CHAPTER 15

MANAGING THE INTERNAL

AUDIT UNIVERSE AND KEY
COMPETENCIES
Kelompok 7
01 Lutfiyatul Chaririyah 162010300051

02 Choirina Nurlaia 162010300208

03 M. Abi Shoffan 162010300190

04 Moch. Fani Rafael 162010300215

05 Agusti Marini 162010300255

 Pendahuluan

Menggunakan konsep semesta audit ini terkadang

dapat menimbulkan masalah jika ada terlalu banyak
gejolak perusahaan, seperti akuisisi atau disposisi
organisasi yang sering terjadi. Juga, kadang-kadang
wilayah yang digambarkan di alam semesta hampir terlalu
jauh dari jalur, dan manajemen di berbagai tingkatan
terkadang sangat berharap bahwa audit internal akan
tetap menjauh.
Bab ini menjelaskan pengalaman penulis ini
beberapa tahun yang lalu dan masalah dalam mencoba
menggunakan dokumen alam semesta audit untuk
perusahaan yang sering berada dalam keadaan gejolak.
15.1 AUDITING IN THE WEEDS: PROBLEMS WITH
REVIEWS OF NONMAINSTREAM AUDIT AREAS
 Perusahaan dengan segala ukuran dan bidang
operasi tumbuh dengan akuisisi. Ini biasanya terjadi
ketika perusahaan menginginkan produk, teknologi,
atau bahkan orang-orang kunci yang berafiliasi
dengan pesaing. Terkadang unit yang lebih kecil
akan dibeli menggunakan uang tunai atau stok.
Ketika unit-unit akuisisi memiliki ukuran yang
hampir sama, kombinasi tersebut akan berupa
penggabungan dengan satu atau yang lainnya yang
bertanggung jawab.
 PowerPoint Presentation

Penggabungan ini menciptakan lingkungan

pengendalian internal yang sangat berbeda,
tergantung pada budaya perusahaan pusat.
Terkadang, perusahaan yang mengakuisisi akan
mengirim tim dari sumber daya sendiri untuk
membantu dan memuluskan merger. Dalam situasi
lain, unit yang diakuisisi akan tetap hampir
sepenuhnya independen dengan fungsi dan operasi
mereka sendiri sehingga satu-satunya bukti merger
akan menjadi pengaturan pelaporan keuangan
tingkat atas.
Paragraf berikut menjelaskan empat lingkungan
perusahaan di mana penulis ini mengarahkan
keseluruhan fungsi audit internal, meluncurkan dan
menetapkan fungsi audit TI, atau bekerja sebagai
auditor internal TI :
 Korporasi 1

Produsen industri internasional besar yang kemudian

diakuisisi oleh entitas yang lebih besar.

Kebutuhan untuk beberapa pemahaman

tentang persyaratan tinjauan audit internal pada contoh
korporasi 1.
Fungsi audit yang berbeda melakukan tinjauan
serupa di berbagai unit operasi tanpa ada upaya untuk
meninjau kekuatan dan kelemahan pengendalian internal
perusahaan secara keseluruhan.
Meskipun hal ini terjadi bertahun-tahun yang lalu ketika
penulis ini tidak berada dalam posisi pengambilan
keputusan audit internal, ingatannya menunjukkan
perlunya pemahaman keseluruhan calon peninjau audit
internal bersama di suatu perusahaan, meskipun mungkin
ada kekhawatiran pengendalian internal yang umum di
seluruh unit operasi yang berbeda dalam keseluruhan
perusahaan.
 Korporasi 2

Perusahaan manufaktur AS yang kini bangkrut, cukup

besar, dan sudah tua yang memiliki beberapa lini
produk sekarat teknologi lama dan produk dengan
beberapa operasi internasional.

Dengan sisa uang tunai dari beberapa produk yang

menurun tetapi masih layak dan lebih baik, korporasi telah
memulai berbagai akuisisi terkait teknologi.
Tidak ada pemahaman yang jelas tentang lingkup dan
tanggung jawab audit internal pada contoh perusahaan 2.
 Korporasi 3

Perusahaan manufaktur AS Midwestern lainnya

yang sudah bangkrut yang memiliki akar garis
lama tetapi baru-baru ini telah memulai berbagai
macam distribusi ritel, manufaktur, pertanian,
dan distribusi.

Banyak akuisisi baru yang tidak memiliki

panduan dan dukungan TI di contoh perusahaan 3.
Korporasi 3 berkembang pesat dengan akuisisi, dan
dukungan audit internal cukup sembarangan di
seluruh unit bisnis ini. Rencana audit internal dirakit
tetapi biasanya tidak dipenuhi karena perubahan
perusahaan yang cepat.
 Kami menggunakan contoh perusahaan
ini untuk mendiskusikan beberapa hal yang bisa
salah dengan hanya menggunakan alam semesta
audit yang telah ditetapkan sebagai bantuan untuk
perencanaan audit yang efektif. Lebih banyak
dibutuhkan daripada daftar entitas yang dapat
diaudit yang tidak pernah dapat secara realistis
ditinjau.
15.2 PENTINGNYA DARI SEBUAH JADWAL SEMESTA
AUDIT : APA YANG BENAR DAN YANG SALAH
Berdasarkan pengalaman kerja dan audit internal
kami selama bertahun-tahun, paragraf sebelumnya
menjelaskan bagaimana fungsi audit internal
perusahaan dapat bermasalah jika tidak memiliki
prosedur perencanaan yang memadai yang
didukung oleh jadwal audit alam semesta.
Fungsi audit internal perusahaan, yang dipimpin
oleh CAE-nya, harus mengembangkan jadwal
audit universe yang tunduk pada ulasan dan
persetujuan oleh komite audit dan manajemen
senior. Jiwa audit semacam itu mungkin tidak
mencakup setiap unit di perusahaan, karena
beberapa di antaranya terlalu kecil, berisiko
rendah, atau terlalu rumit untuk dipertimbangkan
dalam tinjauan audit internal biasa.
15.3 PENTINGNYA DARI KOMPETENSI UTAMA AUDIT
INTERNAL
Ada beberapa auditor internal yang professional
mungkin melihat pilihan ini secara berbeda, ada
yang menambahkan atau menghapuskan beberapa
pilihan ini. Kompetensi yang penting untuk auditor
internal yang kami rekomendasikan adalah :
 ( Interview Skills ) ( Analytical Skills ) ( Testing and Analysis ( Documentation Skills )
Skills )

Wawancara bisa Auditor internal harus Auditor internal harus

dilakukan dengan manajer memiliki kemampuan dapat mengambil hasil
unit atau anggota staf di Terkait dengan pengamatan audit dan tes
untuk melihat serangkaian
pabrik produksi. Auditor keterampilan analisis, untuk mendokumentasi-
kejadian dan data yang
internal harus dapat yaitu mampu meninjau kan hasil tersebut ( baik
terkadang tidak terhubung
dengan mudah bertemu serangkaian peristiwa secara verbal maupun
dan juga untuk menarik
dengan orang - orang ini, atau populasi dari data grafis ). Itu berguna untuk
beberapa kesimpulan
mengajukan pertanyaan untuk melakukan tes, menggambarkan
awal dari materi tersebut.
yang sesuai dan yang akan menentukan lingkungan yang sedang
mendapatkan informasi kalau tujuan audit yang diamati.
yang diinginkan. efektif adalah alat lain
yang seharusnya dipunyai
oleh auditor internal.
 ( Recommending ( Commitments to
Result and Corrective (Communication Skills) ( Negotiating Skills ) learning )
Actions )

Berdasarkan hasil Auditor internal harus Auditor internal harus Karena auditor internal
pengujian dan analisis dapat memiliki kemampuan selalu mengalami
yang sudah mengkomunikasikan untuk negosiasi hasil perubahan dan bahan
terdokumentasi, hasil kerja audit akhir yang berhasil yang baru dalam
auditor internal harus bersama dengan karena akan selalu operasi perusahaan
dapat mengembang- rekomendasinya untuk ada perbedaan dan juga dalam profesi
kan menjadi tindakan yang korektif pendapat tentang mereka, maka auditor
rekomendasi yang kepada staf yang temuan dan internal harus memiliki
efektif untuk tindakan tunduk kepada audit rekomendasi audit semangat untuk terus
korektif. maupun kepada internal. belajar dan
manajemen senior. melanjutkan
pendidikan mereka.
15.4 PENTINGNYA DARI MANAJEMEN RESIKO AUDIT
INTERNAL
Pada jaman sekarang manajemen resiko harus dipandang sebagai persyaratan kompetensi
CBOK auditor internal yang penting. Manajemen resiko dianggap sebagai proses dari empat
langkah yaitu :

• Identifikasi resiko.

• Penilaian kuantitatif atau kualitatif dari resiko yang

terdokumentasi.

• Prioritas resiko dan perencanaan respon.

• Pemantauan resiko.
Proses – proses diatas harus dilaksanakan di
semua tingkat perusahaan dan sebagai bagian dari
hampir semua tinjauan audit internal. Resiko yang
umum ini bisa terjadi karena beberapa macam
keadaan mulai dari keputusan keuangan yang
buruk hingga perubahaan selera konsumen
terhadap peraturan pemerintah yang baru.
Apakah suatu perusahaan kecil dengan beberapa
fasilitas di wilayah geografis yang terbatas ataupun
merupakan perusahaan global yang besar,
perusahaan tetap harus mengembangkan
pendekatan manajemen resiko internal.
15.5 KETERAMPILAN WAWANCARA AUDITOR
INTERNAL
Wawancara auditor internal dengan anggota
manajemen auditee merupakan langkah pertama
yang penting dalam proses audit internal. Fungsi
audit internal akan merencanakan untuk melakukan
peninjauan ulang terhadap beberapa area ( baik
penilaian pengendalian internal, tinjauan kontrol
operasional, atau salah satu dari banyak jenis
penilaian audit lainnya ). Fungsi audit internal akan
menyusun beberapa rencana awal untuk tinjauan
yang direncanakan tersebut, termasuk
mengidentifikasi tujuan audit, waktu, dan sumber
daya audit internal yang akan ditugaskan.
Kemudian auditor internal akan ditugaskan untuk
bertemu dengan anggota organisasi auditee yang
ditunjuk untuk wawancara audit internal awal.
Tujuan auditor internal harus untuk menunjukkan
tujuan dari tinjauan yang direncanakan serta
pengetahuan dan kualifikasi auditor untuk audit
internal yang direncanakan. Kuncinya adalah
persiapan yang memadai.
15.6 ANALITIS INTERNAL AUDIT DAN PENGUJIAN
KOMPETENSI KETERAMPILAN
Menurut definisi dari Wikipedia sumber Web,
"keterampilan analitis" mengacu pada kemampuan
untuk memvisualisasikan, mengartikulasikan, dan
memecahkan masalah dan konsep kompleks, dan
mengambil keputusan yang masuk akal
berdasarkan informasi yang tersedia.
Keterampilan seperti itu termasuk demonstrasi
kemampuan untuk menerapkan pemikiran logis
untuk mengumpulkan dan menganalisis informasi,
merancang dan menguji solusi untuk masalah, dan
merumuskan rencana.
Auditor internal harus selalu berhati-hati untuk
menganalisis dan mendokumentasikan hasil
sampel uji mereka. Setiap upaya harus
dikhususkan untuk memastikan bahwa hasil tes
mewakili keseluruhan populasi item yang ditinjau.
Proses menetapkan tujuan audit, menarik sampel
item yang menarik untuk memastikan apakah
tujuan audit terpenuhi, dan kemudian melaporkan
hasil ini merupakan kompetensi audit internal audit
internal kunci.
15.7 KEMAMPUAN DOKUMENTASI AUDIT INTERNAL
Dokumentasi menjadi tantangan ketika lampiran
pendukung pertama memiliki keterikatannya sendiri,
beberapa di antaranya memiliki lebih banyak
lampiran, dan seterusnya. Fungsi audit internal
harus menetapkan beberapa standar praktik terbaik
untuk dokumentasi elektronik internalnya.
Auditor internal biasanya menerima, meninjau, dan
memiliki akses ke sejumlah besar informasi yang
berpotensi konfidensial. Oleh karena itu, sangat
penting bahwa kontrol keamanan yang kuat
ditempatkan di atas semua file audit internal dan
data yang disimpan. Auditor internal harus selalu
mengingat bahwa dokumentasi mereka, di semua
tingkatan, dapat dikenakan tinjauan atau
pengungkapan lainnya.
15.8 MEREKOMENDASIKAN HASIL DAN TINDAKAN
KOREKSI
Peran yang sangat kuat — mungkin yang paling
penting — dari auditor internal adalah melaporkan
hasil kerja audit internal dan mengembangkan
rekomendasi yang kuat untuk tindakan korektif,
sebagaimana mestinya
Dalam beberapa kasus, auditor staf hanya
akan melakukan bagian ini sebagai bagian dari
kertas kerja, tetapi semua auditor internal harus
memikirkan banyak pekerjaan audit mereka dalam
hal:
• Apa tujuan dari audit atau latihan ini?
• Apa yang ditemukan?
• Mengapa temuan audit tersebut tidak benar atau
tidak sesuai?
• Apa yang bisa dilakukan untuk memperbaiki
kesalahan ini atau mengontrol gangguan?
• Apa rekomendasi audit internal untuk tindakan
korektif?
15.9 KETERAMPILAN NEGOSIASI AUDIT INTERNAL
Negosiasi adalah sesuatu yang kita lakukan
sepanjang waktu dan tidak hanya digunakan untuk
keperluan bisnis atau audit internal. Negosiasi
biasanya dianggap sebagai kompromi untuk
menyelesaikan suatu argumen atau masalah untuk
menguntungkan auditor internal dan orang lain
sebanyak mungkin.
Komunikasi selalu merupakan hubungan yang
harus digunakan auditor internal untuk
merundingkan masalah atau argumen, baik itu
dilakukan secara tatap muka, di telepon, atau
secara tertulis. Namun, auditor internal karena
semua tingkatan harus mengakui negosiasi tidak
selalu antara dua orang; ini dapat melibatkan
auditor internal dengan beberapa anggota dari
kelompok auditee.
15.10 KOMITMEN AUDITOR INTERNAL UNTUK
BELAJAR
Kompetensi yang utama untuk auditor internal yang
sangat signifikan adalah bahwa semua auditor
internal harus mengembangkan komitmen yang
kuat untuk belajar. Ini benar – benar harus
melampaui 40 jam persyaratan pendidikan
berkelanjutan untuk Certified Internal Auditor.
Karena bisnis dan teknologi selalu berubah didalam
perusahaan seperti iklim regulasi dan politik dimana
perusahaan beroperasi, maka semua auditor
internal harus merangkul komitmen ini untuk terus
menerus dan tanpa henti untuk belajar.
15.11 PENTINGNYA KOMPETENSI INTI AUDITOR
INTERNAL
Kompetensi ini sangat penting bagi semua auditor
internal. Meskipun topik seperti keterampilan
komunikasi yang baik atau komitmen untuk belajar
adalah bidang pengetahuan yang masih kurang dari
praktek yang bagus, tetapi keakraban yang kuat
dan penggunaan kompetensi audit internal yang
utama yang dibahas dalam bab ini harus menjadi
elemen yang wajib dalam setiap CBOK auditor
internal.
Thank you