Chapter 1 (Indonesia)

CH 1
Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.com
SETELAH
Audit: Integral dengan

Ekonomi
GAMBARAN BAB DAN TUJUAN PEMBELAJARAN

Pasar modal bergantung pada informasi yang dapat dipercaya informasi selama itu modal pasar.
tentang organisasi. Informasi ini memberikan dasar untuk Auditor eksternal individu diminta untuk membuat
membuat berbagai jenis keputusan, termasuk keputusan penilaian profesional dan etis tentang informasi yang
investasi dan pinjaman. Jika pasar modal tidak menerima diberikan oleh organisasi bisnis. Pertimbangan
informasi yang dapat dipercaya, investor dan pihak lain profesional dan proses yang digunakan untuk
kehilangan kepercayaan pada sistem, membuat keputusan yang membuat penilaian tersebut sangat penting untuk
buruk, dan mungkin kehilangan banyak uang. Profesi audit kegunaan profesi audit eksternal dan auditor individu
eksternal membantu meningkatkan keandalan saat mereka melakukan audit kualitas.
Dengan mempelajari bab ini, Anda akan dapat mencapai tujuan pembelajaran ini:
1.Tentukan tujuan audit eksternal dan jelaskan perannya 5.Tetapkan kualitas audit dan identifikasi pendorong kualitas
dalam memenuhi tuntutan masyarakat akan informasi audit seperti yang ditentukan oleh Dewan Pelaporan
keuangan dan pengendalian internal yang andal. KeuanganKerangka Kualitas Audit.
2.Identifikasi pihak-pihak yang terlibat dalam penyusunan dan audit 6.Identifikasi persyaratan profesional yang membantu mencapai
laporan keuangan dan jelaskan secara singkat peran mereka. kualitas audit dan meminimalkan eksposur auditor terhadap
tuntutan hukum.
3.Sebutkan jenis-jenis penyedia jasa audit serta

keterampilan dan pengetahuan yang dibutuhkan oleh
para profesional yang memasuki profesi audit eksternal.
4.Identifikasi organisasi yang mempengaruhi profesi

audit eksternal dan sifat pengaruhnya.
Hak Cipta 2013 Cengage Belajar. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin disembunyikan dari eBuku dan/atau eBab. Tinjauan editorial telah menganggap bahwa
konten yang disembunyikan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya mengharuskannya.
PENILAIAN PROFESIONAL DALAM KONTEKS
Pentingnya Melakukan Audit Mutu dan Mematuhi Standar Profesional
Pada tanggal 20 Desember 2011, Dewan Pengawas audit Alloy, Bentleys dan Forbes membuat sejumlah kesalahan
Akuntansi Perusahaan Publik (PCAOB) mencabut kontrol kualitas yang kritis. Bentleys dan Forbes menggunakan
kemampuan Bentleys Brisbane Partnership (sebuah firma firma audit yang tidak terdaftar di Australia untuk benar-benar
audit eksternal) untuk mengaudit audit perusahaan melakukan pekerjaan audit, daripada melakukan pekerjaan audit
publik, dan Dewan memberlakukan penalti moneter itu sendiri. Keterlibatan Bentleys dan Forbes dalam pertunangan
sebesar $10.000 kepada Robert Forbes, mitra audit. itu terbatas pada peninjauan kertas kerja firma audit yang tidak
bertanggung jawab atas audit Alloy Steel International. terdaftar. Personil firma audit yang tidak terdaftar tidak memiliki
Hukuman ini dijatuhkan karena PCAOB menyimpulkan pelatihan atau pengalaman dalam melakukan audit yang sesuai
bahwa Bentleys dan Forbes gagal berolahragaperawatan dengan standar PCAOB. Terlepas dari faktor-faktor ini, Bentleys
profesional karena(standar kehati-hatian yang diharapkan dan Forbes menerbitkan dan menandatangani laporan audit
ditunjukkan oleh profesional audit yang kompeten), gagal wajar tanpa pengecualian atas laporan keuangan tahun 2006
untuk dilaksanakanskeptisisme profesional(sikap yang Alloy. Untuk informasi lebih lanjut tentang skenario ini, lihat
mencakup pikiran yang mempertanyakan dan penilaian proses disipliner PCAOB di Rilis No. 105-2011-007.
kritis terhadap bukti audit), dan gagal memperoleh bukti
yang cukup yang diperlukan untuk mengeluarkan opini Saat Anda membaca bab ini, pertimbangkan pertanyaan-
audit atas laporan keuangan laporan keuangan akhir pertanyaan berikut:
tahun fiskal 2006 Alloy Steel. PCAOB juga menyimpulkan
● Apa tujuan audit, dan proses apa yang harus
bahwa Bentley melanggar standar kontrol kualitas PCAOB
diikuti auditor untuk mencapai tujuan ini? (LO
karena perusahaan tidak mengembangkan kebijakan
1)
untuk memastikan bahwa pekerjaan yang dilakukan oleh
● Mengapa perusahaan memperoleh laporan keuangan
personelnya memenuhi standar audit PCAOB dan Dewan
yang telah diaudit? (LO 1)
mengatakan bahwa perusahaan tidak melakukan audit
● Siapa saja pengguna laporan keuangan yang telah
yang dapat diharapkan oleh perusahaan. dilengkapi
diaudit? (LO 1)
dengan kompetensi profesional.
● Keterampilan dan pengetahuan apa yang dibutuhkan untuk
Alloy Steel International adalah perusahaan Amerika
menjadi profesional audit yang kompeten? (LO 3)
yang berkantor pusat di Malaga, Australia. Saham Alloy
● Mengapa penting untuk melakukan audit dengan cara yang
diperdagangkan di Papan Buletin Over the Counter (OTC) dan
berkualitas? (LO 5)
dengan demikian tunduk pada peraturan dan persyaratan
● Mengapa audit berkualitas rendah, seperti yang dilakukan
Securities and Exchange Commission (SEC). Auditornya
dalam kasus ini, berbahaya? (LO 5)
tunduk pada aturan dan persyaratan PCAOB. pada
Ikhtisar Profesi Audit Eksternal

LO1 Tentukan tujuan Pengantar Profesi Audit Eksternal
audit eksternal dan SEBUAHaudit laporan keuanganadalah:
menggambarkan perannya dalam
proses sistematis untuk memperoleh dan mengevaluasi bukti secara objektif mengenai
memenuhi tuntutan masyarakat asersi tentang tindakan dan peristiwa ekonomi untuk memastikan tingkat kesesuaian
akan informasi keuangan dan antara asersi tersebut dan kriteria yang ditetapkan; dan mengkomunikasikan hasilnya
kepada pengguna yang tertarik.1
pengendalian internal yang andal.
Profesi audit eksternal melakukan tugas yang unik. Sementara manajer membuat
laporan keuangan dan merancang sistem pengendalian internal, tujuan audit eksternal
adalah untuk memberikan pendapat tentang keandalan laporan keuangan dan,
sebagai bagian dariaudit terintegrasi, memberikan pendapat tentang efektivitas
pengendalian internal. Agar audit eksternal memiliki nilai, publik
1Komite Konsep Audit, “Laporan Komite tentang Konsep Dasar Audit,”Tinjauan Akuntansi,47,
Sup. (1972), 18.
3
4 BAB 1•Audit: Integral dengan Ekonomi
perlu memiliki keyakinan atas objektivitas dan keakuratan pendapat yang

diberikan oleh auditor eksternal.
Ekonomi pasar bebas hanya dapat ada jika ada pembagian informasi yang
andal di antara pihak-pihak yang berkepentingan dengan kinerja keuangan suatu
organisasi. Pasar semakin diperkuat jika informasinya transparan dan tidak bias—
yaitu, data tidak disajikan sedemikian rupa sehingga menguntungkan satu pihak
daripada pihak lain. Informasi yang dilaporkan organisasi harus mencerminkan
ekonomi transaksinya dan kondisi ekonomi terkini dari aset dan kewajiban apa
pun yang terutang. Audit eksternal dimaksudkan untuk meningkatkan
kepercayaan bahwa pengguna dapat menempatkan pada laporan keuangan yang
disiapkan manajemen. Ketika auditor tidak memiliki keraguan tentang laporan
keuangan manajemen atau pengendalian internal, laporan tersebut disebut
sebagailaporan audit wajar tanpa pengecualian. Laporan seperti itu ditunjukkan
pada Tampilan 1.1. Anda akan mencatat dalam Tampilan 1.1 bahwa firma audit
PricewaterhouseCoopers telah memberikan dua pendapat. Satu pendapat
menyatakan bahwa perusahaan audit percaya bahwa laporan keuangan Ford
disajikan secara wajar. Pendapat lain menyatakan bahwa PricewaterhouseCoopers
percaya bahwa pengendalian internal Ford atas pelaporan keuangan efektif per
akhir tahun Ford, 31 Desember 2011. PricewaterhouseCoopers dapat memberikan
pendapat tersebut setelah melalui proses sistematis untuk memperoleh dan
mengevaluasi bukti yang cukup dan tepat secara objektif. Jika auditor memiliki
keberatan tentang penyajian wajar laporan keuangan, laporan audit akan
dimodifikasi untuk menjelaskan sifat keberatan auditor (dibahas dalam Bab 15).
pendapat yang merugikanpada pengendalian internal.
Audit Eksternal: Fungsi Khusus

Audit eksternal adalah "fungsi khusus" seperti yang dijelaskan oleh Hakim Agung
Warren Burger dalam keputusan Mahkamah Agung 1984:
Dengan mengesahkan laporan publik yang secara kolektif menggambarkan status

keuangan perusahaan, auditor independen memikul tanggung jawab publik yang
melampaui hubungan kerja apa pun dengan klien. Akuntan publik independen yang
melakukan fungsi khusus ini berutang kesetiaan tertinggi kepada kreditur dan
pemegang saham korporasi, serta kepada publik yang berinvestasi. Fungsi "pengawas
publik" ini menuntut…kesetiaan penuh pada kepercayaan publik.2
Pernyataan Chief Justice Burger menangkap esensi dari profesi audit

eksternal. Auditor melayani sejumlah pihak, tetapi yang terpenting adalah publik,
yang diwakili oleh investor, pemberi pinjaman, pekerja, dan pihak lain yang
membuat keputusan berdasarkan informasi keuangan tentang suatu organisasi.
Audit membutuhkan kompetensi teknis tingkat tertinggi, bebas dari bias, dan
perhatian terhadap integritas proses pelaporan keuangan. Intinya, auditor harus
melihat diri mereka sebagai penjaga pasar modal.
Publik mengharapkan auditor untuk (a) menemukan kecurangan, (b) memerlukan
prinsip akuntansi yang paling menggambarkan semangat konsep yang diadopsi oleh
pembuat standar akuntansi, dan (c) independen dari manajemen. Dalam hal menjadi
independen, auditor tidak hanya harus independenfaktanya,tetapi mereka harus
bertindak dengan cara yang memastikan bahwa mereka independendalam
penampilan.Misalnya, jika paman mitra audit adalah CEO di perusahaan klien mitra,
pengguna dapat secara wajar khawatir tentang konflik kepentingan. Sangat mungkin
bahwa mitra audit, pada kenyataannya, memiliki sikap mental yang independen.
Namun, mitra audit tidak akan independen dalam penampilan dalam skenario ini.
Masalah rumit lebih lanjut, pertimbangkan bahwa manajemen dan komite audit
mengharapkan audit yang hemat biaya. Dengan demikian, profesi audit menghadapi
banyak tekanan—menekan biaya, membuat keputusan yang hati-hati mengenai
2Amerika Serikat v. Arthur Young & Co. et ah,Mahkamah Agung AS, No. 82-687 [52 USLW4355
(AS, 21 Maret 1984)].
Ikhtisar Profesi Audit Eksternal 5
EXHI BIT1.1 Laporan Audit Terintegrasi
LAPORAN PERUSAHAAN AUDIT TERDAFTAR INDEPENDEN
Kepada Direksi dan Pemegang Saham Ford Motor Company

Menurut pendapat kami, neraca konsolidasi terlampir dan laporan operasi konsolidasi terkait, ekuitas dan arus kas menyajikan secara
wajar, dalam semua hal yang material, posisi keuangan Ford Motor Company dan anak perusahaannya pada tanggal 31 Desember
2011 dan 31 Desember 2010, dan hasil usaha serta arus kas untuk masing-masing tiga tahun pada periode yang berakhir pada
tanggal 31 Desember 2011 sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Amerika Serikat. Selain itu, menurut pendapat
kami, skedul laporan keuangan terlampir menyajikan secara wajar, dalam semua hal yang material, informasi yang tercantum di
dalamnya ketika dibaca bersama dengan laporan keuangan konsolidasian terkait. Juga menurut pendapat kami, Perusahaan
mempertahankan, dalam semua hal yang material,Pengendalian Internal—Kerangka Terintegrasi dikeluarkan oleh Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). Manajemen Perusahaan bertanggung jawab atas laporan keuangan
dan jadwal laporan keuangan ini, untuk memelihara pengendalian internal yang efektif atas pelaporan keuangan dan untuk
penilaiannya atas efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan, termasuk dalam Laporan Manajemen atas
Pengendalian Internal atas Pelaporan Keuangan yang muncul di bawah Item 9A. Tanggung jawab kami adalah untuk menyatakan
pendapat atas laporan keuangan ini dan pengendalian internal Perusahaan atas pelaporan keuangan berdasarkan audit terintegrasi
kami. Kami melakukan audit kami sesuai dengan standar Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik (Amerika Serikat). Standar
tersebut mengharuskan kami merencanakan dan melaksanakan audit untuk memperoleh keyakinan memadai tentang apakah
laporan keuangan bebas dari salah saji material dan apakah pengendalian internal yang efektif atas pelaporan keuangan
dipertahankan dalam semua hal yang material. Audit kami atas laporan keuangan mencakup pemeriksaan, atas dasar pengujian,
bukti yang mendukung jumlah dan pengungkapan dalam laporan keuangan, menilai prinsip akuntansi yang digunakan dan estimasi
signifikan yang dibuat oleh manajemen, dan mengevaluasi penyajian laporan keuangan secara keseluruhan. Audit kami atas
pengendalian internal atas pelaporan keuangan termasuk memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal atas pelaporan
keuangan, menilai risiko bahwa ada kelemahan material, dan menguji dan mengevaluasi desain dan efektivitas operasi pengendalian
internal berdasarkan risiko yang dinilai. Audit kami juga mencakup pelaksanaan prosedur lain yang kami anggap perlu dalam situasi
tersebut. Kami percaya bahwa audit kami memberikan dasar yang wajar untuk pendapat kami.
Audit kami dilakukan dengan tujuan untuk membentuk opini atas laporan keuangan dasar secara keseluruhan. Neraca sektor
terlampir dan laporan operasi dan arus kas sektor terkait disajikan untuk tujuan analisis tambahan dan bukan merupakan
bagian yang disyaratkan dari laporan keuangan dasar. Informasi tersebut telah menjadi sasaran prosedur audit yang
diterapkan dalam audit atas laporan keuangan pokok dan, menurut pendapat kami, disajikan secara wajar dalam semua hal
yang material dalam hubungannya dengan laporan keuangan pokok secara keseluruhan.
Pengendalian internal perusahaan atas pelaporan keuangan adalah proses yang dirancang untuk memberikan keyakinan
memadai mengenai keandalan pelaporan keuangan dan penyusunan laporan keuangan untuk tujuan eksternal sesuai dengan
prinsip akuntansi yang berlaku umum. Pengendalian internal perusahaan atas pelaporan keuangan mencakup kebijakan dan
prosedur yang (i) berkaitan dengan pemeliharaan catatan yang, dengan perincian yang wajar, secara akurat dan wajar
mencerminkan transaksi dan disposisi aset perusahaan; (ii) memberikan keyakinan memadai bahwa transaksi dicatat
seperlunya untuk memungkinkan penyusunan laporan keuangan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum, dan
bahwa penerimaan dan pengeluaran perusahaan dilakukan hanya sesuai dengan otorisasi manajemen dan direktur
perusahaan; dan (iii) memberikan keyakinan memadai mengenai pencegahan atau deteksi tepat waktu atas akuisisi,
penggunaan, atau pelepasan yang tidak sah atas aset perusahaan yang dapat berdampak material terhadap laporan
keuangan.
Karena keterbatasan inherennya, pengendalian internal atas pelaporan keuangan mungkin tidak mencegah atau mendeteksi salah
saji. Selain itu, proyeksi dari setiap evaluasi efektivitas untuk periode mendatang tunduk pada risiko bahwa pengendalian mungkin
menjadi tidak memadai karena perubahan kondisi, atau bahwa tingkat kepatuhan terhadap kebijakan atau prosedur dapat menurun.
PricewaterhouseCoopers LLP
Detroit, Michigan
21 Februari 2012
Mengapa Memiliki Saham di AUDITINPR BERTINDAK
Klien Audit Tidak Dapat Diterima?
Pada tahun 2005, Susan Birkert adalah senior audit yang perusahaan klien daripada pengguna eksternal laporan
bekerja untuk KPMG pada penugasan audit Comtech keuangan. Bahkan jika auditor tidak benar-benar
Corporation. Salah satu teman Susan bertanya apakah dia berperilaku bias dan pada kenyataannya independen,
berpikir bahwa saham Comtech adalah investasi yang bagus. pengguna eksternal mungkin:melihatkonflik
Dia menjawab bahwa, memang, itu adalah investasi yang independensi—auditor tidak akan independen dalam
bagus. Pada saat itu, temannya bertanya apakah dia ingin penampilannya.
dia membeli saham Comtech atas namanya. Dia setuju, dan Susan terus bekerja pada keterlibatan Comtech hingga
memberi temannya $5.000 untuk melakukan pembelian atas tahun 2006, dan dia berbohong ketika dia menanggapi
namanya dan bukan miliknya. Dia melakukannya karena dia persyaratan tertulis tahunan KPMG untuk mematuhi
sadar bahwa memiliki saham di klien audit seseorang tidak kebijakan independensi perusahaan. Diminta oleh tip
diperbolehkan karena masalah independensi. Jika auditor anonim kemudian pada tahun 2006, KPMG meluncurkan
memiliki saham di klien audit mereka, mereka tidak penyelidikan internal atas masalah tersebut dan
independen dari klien mereka karena mereka adalah pemilik menghentikan pekerjaannya. PCAOB melarangnya melayani
bagian. Oleh karena itu, daripada bertindak dengan cara sebagai auditor eksternal untuk jangka waktu setidaknya
yang tidak memihak selama pelaksanaan audit, mereka satu tahun. Untuk detail lebih lanjut tentang kasus ini, lihat
mungkin membuat penilaian yang menguntungkan: PCAOB Rilis No. 105-2007-003.
independensi, dan melakukan audit mutu. ItuAudit dalam Praktekfitur “Mengapa

Memiliki Saham di Klien Audit Tidak Dapat Diterima?” adalah contoh situasi di
mana seorang auditor muda melanggar aturan independensi, yang menyebabkan
dia dikenai sanksi oleh PCAOB dan dipecat oleh perusahaan auditnya.
Perlunya Pelaporan yang Tidak Bias dan

Jaminan Independen
Pasar modal yang efektif membutuhkan pelaporan keuangan yang berkualitas. Laporan keuangan
organisasi harus mencerminkan pandangan yang benar dan adil dari hasil keuangan organisasi.
Pernyataan tidak boleh mendukung satu pengguna di atas yang lain. Namun, kepentingan
berbagai pengguna dapat bertentangan. Pemegang saham saat ini mungkin ingin manajemen
menggunakan prinsip akuntansi yang menghasilkan tingkat pendapatan yang dilaporkan lebih
tinggi, sementara lembaga pemberi pinjaman umumnya lebih memilih pendekatan konservatif
untuk penilaian dan pengakuan pendapatan. Tampilan 1.2 menyajikan gambaran umum
pengguna laporan keuangan potensial dan keputusan yang mereka buat berdasarkan laporan
keuangan.
Mengapa pengguna laporan keuangan membutuhkan jaminan independen tentang
informasi yang disediakan oleh manajemen? Bukankah informasi yang diberikan oleh manajemen
dapat diandalkan? Kebutuhan akan jaminan independen muncul dari beberapa faktor:
● Potensi bias—Manajemen memiliki insentif untuk membiaskan informasi

keuangan untuk menyampaikan kesan yang lebih baik dari data keuangan
daripada keadaan sebenarnya. Misalnya, kompensasi manajemen mungkin terkait
dengan profitabilitas atau harga saham, sehingga manajer mungkin tergoda
untuk "menekuk" GAAP agar kinerja organisasi terlihat lebih baik.
● Keterpencilan—Sebuah organisasi dan pengguna informasi keuangannya seringkali
saling berjauhan, baik dalam hal jarak geografis maupun luasnya informasi yang
tersedia bagi kedua belah pihak. Sebagian besar pengguna tidak dapat mewawancarai
manajemen, mengunjungi pabrik perusahaan, atau meninjau catatan keuangannya
secara langsung; sebaliknya, mereka harus mengandalkan laporan keuangan untuk
mengkomunikasikan hasil kinerja manajemen. Ini
EXHI BIT1.2 Pengguna Laporan Keuangan yang Diaudit
Pengguna Jenis Keputusan
Pengelolaan Meninjau kinerja, membuat keputusan operasional, melaporkan hasil ke pasar

modal
pemegang saham Membeli atau menjual saham
Pemegang Obligasi Membeli atau menjual obligasi
Lembaga keuangan Mengevaluasi keputusan pinjaman, mempertimbangkan suku bunga, persyaratan, dan risiko
Otoritas Pajak Menentukan penghasilan kena pajak dan pajak terutang
Badan Pengatur Mengembangkan peraturan dan memantau kepatuhan
Serikat buruh Membuat keputusan perundingan bersama
Sistem Pengadilan Menilai posisi keuangan perusahaan dalam litigasi

Vendor Menilai risiko kredit
Pensiunan Karyawan Melindungi karyawan dari kejutan terkait pensiun dan manfaat pasca pensiun
lainnya
dapat menggoda manajemen untuk menyimpan informasi dari pengguna atau membengkokkan GAAP
sehingga organisasi terlihat lebih baik.
● Kompleksitas-Transaksi, informasi, dan sistem pemrosesan seringkali
sangat kompleks, sehingga sulit untuk menentukan presentasi yang tepat.
Ini memberikan peluang bagi manajemen untuk menipu pengguna.
● Konsekuensi-Selama dekade terakhir, banyak pengguna laporan keuangan dana

pensiun, investor swasta, pemodal ventura, dan bank kehilangan miliaran dolar karena
informasi keuangan menjadi tidak dapat diandalkan. Sebagai contoh, faktor-faktor yang
menyebabkan, dan konsekuensi dari, informasi yang tidak dapat diandalkan dapat
dilihat pada krisis subprime mortgage di Amerika Serikat. Banyak peminjam tidak
memberikan informasi yang benar tentang aplikasi pinjaman mereka dan pemberi
pinjaman terkadang tidak melakukan uji tuntas yang memadai dalam membuat
keputusan pinjaman. Akibatnya, berbagai pengguna laporan keuangan dan lainnya
mengalami kerugian yang signifikan. Ketika informasi keuangan tidak dapat diandalkan,
investor dan pengguna lain kehilangan sumber informasi penting yang mereka
butuhkan untuk membuat keputusan yang memiliki konsekuensi penting.
Faktor-faktor ini menunjukkan peran auditor eksternal yang independen.

Independensi membutuhkan objektivitas dan kebebasan dari bias, dan sering
disebut sebagailandasandari profesi audit. Tanpa independensi, audit akan
kekurangan nilai.
Tujuan Keseluruhan dalam Melakukan Audit

Tujuan keseluruhan dari suatu audit adalah untuk memperoleh keyakinan
memadai tentang apakah laporan keuangan bebas dari salah saji material
dan untuk melaporkan laporan keuangan berdasarkan temuan auditor.
Dalam menyelesaikan tujuan ini, auditor:
● Mematuhi persyaratan etika yang relevan
● Merencanakan dan melaksanakan audit dengan skeptisisme profesional
● Latihan penilaian profesional
● Memperoleh bukti yang cukup dan tepat untuk mendasari opini
auditor
● Melakukan audit sesuai dengan standar audit profesional
Gambaran Umum Proses Perumusan Opini Audit

Untuk dapat memberikan keyakinan yang memadai, auditor melalui proses
terstruktur, yang kami sebut sebagai Proses Perumusan Opini Audit. Proses
itu disajikan dalam Tampilan 1.3.
Tahap I dari proses perumusan opini audit menyangkut penerimaan dan kelanjutan klien. Auditor tidak diharuskan melakukan audit untuk organisasi mana
pun yang meminta; auditor memilih apakah akan melakukan setiap audit individu atau tidak. Kantor audit memiliki prosedur untuk membantu mereka memastikan
bahwa mereka tidak terkait dengan klien di mana integritas manajemen dipertanyakan atau di mana perusahaan mungkin memberikan perusahaan audit dengan
risiko tinggi yang tidak perlu (seperti kegagalan keuangan klien atau tindakan regulasi terhadap klien). Setelah klien diterima (atau firma audit memutuskan untuk
terus memberikan layanan kepada klien), auditor perlu melakukan prosedur penilaian risiko untuk memahami secara menyeluruh bisnis klien (atau memperbarui
pengetahuan sebelumnya dalam kasus klien yang melanjutkan), industri, persaingan, dan proses manajemen dan tata kelolanya (termasuk pengendalian internal)
untuk menentukan kemungkinan kesalahan akun keuangan (Tahap II). Dalam beberapa audit, auditor juga akan memperoleh bukti tentang efektivitas operasi
pengendalian internal melalui pengujian pengendalian tersebut (Tahap III). Banyak dari apa yang kebanyakan orang pikirkan sebagai audit, perolehan bukti
substantif tentang akun, pengungkapan, dan asersi, terjadi pada Fase IV. Informasi yang dikumpulkan pada Tahap I sampai III akan sangat mempengaruhi jumlah
pengujian yang akan dilakukan pada Tahap IV. Terakhir, pada Fase V, auditor akan menyelesaikan audit dan membuat keputusan tentang jenis laporan audit yang
akan diterbitkan. auditor juga akan memperoleh bukti tentang efektivitas operasi pengendalian internal melalui pengujian pengendalian tersebut (Tahap III). Banyak
dari apa yang kebanyakan orang pikirkan sebagai audit, perolehan bukti substantif tentang akun, pengungkapan, dan asersi, terjadi pada Fase IV. Informasi yang
dikumpulkan pada Tahap I sampai III akan sangat mempengaruhi jumlah pengujian yang akan dilakukan pada Tahap IV. Terakhir, pada Fase V, auditor akan
menyelesaikan audit dan membuat keputusan tentang jenis laporan audit yang akan diterbitkan. auditor juga akan memperoleh bukti tentang efektivitas operasi
pengendalian internal melalui pengujian pengendalian tersebut (Tahap III). Banyak dari apa yang kebanyakan orang pikirkan sebagai audit, perolehan bukti
substantif tentang akun, pengungkapan, dan asersi, terjadi pada Fase IV. Informasi yang dikumpulkan pada Tahap I sampai III akan sangat mempengaruhi jumlah
pengujian yang akan dilakukan pada Tahap IV. Terakhir, pada Fase V, auditor akan menyelesaikan audit dan membuat keputusan tentang jenis laporan audit yang
akan diterbitkan. Informasi yang dikumpulkan pada Tahap I sampai III akan sangat mempengaruhi jumlah pengujian yang akan dilakukan pada Tahap IV. Terakhir,
pada Fase V, auditor akan menyelesaikan audit dan membuat keputusan tentang jenis laporan audit yang akan diterbitkan. Informasi yang dikumpulkan pada Tahap
I sampai III akan sangat mempengaruhi jumlah pengujian yang akan dilakukan pada Tahap IV. Terakhir, pada Fase V, auditor akan menyelesaikan audit dan
membuat keputusan tentang jenis laporan audit yang akan diterbitkan.
formulasi pinion
IV. Mendapatkan
AKU AKU AKU. Mendapatkan
Substantif V. Menyelesaikan
I. Membuat Klien Bukti tentang
II. Melakukan Risiko Bukti tentang audit dan
Penerimaan dan Pengendalian Internal
Penilaian Akun, Membuat Pelaporan
Kelanjutan Pengoperasian
Pengungkapan dan Keputusan
Keputusan Bab 3, 7 Efektivitas
dan 9–13 Pernyataan Bab 14
Bab 14 Bab 8–13
Bab 8–13 dan 15
dan 16
dan 16
Profesi Audit, Risiko Penipuan dan

Tanggung Jawab Profesional dan Kebutuhan Kualitas
Mekanisme untuk Mengatasi Penipuan: Regulasi, Perusahaan
Pertimbangan Auditor dan Keputusan Etis
Tata Kelola, dan Kualitas Audit
Bab 4
Bab 1 dan 2
Proses Perumusan Opini Audit dan Kerangka Perolehan Bukti Audit

Bab 5 dan 6
Pihak yang Terlibat dalam Penyusunan dan Audit Laporan Keuangan

Berbagai pihak terlibat dalam penyusunan dan audit laporan keuangan dan
LO2 Identifikasi pihak-pihak yang terlibat
dalam penyusunan laporan keuangan pengungkapan terkait; pihak-pihak ini digambarkan dalam Tampilan 1.4.
Manajemen memiliki tanggung jawab untuk (a) menyusun dan menyajikan
yang telah diaudit dan jelaskan secara
laporan keuangan sesuai dengan kerangka pelaporan keuangan yang berlaku; (b)
singkat peran mereka.
merancang, menerapkan, dan memelihara pengendalian internal atas pelaporan
keuangan; dan (c) memberikan auditor informasi yang relevan dengan laporan
keuangan dan pengendalian internal. Fungsi audit internal memberikan jaminan
kepada manajemen dan komite audit atas pengendalian dan laporan internal.
Komite audit, subkomite dewan direksi organisasi, mengawasi manajemen dan
auditor internal, dan mereka juga mempekerjakan auditor eksternal. Tugas
auditor eksternal adalah memperoleh keyakinan memadai tentang apakah
pernyataan manajemen akurat secara material dan menyediakan laporan yang
tersedia untuk umum. Auditor eksternal menjalankan prosedur mereka dan
membuat penilaian sesuai dengan standar profesional (dijelaskan dalam Bab 5).
Laporan keuangan yang diaudit diberikan kepada pengguna yang memiliki
kepentingan dalam organisasi.
Penyedia Jasa Audit Eksternal

Sebutkan jenis-jenis penyedia Profesi audit eksternal mencakup firma praktisi tunggal, firma lokal dan regional,
LO3
jasa audit serta keterampilan dan dan firma jasa profesional multinasional besar seperti Big 4. Firma 4 Besar adalah
pengetahuannya
KPMG, Deloitte Touche Tohmatsu (Deloitte di Amerika Serikat),
PricewaterhouseCoopers (pwc), dan Ernst & Young. Struktur organisasi
dibutuhkan oleh para
perusahaan-perusahaan ini cukup kompleks. Misalnya, masing-masing
profesional memasuki eksternal
perusahaan 4 Besar sebenarnya adalah jaringan perusahaan anggota. Setiap
profesi audit. perusahaan anggota mengadakan perjanjian untuk berbagi nama, merek, dan
standar kualitas yang sama. Dalam kebanyakan kasus, perusahaan anggota
diorganisir sebagai kemitraan atau perseroan terbatas di setiap negara. Beberapa
perusahaan kecil juga berlatih secara internasional melalui afiliasi dengan jaringan
perusahaan. Sebagai contoh, sejumlah perusahaan regional atau lokal tergabung
dalam afiliasi perusahaan tersebut dengan nama Moore Stephens, dan kelompok
lain beroperasi dengan nama Baker Tilly. Banyak kantor akuntan publik juga telah
mengorganisir praktik mereka di sepanjang lini industri untuk melayani klien di
industri tersebut dengan lebih baik. Ini sering mencakup kategori seperti layanan
keuangan, ritel, nirlaba, manufaktur, dan pemerintah.
EXHI BIT1 ved dalam Mempersiapkan dan Mengaudit

item
ORGANISASI
Pengelolaan
Mempertahankan Internal
Kontrol dan Persiapan
Laporan keuangan
Laporan
dan Terkait Auditor Eksternal
Pengungkapan
Fungsi Audit Internal Menyediakan Independen
Bersama
Menyediakan Internal
Dengan Auditor Audit Pengendalian Internal
Jaminan di Internal Laporan dan Laporan Keuangan
Kontrol dan Laporan Disebarkan ke Pengguna
Komite Audit
Memberikan Pengawasan terhadap
Proses Pelaporan dan
Pihak lain
Hirarki organisasi perusahaan audit terstruktur dengan mitra (atau pemilik) di

tingkat atas; orang-orang ini bertanggung jawab atas keseluruhan pelaksanaan
setiap audit. Berikutnya dalam hierarki adalah manajer, yang meninjau pekerjaan
audit yang dilakukan oleh senior dan personel staf. Senior bertanggung jawab
untuk mengawasi kegiatan sehari-hari pada audit tertentu, dan mereka
mengawasi personel tingkat pemula yang melakukan banyak prosedur audit
dasar. Mitra dan manajer bertanggung jawab atas banyak penugasan audit yang
dilakukan secara bersamaan, sedangkan senior dan staf biasanya ditugaskan
untuk lebih sedikit audit pada satu waktu.
Keterampilan dan Pengetahuan yang Dibutuhkan untuk

Memasuki Profesi Audit Eksternal
Persyaratan mereka yang memasuki profesi audit sangat menuntut. Audit dilakukan
dalam tim di mana setiap auditor diharapkan untuk menyelesaikan tugas yang
membutuhkan pengetahuan dan keahlian teknis yang cukup, bersama dengan
kepemimpinan, kerja tim, dan keterampilan profesional. Dalam hal pengetahuan dan
keahlian teknis, auditor harus memahami literatur otoritatif akuntansi dan audit,
mengembangkan pengetahuan khusus industri dan klien, mengembangkan dan
menerapkan keterampilan komputer, mengevaluasi pengendalian internal, dan menilai
serta menanggapi risiko penipuan.
Dalam hal kepemimpinan, kerja tim, dan keterampilan profesional, auditor melakukan
presentasi kepada manajemen dan anggota komite audit, menggunakan penalaran logis,
mengomunikasikan keputusan kepada pengguna, mengelola dan mengawasi orang lain dengan
memberikan umpan balik yang berarti, bertindak dengan integritas dan etika, berinteraksi dalam
lingkungan tim , berkolaborasi dengan orang lain, dan mempertahankan kehadiran pribadi yang
profesional. Sementara auditor eksternal di semua jenis firma audit membutuhkan keterampilan
ini, lingkungan kerja di firma audit yang lebih besar versus yang lebih kecil
Audit dalam Praktike fitur “Haruskah Saya Bekerja untuk Perusahaan Besar
atau Perusahaan?” mengeksplorasi perbedaan di tempat kerja di jenis api ini
Haruskah Saya Bekerja di Kantor AUDITINPR BERTINDAK
Audit Besar atau Kecil?
Lingkungan kerja di perusahaan audit besar berbeda secara perbedaan sebagai relatif lebih atau kurang menarik
signifikan dari perusahaan audit kecil. Perbedaan-perbedaan ini tergantung pada kepribadian mereka dan tujuan karir
dijelaskan di bawah ini. Tentu saja, ini adalah generalisasi yang jangka panjang.
luas, dan orang-orang akan melihatnya
Perusahaan Audit yang Lebih Besar Perusahaan Audit yang Lebih Kecil
Bekerja dalam lingkungan tim ● beberapa tim yang biasanya ● tim yang tumpang tindih di
bubar setelah setiap seluruh keterlibatan
penugasan audit
Spesialisasi kerja ● terspesialisasi berdasarkan fungsi, yaitu audit atau ● kurang terspesialisasi berdasarkan
pajak, tetapi biasanya tidak keduanya fungsi; seorang individu dapat
● mungkin juga dispesialisasikan oleh bekerja lintas fungsi dan
industri industri
Jenis pekerjaan ● terutama audit eksternal ● dapat mencakup jasa assurance
lainnya
Budaya organisasi ● relatif formal ● relatif kurang formal
Pergantian staf ● relatif lebih tinggi ● relatif lebih rendah
Organisasi yang Mempengaruhi Profesi Audit Eksternal

LO4 Identifikasi organisasi Audit eksternal adalah sebuah profesi dengan banyak organisasi yang membentuk dan mengatur layanan
yang mempengaruhi yang diberikan oleh mereka yang menjalankan profesi tersebut.
profesi audit eksternal Kongres

dan sifat pengaruhnya. Selama awal tahun 2000-an, berbagai guncangan mempengaruhi masa depan profesi
audit. Beberapa guncangan besar termasuk (a) kegagalan salah satu perusahaan audit
terbesar di dunia (Arthur Andersen & Co.); (b) empat kebangkrutan terbesar dalam
sejarah—dan masing-masing kebangkrutan terjadi di perusahaan tempat penipuan
terjadi—yang menyebabkan kerugian investasi dan dana pensiun miliaran dolar oleh
investor; (c) perasaan bahwa auditor tidak independen dari manajemen; dan (d)
pertanyaan apakah profesi auditing dapat mengatur dirinya sendiri secara memadai
untuk memastikan bahwa profesi itu akan selalu bertindak demi kepentingan publik.
Menanggapi guncangan ini, Kongres meloloskanSarbanes-Oxley Act tahun 2002.3
Undang-undang ini, yang kami kembangkan di Bab 2, memiliki dampak signifikan pada
perusahaan audit melalui:
● Meningkatkan independensi auditor
● Meningkatkan peran dan pentingnya komite audit
● Mewajibkan pelaporan pengendalian internal atas pelaporan keuangan
● Memberikan pengawasan baru terhadap profesi audit eksternal oleh Dewan
Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik (PCAOB)
Badan Pengawas Akuntansi Perusahaan Terbuka

PCAOB (www.pcaobus.org)adalah sektor swasta, organisasi nirlaba yang
mengawasi auditor perusahaan publik. Tujuan keseluruhan dari P “melindungi
kepentingan investor dan memajukan publik ke dalam
Siapa Pemimpin PCAOB? AUDITINPR BERTINDAK
Pada 2012, lima anggota dewan PCAOB termasuk orang-orang berikut:
Nama Anggota Dewan Pengalaman Kerja Sebelumnya dan Kredensial Profesional
James Doty, Ketua menjabat Pengacara; Penasihat Umum SEC; mitra dalam firma hukum yang mengkhususkan diri dalam
sejak 2011 sekuritas dan hukum perusahaan.
Lewis Ferguson, menjabat Pengacara; Penasihat Umum PCAOB; mitra dalam firma hukum yang mengkhususkan
sejak 2011 diri dalam peraturan sekuritas, masalah pengungkapan, dan tata kelola perusahaan;
wakil presiden senior, penasihat umum dan direktur Teknologi Medis Wright; asisten
profesor hukum.
Jay Hanson, menjabat sejak 2011 BPA; mitra di McGladrey & Pullen LLP dan Direktur Akuntansi Nasional untuk
perusahaan itu; menjabat sebagai Ketua Komite Eksekutif Pelaporan
Keuangan AICPA.
Jeanette Franzel, BPA; Direktur Pelaksana Kantor Akuntabilitas Pemerintah.
menjabat sejak 2012
Steven Harris, menjabat Pengacara; Wakil presiden senior dan penasihat khusus di APCO Worldwide, yang
sejak 2008 mengkhususkan diri dalam memberikan nasihat kepada klien tentang transaksi keuangan,
tata kelola perusahaan, manajemen krisis, dan urusan pemerintahan.
Anggota dewan diganti secara terencana dan bergilir untuk memberikan perspektif baru secara berkala. Setiap masa jabatan
adalah lima tahun, dan tidak ada anggota dewan yang dapat menjabat lebih dari dua periode.
3Sarbanes-Oxley Act tahun 2002, HR Bill 3762.
penyusunan laporan audit yang informatif, adil, dan independen.” PCAOB memiliki
empat tanggung jawab utama yang terkait dengan auditor perusahaan publik: (1)
pendaftaran perusahaan audit yang mengaudit perusahaan publik; (2)
pemeriksaan berkala terhadap perusahaan audit terdaftar; (3) penetapan standar
auditing dan terkait untuk firma audit terdaftar; dan (4) investigasi dan disiplin
firma audit terdaftar atas pelanggaran hukum atau standar profesional yang
relevan. ItuAudit dalam Praktekfitur “Siapakah Pemimpin PCAOB?”
menggambarkan kualifikasi profesional dari lima anggota dewan PCAOB. Yang
menarik untuk dicatat adalah tidak semua auditor eksternal. Faktanya, aturan
untuk PCAOB menyatakan bahwa tidak lebih dari dua anggota dewan dapat
menjadi Akuntan Publik Bersertifikat (CPA). Pilihan desain ini dibuat dengan
sengaja untuk memastikan bahwa Dewan tidak terlalu didominasi oleh anggota
profesi audit eksternal, sehingga membantu meyakinkan pengguna laporan
keuangan bahwa regulator penting ini mewakili kepentingan luas pengguna, tidak
hanya melayani preferensi auditor. profesi audit eksternal.
Komisi Sekuritas dan Bursa

ItuKomisi Sekuritas dan Bursa(DETIK,www.sec.gov)dulu
didirikan oleh Kongres pada tahun 1934 untuk mengatur sistem pasar modal. SEC memiliki
tanggung jawab pengawasan untuk PCAOB dan untuk semua perusahaan publik yang
diperdagangkan di bursa saham AS. SEC memiliki wewenang untuk menetapkan GAAP untuk
perusahaan yang sahamnya diperdagangkan secara publik, meskipun umumnya telah
mendelegasikan wewenang ini kepada Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB).
Tindakan SEC memiliki implikasi penting bagi auditor perusahaan publik. Menanggapi
persyaratan independensi Sarbanes-Oxley, SEC membuat aturan independensi auditornya
lebih ketat. SEC juga memiliki tanggung jawab untuk menuntut perusahaan publik dan
auditornya karena melanggar undang-undang SEC, termasuk akuntansi yang curang.
Misalnya, dalam beberapa tahun terakhir, SEC telah membawa tindakan terhadap
perusahaan dan auditor termasuk (a) Dell karena gagal mengungkapkan informasi material
dan untuk akuntansi yang tidak tepat terkait dengan penggunaan cadangan "cookie jar", (b)
Lucent untuk pengakuan pendapatan yang tidak pantas , (c) mantan mitra Deloitte & Touche
karena kurangnya independensi, dan (d) Ernst & Young karena mengizinkan pengakuan
pendapatan prematur dan penangguhan biaya yang tidak semestinya dalam auditnya
terhadap Bally Total Fitness Holding Corporation, di antara banyak lainnya. ItuAudit dalam
Praktekfitur "Menemukan Tindakan Penegakan di Situs Web SEC" memberikan instruksi
tentang cara menemukan tindakan penegakan yang sedang dilakukan SEC, dan
menggambarkan e
SEC untuk memastikan pelaporan keuangan yang berkualitas dan audit yang berkualitas
Menemukan Tindakan Penegakan di AUDITINPR BERTINDAK
Situs Web SEC
SEC mengeluarkan tindakan penegakan untuk menghukum ● Klik "Rilis Penegakan Akuntansi dan Audit."
individu dan perusahaan dalam profesi akuntansi dan audit
karena kesalahan; pengungkapan publik ini juga dimaksudkan ● Klik tahun yang sesuai.
untuk memberikan efek jera. Rilis penegakan membuat bacaan ● Klik rilis penegakan yang ingin Anda baca.
yang sangat menarik! Lakukan langkah-langkah berikut untuk
melihat rilis penegakan apa yang telah dibuat baru-baru ini:
● Pergi kewww.sec.gov.
● Buka bagian "Divisi dan Kantor" dan klik
"Penegakan."
Institut Akuntan Publik Bersertifikat Amerika

ItuInstitut Akuntan Publik Bersertifikat Amerika(AICPA,www.
aicpa.org)telah lama menjabat sebagai organisasi utama yang mengatur profesi
akuntan publik. Peran tersebut telah berubah dengan dibentuknya PCAOB sebagai
badan untuk menetapkan standar auditing untuk audit perusahaan publik.
Namun, AICPA terus mengembangkan standar untuk audit perusahaan nonpublik.
ACIPA bertanggung jawab atas program tinjauan sejawat di mana perusahaan
terdaftar tunduk pada tinjauan sejawat berkala atas audit nonpublik mereka.
AICPA juga menyediakan program pendidikan berkelanjutan, dan melalui Dewan
Pengujinya, menyiapkan dan menyelenggarakan Ujian Uniform CPA.
Pusat Kualitas Audit

ItuPusat Kualitas Audit(CAQ,www.thecaq.org),sebuah organisasi yang berafiliasi dengan
AICPA, didedikasikan untuk meningkatkan kepercayaan dan kepercayaan investor di pasar
keuangan. CAQ adalah pemimpin pemikiran dalam mendorong kualitas audit yang tinggi,
berkolaborasi dengan auditor dan pengguna laporan keuangan tentang isu-isu yang muncul
dan mengadvokasi standar akuntansi dan audit yang mempromosikan efektivitas auditor.
Dewan Standar Audit dan Jaminan Internasional

ItuDewan Standar Audit dan Jaminan Internasional(IASB,
www.ifac.org/iaasb)adalah bagian dari International Federation of
Accountants (IFAC), sebuah organisasi global untuk profesi akuntansi. IAASB
menetapkan Standar Internasional tentang Audit (ISA) dan memfasilitasi
konvergensi standar audit nasional dan internasional.4
Komite Organisasi Sponsor

ItuKomite Organisasi Sponsor Treadway Com-
misi(COSO,www.coso.org)adalah penyedia panduan yang diakui tentang
pengendalian internal, manajemen risiko perusahaan, dan pencegahan penipuan.
COSO disponsori oleh lima organisasi, termasuk Financial Executives International,
American Institute of Certified Public Accountants, American Accounting
Association, Institute of Internal Auditors, dan Association of Accountants and
Financial Professionals in Business (IMA). COSO menyediakan kerangka
pengendalian internal yang berfungsi sebagai tolok ukur bagi auditor yang
menilai efektivitas pengendalian internal klien mereka.
Pembuat Standar Akuntansi

Prinsip akuntansi yang berlaku umum(GAAP) di Amerika Serikat
secara tradisional telah ditetapkan oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan FASB,
dengan persetujuan oleh Securities and Exchange Commission (SEC). Standar
akuntansi internasional (IFRS—Standar Pelaporan Keuangan Internasional)
ditetapkan oleh IFRS Foundation of International Accounting Standards Board
(IASB).5Tujuan mereka adalah untuk mengembangkan satu set standar pelaporan
keuangan internasional yang dapat dipahami, dapat ditegakkan, dan diterima
secara global. Selama beberapa tahun terakhir, AS dan pembuat standar
internasional telah bekerja menuju harmonisasi global standar akuntansi AS dan
internasional.
4Ketika mengacu pada standar audit eksternal, kami akan menggunakan istilah standar audit yang
berlaku umum (GAAS). Kami menyadari bahwa GAAS ditetapkan oleh beberapa badan, termasuk
AICPA, IAASB, dan PCAOB.
5Ketika mengacu pada persyaratan pelaporan keuangan, kami akan menggunakan istilah prinsip akuntansi yang
berlaku umum (GAAP) untuk pelaporan keuangan, mengakui bahwa kriteria dapat dikembangkan oleh FASB atau
IASB. Dalam beberapa kasus kami akan menggunakan istilah kerangka pelaporan keuangan yang berlaku.
Auditor akan menentukan kerangka pelaporan keuangan mana yang berlaku untuk audit dan kemudian
menerapkan kerangka tersebut untuk menentukan apakah prinsip yang mendasari kerangka tersebut diterapkan
dengan benar.
Dewan Akuntansi Negara

CPA dilisensikan oleh dewan akuntansi negara bagian, yang bertugas mengatur profesi
di tingkat negara bagian. Semua dewan negara bagian memerlukan pengesahan
Uniform CPA Examination sebagai salah satu kriteria untuk lisensi. Namun, persyaratan
pendidikan dan pengalaman berbeda-beda di setiap negara. Dalam hal pendidikan,
sebagian besar negara bagian memerlukan 150 jam semester perguruan tinggi untuk
lisensi CPA, meskipun di beberapa negara bagian seorang kandidat mungkin dapat
mengikuti ujian CPA hanya dengan 120 jam. Beberapa negara bagian mengharuskan
kandidat untuk memiliki pengalaman audit eksternal sebelum mengeluarkan izin
praktik; negara bagian lain memberikan kredit untuk pengalaman audit yang terkait
dengan akuntansi swasta atau pemerintah. Persyaratan pengalaman kerja juga dapat
bervariasi dengan tingkat pendidikan. Sebagian besar negara bagian memiliki
perjanjian timbal balik untuk mengakui akuntan publik dari negara bagian lain; dalam
beberapa kasus, bagaimanapun,
Sistem Pengadilan
Sistem pengadilan bertindak sebagai mekanisme kontrol kualitas untuk profesi audit. Pihak ketiga
dapat menuntut CPA berdasarkan undang-undang sekuritas federal, berbagai undang-undang
negara bagian, dan hukum umum untuk pekerjaan audit di bawah standar. Meskipun profesi
sering menjadi khawatir ketika ganti rugi besar diberikan kepada penggugat dalam gugatan
terhadap perusahaan audit, pengadilan membantu memastikan bahwa profesi memenuhi
tanggung jawabnya kepada pihak ketiga.
Kualitas Audit
LO5 Tetapkan kualitas audit dan Memastikan bahwa audit dilakukan dengan cara yang berkualitas sangat penting
identifikasi pendorong untuk memenuhi harapan pengguna tentang peran auditor di pasar modal. Sepanjang
kualitas audit seperti yang buku teks ini, kami membahas pendekatan yang digunakan untuk mencapai kualitas
audit. Tetapi sebelum melanjutkan, ada baiknya meluangkan waktu sejenak untuk
ditentukan oleh Dewan
merenungkan pertanyaan yang sangat mendasar: Apa itu?kualitas audit?
Pelaporan Keuangan
Definisi yang diterbitkan oleh GAO (2003) menyatakan bahwa audit yang berkualitas
Kerangka Kualitas Audit. adalah audit yang dilakukan “sesuai dengan standar auditing yang berlaku umum (GAAS)
untuk memberikan jaminan yang wajar bahwa laporan keuangan yang diaudit dan
pengungkapan terkait disajikan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum GAAP
dan (2) tidak salah saji secara material baik karena kesalahan atau penipuan.”6Dewan
Pelaporan Keuangan (FRC) mengembangkan “Kerangka Kualitas Audit” untuk memberikan
panduan tentang pendorong kualitas audit yang spesifik. FRC adalah regulator independen
Inggris yang bertanggung jawab untuk mempromosikan investasi dalam sekuritas melalui
tata kelola perusahaan yang baik dan pelaporan keuangan.
Kerangka Kualitas Audit FRC menyatakan bahwa ada lima pendorong
utama kualitas audit, termasuk (1) budaya perusahaan audit, (2)
keterampilan dan kualitas pribadi mitra dan staf audit, (3) efektivitas
proses audit, (4 ) keandalan dan kegunaan pelaporan audit, dan (5) faktor-
faktor di luar kendali auditor yang mempengaruhi kualitas audit. Ikhtisar
kerangka FRC ditunjukkan pada Exhibit 1.5. Kerangka kerja mengakui
bahwa proses audit yang efektif saja tidak cukup untuk mencapai kualitas
audit. Sebaliknya, itu adalah paket faktor yang mencakup budaya yang
mempengaruhi auditor yang pada gilirannya mempengaruhi prosedur
audit. Namun, ada faktor lain, di luar kendali perusahaan audit, yang
mempengaruhi kualitas audit dan dengan demikian kualitas keseluruhan
laporan keuangan yang diaudit.
6Kantor Akuntabilitas Pemerintah (GAO). 2003. Kantor Akuntan Publik: Diperlukan Studi Tentang
Potensi Pengaruh Rotasi Kantor Audit Wajib. Laporan GAO 04–216 (November).
Kualitas Audit 15
EXHI BIT1.5 ality
dari Audit
Budaya Perusahaan Audit
tim manajemen
Efektivitas Proses Audit
Keandalan dan
Kegunaan Audit
Faktor di luar Pelaporan
KUALITAS AUDIT
Kontrol Auditor (termasuk auditor
komunikasi
mengenai isu-isu kunci)
Budaya Perusahaan Audit

Menurut FRC, budaya perusahaan audit memberikan kontribusi positif terhadap kualitas
audit ketika kepemimpinan perusahaan menyelesaikan jenis kegiatan berikut:
● Menciptakan budaya kerja di mana kualitas audit dihargai dan dihargai

● Menekankan bahwa 'melakukan hal yang benar' adalah tepat dari perspektif kepentingan
publik, dan bahwa 'melakukan hal yang benar' membantu mengembangkan dan
mempertahankan reputasi baik individu maupun perusahaan audit
● Memastikan bahwa karyawan perusahaan audit memiliki cukup waktu dan sumber daya untuk
mengatasi masalah sulit yang mungkin timbul
● Memastikan bahwa pertimbangan moneter tidak berdampak buruk terhadap kualitas audit
● Mempromosikan manfaat memiliki mitra audit mencari panduan tentang
masalah yang sulit dan mendukung penilaian profesional mereka
● Memastikan bahwa perusahaan audit memiliki sistem mutu untuk membuat
keputusan penerimaan dan kelanjutan klien
● Mendorong evaluasi dan praktik kompensasi yang mempromosikan karakteristik
pribadi yang penting untuk audit kualitas
● Memastikan bahwa kualitas audit dipantau dalam perusahaan audit dan
bahwa konsekuensi yang sesuai diambil ketika kualitas audit ditemukan
kurang
Keterampilan dan Kualitas Tim Keterlibatan

FRC mencatat bahwa karyawan perusahaan audit berkontribusi positif terhadap
kualitas audit ketika mereka terlibat dalam jenis kegiatan berikut:
● Memahami bisnis klien dan mematuhi standar audit dan etika
● Menunjukkan skeptisisme profesional dan mengatasi masalah yang

diidentifikasi selama audit
● Memastikan bahwa staf yang melakukan pekerjaan audit memiliki tingkat pengalaman
yang sesuai dan bahwa mereka diawasi dengan baik oleh atasan mereka
● Memastikan bahwa mitra dan manajer memberikan pendampingan dan kesempatan
pelatihan “di tempat kerja” kepada staf tingkat yang lebih rendah
● Menghadiri dan belajar selama pelatihan dimaksudkan untuk membantu dalam memahami
audit, akuntansi, dan masalah spesialis industri
Efektivitas Proses Audit

FRC mengakui bahwa proses audit itu sendiri berkontribusi secara positif
terhadap kualitas audit ketika aktivitas dan proses berikut dilakukan:
● Metodologi audit terstruktur dengan baik dan:
● Mendorong mitra dan manajer untuk bekerja dengan tekun dalam merencanakan
audit
● Menyediakan kerangka kerja dan prosedur untuk memperoleh bukti audit yang
cukup dan tepat dengan cara yang efektif dan efisien
● Memerlukan dokumentasi audit yang sesuai
● Menyediakan untuk mematuhi standar audit, tetapi tidak menghambat
pertimbangan profesional
● Memastikan bahwa pekerjaan audit ditinjau secara efektif
● Prosedur pengendalian kualitas audit efektif, dipahami, dan
diterapkan.
● Dukungan teknis yang berkualitas tersedia ketika auditor menghadapi situasi yang tidak
biasa di mana mereka memerlukan bantuan atau bimbingan.
● Standar etika dikomunikasikan dan dicapai, sehingga membantu
integritas, objektivitas, dan independensi auditor.
● Pengumpulan bukti auditor tidak dibatasi oleh tekanan keuangan.
Keandalan dan Kegunaan Pelaporan Audit

Menurut FRC, laporan audit berkontribusi pada kualitas audit ketika mereka
memiliki atribut berikut:
● Laporan audit ditulis dengan cara yang jelas dan tidak ambigu
menyampaikan pendapat auditor atas laporan keuangan dan memenuhi
kebutuhan pengguna laporan keuangan.
● Auditor dengan tepat menyimpulkan kebenaran dan kewajaran
laporan keuangan (misalnya, di AS menyimpulkan bahwa laporan
keuangan disajikan secara wajar sesuai GAAP.
● Auditor berkomunikasi dengan komite audit tentang hal-hal
berikut:
● Lingkup audit (dengan kata lain, apa yang harus dicapai
auditor)
● Ancaman terhadap objektivitas auditor
● Risiko penting yang diidentifikasi dan pertimbangan yang dibuat dalam
mencapai opini audit
● Aspek kualitatif dari akuntansi dan pelaporan klien dan kemungkinan
cara untuk meningkatkan pelaporan keuangan
Faktor-Faktor Di Luar Kendali Auditor Yang

Mempengaruhi Kualitas Audit
FRC realistis, dan secara eksplisit mengakui bahwa beberapa faktor yang mempengaruhi
kualitas audit berada di luar kendali langsung auditor eksternal, seperti tata kelola
perusahaan klien dan lingkungan peraturan. FRC mengakui bahwa tata kelola perusahaan
yang baik mencakup komite audit yang kuat dalam menangani masalah dan penekanan
yang lebih besar oleh klien untuk menyelesaikan sesuatu dengan benar daripada
menyelesaikannya pada tanggal tertentu. Selanjutnya, lingkungan peraturan yang
menekankan kualitas audit di atas segalanya sangat penting.
Mencapai Kualitas Audit dan Meminimalkan Gugatan

Identifikasi profesional
LO6 Jika audit tidak dilakukan dengan cara yang berkualitas, auditor dan perusahaan audit rentan
persyaratan yang membantu untuk terhadap tuntutan hukum. Sementara kami memperluas implikasi hukum untuk profesi audit
mencapai kualitas audit dan eksternal secara rinci dalam Bab 4, kami membahas di sini bagaimana persyaratan profesional
meminimalkan auditor
tertentu membantu untuk mencapai kualitas audit, dan dengan demikian bagaimana mereka
dapat meminimalkan eksposur auditor eksternal untuk tuntutan hukum.
paparan tuntutan hukum.
Mencapai Kualitas Audit dan Meminimalkan Gugatan 17
Persyaratan ini meliputi (1) menjaga independensi auditor, (2) berpartisipasi

dalam program review, (3) menerbitkan surat perikatan, (4) membuat keputusan
penerimaan/kelanjutan klien yang tepat, (5) mengevaluasi keterbatasan firma
audit, dan (6) mempertahankan dokumentasi audit mutu.
Persyaratan Independensi Auditor

SEC, PCAOB, dan AICPA semuanya memiliki persyaratan terkait independensi auditor yang
dimaksudkan untuk membantu auditor dalam melakukan audit yang berkualitas.
Persyaratan Independensi SEC dan PCAOB

Persyaratan independensi SEC dan PCAOB berlaku untuk auditor perusahaan
publik. Kedua organisasi ini telah menetapkan persyaratan independensi yang
saling melengkapi. Persyaratan independensi PCAOB dirancang untuk
memenuhi persyaratan khusus dalam Sarbanes-Oxley Act of 2002 (lihat Bab 4
untuk rincian spesifik).
Komitmen SEC terhadap independensi diringkas dalam dua paragraf
berikut:
Persyaratan independensi melayani dua tujuan kebijakan publik yang terkait, tetapi berbeda. Salah
satu tujuannya adalah untuk mendorong audit berkualitas tinggi dengan meminimalkan
kemungkinan bahwa setiap faktor eksternal akan mempengaruhi penilaian auditor. Auditor harus
mendekati setiap audit dengan skeptisisme profesional dan harus memiliki kapasitas dan kemauan
untuk memutuskan masalah dengan cara yang objektif dan tidak memihak, bahkan ketika
keputusan auditor mungkin bertentangan dengan kepentingan manajemen klien audit atau
bertentangan dengan kepentingan auditor. kantor akuntan sendiri.
Tujuan terkait lainnya adalah untuk meningkatkan kepercayaan investor terhadap
laporan keuangan perusahaan publik. Kepercayaan investor terhadap integritas informasi
keuangan yang tersedia untuk umum adalah landasan pasar sekuritas kita…Investor lebih
mungkin untuk berinvestasi, dan penetapan harga lebih mungkin efisien, di mana ada
jaminan yang lebih besar bahwa informasi keuangan yang diungkapkan oleh penerbit
dapat diandalkan.… [bahwa] jaminan akan mengalir dari pengetahuan bahwa informasi
keuangan telah diperiksa secara ketat oleh auditor yang kompeten dan objektif.7
SEC telah mengambil pendekatan berbasis prinsip dalam menangani masalah

independensi. Semua pernyataan SEC tentang independensi mengikuti dari empat
prinsip dasar yang menentukan kapan auditor berada dalam posisi yang mengganggu
independensi. Prinsip-prinsip tersebut menentukan bahwa independensi auditor
terganggu ketika auditor memiliki hubungan yang:
● Menciptakan kepentingan bersama atau bertentangan antara akuntan dan
klien audit
● Menempatkan akuntan pada posisi mengaudit pekerjaannya sendiri
● Menghasilkan akuntan yang bertindak sebagai manajemen atau karyawan
klien audit
● Menempatkan akuntan pada posisi sebagai advokat bagi klien audit8
Persyaratan AICPA: Kerangka Konseptual tentang Kemerdekaan

AICPA telah mengartikulasikan kerangka konseptual tentang kemerdekaan. Kerangka
tersebut menjelaskan tujuh kategori ancaman terhadap independensi, yang merupakan
keadaan yang dapat menyebabkan auditor kurang independensi dalam fakta atau
penampilan. Berbagai ancaman kemerdekaan tersebut antara lain:
1. Ancaman telaah sendiri—terjadi ketika perusahaan audit juga menyediakan pekerjaan non-audit
untuk klien, seperti menyiapkan dokumen sumber yang digunakan untuk menghasilkan
7Komisi Sekuritas dan Bursa AS, Aturan Terakhir: Revisi Persyaratan Independensi Auditor Komisi,
5 Februari 2001.
8op. kutip
laporan keuangan klien. Independensi terancam karena mungkin tampak

bahwa auditor sedang meninjau pekerjaannya sendiri.
2. Ancaman advokasi—terjadi ketika auditor bertindak untuk mempromosikan
kepentingan klien, seperti mewakili klien di pengadilan pajak. Independensi
terancam karena mungkin tampak bahwa auditor lebih peduli pada klien
daripada pengguna eksternal laporan keuangan.
3. Ancaman kepentingan yang merugikan—terjadi ketika auditor dan klien
bertentangan satu sama lain, seperti ketika salah satu pihak telah memulai litigasi
terhadap yang lain. Independensi terancam karena auditor dapat mengambil
tindakan yang dimaksudkan untuk melemahkan peluang klien dalam litigasi, dan
mungkin tampak lebih peduli pada perusahaan audit dan kepentingannya
daripada perusahaan atau pengguna eksternal laporan keuangan.
4. Ancaman keakraban—terjadi ketika auditor memiliki hubungan jangka
panjang dengan orang penting yang terkait dengan klien. Contohnya
meliputi:
● Kerabat dekat mitra audit dipekerjakan dalam posisi kunci di
klien.
● Mitra audit telah ditugaskan ke klien untuk jangka waktu yang lama dan telah
mengembangkan hubungan pribadi yang sangat dekat dengan manajemen
puncak.
● Seorang anggota tim audit memiliki teman dekat yang
bekerja di posisi kunci di klien.
● Seorang anggota tim audit baru-baru ini menjadi direktur atau pejabat di klien.
Dalam setiap contoh ini, independensi terancam karena auditor dapat bertindak
dengan cara yang menguntungkan klien atau individu yang dipekerjakan pada
klien daripada pengguna eksternal laporan keuangan.
5. Ancaman pengaruh yang tidak semestinya—terjadi ketika manajemen klien mencoba untuk memaksa
atau memberikan pengaruh yang berlebihan terhadap auditor. Contohnya meliputi:
● Manajemen puncak mengancam untuk mengganti auditor atau perusahaan
audit karena ketidaksepakatan atas masalah akuntansi.
● Manajemen puncak menekan auditor untuk mengurangi jumlah pekerjaan yang
mereka lakukan pada audit untuk mencapai biaya audit yang lebih rendah.
● Seorang karyawan klien memberi auditor hadiah yang jelas
signifikan atau penting secara ekonomi bagi auditor.
Dalam setiap contoh ini, independensi terancam karena auditor dapat bertindak
dengan cara yang menguntungkan klien atau individu yang dipekerjakan pada
klien daripada pengguna eksternal laporan keuangan.
6. Ancaman kepentingan keuangan sendiri—terjadi ketika auditor memiliki hubungan
keuangan langsung dengan klien, seperti memiliki saham di perusahaan klien,
berutang uang kepada perusahaan klien, atau ketika klien audit merupakan
bagian terbesar dari audit total pendapatan perusahaan. Independensi terancam
karena pertimbangan auditor mungkin terlalu dipengaruhi oleh kepentingan
keuangan mereka sendiri daripada bertindak demi kepentingan terbaik pengguna
eksternal laporan keuangan.
7. Ancaman partisipasi manajemen—terjadi ketika auditor mengambil peran
manajemen atau menyelesaikan fungsi yang seharusnya diselesaikan oleh
manajemen, seperti menetapkan pengendalian internal atau mempekerjakan/
mempecat karyawan klien. Independensi terancam karena auditor bertindak
sebagai manajemen, dan pada dasarnya akan meninjau pekerjaannya sendiri.
AICPA juga mengartikulasikan perlindungan untuk menghindari masalah independensi

yang terkait dengan ancaman ini. Pengamanan tersebut meliputi:
1. Perlindungan yang dibuat oleh profesi atau regulasi. Contohnya meliputi:

● Persyaratan pendidikan, pendidikan berkelanjutan, dan pelatihan
● Standar profesional dan hukuman disiplin
● Tinjauan eksternal sistem kontrol kualitas perusahaan audit
Mencapai Kualitas Audit dan Meminimalkan Gugatan 19
● Peraturan perundang-undangan tentang persyaratan kemerdekaan

● Persyaratan rotasi mitra audit untuk perusahaan publik, yang
mencakup rotasi mitra wajib setelah lima tahun masa kerja
● Pekerjaan nonaudit (misalnya, konsultasi) tidak diperbolehkan untuk perusahaan
di mana auditor menyediakan pekerjaan audit eksternal
2. Perlindungan yang dibuat oleh klien audit. Contohnya meliputi:
● Personil klien dengan keahlian untuk menyelesaikan tugas manajemen
dan akuntansi yang diperlukan secara memadai tanpa keterlibatan atau
nasihat dari auditor
● Nada yang sesuai di bagian atas perusahaan klien
● Kebijakan dan prosedur untuk memastikan pelaporan keuangan yang akurat
● Kebijakan dan prosedur untuk memastikan hubungan yang tepat dengan perusahaan
audit
3. Perlindungan yang dibuat oleh perusahaan audit. Contohnya meliputi:
● Kepemimpinan firma audit yang menekankan pentingnya independensi
● Kebijakan dan prosedur pengendalian kualitas perusahaan audit
● Proses pemantauan perusahaan audit untuk mendeteksi kemungkinan
pelanggaran independensi
● Mekanisme disiplin untuk mempromosikan kepatuhan terhadap kebijakan dan
prosedur independensi
● Rotasi personel penugasan senior
Tinjau Program
Ada tiga jenis program peninjauan:
● inspeksi eksternal/tinjauan sejawat
● ulasan kualitas keterlibatan
● ulasan antar kantor
Inspeksi Eksternal/Review Sejawat

PCAOB melakukan inspeksi terhadap firma audit terdaftar setiap tahun untuk firma
audit yang memiliki lebih dari 100 audit perusahaan publik dan setiap tiga tahun untuk
firma audit terdaftar lainnya. Anda dapat mengakses laporan inspeksi di situs Web
PCAOB. Banyak dari laporan ini mengidentifikasi kekurangan kinerja audit yang
ditemukan oleh inspektur.
AICPA memiliki program peer review yang meninjau dan
mengevaluasi bagian-bagian dari praktik akuntansi dan audit perusahaan
audit yang tidak diperiksa oleh PCAOB; oleh karena itu, fokus tinjauan
sejawat adalah pada klien nonpublik dari perusahaan audit. Tinjauan
dilakukan oleh auditor dari firma audit eksternal lain dan memberikan
penilaian objektif atas kesesuaian kebijakan dan prosedur pengendalian
mutu firm serta tingkat kepatuhannya. Laporan peer review dikeluarkan
untuk perusahaan audit dan tersedia dari AICPA.
Ulasan Kualitas Keterlibatan

Rekan audit yang tidak terlibat dalam audit melakukanmengikutsertakan-
ulasan kualitas(juga disebut sebagaiulasan mitra yang setuju)
mendekati akhir setiap audit untuk memastikan bahwa bukti terdokumentasi
mendukung opini audit. Tinjauan semacam itu diperlukan untuk audit perusahaan
publik, dan diinginkan bagi perusahaan untuk melakukan tinjauan ini pada semua
audit. Mitra yang setuju harus mengetahui sifat bisnis yang diaudit. Beberapa firma
audit mitra tunggal mengatur dengan firma-firma kecil lainnya untuk melakukan
tinjauan yang sama satu sama lain sebelum menerbitkan laporan audit.
AICPA tidak memiliki persyaratan formal untuk kualitas perikatan/peninjauan mitra
yang setuju pada perikatan audit individu. Namun, AICPA memang mengharuskan
perusahaan menetapkan kriteria khusus yang dengannya mereka memutuskan secara
sistematis klien yang harus memiliki tinjauan semacam itu. AICPA masih membutuhkan
KAP yang menjalani proses peninjauan kualitas pada tingkat KAP secara keseluruhan
secara berkala dan (a) tidak adanya kriteria khusus untuk peninjauan kualitas
perikatan, atau (b) tidak adanya kepatuhan terhadap kriteria tersebut akan dianggap
sebagai kekurangan ketika audit secara keseluruhan tinjauan perusahaan dilakukan.
Ingatlah bahwa standar AICPA menyangkut entitas yang tidak diperdagangkan secara
publik, dan banyak dari klien perusahaan mungkin sangat kecil dan hanya memiliki
satu atau dua orang yang ditugaskan untuk audit total. Jadi, dalam pandangan AICPA
(dan banyak perusahaan kecil), tidak masuk akal secara ekonomi untuk memiliki
tinjauan kualitas keterlibatan untuk klien yang tidak rumit dan kecil. Beberapa kriteria
yang digunakan perusahaan untuk memutuskan bahwa tinjauan kualitas perikatan
diperlukan meliputi: risiko klien, ukuran klien, dan tingkat distribusi luar laporan audit
(dan dengan demikian,
Panduan PCAOB memerlukan tinjauan kualitas perikatan, dan peninjau kualitas
perikatan harus mengevaluasi semua penilaian signifikan yang dibuat oleh tim
perikatan dan mempertimbangkan evaluasi mereka terhadap risiko klien. Pedoman
tersebut secara khusus menyatakan bahwa penelaah kualitas perikatan harus memiliki
kompetensi, independensi, integritas, dan objektivitas, dan standar tersebut
mengharuskan semua tahapan penelaahan didokumentasikan dengan cermat.
Serupa dengan PCAOB, IAASB mensyaratkan bahwa peninjau kualitas perikatan
mengevaluasi risiko signifikan dan tanggapan tim perikatan terhadap risiko tersebut,
pertimbangan yang dibuat (terutama yang berkaitan dengan penanganan risiko dan
materialitas), disposisi salah saji yang diidentifikasi selama perikatan (apakah dikoreksi
atau tidak ), dan hal-hal yang dikomunikasikan kepada manajemen dan pihak lain yang
bertanggung jawab atas tata kelola atas organisasi.
Ulasan Antar Kantor

Sebuahulasan antar kantoradalah penelaahan terhadap satu kantor KAP oleh
profesional dari kantor lain dari KAP yang sama untuk memastikan bahwa kebijakan
dan prosedur yang ditetapkan KAP dipatuhi. Seperti inspeksi eksternal/tinjauan
sejawat, tinjauan antar kantor mencakup pemilihan dan peninjauan sampel audit untuk
membantu memastikan bahwa pekerjaan berkualitas telah dilakukan.
Surat Pertunangan
Itusurat pertunanganmenyatakan ruang lingkup pekerjaan yang harus
dilakukan pada audit sehingga tidak ada keraguan di benak klien, auditor
eksternal, atau sistem pengadilan tentang harapan yang disepakati oleh
auditor eksternal dan klien. Surat perikatan, yang mencakup biaya audit, juga
mencakup deskripsi waktu pekerjaan auditor eksternal dan deskripsi
dokumentasi yang diharapkan diberikan oleh klien kepada auditor eksternal.
Dalam menulis surat perikatan, kehati-hatian harus diberikan ketika
menjelaskan tingkat tanggung jawab yang diambil auditor sehubungan
dengan penemuan kecurangan dan salah saji. Jika klien ingin auditornya
melampaui persyaratan standar audit, auditor harus meminta pengacara
mereka meninjau kata-kata untuk memastikan bahwa itu mengatakan tidak
hanya apa yang dimaksudkan tetapi juga apa yang mungkin.
Keputusan Penerimaan/Kelanjutan Klien

Elemen lain dari kontrol kualitas berhubungan dengan menerima dan
mempertahankan klien. Keputusan ini harus melibatkan lebih dari sekedar
pertimbangan integritas manajemen. Pedoman penerimaan/kelanjutan klien yang
ketat harus ditetapkan untuk menyaring hal-hal berikut:
● Klien yang berada dalam kesulitan keuangan dan/atau organisasi—Misalnya, klien
yang bisa bangkrut atau klien dengan kontrol akuntansi internal yang buruk dan
catatan yang tidak rapi.
● Klien yang merupakan persentase yang tidak proporsional dari total praktik perusahaan—
Klien dapat mencoba mempengaruhi auditor untuk mengizinkan praktik akuntansi yang
tidak dapat diterima atau mengeluarkan pendapat yang tidak tepat.
Istilah penting 21
● Klien yang tidak bereputasi—Perusahaan audit eksternal tidak dapat membiarkan reputasi
baik mereka ternoda dengan melayani klien yang tidak bereputasi buruk atau dengan
bergaul dengan klien yang memiliki manajemen yang buruk.
● Klien yang menawarkan biaya yang terlalu rendah untuk jasa auditor—Sebagai tanggapan,
auditor dapat mencoba untuk mengambil jalan pintas dengan tidak hati-hati atau
kehilangan uang atas perikatan. Sebaliknya, auditor dapat menawar untuk audit dengan
harga yang terlalu rendah.
Batasan Perusahaan Audit

Sebuah perusahaan audit eksternal tidak boleh melakukan perikatan yang tidak memenuhi syarat untuk
ditangani. Melakukan hal itu sangat penting bagi perusahaan yang lebih kecil dan berkembang yang
mungkin tergoda untuk setuju melakukan audit yang tidak memenuhi syarat atau tidak cukup besar
untuk dilakukan. Statistik menunjukkan bahwa perusahaan yang dicakup oleh rencana asuransi kewajiban
profesional AICPA yang paling rentan terhadap litigasi adalah mereka yang memiliki staf sebelas hingga
dua puluh lima auditor. Mereka tampaknya menjadi terlalu bersemangat, yang mengarah ke kualitas
audit yang rendah dan paparan litigasi berikutnya.
Dokumentasi Audit
Tim audit harus mendokumentasikan semua yang dilakukan pada audit. Sulit
untuk meyakinkan juri atau regulator seperti PCAOB bahwa sesuatu telah
dilakukan yang tidak didokumentasikan. Dokumentasi audit harus dengan jelas
menunjukkan bukti tinjauan pengawasan, terutama di bidang-bidang dengan
potensi ketidakwajaran terbesar, seperti persediaan, pengakuan pendapatan, dan
estimasi akuntansi. Dokumentasi harus menunjukkan tes apa yang dilakukan,
siapa yang melakukannya, dan penilaian signifikan apa pun yang dibuat (bersama
dengan alasan penilaian tersebut). Kami memberikan detail yang signifikan
tentang dokumentasi audit di Bab 6.
RINGKASAN DAN LANGKAH SELANJUTNYA

Sekarang, Anda dapat menghargai peran yang dimainkan oleh audit eksternal dalam
memberikan jaminan independen atas informasi keuangan. Anda harus memiliki
pemahaman dasar tentang proses perumusan opini audit dan keterampilan serta
pengetahuan yang dibutuhkan oleh profesional audit. Terutama, kami berharap Anda
menyadari pentingnya kualitas audit, memahami pendorong kualitas audit, dan
mengetahui persyaratan profesional yang membantu mencapai kualitas audit dan
meminimalkan eksposur auditor terhadap tuntutan hukum.
Salah satu yang menjadi perhatian besar auditor dalam melakukan audit yang berkualitas
adalah adanya kecurangan. Pada bab berikutnya, kami memberikan contoh penipuan dan
menjelaskan tanggung jawab auditor untuk mendeteksi penipuan. Kami juga membahas banyak
mekanisme yang ada untuk membantu mencegah penipuan dan membantu memastikan bahwa
informasi keuangan akurat dan dapat diandalkan.
SYARAT-SYARAT PENTING
Pendapat yang merugikanSuatu opini tidak wajar harus diungkapkan ketika
auditor yakin bahwa laporan keuangan secara keseluruhan adalah:tidak
disajikan secara wajarsesuai dengan GAAP atau ketika auditor yakin bahwa
pengendalian internal klien tidak efektif.
Institut Akuntan Publik Bersertifikat Amerika (AICPA)Organisasi profesional

utama untuk CPA, memiliki sejumlah komite untuk mengembangkan standar
profesional untuk pelaksanaan audit perusahaan nonpublik dan layanan lain
yang dilakukan oleh anggotanya dan untuk mengatur sendiri profesinya.
Kualitas auditMelakukan audit sesuai dengan standar auditing yang berlaku

umum (GAAS) untuk memberikan keyakinan memadai bahwa laporan keuangan
yang diaudit dan pengungkapan terkait disajikan sesuai dengan GAAP dan
memberikan keyakinan bahwa laporan keuangan tersebut tidak salah saji material
baik karena kesalahan atau penipuan.
Pusat Kualitas Audit (CAQ)Sebuah organisasi yang berafiliasi dengan AICPA yang
didedikasikan untuk meningkatkan kepercayaan dan kepercayaan investor di
pasar keuangan.
Komite Organisasi Sponsor Komisi Treadway (COSO)Sebuah organisasi yang

memberikan kepemimpinan pemikiran dan panduan tentang manajemen
risiko perusahaan, pengendalian internal dan pencegahan penipuan.
Peninjauan mitra yang setujuTerjadi ketika rekan audit yang tidak terlibat
dalam audit secara independen meninjau setiap audit untuk memastikan
bahwa bukti terdokumentasi mendukung opini audit. Atau dikenal sebagai
tinjauan kualitas keterlibatan.
Karena perawatan profesionalSuatu standar kehati-hatian yang diharapkan dapat ditunjukkan oleh
seorang profesional yang kompeten di bidang keahliannya, yang ditetapkan oleh standar auditing
yang berlaku umum tetapi dilengkapi dalam contoh penerapan tertentu dengan standar kehati-
hatian yang diharapkan oleh auditor yang cukup berhati-hati.
Surat pertunanganMenyatakan ruang lingkup pekerjaan yang harus dilakukan pada

audit sehingga tidak ada keraguan di benak klien, auditor eksternal, atau sistem
pengadilan tentang harapan yang disepakati oleh auditor eksternal dan klien.
Ulasan kualitas keterlibatanTerjadi ketika rekan audit yang tidak terlibat

dalam audit secara independen meninjau setiap audit untuk memastikan
bahwa bukti terdokumentasi mendukung opini audit. Atau dikenal sebagai
ulasan mitra yang setuju.
Audit laporan keuanganSuatu proses sistematis untuk memperoleh bukti secara

objektif mengenai asersi tentang tindakan dan peristiwa ekonomi untuk memastikan
tingkat kesesuaian antara asersi tersebut dan kriteria yang ditetapkan dan
mengkomunikasikan hasilnya kepada pengguna yang berkepentingan.
Prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP)GAAP mengacu pada prinsip

akuntansi yang berlaku umum untuk pelaporan keuangan. Sepanjang teks
kami mengakui bahwa kriteria dapat dikembangkan oleh FASB atau IASB.
GAAP memiliki penerimaan umum dan memberikan kriteria yang digunakan
untuk menilai kewajaran penyajian laporan keuangan.
Standar audit yang berlaku umum (GAAS)GAAS mengacu pada standar

audit eksternal profesional yang diikuti oleh auditor ketika melakukan
audit laporan keuangan. Sepanjang teks, ketika kami mengacu pada
standar audit eksternal profesional, kami akan menggunakan istilah GAAS
(standar audit yang berlaku umum). Kami menyadari bahwa GAAS
ditetapkan oleh beberapa badan, termasuk AICPA, IAASB, dan PCAOB.
Audit terintegrasiJenis audit yang diberikan ketika auditor eksternal

ditugaskan untuk melakukan audit atas efektivitas pengendalian internal atas
pelaporan keuangan (“audit pengendalian internal atas pelaporan keuangan”)
yang terintegrasi dengan audit atas laporan keuangan.
Pertanyaan Benar-Salah 23
Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB)Organisasi ini

mengeluarkan IFRS (International Financial Reporting Standards) dan
berupaya menjadi salah satu penyedia standar akuntansi di seluruh dunia.
Dewan Standar Audit dan Jaminan Internasional (IAASB) Bagian dari International
Federation of Accountants yang bertanggung jawab untuk mengeluarkan standar
auditing dan assurance. Tujuannya adalah untuk menyelaraskan standar auditing
secara global.
Standar Internasional untuk Audit (ISA)Standar yang dikeluarkan oleh

IAASB untuk semua auditor yang mengikuti standar audit internasional.
Ulasan antar kantorPenelaahan terhadap satu kantor KAP oleh

profesional dari kantor lain untuk memastikan bahwa kebijakan dan
prosedur yang ditetapkan KAP dipatuhi.
Skeptisisme profesionalSikap yang mencakup pikiran yang mempertanyakan dan

penilaian kritis terhadap bukti audit.
Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik (PCAOB)Dewan kuasipublik,

ditunjuk oleh SEC, untuk memberikan pengawasan terhadap perusahaan yang
mengaudit perusahaan publik yang terdaftar di SEC. Ini memiliki wewenang untuk
menetapkan standar audit untuk audit perusahaan publik.
Sarbanes-Oxley Act tahun 2002Undang-undang yang luas mengamanatkan penetapan

standar baru untuk audit perusahaan publik dan standar baru untuk tata kelola perusahaan.
Komisi Sekuritas dan Bursa (SEC)Badan pemerintah dengan tanggung

jawab pengawasan untuk memastikan operasi yang tepat dan efisien dari
pasar modal di Amerika Serikat.
Laporan audit tanpa pengecualianLaporan audit standar tiga paragraf yang

menjelaskan pekerjaan auditor dan mengomunikasikan opini auditor bahwa
laporan keuangan disajikan secara wajar sesuai dengan GAAP.
PERTANYAAN BENAR-SALAH
1-1 LO1 Ketika auditor tidak memiliki keraguan tentang laporan keuangan
manajemen atau pengendalian internal, opini audit dikatakan wajar tanpa
pengecualian.
1-2 LO1 Independensi disebut sebagai landasan profesi
audit.
1-3 LO2 Tanggung jawab tunggal manajemen terkait dengan pelaporan
keuangan meliputi penyusunan dan penyajian laporan keuangan sesuai
dengan kerangka pelaporan keuangan yang berlaku.
1-4 LO2 Fungsi audit internal dirancang terutama untuk membantu auditor
eksternal dalam memberikan jaminan kepada pihak ketiga pengguna laporan
keuangan.
1-5 LO3 KAP Big 4 adalah satu-satunya jenis KAP yang
melakukan audit laporan keuangan.
1-6 LO3 Berkenaan dengan bekerja di lingkungan tim, perusahaan audit yang lebih besar
memiliki tim dengan lebih banyak kontinuitas dan tumpang tindih di seluruh keterlibatan,
sedangkan perusahaan audit yang lebih kecil memiliki beberapa tim yang biasanya bubar
setelah setiap keterlibatan.
1-7 LO4 Kongres meloloskan Sarbanes-Oxley Act tahun 2002 sebagai tanggapan
atas berbagai guncangan ekonomi besar selama awal 2000-an.
1-8 LO4 AICPA menetapkan standar audit untuk perusahaan nonpublik di
Amerika Serikat.
1-9 LO5 Kualitas audit dicapai ketika audit dilakukan sesuai dengan
GAAS dan ketika memberikan keyakinan memadai bahwa laporan
keuangan telah disajikan sesuai dengan GAAP dan tidak salah saji
material karena kesalahan atau kecurangan.
1-10 LO5 Salah satu pendorong utama kualitas audit adalah margin kotor
yang dicapai oleh perusahaan audit dan kemampuan rekan perikatan
untuk mempertahankan margin tersebut selama durasi perikatan audit.
1-11 LO6 Ada tiga jenis program tinjauan: (1) inspeksi eksternal/
tinjauan sejawat, (2) tinjauan kualitas keterlibatan, dan (3) tinjauan
antar kantor.
1-12 LO6 Surat perikatan menyatakan ruang lingkup pekerjaan yang
harus dilakukan pada audit sehingga tidak ada keraguan di benak
klien, auditor eksternal, atau sistem pengadilan tentang harapan
yang disepakati oleh auditor eksternal dan klien.
SOAL PILIHAN GANDA

1-13 LO1 Manakah dari faktor-faktor berikut yang tidak menciptakan permintaan untuk
jasa audit eksternal?
sebuah. Potensi bias oleh manajemen dalam memberikan informasi.
b. Persyaratan Center for Audit Quality (CAQ).
c. Kompleksitas sistem pemrosesan akuntansi.
d. Keterpencilan antara pengguna dan organisasi.
1-14 LO1 Manakah dari ekspektasi berikut yang dapat diharapkan secara wajar oleh
pengguna laporan audit sehubungan dengan laporan keuangan yang diaudit:
pernyataan?
sebuah. Laporan keuangan mencakup semua pengungkapan keuangan yang diinginkan
oleh pengguna.
b. Laporan keuangan disajikan secara wajar sesuai dengan

substansi GAAP.
c. Laporan keuangan bebas dari segala kesalahan.
d. Semua hal di atas adalah harapan yang wajar.
e. Tak satu pun di atas adalah harapan yang masuk akal.
1-15 LO2 Manakah dari pihak-pihak berikut ini yang terlibat dalam mempersiapkan dan
mengaudit laporan keuangan?
sebuah. Pengelolaan.
b. Komite Audit.
c. fungsi audit internal.
d. Auditor eksternal.
e. Semua yang di atas.
1-16 LO2 Manakah dari berikut ini yang merupakan tanggung jawab eksternal
auditor akhir dalam mengaudit laporan keuangan?
sebuah. Menjaga pengendalian internal dan menyiapkan laporan keuangan
b. Memberikan jaminan internal atas pengendalian internal dan laporan
keuangan
c. Memberikan pengawasan internal atas proses pelaporan
d. Semua yang di atas.
e. Bukan dari salah satu di atas.
Soal pilihan ganda 25
1-17 LO3 Manakah dari kategori berikut yang dilakukan oleh firma audit 4 Besar?
beroperasi?
sebuah. Perusahaan praktisi tunggal.
b. Perusahaan lokal.
c. Perusahaan daerah.
d. Perusahaan multinasional.
1-18 LO3 Dalam hal pengetahuan dan keahlian teknis, manakah di antara
berikut yang harus dilakukan auditor eksternal?
sebuah. Memahami akuntansi dan audit literatur otoritatif.
b. Mengembangkan industri dan pengetahuan khusus klien.
c. Mengembangkan dan menerapkan keterampilan komputer.
d. Semua yang di atas.

e. Bukan dari salah satu di atas.
1-19 LO4 AICPA tetap menjadi organisasi yang berharga bagi profesi
audit eksternal karena keterlibatannya yang berkelanjutan di mana:
dari kegiatan berikut?
sebuah. Proses penetapan standar audit untuk audit yang diperdagangkan secara publik
perusahaan.
b. Regulasi dan penegakan profesi audit internal.
c. Pendidikan dan administrasi ujian CPA.
d. Sosialisasi standar akuntansi keuangan.
1-20 LO4 Manakah dari organisasi berikut ini yang merupakan organisasi utama
yang melakukan inspeksi terhadap firma audit eksternal yang terdaftar?
yang mengaudit perusahaan publik?
sebuah. PCAOB
b. CAQ
c. AICPA
d. FASB
1-21 LO5 Kualitas audit melibatkan yang mana dari berikut ini?
sebuah. Melakukan audit sesuai dengan GAAS untuk memberikan alasan
keyakinan yang memadai bahwa laporan keuangan yang diaudit dan
pengungkapan terkait disajikan sesuai dengan GAAP dan memberikan
keyakinan bahwa laporan keuangan tersebut tidak salah saji secara
material baik karena kesalahan atau kecurangan.
b. Melakukan audit sesuai dengan GAAP untuk memberikan keyakinan
memadai bahwa laporan keuangan yang diaudit dan
pengungkapan terkait disajikan sesuai dengan GAAS dan
memberikan keyakinan bahwa laporan keuangan tersebut tidak
salah saji secara material, baik karena kesalahan atau kecurangan.
c. Melakukan audit sesuai dengan GAAS untuk memberikan jaminan
mutlak bahwa laporan keuangan yang diaudit dan
pengungkapan terkait disajikan sesuai dengan GAAP dan
memberikan jaminan bahwa laporan keuangan tersebut tidak
salah saji material baik karena kesalahan atau penipuan.
d. Melakukan audit sesuai dengan GAAS untuk memberikan keyakinan
memadai bahwa laporan keuangan yang diaudit dan pengungkapan
terkait disajikan sesuai dengan GAAP dan memberikan keyakinan bahwa
laporan keuangan tersebut tidak mengandung salah saji karena
kesalahan atau kecurangan.
1-22 LO5 Manakah dari faktor-faktor berikut ini yang bukan merupakan pendorong kualitas audit?
ity seperti yang dibahas oleh FRC?

sebuah. Budaya perusahaan audit.
b. Keterampilan dan kualitas pribadi manajemen klien.
c. Keandalan dan kegunaan pelaporan audit.
d. Faktor di luar kendali auditor.
1-23 LO6 Pedoman penerimaan/kelanjutan klien yang ketat harus ditetapkan

oleh auditor eksternal untuk menyaring mana dari berikut ini:
ing jenis klien?
sebuah. Mereka yang berada dalam kesulitan keuangan dan/atau organisasi.
b. Mereka yang merupakan persentase yang tidak proporsional dari total praktek
perusahaan audit.
c. Mereka yang tidak terhormat.
d. Mereka yang menawarkan biaya yang terlalu rendah untuk jasa
auditor.
e. Semua yang di atas.
1-24 LO6 PCAOB melakukan inspeksi eksternal terhadap perusahaan audit yang terdaftar
untuk mengaudit klien yang diperdagangkan secara publik. Manakah dari berikut ini
akurat mengenai waktu inspeksi tersebut?
sebuah. Inspeksi dilakukan setahun sekali untuk KAP yang melakukan over
50 klien publik pada tahun tertentu.
b. Inspeksi terjadi setiap tiga tahun sekali untuk perusahaan audit yang
melakukan lebih dari 100 klien publik pada tahun tertentu.
c. Inspeksi terjadi setahun sekali untuk perusahaan audit yang melakukan lebih dari
100 klien publik pada tahun tertentu.
d. Inspeksi terjadi setiap lima tahun sekali untuk perusahaan audit yang
melakukan lebih dari 50 klien publik pada tahun tertentu.
TINJAUAN DAN PERTANYAAN KASUS SINGKAT

CATATAN: Menyelesaikan Tinjauan dan 1-25 LO1 Apa tujuan dari audit eksternal? Jelaskan peran audit eksternal
Pertanyaan Kasus Singkat tidak dalam memenuhi tuntutan masyarakat untuk informasi keuangan dan
mengharuskan siswa untuk merujuk sumber pengendalian internal yang tidak bias.
daya dan materi tambahan. 1-26 LO1 Apa “fungsi khusus” yang dilakukan auditor? Siapa yang
dilayani oleh profesi audit eksternal dalam menjalankan fungsi
khusus ini?
CATATAN: Untuk masalah lainnya, kami
membuat catatan khusus tentang masalah yang 1-27 LO1 Faktor-faktor apa yang menciptakan permintaan untuk pihak eksternal yang independen?
menangani penipuan, masalah internasional, mengaudit?
skeptisisme profesional, dan etika. 1-28 LO1 Bagaimana audit meningkatkan kualitas laporan keuangan negara-
dan laporan manajemen tentang pengendalian internal? Apakah audit
menjamin penyajian yang wajar atas laporan keuangan perusahaan?
1-29 LO1 Mengapa penting bahwa pengguna menganggap auditor
independen? Apa perbedaan antara mandiri dalam kenyataan
dan mandiri dalam penampilan?
1-30 LO1 Telah dinyatakan bahwa auditor harus independen karena
laporan keuangan yang diaudit harus melayani kebutuhan berbagai
macam pengguna. Jika auditor mendukung satu kelompok, seperti
pemegang saham yang ada, mungkin ada bias terhadap kelompok lain,
seperti calon investor.
sebuah. Langkah apa yang telah diambil oleh profesi audit eksternal untuk
meminimalkan potensi bias terhadap pengguna penting dan dengan demikian
mendorong independensi auditor?
b. Lihat Tampilan 1.2 dan jelaskan pengguna laporan keuangan yang telah
diaudit dan keputusan yang harus mereka buat berdasarkan informasi
yang andal.
ETIKA 1-31 LO1 Mengacu kepadaAudit dalam Praktekfitur “Mengapa Memiliki
Saham di Klien Audit Tidak Dapat Diterima?” dan jawablah sebagai
berikut: a. Jelaskan tindakan tidak etis Susan Birkert.
b. Bandingkan dan kontraskan gagasan kemerdekaan dalam kenyataan dan
kemerdekaan dalam penampilan dalam konteks kasus ini.
c. Apakah menurut Anda hukuman Susan pantas? Pertahankan
jawaban Anda.
Ulasan dan Pertanyaan Kasus Singkat 27
1-32 LO1, 3 Green Day Golf Distributors adalah perusahaan distribusi golf
swasta yang relatif kecil yang beroperasi di Midwest dan menangani
beberapa lini produk, termasuk sepatu, pakaian, dan tongkat golf. Ini
menjual langsung ke toko golf dan tidak menjual ke pengecer besar. Ini
memiliki sekitar $8 juta dalam penjualan dan ingin tumbuh sekitar 20% per
tahun selama lima tahun ke depan. Juga sedang mempertimbangkan
pengambilalihan atau merger dengan distributor golf lain yang beroperasi di
wilayah yang sama.
sebuah. Jelaskan mengapa manajemen mungkin menginginkan audit independen
atas laporan keuangannya.
b. Faktor-faktor apa yang mungkin dipertimbangkan Green Day dalam memutuskan
apakah akan mencari audit dari perusahaan audit nasional yang besar,
firma audit regional, atau firma lokal?
c. Jenis pengguna apa yang mungkin tertarik dengan hasil keuangan Green
Day?
1-33 LO2 Lihat Tampilan 1.4 dan identifikasi pihak-pihak utama yang terlibat
dalam penyusunan dan audit laporan keuangan, dan kemudian jelaskan secara
singkat peran mereka.
1-34 LO3 Daftar berbagai jenis penyedia layanan audit. Jenis firma audit apa
yang paling cocok untuk mengaudit perusahaan multinasional besar versus
perusahaan regional kecil yang tidak diperdagangkan secara publik?
1-35 LO3 Jenis keterampilan dan pengetahuan apa yang dibutuhkan oleh para
profesional yang memasuki profesi audit eksternal?
1-36 LO3 Mengacu kepadaAudit dalam Praktekfitur “Haruskah Saya Bekerja di
Kantor Audit Besar atau Kecil?” Bandingkan dan kontraskan lingkungan tempat
kerja di perusahaan audit yang lebih besar dan lebih kecil. Jelaskan jenis
lingkungan mana yang menurut Anda paling sesuai dengan kebutuhan Anda.
INTERNASIONAL 1-37 LO4 Jelaskan secara singkat berbagai peran organisasi berikut
yang mempengaruhi profesi audit eksternal dan sifat dari efek
tersebut:
sebuah. Kongres
b. Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik (PCAOB)
c. Komisi Sekuritas dan Bursa (SEC)
d. Institut Akuntan Publik Bersertifikat Amerika (AICPA)
e. Pusat Kualitas Audit (CAQ)
f. Dewan Standar Audit dan Jaminan Internasional (IAASB)
g. Komite Organisasi Sponsor (COSO)
1-38 LO4 Bedakan antara peran PCAOB dan AICPA dalam (a)
menetapkan standar audit, (b) melakukan tinjauan kendali mutu atas
perusahaan anggota, dan (c) menetapkan standar akuntansi.
1-39 LO4 PCAOB memiliki wewenang untuk menetapkan standar audit untuk
semua audit perusahaan publik yang terdaftar di Amerika Serikat. AICPA
terus menetapkan standar audit untuk perusahaan nonpublik melalui
Auditing Standards Board (ASB).
sebuah. Apa pro dan kontra memiliki standar audit yang sama
untuk entitas publik dan nonpublik?
b. Dengan cara apa Anda mengharapkan standar audit untuk audit
perusahaan nonpublik berbeda dari standar untuk perusahaan
publik?
c. Kesulitan apa yang mungkin ditimbulkan oleh struktur ganda untuk standar
audit ini?
1-40 LO4 Mengacu kepadaAudit dalam Praktekfitur "Siapa
Pemimpin PCAOB?." Mengapa ada persyaratan bahwa tidak lebih
dari dua anggota dewan adalah CPA?
1-41 LO5 Tentukan kualitas audit. Apa lima pendorong utama kualitas
audit sebagaimana diartikulasikan oleh “Kerangka Kualitas Audit”
Dewan Pelaporan Keuangan?
1-42 LO5 Lihat Tampilan 1.5, “Kerangka Kualitas Audit”.
sebuah. Bagaimana budaya perusahaan audit yang positif, bersama dengan
keahlian dan kualitas ahli dari kedua rekan audit dan tim perikatan
mempengaruhi kualitas audit?
b. Faktor-faktor apa di luar kendali auditor eksternal yang mempengaruhi
kualitas audit?
c. Mengapa pengguna peduli dengan kualitas audit? Apakah ada pengguna tertentu yang
mungkin lebih peduli dengan kualitas audit daripada yang lain? Menjelaskan.
1-43 LO6 Standar audit menekankan pentingnya independensi.
Jelaskan mengapa independensi sering dianggap sebagai landasan
profesi audit. Jelaskan mengapa masalah kemerdekaan menjadi
perhatian utama Kongres ketika mengembangkan Sarbanes-Oxley
Act.
1-44 LO6 Jelaskan persyaratan berikut yang membantu mencapai kualitas audit dan
dengan demikian membantu meminimalkan eksposur auditor eksternal terhadap
tuntutan hukum:
sebuah. Menjaga independensi auditor
b. Berpartisipasi dalam program ulasan
c. Mengeluarkan surat pertunangan
d. Membuat keputusan penerimaan/kelanjutan klien yang tepat
e. Mengevaluasi keterbatasan perusahaan audit
f. Memelihara dokumentasi audit berkualitas tinggi
1-45 LO6 Jelaskan tujuh ancaman terhadap kemerdekaan yang diartikulasikan
dalam kerangka konseptual kemerdekaan AICPA.
1-46 LO6 Jelaskan perlindungan terhadap kemerdekaan yang diartikulasikan
dalam kerangka konseptual kemerdekaan AICPA, dan berikan contoh masing-
masing.
KASUS KONTEMPORER DAN SEJARAH

INTERNASIONAL 1-47 PCAOB
LO1, 3, 4, 5 Mengacu kepadaPenilaian Profesional dalam Konteksfea-
SKEPTISME PROFESIONAL
ada di awal bab, yang membahas tindakan penegakan PCAOB terkait
audit Alloy Steel International. Seperti yang akan Anda ingat, Robert
Forbes adalah partner audit yang bertanggung jawab atas penugasan
Alloy Steel, dan dia membuat beberapa kesalahan kritis yang berdampak
buruk pada kualitas audit.
sebuah. Apa tujuan audit, dan bagaimana tindakan Forbes
dan Bentley gagal mencapai tujuan itu?
b. Mengapa Alloy Steel memerlukan audit independen atas laporan
keuangannya?
c. Pihak mana yang kemungkinan besar menjadi pengguna laporan keuangan Alloy
Steel? Bagaimana mereka mungkin terpengaruh oleh tindakan Forbes?
d. Keterampilan dan pengetahuan apa yang diperlukan untuk melakukan
audit kualitas atas laporan keuangan Alloy Steel? Bagaimana individu
yang benar-benar melakukan pekerjaan audit pada penugasan Baja
Paduan gagal dalam hal ini?
e. Lihat Pameran 1.5. Jelaskan bagaimana fakta dalam kasus ini berhubungan dengan
masing-masing pendorong kualitas audit yang diidentifikasi dalam Exhibit. Jika
driver tertentu tidak berlaku untuk kasus ini, sebutkan alasannya.
TIPUAN 1-48 ENRON DAN ARTHUR ANDERSEN LLP LO1,

2, 5 Enron adalah energi
SKEPTISME PROFESIONAL
perusahaan yang berbasis di Houston, Texas yang melakukan perdagangan energi. Dulu
Kasus Kontemporer dan Sejarah 29
dibentuk pada tahun 1985 dengan penggabungan Houston Natural Gas dan
InterNorth. Setelah rencana ekspansi agresif yang melibatkan transaksi
pembiayaan berisiko di luar model bisnis asli dan fundamental perusahaan,
Enron berhutang miliaran dolar. Enron menyembunyikan hutang ini melalui
transaksi tersembunyi dengan kemitraan pihak terkait, akuntansi curang, dan
pinjaman ilegal. Enron dianggap sebagai salah satu penipuan pelaporan
keuangan terbesar dan terpenting dalam sejarah. Perusahaan akhirnya
mengajukan kebangkrutan pada tahun 2001.
Salah satu alasan Enron dapat lolos dari penipuan untuk beberapa waktu
adalah karena kualitas audit yang rendah oleh firma audit eksternalnya,
Arthur Andersen. Sebelum kegagalan Enron pada tahun 2001, Arthur
Andersen telah terlibat dalam dua kegagalan audit besar lainnya. Audit yang
gagal ini, terkait dengan penipuan di Waste Management (1996) dan
Sunbeam (1997), seharusnya telah menimbulkan tanda bahaya bagi
manajemen dan pengamat luar bahwa beberapa proses penjaminan mutu
internal perusahaan audit tidak berjalan. Ketika pemerintah federal
menemukan penipuan Enron bersama dengan serangkaian audit berkualitas
buruk di Arthur Andersen, pemerintah memaksa perusahaan audit gulung
tikar.
Dokumentasi internal di Arthur Andersen menunjukkan bahwa ada
konflik antara auditor dan komite audit Enron, dan bahwa meskipun ada
banyak individu yang prihatin dengan praktik akuntansi dan
pengungkapan di Enron, tidak ada yang dilakukan oleh Andersen untuk
melaporkan masalah ini. Faktanya, mitra utama dalam audit, David
Duncan, secara aktif bekerja untuk memastikan bahwa pelaporan
keuangan penipuan Enron terungkap. Tampaknya Duncan dimotivasi
oleh fakta bahwa Arthur Andersen mendapatkan biaya konsultasi yang
sangat besar untuk keterlibatan Enron; Enron adalah klien yang sangat
penting baginya secara pribadi dan untuk kantor Arthur Andersen di
Houston. Bersama-sama, konflik kepentingan ini mengaburkan penilaian
independen dan skeptisisme profesionalnya.
Sekitar waktu Enron menyatakan kebangkrutan pada akhir tahun 2001,

personel Arthur Andersen di kantor Houston mulai secara agresif menghancurkan
dokumentasi yang berkaitan dengan keterlibatan Enron. Tindakan ini
memungkinkan pemerintah federal untuk mengajukan tuntutan terhadap Arthur
Andersen yang pada akhirnya menyebabkan jatuhnya perusahaan audit.
Sarbanes-Oxley Act of 2002 diberlakukan sebagian sebagai tanggapan atas
penipuan Enron dan pengungkapan audit yang buruk yang dilakukan oleh Arthur
Andersen, itulah sebabnya kasus ini memiliki relevansi historis tertentu.
Berdasarkan fakta-fakta tersebut, jawablah pertanyaan-pertanyaan berikut: a.
Anggota manajemen Enron adalah individu yang melakukan penipuan laporan
keuangan. Mengingat hal ini, menurut Anda mengapa auditor dianggap
bertanggung jawab padahal bukan mereka yang sebenarnya membuat entri
jurnal yang curang?
b. Jelaskan mengapa biaya konsultasi dan pentingnya Enron bagi David
Duncan dan kantor Arthur Andersen di Houston mungkin
mempengaruhi independensi Duncan, dan dengan demikian
kualitas audit yang dia awasi.
c. Jelaskan kemungkinan pengguna laporan keuangan Enron yang telah diaudit.
Bagaimana kemungkinan berbagai kelompok pengguna ini terpengaruh oleh
penipuan?
d. Bagaimana daftar penipuan berurutan yang dilakukan oleh klien Arthur
Andersen (Manajemen Limbah, Sunbeam, dan akhirnya Enron) telah
mempengaruhi keputusan oleh SEC dan jaksa federal untuk secara
agresif mencari kematian hukum Arthur Andersen?
KEGIATAN APLIKASI
CATATAN: Menyelesaikan Aktivitas 1-49 PCAOB
Aplikasi mengharuskan siswa untuk LO4 Akses halaman beranda PCAOB diwww.pcaobus.org.
merujuk sumber daya dan materi sebuah. Daftar anggota Dewan dan jelaskan latar belakang mereka.
tambahan. Apa kualifikasi profesional mereka?
b. Identifikasi standar audit terbaru yang dikeluarkan oleh
PCAOB. Jelaskan sifat standar dan diskusikan alasan
Dewan mengeluarkan standar tersebut.
1-50 AICPA
LO4 Akses Dewan Standar Auditing di halaman utama
AICPA diwww.aicpa.org.
sebuah. Identifikasi anggota Dewan dan jelaskan latar belakang
mereka. Apa kualifikasi profesional mereka?
b. Identifikasi standar audit terbaru yang dikeluarkan. Jelaskan sifat
standar dan diskusikan alasan mengapa Dewan mengeluarkan
standar tersebut.
INTERNASIONAL 1-51 IAASB
LO4 Akses halaman utama IAASB diwww.ifac.org/auditing-
jaminan.
sebuah. Daftar anggota Dewan dan jelaskan latar belakang mereka.
Apa kualifikasi profesional mereka?
b. Identifikasi standar audit terbaru yang dikeluarkan. Jelaskan sifat
standar dan diskusikan alasan mengapa Dewan mengeluarkan
standar tersebut.
1-52 DETIK
LO4 Akses halaman beranda SEC dihttp://www.sec.gov.

sebuah. Mengacu kepadaAudit dalam Praktekfitur "Menemukan
Tindakan Penegakan di Situs Web SEC". Ikuti petunjuk dan temukan
tindakan penegakan yang diambil terhadap perusahaan audit atau
auditor eksternal di masa lalu.
b. Identifikasi Buletin Akuntansi Staf terbaru yang memberikan
panduan untuk profesi, dan jelaskan panduan yang diberikan.
SKEPTISME PROFESIONAL 1-53 PCAOB

LO1, 4, 5 Pada bulan April 2010, PCAOB mengeluarkan perintah disiplin
melembagakan proses disipliner, membuat temuan, dan
menjatuhkan sanksi dalam kasus Robert T. Taylor, CPA (baik firma
maupun auditor individu). Pesanan dapat ditemukan di PCAOB Rilis
No. 105–2010–006 diwww.pcaobus.org. (Petunjuk:Cari di bagian
"penegakan" dari situs Web, lalu buka "perintah disipliner yang
diselesaikan," lalu gulir ke bawah untuk melihat perintah disiplin
terhadap Taylor.) Tinjau situs Web PCAOB, akses rilis ini, dan jawab
pertanyaan berikut.
sebuah. Apa itu PCAOB dan otoritas apa yang dimilikinya untuk mengeluarkan
perintah disipliner dan menjatuhkan sanksi?
b. Apa sumber potensi pelanggaran hukum atau aturan PCAOB
oleh PCAOB?
c. Perintah dalam kasus Robert T. Taylor mengakui bahwa standar
PCAOB mengharuskan auditor melakukan kehati-hatian
profesional, menggunakan skeptisisme profesional, dan
memperoleh bukti yang cukup untuk mendasari opini atas laporan
keuangan. Jelaskan contoh di mana responden dalam urutan tidak
mematuhi persyaratan ini, yang mengakibatkan kualitas audit
yang rendah.
d. Sanksi apa yang dijatuhkan dalam kasus ini? Apakah sanksi itu
tampaknya tepat?
Kasus Penelitian Akademik 31
KASUS PENELITIAN AKADEMIK

CATATAN: Menyelesaikan Kasus Penelitian
1-54LO3 Cari dan baca artikel di bawah ini dan jawab
Akademik mengharuskan siswa untuk
pertanyaan berikut:
merujuk sumber daya dan bahan Almer, ED, M. Lightbody, LE Single, dan B. Vigilante. 2011.
tambahan. Jejak Kepemimpinan Baru di Kantor Akuntan: Alternatif
Kemitraan.Isu Saat Ini dalam Audit5(1): A39-A53. sebuah. Apa
PETUNJUK PENCARIAN masalah yang dibahas dalam makalah?
Sangat mudah untuk menemukan
b. Apa saja temuan makalah tersebut?
artikel penelitian akademis! Gunakan c. Mengapa makalah ini penting bagi auditor, dan apa
mesin pencari seperti Google implikasi makalah ini bagi profesi audit?
Cendekia atau platform penelitian d. Jelaskan metodologi penelitian yang digunakan sebagai dasar
elektronik seperti ABI Inform, dan cari kesimpulan.
menggunakan nama penulis dan e. Jelaskan keterbatasan penelitian.
bagian dari judul artikel.

Chapter 1 (Indonesia)

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Chapter 1 (Indonesia)

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

CH 1

Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.com

Audit: Integral dengan

GAMBARAN BAB DAN TUJUAN PEMBELAJARAN

3.Sebutkan jenis-jenis penyedia jasa audit serta

4.Identifikasi organisasi yang mempengaruhi profesi

Ikhtisar Profesi Audit Eksternal

perlu memiliki keyakinan atas objektivitas dan keakuratan pendapat yang

Audit Eksternal: Fungsi Khusus

Dengan mengesahkan laporan publik yang secara kolektif menggambarkan status

Pernyataan Chief Justice Burger menangkap esensi dari profesi audit

EXHI BIT1.1 Laporan Audit Terintegrasi

LAPORAN PERUSAHAAN AUDIT TERDAFTAR INDEPENDEN

Kepada Direksi dan Pemegang Saham Ford Motor Company

Mengapa Memiliki Saham di AUDITINPR BERTINDAK

Klien Audit Tidak Dapat Diterima?

independensi, dan melakukan audit mutu. ItuAudit dalam Praktekfitur “Mengapa

Perlunya Pelaporan yang Tidak Bias dan

● Potensi bias—Manajemen memiliki insentif untuk membiaskan informasi

EXHI BIT1.2 Pengguna Laporan Keuangan yang Diaudit

Pengguna Jenis Keputusan

Pengelolaan Meninjau kinerja, membuat keputusan operasional, melaporkan hasil ke pasar

Pemegang Obligasi Membeli atau menjual obligasi

Otoritas Pajak Menentukan penghasilan kena pajak dan pajak terutang

Badan Pengatur Mengembangkan peraturan dan memantau kepatuhan

Serikat buruh Membuat keputusan perundingan bersama

Sistem Pengadilan Menilai posisi keuangan perusahaan dalam litigasi

● Konsekuensi-Selama dekade terakhir, banyak pengguna laporan keuangan dana

Faktor-faktor ini menunjukkan peran auditor eksternal yang independen.

Tujuan Keseluruhan dalam Melakukan Audit

Gambaran Umum Proses Perumusan Opini Audit

membuat keputusan tentang jenis laporan audit yang akan diterbitkan.

Profesi Audit, Risiko Penipuan dan

Proses Perumusan Opini Audit dan Kerangka Perolehan Bukti Audit

Pihak yang Terlibat dalam Penyusunan dan Audit Laporan Keuangan

Penyedia Jasa Audit Eksternal

EXHI BIT1 ved dalam Mempersiapkan dan Mengaudit

Hirarki organisasi perusahaan audit terstruktur dengan mitra (atau pemilik) di

Keterampilan dan Pengetahuan yang Dibutuhkan untuk

Haruskah Saya Bekerja di Kantor AUDITINPR BERTINDAK

Audit Besar atau Kecil?

Organisasi yang Mempengaruhi Profesi Audit Eksternal

profesi audit eksternal Kongres

Badan Pengawas Akuntansi Perusahaan Terbuka

Siapa Pemimpin PCAOB? AUDITINPR BERTINDAK

Pada 2012, lima anggota dewan PCAOB termasuk orang-orang berikut:

Nama Anggota Dewan Pengalaman Kerja Sebelumnya dan Kredensial Profesional

3Sarbanes-Oxley Act tahun 2002, HR Bill 3762.

Komisi Sekuritas dan Bursa

Menemukan Tindakan Penegakan di AUDITINPR BERTINDAK

Situs Web SEC

Institut Akuntan Publik Bersertifikat Amerika

Pusat Kualitas Audit

Dewan Standar Audit dan Jaminan Internasional

Komite Organisasi Sponsor

Pembuat Standar Akuntansi

Dewan Akuntansi Negara

EXHI BIT1.5 ality

Efektivitas Proses Audit

Budaya Perusahaan Audit

● Menciptakan budaya kerja di mana kualitas audit dihargai dan dihargai

Keterampilan dan Kualitas Tim Keterlibatan

● Menunjukkan skeptisisme profesional dan mengatasi masalah yang