Pajak Penghasilan Pasal 22

PPh pasal 22 adalah Pemungutan atas penghasilan yang dibayarkan sehubungan dengan pembelian barang.

Dasar hukum:

1. Undang-undang nomer 7 tahun 1983 sebagaimana terakhir diubah dengan Undang-undang nomer 36 tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas
UU No.7 tentang Pajak Penghasilan.
2. Undang-undang nomer 7 tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan.
3. Peraturan Menteri Keuangan Nomer 34/PMK.010/2017 tentang Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 Sehubungan dengan Pembayaran atas
Penyerahan Barang dan Kegiatan di Bidang Impor atau Kegiatan Usaha di Bidang Lain.
4. Peraturan Menteri Keuangan Nomer 110/PMK.010/2018 tentang Perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan Nomer 34/PMK.010/2017 tentang
Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 Sehubungan dengan Pembayaran atas Penyerahan Barang dan Kegiatan di Bidang Impor atau Kegiatan
Usaha di Bidang Lain.
5. Peraturan Menteri Keuangan Nomer 231/PMK.03/2019 tentang Tata Cara Pendaftaran dan Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak, Pengukuhan
dan Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, Serta Pemotongan dan/atau Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak bagi Instansi
Pemerintah.
6. Peraturan Menteri Keuangan Nomer 41/PMK.010/2022 tentang Perubahan Kedua atas Peraturan Menteri Keuangan Nomer 34/PMK.010/2017
tentang Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 Sehubungan dengan Pembayaran atas Penyerahan Barang dan Kegiatan di Bidang Impor atau
Kegiatan Usaha di Bidang Lain.
7. Peraturan Menteri Keuangan Nomer 59/PMK.03/2019 tentang Perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan Nomer 231/PMK.03/2019 tentang
Tata Cara Pendaftaran dan Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak, Pengukuhan dan Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, Serta
Pemotongan dan/atau Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak bagi Instansi Pemerintah.
 Tarif dan Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPh Pasal 22

Berdasarkan PMK 34/PMK.010/2017 yang diubah dengan PMK 110/PMK.010/2018

Jenis PPh Pasal 22 Tarif DPP

2,5% (dengan API)

7,5% (tanpa API)

10% (barang tertentu sesuai lampiran I PMK-110) Nilai Impor

Impor
7,5% (barang tertentu sesuai lampiran II PMK-110)

0,5% (kedelai,terigu,gandum dgn API)

7,5% (barang impor tak dikuasai) Harga Jual Lelang

Bendahara Pemerintah & BUMN 1,5%

Harga Beli
Industri atau Eksportir atas pembelian bahan 0,25%

- 0,25% BBM SPBU Pertamina

- 0,3% BBM SPBU Non Pertamina

Migas (Produsen/ importir)
- 0,3% BBM Non SPBU Harga Penjualan
Bersifat Final jika dijual ke Agen/ Penyalur
- 0,3% BBG

- 0,3% Pelumas
 - 0,25% Semen

- 0,1% Kertas

Industri Tertentu - 0,3% Baja DPP PPN

- 0,45% Otomotif

- 0,3% Semua jenis obat

Jenis PPh Pasal 22 Tarif DPP

Penjualan Kendaraan Bermotor oleh ATPM, APM, Importir Umum 0,45% DPP PPN

Industri atau badan usaha yang melakukan pembelian komoditas tambang

1,5% DPP PPN
batubara, mineral logam, dan mineral bukan logam

Badan usaha yang memproduksi emas batangan 0,45% Harga Penjualan

Penjualan atas Barang tergolong sangat mewah (selain rumah, apartemen, 5%

DPP PPN
kondominium, dan sejenisnya)

Penjualan atas Barang tergolong sangat mewah (berupa rumah, apartemen, 1%

DPP PPN
kondominium, dan sejenisnya)

PMK No. 110/PMK.010/2018

Peraturan ini mengubah daftar transaksi barang impor tertentu yang terkena pajak penghasilan (PPh) Pasal 22 dengan tarif 10%, 7,5%. PMK
110/PMK.010/2018 tidak mengubah DAFTAR IMPOR BARANG BERUPA KEDELAI, GANDUM, DAN TEPUNG TERIGU YANG DIKENAKAN
PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 SEBESAR 0,5% (NOL KOMA LIMA PERSEN) yang berjumlah 7 dan DAFTAR EKSPOR
KOMODITAS TAMBANG BATUBARA, MINERAL LOGAL DAN MINERAL BUKAN LOGAM YANG DIKENAKAN PEMUNGUTAN PAJAK
PENGHASILAN PASAL 22 yang berjumlah 70.

Perubahan terjadi pada Daftar IMPOR BARANG-BARANG TERTENTU YANG DIKENAKAN PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 SEBESAR 10%
(SEPULUH PERSEN) yang bertambah dari sejumlah 244 pada PMK 34/PMK.010/2017 menjadi sejumlah 672 daftar dan DAFTAR IMPOR BARANG-BARANG
TERTENTU LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 SEBESAR 7,5% (TUJUH SETENGAH PERSEN) yang bertambah dari
sejumlah 565 pada PMK 34/PMK.010/2017 menjadi sejumlah 1077 daftar. Beberapa contoh penambahan Daftar:

A. DAFTAR IMPOR BARANG-BARANG TERTENTU YANG DIKENAKAN PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 SEBESAR 10% (SEPULUH PERSEN)
Beberapa contoh Penambahan Daftar:
3304. 10.00 - Preparat rias bibir
3304.30.00 - Preparat manikur dan pedikur
3304.9 1.00 - - Bubuk, dipadatkan maupun tidak
3304.99.20 - - - Preparat anti jerawat
3304.99.30 - - - Krim dan losion lainnya untuk wajah atau kulit
3304.99.90 - - -- Lain-- lain
3305.10.10 - - Mengandung khasiat anti jamur
3305.10.90 - - Lain - lain
3305.20.00 - Preparat pengeriting atau pelurus rambut secara permanen
3305.30.00 - Lak ram but
3305.90.00 - Lain-lain
3306.10.10 - - Bubuk dan pasta untuk dental propilaksis
3306.10.90 - - Lain -lain
3306.20.00 - Benang pembersih sela gigi (dental floss)
3306.90.00 - Lain-lain
3307. 10.00 - Preparat yang digunakan sebelum mencukur, sewaktu mencukur atau sesudah mencukur
3307 .20.00 - Deodoran dan antiperspirant
3307.30.00 - Garam pewangi dan preparat lainnya untuk mandi
3307.41.10 - - - Bubuk wewangian (dupa) dari jenis yang digunakan selama ritual keagamaan
3307.41.90 - - - Lain-lain
3307.49.10 - - - Preparat pewangi ruangan mengandung desinfektan maupun tidak
3307.49.90 - - - Lain-lain
3307.90.10 - - Preparat rias binatang
3307.90.30 - - Kertas dan tisu, diresapi atau dilapisi dengan pewangi atau kosmetik
3307.90.40 - - Wewangian atau kosmetik lainnya, termasuk obat perontok
3307.90.50 - - Larutan lensa kontak atau mata buatan
3307.90.90 - - Lain -lain
3401.11.40 - - - Sabun mengandung obat termasuk sabun desinfektan
3401.11.50 - - - Sabun lainnya termasuk sabun mandi
3702.54.90 - - - Lain-lain
3922.10.11 - - - Bathtubs mempunyai ruang interior kotak atau oblong
3922 .20.00 - Tempat duduk dan penutup kloset
3925.10.00 - Reservoir, tangki , tahang dan tempat simpan semacam itu, dengan kapasitas melebihi 300 1
3925.20.00 - Daun pintu, daun jendela dan bingkainya serta am bang bawah pintu
3925.30.00 - Penutup, kerai gulung (termasuk kerai gulung Venesia) danbarang semacam itu serta bagiannya
3925.90.00 - Lain-lain
3926.20.90 - - Lain - lain
3926.30.00 - Alat kelengkapan untuk perabotan, coachwork atau sejenisnya
3926.90.10 - - Pengapung untuk jaring penangkap ikan
3926.90.20 - - Kipas dan handscreen, bingkai dan gagangnya, serta bagian-bagiannya
3926.90.59 - - - Lain-lain
3926.90.60 - - Tempat makanan unggas
3926.90.82 - - - Tasbih
8413.81.13 - - - Pompa air dengan flow rate tidak melebihi 8.000 m3/jamdioperasikan secara elektrik
8414.51.10 - - - Kipas meja dan kipas angin kotak
8414.60.11 - - - Kabinet laminar airflow
8506.50.00 - Litium
8506.80.10 - - Zinc carbon, mempunyai volume bagian luar tidak melebihi 300 cm3
8506. 80.20 - - Zinc carbon, mempunyai volume bagian luar melebihi 300 cm3
8506.80.91 - - - Mempunyai volume bagian luar tidak melebihi 300 cm3
8506.80.99 - - - Lain-lain
8510.20.00 - Alat pangkas rambut
8510.30.00 - Peralatan penghilang rambut
8701.10.11 - - - Untuk keperluan pertanian
8701.10.91 - - - Untuk keperluan pertanian
8703.10.10 - - Mobil golf (termasuk golf buggy) dan kendaraan semacam itu
8703.10.90 - - Lain -lain
8703.21.41 - - - - Gokart
8703.21.42 - - - - All-Terrain Vehicles (ATV)
8703.21.43 - - - - Ambulan
8703.21.44 - - - - Karavan
8703.21.45 - - - - Sedan
8703.21.51 - - - - - Berpenggerak empat roda
8703.21.59 - - - - - Lain-Lain
8703.21.90 - - - - Lain-Lain
8703.22.41 - - - - Gokart
8703.22.42 - - - - All-Terrain Vehicles (ATV)
8703.22.43 - - - - Ambulan
8703.22.44 - - - - Mobil jenazah
8703.22.45 - - - - Van tahanan
8703.22.46 - - - - Karavan
8703.22.47 - - - - Sedan
8703.22.51 - - - - - Berpenggerak em pat roda
8703.22.59 - - - - - Lain -Lain
8703.22.90 - - - - Lain -Lain
8703.23.51 - - - - Ambulan
8703.23.52 - - - - Mobil jenazah
8703.23.53 - - - - Van tahanan
8703.23.54 - - - - Karavan
B. DAFTAR IMPOR BARANG-BARANG TERTENTU LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 SEBESAR 7,5%
(TUJUH SETENGAH PERSEN)
Beberapa contoh Penambahan Daftar:

0901.21.10 - - - Tidak ditumbuk

0901.21.20 - - - Ditumbuk
0901.22.10 - - - Tidak ditumbuk
0901.22.20 - - - Ditumbuk
0902.30.10 - - Daun
1601.00.10 - Dalam kemasan kedap udara untuk penjualan eceran
1601.00.90 - Lain-Lain
1602.10.10 - - Mengandung babi, dalam kemasan kedap udara untuk penjualan eceran
1602.20.00 - Dari hati binatang
1602.31.10 - - - Dalam kemasan kedap udara u:ituk penjualan eceran
1602.31.91 - - - - Daging yang dihilangkan tulangnya atau dipisahkan dengan mesin
1602.32.10 - - - Kari ayam, dalam kemasan ked3.p udara untuk penjualan eceran
1602.50.00 - Dari binatang jenis lembu
1602.90.10 - - Kari domba, dalam kemasan kedap udara untuk penjualan eceran
1604.14.11 - - - - Tuna
1604.18.10 - - - Siap untuk dikonsumsi langsung
1604.19.20 - - - Makarel kuda, dalam kemasan kedap udara untuk penjualan eceran
1604.20.20 - - Sosis ikan
1604.20.30 - - Bakso ikan
1605.29.20 - - - Bakso udang
1605.29.30 - - - Udang diberi tepung
1704.10.00 - Permen karet, dilapisi gula maupun tidak
1704.90.10 - - Pastiles dan drop mengandung obat
1704.90.20 - - Coklat pu tih
1704.90.91 - - - Lunak, mengandung gelatin
1806.10.00 - Bubuk kakao, mengandung tambahan gula atau bahan pemanis lainnya
1806.20.10 - - Kembang gula coklat berbentuk balok, lempeng atau batang
1806.90.10 - - Kembang gula coklat bentuk tablet atau pastiles
1902.19.20 - - - Rice vermicelli (termasuk bihun)
1902.30.30 - Soun
1902.30.40 - - Mi instan lainnya
1904.20.10 - - Makanan olahan yang diambil dari keripik serealia yang tidak digongseng
1904.30.00 - Gandum bulgur
1904.90.10 - - Olahan nasi, termasuk nasi belum matang
1905.10.00 - Roti kering
1905.32.10 - - - Wafel
1905.32.20 - - - Wafer
1905.90.10 - - Biskuit gigit tidak manis
1905.90.20 - - Biskuit tidak manis lainnya
1905.90.30 - - Kue
1905.90.40 - - Kue kering
1905.90.50 - - Prociuk roti tanpa tepung
2006.00.00 Sayuran, buah, kacang, kulit buah dan bagian lain dari tanaman, ciimvetkan dengan gula (kering, berkilau atau kristal).
2101.11.10 - - - Kopi instan
2103.10.00 - Kecap
2106.90.97 - - - Tempe
2202.10.10 - - Air mineral pancar atau air soda, diberi rasa
2202.10.90 - - Lain - lain
2202.91.00 - - Bir tanpa alkohol
2202.99.10 - - - Minuman clengan bahan clasar susu UHT diberi rasa
2202.99.20 - - - Minuman susu kedelai
2202.99.40 - - - Minuman dengan bahan dasar kopi atau diberi rasa kopi
2202.99.50 - - - Minuman tidak mengandung soda yang siap untuk dikonsumsi langsung tanpa diencerkan
2202.99.90 - - - Lain-lain
2204.10.00 - Minuman fermentasi (\vine) pancar
2206.00.20 - Sake (minuman fermentasi dari beras)
2208.20.50 - - Brandy
 2208.30.00 - Wiski
2208.40.00 - Rum dan alkohol lainnya yang diperoleh dengan penyulingan produk gula tebu yang difermentasi
2208.50.00 - Gin dan Geneva
2208.60.00 – Vodka

PMK NO. 41/PMK.010/2022

PMK 41/PMK.010/2022 merupakan perubahan kedua atas PMK Nomor 34/PMK.010/2017 yang sebelumnya juga telah diubah dengan PMK
110/PMK.010/2018.

Kementerian Keuangan telah menerbitkan Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Nomor: 41/PMK.010/2022. PMK 41/PMK.010/2022 berlaku mulai 1
April 2022. Peraturan ini mengubah daftar transaksi barang impor tertentu yang terkena pajak penghasilan (PPh) Pasal 22 dengan tarif 10%, 7,5%.
PMK 41/PMK.010/2022 tidak mengubah DAFTAR IMPOR BARANG BERUPA KEDELAI, GANDUM, DAN TEPUNG TERIGU YANG DIKENAKAN
PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 SEBESAR 0,5% (NOL KOMA LIMA PERSEN) yang berjumlah 7 dan DAFTAR EKSPOR
KOMODITAS TAMBANG BATUBARA, MINERAL LOGAL DAN MINERAL BUKAN LOGAM YANG DIKENAKAN PEMUNGUTAN PAJAK
PENGHASILAN PASAL 22 yang berjumlah 70.

Perubahan terjadi pada Daftar IMPOR BARANG-BARANG TERTENTU YANG DIKENAKAN PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 SEBESAR 10%
(SEPULUH PERSEN) yang bertambah dari sejumlah 672 pada PMK 110/PMK.010/2018 menjadi sejumlah 716 daftar dan DAFTAR IMPOR BARANG-BARANG
TERTENTU LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 SEBESAR 7,5% (TUJUH SETENGAH PERSEN) yang bertambah dari
sejumlah 1077 pada PMK 110/PMK.010/2018 menjadi sejumlah 1188 daftar. Beberapa contoh penambahan Daftar:

C. DAFTAR IMPOR BARANG-BARANG TERTENTU YANG DIKENAKAN PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 SEBESAR 10% (SEPULUH PERSEN)
Beberapa contoh Penambahan Daftar:
 3926.20.10 - - Sarung tangan; celemek; celemek dada bayi
4203.21.10 - - - Sarung tangan baseball dan softball
(Alas kaki - Dilengkapi pelindung jari dari bukan logam)
6401.92 - - Menutupi mata kaki tetapi tidak menutupi lutut :
6401.92.10 - - - Dilengkapi pelindung jari dari bukan logam
6402.91 - - Menutupi mata kaki :
6402.91.92 - - - - Dilengkapi pelindung jari dari bukan logam
6402.99.20 - - - Dilengkapi pelindung jari dari bukan logam

D. DAFTAR IMPOR BARANG-BARANG TERTENTU LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 SEBESAR 7,5%
(TUJUH SETENGAH PERSEN)
Beberapa contoh Penambahan Daftar:
0901.21.11 - - - - Arabica
0901.21.12 - - - - Robusta
1602.90.20 - - 0lahan dari darah
1604.14.91 - - - - Tuna setengah masak
1605.10. 11 - - - Swimming crab (kepiting dari keluarga Portunidae)
1605.10.12 - - - King crab (kepiting dari keluarga Lithodidae)
1605.10.13 - - - Snow crab (kepiting dari keluarga Oregoniidae)
2202.10.20 - - Minuman berenergi mengandung soda maupun tidak
2202.10.30 - - Lain-lain, air mineral pancar atau air soda, diberi rasa
2206.00.50 - Larutan madu dalam air
2206.00.60 - Minuman fermentasi (wine) dari fermentasi jus sayuran atau jus buah, selain jus anggur segar
2710.19.45 - - - - Minyak pelumas untuk tekstil
8525.82 - - Lain-lain, barang diperkuat untuk radiasi atau tahan radiasi
8525.82.10 - - - Kamera perekam video
8525.82.20 - - - Kamera televisi
- - Lain-lain, g.v.w. tidak melebihi 5 t :
8704.60.21 - - - Truk pick-up
8704.60.22 - - - Kendaraan roda tiga
8704.60.29 - - - Lain-lain
9503 .00.80 - Peralatan edukasi elektronik interaktif portabel yang dirancang terutama untuk anak-anak
96.19 Sanitary towel (pad) dan tampon saniter, serbet (popok), pembebat popok dan barang semacam itu, dari bahan apapun.
96 19 .00.92 - - Sanitary towel (pad)
96.20 Monopod, bipod, tripod dan barang semacam itu.
9620.00.50 - Dari kayu