PENCEGAHAN

FRAUD
BY KELOMPOK 2
1. RINI TURSIYAH 022118070
2. MELIA ASNAWIANI 022119099
3. MUHAMAD RIVAN F 022119136
4. CUT RIMA MEUTIA 022121707
 Pengertian
dan tujuan
pencegahan
fraud.

Rini
 “Fraud by need, by greed,
and by Opportunity.”
Tuanakotta (2007:159)

Rini
 Menurut Amrizal
a (2004:3), fraud sering
pengendalian intern terjadi apabila:
tidak ada, lemah,
dilakukan dengan b
longgar atau tidak pegawai
efektif. diperkerjakan tanpa
memikirkan
kejujuran dan
c integritas mereka.
pegawai diatur,
dieksploitasi dengan tidak
baik, disalah gunakan atau
ditempatkan dengan
tekanan yang besar untuk
d
mencapai sasaran dan Model manajemen
tujuan keuangan melakukanfraud, tidak
efisien dan atau tidak
efektif serta tidak hat
pada hukum dan
e peraturan yang berlaku.

pegawai yang dipercaya

memiliki masalah pribadi
yangharus dipecahkan,
masalah keuangan, masalah
f
kesehatan keluarga, gaya Industri dimana
hidup yang berlebihan.
perusahan beroprasi
memiliki sejarah
atau tradisi terjadi
nya fraud.
Rini
TUJUAN PENCEGAHAN FRAUD
O1

PREVENTION 02

03 DETERRENCE

DISRUPTION
Neptune is the farthest planet 04

O5 IDENTIFICATION

CIVIL ACTION
PROSECUTION
Rini
 Gejala gunung es

Penelitian yang dilakukan di luar negeri (dengan

sampling) mengindikasikan bahwa fraud yang
terungkap, sekalipun secara absolut besar, namun
dibandingkan dengan seluruh fraud yang
sebenarnya terjadi, relative kecil.

Gejala gunung es, kelihatan besar di

permukaan, yang tidak kelihatan,
dibawah permukaan, lebih besar lagi.

Rini
 Pengelompokkan fraud
menurut Davia et al.

1. Fraud yang sudah ada

tuntutan hukum
(prosecution), tanpa
memperhatikan bagaimana
keputusan pengadilan.

2. Fraud yang ditemukan, 3. Fraud yang

tetapi belum ada
tuntutan hukum.
belum ditemukan.

Rini
Pencegahan
fraud menurut
Dr. Steve Albrecht
Pencegahan fraud menurut Dr. Steve
Albrecht: budaya kerja (soft control)

Di dalam budaya terdapat 4

factor penting yang harus
diperhatikan dalam Menyusun Menyediakan
menciptakan budaya yang dan program
sehat jujur, terbuka, dan mengkomu- yang
nikasikan membantu
saling tolong menolong.
kode etik. masalah.
2 4

1 3 Mencipta
Memilih kan
mempekerja lingkungan
kan orang- kerja
orang yang yang
jujur. positif

Melia
Pencegahan fraud menurut Dr.
Steve Albrecht: Pengendalian
intern & tata Kelola.
Menerapkan Mendorong pihak Sistem
pengendalian ke 3 agar mematuhi pelaporan dan Proactive
intern yang regulasi mengaduan fraud auditing
baik. perusahaan. dugaan fraud.

1 3 5 7
2 4 6

Mencegah Memantau
terjadinya dan mengenal
Hukuman
kolusi pegawai.

Rima
 Pengendalian
intern dan fraud
specific internal
control.

Rivan
Pengendalian intern atau internal control
mengalami perkembangan dalam
pemikiran dan praktinya.

Berikut adalah beberapa definisi

pengendalian intern :

Definisi 4
Definisi 2 (khusus untuk
(sesudah mencegah
tahun 1992) fraud)

Definisi 1
(sebelum Definisi 3
september (AICPA 1988)
1992)

Detail
Rivan explanation
Definisi pengendalian intern

Definisi 1
(sebelum
september “The condition sought by, and/or
1992) resulting form, processes undertaken by
an entity to prevent and deter fraud.”

translate

“kondisi yang diinginkan, atau

merupakan hasil, dari berbagai
proses yang dilaksanakan suatu
entitas untuk mencegah (prevent)
dan menimbulkan efek jera (deter)
terhadap fraud.”

Rivan
Definisi pengendalian intern

“A process, effected by an entity’s board of

Definisi 2 directors, management, and other personel,
(sesudah designed to provide reasonable assurance
tahun 1992) regarding the achievement of effectiveness
and efficiency of operations, reliability of
financial reporting, and compliance with
applicable laws and regulations.”

translate

“Suatu proses yang dirancang dan

dilaksanakan oleh dewan, manajemen, dan
pegawai untuk memberikan kepastian yang
memadai dalam mencapai kegiatan usaha
yang efektif dan efisien, keandalan laporan
keuangan, dan kepatuhan terhadap undang
undang dan peraturan lainnya yang relevan.”

Rivan
Definisi pengendalian intern

Definisi 3
“for the purposes of an audit of financial (AICPA 1988)
statement balances, an entity’s internal
control structure consists of the following three
elements: the control environment, the
accounting system, and control procedures.
[statement on auditing standards no. 53, April
1988]”

translate

“ untuk tujuan Audit saldo laporan

keuangan, struktur pengendalian
internal suatu entitas terdiri atas
tiga unsur: lingkungan
pengendalian, sistem akuntansi,
dan prosedur prosedur
pengendalian.”

Rivan
Definisi pengendalian intern
Definisi 4
(khusus untuk
mencegah
“A system of ‘special purpose’ processes and fraud)
procedures designed and practiced for the
primary if not sole purpose of preventing or
deterring fraud.”

translate

“ suatu sistem dengan proses dan

prosedur yang bertujuan khusus,
dirancang dan dilaksanakan untuk
tujuan utama, kalau bukan satu-
satunya tujuan, untuk mencegah
dan menghalangi (dengan
membuat jera) terjadinya fraud.”

Rivan
 Fraud Specific internal
control
Pengendalian internal sangat sulit dibahas
secara terinci, pembahasan harus cukup
umum karena sangat bervariasi antara suatu
perusahaan dengan perusahaan lain.
pengendalian intern ini harus dirancang
sedemikian rupa sehingga Tanggap atau
responsif terhadap kebutuhan entitas yang
bersangkutan.

Rivan
 Semua pengendaian dapat digolongkan dalam
pengendalian intern aktif dan pengendalian
intern pasif. Kata kunci untuk pengendalian
intern aktif adalah to prevent, mencegah. Kata
kunci untuk pengendalian intern pasif adalah to
deter, mencegah karena konsekuensinya terlau
besar, membuat jera.

Rivan
 Pengendalian
intern aktif
dan pasif.

Melia
 PENGENDALIAN
INTERN AKTIF
Tanda tangan

countersigning

Password & PIN

Pemisahan tugas

Pengendalian aset secara fisik

Real-time Inventory control

Pagar, gembok, dan semua

bangunan serta penghalang
fisik

Pencocokan dokumen dan

pre-numbered accountable
forms Detail
Melia explanation
Tanda tangan dan
countersigning

(n) Countersigning adalah pembubuhan

lebih dari satu tanda tangan.

Dokumen yang seharusnya ditandatangani

tetapi belum ditandatangani, adalah tidak
sah. Asumsinya, tanpa tanda tangan, apa
yang seharusnya dilaksanakan tidak dapat
terlaksana.

Melia
 Password dan PIN
(Personal Identification Numbers)

Tanpa password atau PIN,

seseorang tidak bisa mengakses
apa yang diinginkannya. Oleh
karena itu, password atau PIN
dianggap sarana dalam
pengendalian intern aktif.

Melia
Pemisahan tugas

Pemisahan tugas menghindari seseorang

dapat melaksanakan sendiri seluruh transaksi.

Secara teoritis, pelaku fraud yang bertindak

seorang diri, tidak dapat melakuksanakan
fraud-nya

Melia
Pengendalian aset secara
fisik & real time inventory
control

Pengendalian asset secara fisik pada

dasarnya mengatur gerak-gerik barang
(masuk, keluar, dan penyimpanannya)
memerlukan otorisasi.

(n) Real time inventory control adalah

perpetual inventory yang mengikuti
pergerakan persediaan secara on time.

Melia
Pagar, gembok, dan semua
bangunan serta
penghalang fisik.

Perlindungan melalui pembatasan akses

terhadap harta berharga sangat popular.
Harga peralatan canggih yang mahal
seringkali memberi rasa aman yang palsu.

Melia
 Pencocokan dokumen dan
pre-numbered
accountable forms

Pencocokan antara order pembelian,

dokumen penerimaan barang, dan nota
tagihan mencoba menghindari selisih-selisih
dan kerugian bagi perusahaan.

Melia
 PENGENDALIAN
INTERN PASIF

Customized Controls Audit Trails

Surveillance of key
Focused Audits activities

Rotation of April
Key Personnel Detail
Melia explanation
 Customized
Control

Kegagalan pengendalian intern

aktif, memberi solusi.
Menyebabkan seseorang yang
berpikir positif menemukan
jawaban yang brilian.
Pengendalian intern pasif ini
customized tergantung masalah
yang dihadapi.

Melia
Audit Trails

Sistem yang dikomputerisasi sering

kali menggunakan pengendalian
intern pasif, karena ada jejak-jejak
mutasi atau perubahan dalam
catatan, yang ditinggalkan atau
terekam dalam system.

Melia
Focused Audits

(n) Audit terhadap hal-hal

tertentu yang sangat khusus,
yang berdasarkan pengalaman
rawan dan sering dijadikan
sasaran fraud.

Melia
 Surveillance of
key activities

Pengintaian bisa dilakukan

dengan bermacam-
macam cara, mulai dari
kamera video yang
merekam kegiatan di suatu
ruangan sampai ruang
kaca dengan cermin satu
arah.

Melia
 Rotation of key
personnel

Rotasi karyawan kunci

merupakan
pengendalian intern pasif
yang efektif kalau
kehadirannya merupakan
persyaratan utama
dalam melakukan fraud.

Melia
 Peran manajemen
dalam pencegahan
fraud & strategi
antifraud Bank
Indonesia.

Rima
 Peran manajemen dalam
pencegahan fraud.

1. Pengembangan 2. Penetapan
3. Menetapkan
Lingkungan Tujuan & Sasaran
Kode Etik Bagi
Pengendalian Organisasi Yang
Realistis Semua Pegawai

4. Kebijakan 5. Kebijakan 6. Mekanisme

Otorisasi Yang Praktek, Prosedur, Komunikasi
Pelaporan & Informasi Yang
Tepat Dapat Dipercaya
Mekanisme Lain

Rima
Strategi Anti Fraud (SAF)
Bank Indonesia.
Surat Edaran Bank I ndonesia NO 13/ 28 DPNP
Tanggal 09 Des 2011
Tentang Penerapan Strategi Anti Fraud Bagi Bank
Umum → Sistem Pengendalian Fraud.

Pengawasan aktif
manajemen

Struktur organisasi dan

pertanggung jawaban

Pengendalian dan
pemantauan

Rima
Pilar pencegahan.
Pilar pencegahan yang memuat perangkat-
perangkat yang ditujukan untuk mengurangi
potensi terjadinya fraud, yang paling kurang
mencakup :

Anti fraud awareness

Identifikasi kerawanan

Know Your Employee

Rima
Thankyou for your
attention.

Any Questions?