1. Lihat exhibit 1.5, “Kerangka Kerja Kualitas Audit.

”
a. Bagaimana budaya perusahaan audit (audit firm culture) positif, bersama dengan
keterampilan dan kualitas ahli dari mitra audit dan tim perikatan memengaruhi
kualitas audit, jelaskan jawaban ?
Menurut FRC (Financial Reporting Council), budaya perusahaan audit memberikan
kontribusi positif terhadap kualitas audit ketika kepemimpinan perusahaan menyelesaikan
jenis kegiatan berikut:
- Menciptakan budaya kerja di mana kualitas audit dihargai dan diberikan reward.
- Menekankan bahwa 'melakukan hal yang benar' sesuai dari perspektif kepentingan
publik, dan bahwa 'melakukan hal yang benar' membantu mengembangkan dan
mempertahankan reputasi individu dan perusahaan audit
- Memastikan bahwa karyawan perusahaan audit memiliki cukup waktu dan sumber
daya untuk mengatasi masalah sulit yang mungkin timbul
- Memastikan bahwa pertimbangan moneter tidak mempengaruhi kualitas audit secara
negatif
- Mempromosikan manfaat meminta mitra audit mencari panduan tentang masalah yang
sulit dan mendukung penilaian profesional mereka
- Memastikan bahwa perusahaan audit memiliki sistem kualitas untuk membuat
keputusan penerimaan dan kelanjutan klien
- Membina praktik evaluasi dan kompensasi yang mempromosikan karakteristik pribadi
yang penting untuk audit kualitas
- Memastikan bahwa kualitas audit dipantau dalam firma audit dan konsekuensi yang
sesuai diambil ketika kualitas audit ditemukan kurang
Sumber : Karla M. Johnstone, Audrey A. Gramling, Larry E. Rittenberg, Auditing “ A Risk-Based
Approach to Conducting a Quality Audit” Hal. 15.
b. Faktor-faktor apa di luar kendali auditor eksternal yang memengaruhi kualitas
audit?
FRC (Financial Reporting Council) menyadari dan secara eksplisit mengakui bahwa
beberapa faktor yang mempengaruhi kualitas audit berada di luar kendali langsung auditor
eksternal, seperti tata kelola perusahaan klien dan peraturan di lingkungan klien. FRC
mengakui bahwa tata kelola perusahaan yang baik mencakup komite audit yang kuat dalam
menangani masalah dan penekanan yang lebih besar oleh klien untuk menyelesaikan
sesuatu dengan benar daripada menyelesaikannya pada tanggal tertentu. Selanjutnya,
peraturan di lingkungan klien yang menekankan kualitas audit di atas segalanya sangat
penting.
Sumber : Karla M. Johnstone, Audrey A. Gramling, Larry E. Rittenberg, Auditing “ A Risk-Based
Approach to Conducting a Quality Audit” Hal. 16.
c. Mengapa pengguna peduli dengan kualitas audit? Apakah ada pengguna tertentu
siapa yang mungkin lebih peduli tentang kualitas audit daripada yang lain, jelaskan.?
Para pengguna peduli dengan kualitas audit dikarenakan kualitas dari audit akan
menggambarkan kinerja suatu perusahaan sehingga hal tersebut akan mempengaruhi
bagaimana para investor yang akan berinvestasi pada perusahaan tersebut merasa aman dan
percaya diri untuk menanamkan modalnya.
Sumber : Karla M. Johnstone, Audrey A. Gramling, Larry E. Rittenberg, Auditing “ A Risk-Based
Approach to Conducting a Quality Audit” Hal. 17.
2. Standar audit menekankan pentingnya independensi. Jelaskan mengapa independensi
sering dianggap sebagai landasan dari profesi audit. Jelaskan mengapa masalah
independen menjadi perhatian utama  Kongres ketika mengembangkan UU Sarbanes-
Oxley.
Independensi menjadi sangat penting karena dianggap dengan auditor bersikap independen
maka setiap audit yang dilakukan dengan objektif dan tidak dipengaruhi oleh kepentingan dari
pihak lain sehingga keputusan ataupun hasil dari auditnya tidak akan dipengaruhi oleh
kepentingan apapun termasuk kepentingan pribadi karena keputusannya di dasarkan oleh fakta
dan bukti yang ditemukan selama audit.
Pada awal tahun 2000-an, berbagai guncangan memengaruhi masa depan profesi audit.
Beberapa guncangan besar termasuk kegagalan salah satu firma audit terbesar di dunia (Arthur
Andersen & Co.), empat kebangkrutan terbesar dalam sejarah dan masing-masing kebangkrutan
terjadi di perusahaan tempat terjadinya penipuan yang menyebabkan kerugian miliaran dolar
dalam investasi dan dana pensiun oleh investor, perasaan bahwa auditor tidak independen dari
manajemen dan pertanyaan apakah profesi audit dapat mengatur dirinya sendiri secara
 memadai untuk memastikan bahwa profesi tersebut akan selalu bertindak demi kepentingan
publik. Menanggapi guncangan ini, Kongres mengesahkan Undang-Undang Sarbanes-Oxley
tahun 2002.
Sumber : Karla M. Johnstone, Audrey A. Gramling, Larry E. Rittenberg, Auditing “ A Risk-Based
Approach to Conducting a Quality Audit” Hal. 11.
3. Jelaskan persyaratan berikut yang membantu mencapai kualitas audit dan dengan
demikian membantu meminimalkan paparan auditor eksternal terhadap tuntutan
hukum:
a. Menjaga independensi auditor
SEC (Securities and Exchang Commission) telah mengambil pendekatan berbasis prinsip
dalam menangani masalah independensi. Semua pernyataan SEC tentang independensi
mengikuti dari empat prinsip dasar yang menentukan kapan auditor berada dalam posisi
yang mengganggu independensi. Prinsip-prinsip tersebut menyatakan bahwa independensi
auditor terganggu ketika auditor memiliki hubungan yang:
- Menciptakan kepentingan timbal balik atau konflik antara akuntan dan klien audit
- Menempatkan akuntan dalam posisi mengaudit pekerjaannya sendiri
- Menghasilkan akuntan yang bertindak sebagai manajemen atau karyawan klien audit
- Menempatkan akuntan pada posisi sebagai advokat untuk klien audit
b. Berpartisipasi dalam program peninjauan
Ada tiga jenis program peninjauan:
- inspeksi eksternal/peer review
PCAOB melakukan inspeksi terhadap firma audit terdaftar setiap tahun untuk firma
audit yang memiliki lebih dari 100 audit perusahaan publik dan setiap tiga tahun untuk
firma audit terdaftar lainnya. Banyak dari laporan ini mengidentifikasi kekurangan
kinerja audit yang ditemukan oleh inspektur. AICPA memiliki program peer review
yang meninjau dan mengevaluasi bagian-bagian dari praktik akuntansi dan audit
perusahaan audit yang tidak diperiksa oleh PCAOB; oleh karena itu, fokus peer review
akan berada pada klien nonpublik dari firma audit. Penelaahan tersebut dilakukan oleh
auditor dari firma audit eksternal lain dan memberikan penilaian yang obyektif tentang
kesesuaian kebijakan dan prosedur pengendalian mutu firma serta tingkat kepatuhan
terhadapnya. Laporan peer review dikeluarkan untuk firma audit dan tersedia dari
AICPA.
- Peninjauan kualitas keterlibatan
Partner audit yang tidak terlibat dalam audit melakukan peninjauan kualitas
keterlibatan (juga disebut sebagai tinjauan mitra yang menyetujui) menjelang akhir
setiap audit untuk memastikan bahwa bukti terdokumentasi mendukung opini audit.
 Tinjauan semacam itu diperlukan untuk audit perusahaan publik, dan diinginkan bagi
perusahaan untuk melakukan tinjauan ini pada semua audit. Mitra yang menyetujui
harus memahami sifat bisnis yang diaudit. Beberapa firma audit bermitra tunggal
mengatur dengan firma kecil lainnya untuk melakukan review persetujuan satu sama
lain sebelum mengeluarkan laporan audit.
- Peninjauan antar kantor
Review antar kantor adalah review dari satu kantor dari perusahaan audit oleh
profesional dari kantor lain dari perusahaan yang sama untuk memastikan bahwa
kebijakan dan prosedur yang ditetapkan oleh perusahaan sedang diikuti. Seperti
inspeksi eksternal/peer review, review antar kantor termasuk memilih dan meninjau
sampel audit untuk membantu memastikan bahwa kualitas pekerjaan telah dilakukan.
c. Mengeluarkan surat engagement
Engagement Letter menyatakan ruang lingkup pekerjaan yang harus dilakukan pada audit
sehingga tidak boleh ada keraguan dalam pikiran klien, auditor eksternal, atau sistem
pengadilan mengenai harapan yang disetujui oleh auditor eksternal dan klien. Engagement
Letter juga mencakup biaya audit, uraian waktu pekerjaan auditor eksternal dan uraian
dokumentasi yang diharapkan disediakan oleh klien kepada auditor eksternal. Dalam
menulis Engagement Letter, kehati-hatian harus diberikan saat menjelaskan tingkat
tanggung jawab yang diambil auditor sehubungan dengan penemuan kecurangan dan salah
saji. Jika klien ingin auditornya melampaui persyaratan standar audit, auditor harus
meminta pengacaranya meninjau kata-kata untuk memastikan bahwa kata-kata itu tidak
hanya mengatakan apa yang dimaksudkan tetapi juga apa yang mungkin pasti.
d. Membuat keputusan penerimaan / kelanjutan klien yang sesuai
Elemen lain dari kontrol kualitas berkaitan dengan menerima dan mempertahankan klien.
Keputusan ini harus melibatkan lebih dari sekedar pertimbangan integritas manajemen.
Pedoman penerimaan/kelanjutan klien yang ketat harus ditetapkan untuk menyaring hal-hal
berikut,
- Klien yang berada dalam kesulitan keuangan dan/atau organisasi. Misalnya, klien yang
bisa bangkrut atau klien dengan kontrol akuntansi internal yang buruk dan catatan yang
ceroboh.
- Klien yang tidak bereputasi. Kantor audit eksternal tidak dapat membiarkan reputasi
baik mereka ternoda dengan melayani klien yang tidak memiliki reputasi atau dengan
berhubungan dengan klien yang memiliki manajemen yang buruk.
- Klien yang menawarkan imbalan rendah yang tidak wajar untuk jasa auditor. Sebagai
tanggapan, auditor mungkin mencoba mengambil jalan pintas secara tidak hati-hati
 atau kehilangan uang dalam perikatan. Sebaliknya, auditor dapat menawar untuk audit
dengan harga rendah yang tidak masuk akal.

e. Mengevaluasi keterbatasan perusahaan audit

Firma audit eksternal tidak boleh melakukan perikatan yang tidak memenuhi syarat untuk
ditangani. Melakukan hal itu khususnya penting bagi firma yang lebih kecil dan
berkembang yang mungkin tergoda untuk setuju melakukan audit yang tidak memenuhi
syarat atau tidak cukup besar untuk dilakukan. Statistik menunjukkan bahwa perusahaan
yang dicakup oleh rencana asuransi tanggung gugat profesional AICPA yang paling rentan
terhadap litigasi adalah perusahaan dengan staf 11 hingga 25 auditor.
f. Mempertahankan dokumentasi audit berkualitas tinggi
Tim audit harus mendokumentasikan semua yang dilakukan pada audit. Sulit untuk
meyakinkan juri atau regulator seperti PCAOB bahwa sesuatu yang dilakukan tidak
didokumentasikan. Dokumentasi audit harus dengan jelas menunjukkan bukti tinjauan
pengawasan, khususnya di bidang-bidang dengan potensi ketidakwajaran terbesar, seperti
persediaan, pengakuan pendapatan, dan estimasi akuntansi. Dokumentasi harus
menunjukkan tes apa yang dilakukan, siapa yang melakukannya, dan penilaian signifikan
yang dibuat (bersama dengan alasan penilaian tersebut)
Sumber : Karla M. Johnstone, Audrey A. Gramling, Larry E. Rittenberg, Auditing “ A Risk-Based
Approach to Conducting a Quality Audit” Hal. 19-21.
4. Jelaskan tujuh ancaman terhadap independen  yang diartikulasikan dalam Kerangka
kerja konseptual kemandirian AICPA.
AICPA telah mengartikulasikan kerangka kerja konseptual tentang independensi. Kerangka
tersebut menjelaskan tujuh kategori ancaman terhadap independensi, yang merupakan keadaan
yang dapat menyebabkan auditor kurang independen baik dalam kenyataan (independence in
fact) maupun dalam penampilan (independence in appeareance). Berbagai ancaman terhadap
Independensi antara lain:
a. Ancaman telaah pribadi terjadi ketika firma audit juga menyediakan pekerjaan non-audit
untuk klien, seperti menyiapkan dokumen sumber yang digunakan untuk menghasilkan
laporan keuangan klien. Independensi terancam karena tampaknya auditor sedang
mereview pekerjaannya sendiri.
b. Ancaman advokasi terjadi ketika auditor bertindak untuk mempromosikan kepentingan
klien, seperti mewakili klien di pengadilan pajak. Independensi terancam karena tampaknya
auditor lebih memperhatikan klien daripada pengguna laporan keuangan eksternal.
c. Ancaman kepentingan yang merugikan terjadi ketika auditor dan klien bertentangan satu
sama lain, seperti ketika salah satu pihak telah memulai litigasi terhadap pihak lain.
Independensi terancam karena auditor dapat mengambil tindakan yang dimaksudkan untuk
melemahkan peluang klien dalam litigasi, dan mungkin tampak lebih peduli tentang
perusahaan audit dan kepentingannya daripada kepentingan perusahaan atau pengguna
eksternal laporan keuangan.
d. Ancaman kedekatan terjadi ketika auditor memiliki hubungan jangka panjang dengan orang
penting yang terkait dengan klien. Contohnya meliputi:
- Kerabat dekat mitra audit dipekerjakan pada posisi kunci di klien.
- Mitra audit telah ditugaskan ke klien untuk jangka waktu yang lama dan telah
mengembangkan hubungan pribadi yang sangat dekat dengan manajemen puncak.
- Seorang anggota tim audit memiliki teman dekat yang bekerja pada posisi kunci di
klien.
- Seorang anggota tim audit baru-baru ini menjabat sebagai direktur atau pejabat di klien
Dalam setiap contoh diatas, independensi terancam karena auditor dapat bertindak dengan
cara yang menguntungkan klien atau individu yang dipekerjakan pada klien tersebut
daripada pengguna eksternal laporan keuangan.
e. Ancaman pengaruh yang tidak semestinya terjadi ketika manajemen klien mencoba untuk
memaksa atau memberikan pengaruh yang berlebihan terhadap auditor. Contohnya
meliputi:
- Manajemen puncak mengancam untuk mengganti auditor atau firma audit karena
ketidaksepakatan atas masalah akuntansi.
- Tekanan manajemen puncak kepada auditor untuk mengurangi jumlah pekerjaan yang
mereka lakukan pada audit untuk mencapai biaya audit yang lebih rendah
- Seorang karyawan klien memberi auditor hadiah yang jelas signifikan atau penting
secara ekonomi bagi auditor.
f. Ancaman kepentingan pribadi keuangan terjadi ketika auditor memiliki hubungan
keuangan langsung dengan klien, seperti memiliki saham di perusahaan klien, berutang
uang kepada perusahaan klien, atau ketika klien audit merupakan sebagian besar dari total
keseluruhan perusahaan audit pendapatan. Independensi terancam karena pertimbangan
auditor mungkin terlalu dipengaruhi oleh kepentingan keuangan mereka sendiri daripada
bertindak demi kepentingan terbaik pengguna laporan keuangan eksternal.
g. Ancaman partisipasi manajemen terjadi ketika auditor mengambil alih peran manajemen
atau menyelesaikan fungsi yang seharusnya diselesaikan manajemen secara wajar, seperti
menetapkan kontrol internal atau mempekerjakan/memecat karyawan klien.
 Jelaskan perlindungan terhadap independensi yang diartikulasikan dalam kerangka
kerja konseptual kemandirian AICPA, dan berikan contoh masing-masing.
AICPA juga mengartikulasikan perlindungan untuk menghindari masalah independensi yang
terkait dengan ancaman tersebut. Pengamanan tersebut antara lain:
a. Perlindungan yang diciptakan oleh profesi atau peraturan. Contohnya meliputi:
- Persyaratan pendidikan, pendidikan berkelanjutan, dan pelatihan
- Standar profesional dan hukuman disipliner
- Peninjauan eksternal terhadap sistem kendali mutu perusahaan audit
- Perundang-undangan tentang persyaratan independensi
- Persyaratan rotasi mitra audit untuk perusahaan publik, yang mencakup rotasi mitra
wajib setelah lima tahun bekerja
- Pekerjaan nonaudit (mis., konsultasi) tidak diperbolehkan untuk perusahaan di mana
auditor menyediakan pekerjaan audit eksternal
b. Pengamanan yang dibuat oleh klien audit. Contohnya meliputi:
- Personel klien dengan keahlian untuk menyelesaikan tugas manajemen dan akuntansi
yang diperlukan secara memadai tanpa keterlibatan atau saran dari auditor
- Nada yang sesuai di puncak perusahaan klien
- Kebijakan dan prosedur untuk memastikan pelaporan keuangan yang akurat
- Kebijakan dan prosedur untuk memastikan hubungan yang sesuai dengan audit
c. Perlindungan yang dibuat oleh perusahaan audit. Contohnya meliputi:
- Audit kepemimpinan perusahaan yang menekankan pentingnya independensi
- Kebijakan dan prosedur kontrol kualitas perusahaan audit
- Proses pemantauan perusahaan audit untuk mendeteksi contoh kemungkinan
pelanggaran independensi
- Mekanisme pendisiplinan untuk mendorong kepatuhan terhadap kebijakan dan
prosedur independensi
- Rotasi personil keterlibatan senior
Sumber : Karla M. Johnstone, Audrey A. Gramling, Larry E. Rittenberg, Auditing “ A Risk-Based
Approach to Conducting a Quality Audit” Hal. 17-19.
5. Definisi kualitas audit, Ada lima penyebab utama kualitas audit ttercapai yang
diartikulasikan oleh “Kerangka Kualitas Audit” oleh Dewan Pelaporan Keuangan?
Jelaskan jawaban saudara
a. Budaya Kantor Audit
Menurut FRC (Financial Reporting Council), budaya perusahaan audit memberikan
kontribusi positif terhadap kualitas audit ketika kepemimpinan perusahaan menyelesaikan
jenis kegiatan berikut:
 - Menciptakan budaya kerja di mana kualitas audit dihargai dan diberikan reward.
- Menekankan bahwa 'melakukan hal yang benar' sesuai dari perspektif kepentingan
publik, dan bahwa 'melakukan hal yang benar' membantu mengembangkan dan
mempertahankan reputasi individu dan perusahaan audit
- Memastikan bahwa karyawan perusahaan audit memiliki cukup waktu dan sumber
daya untuk mengatasi masalah sulit yang mungkin timbul
- Memastikan bahwa pertimbangan moneter tidak mempengaruhi kualitas audit secara
negatif
- Mempromosikan manfaat meminta mitra audit mencari panduan tentang masalah yang
sulit dan mendukung penilaian profesional mereka
- Memastikan bahwa perusahaan audit memiliki sistem kualitas untuk membuat
keputusan penerimaan dan kelanjutan klien
- Membina praktik evaluasi dan kompensasi yang mempromosikan karakteristik pribadi
yang penting untuk audit kualitas
- Memastikan bahwa kualitas audit dipantau dalam firma audit dan konsekuensi yang
sesuai diambil ketika kualitas audit ditemukan kekurangan.
b. Keterampilan dan Kualitas dari Tim Audit
FRC mencatat bahwa karyawan perusahaan audit berkontribusi positif terhadap kualitas
audit ketika mereka terlibat dalam jenis aktivitas berikut:
- Memahami bisnis klien dan mematuhi standar audit dan etika
- Menunjukkan skeptisisme profesional dan mengatasi masalah yang teridentifikasi
selama audit
- Memastikan bahwa staf yang melakukan pekerjaan audit memiliki tingkat pengalaman
yang sesuai dan diawasi dengan baik oleh atasan mereka
- Memastikan bahwa mitra dan manajer memberikan kesempatan mentoring dan
pelatihan “on the job” kepada staf tingkat bawah
- Menghadiri dan mempelajari selama pelatihan dimaksudkan untuk membantu dalam
memahami masalah audit, akuntansi, dan spesialis industri
c. Efektivitas Proses Audit
FRC mengakui bahwa proses audit itu sendiri memberikan kontribusi yang positif terhadap
kualitas audit ketika kegiatan dan proses berikut dilakukan:
- Metodologi audit terstruktur dengan baik
- Dukungan teknis yang berkualitas tersedia ketika auditor menghadapi situasi yang tidak
biasa di mana mereka memerlukan bantuan atau panduan.
- Standar etika dikomunikasikan dan dicapai, sehingga membantu integritas, objektivitas,
dan independensi auditor.
 - Pengumpulan bukti auditor tidak dibatasi oleh tekanan keuangan.
d. Keandalan dan Kegunaan Pelaporan Audit
Menurut FRC, laporan audit berkontribusi terhadap kualitas audit jika memiliki atribut
berikut:
- Laporan audit ditulis dengan cara yang menyampaikan opini auditor atas laporan
keuangan secara jelas dan tidak ambigu dan memenuhi kebutuhan pengguna laporan
keuangan.
- Auditor dengan tepat menyimpulkan kebenaran dan kewajaran laporan keuangan
- Auditor berkomunikasi dengan komite audit tentang hal berikut:
 Cakupan audit (dengan kata lain, apa yang harus diselesaikan oleh auditor)
 Ancaman terhadap objektivitas auditor
 Risiko penting yang diidentifikasi dan pertimbangan yang dibuat dalam mencapai
opini audit
 Aspek kualitatif akuntansi dan pelaporan klien dan kemungkinan cara untuk
meningkatkan pelaporan keuangan
e. Faktor-Faktor Di Luar Kendali Auditor Yang Mempengaruhi Kualitas Audit
FRC (Financial Reporting Council) menyadari dan secara eksplisit mengakui bahwa
beberapa faktor yang mempengaruhi kualitas audit berada di luar kendali langsung auditor
eksternal, seperti tata kelola perusahaan klien dan peraturan di lingkungan klien. FRC
mengakui bahwa tata kelola perusahaan yang baik mencakup komite audit yang kuat dalam
menangani masalah dan penekanan yang lebih besar oleh klien untuk menyelesaikan
sesuatu dengan benar daripada menyelesaikannya pada tanggal tertentu. Selanjutnya,
peraturan di lingkungan klien yang menekankan kualitas audit di atas segalanya sangat
penting.
Sumber : Karla M. Johnstone, Audrey A. Gramling, Larry E. Rittenberg, Auditing “ A Risk-Based
Approach to Conducting a Quality Audit” Hal. 15-16.