Praktika Pelaporan SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal 22

Pajak Penghasilan Pasal 22 adalah pajak yang dipungut oleh bendaharawan pemerintah baik
pusat maupun daerah sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang dan badan-
badan tertentu untuk memungut pajak dari wajib pajak yang melakukan kegiatan di bidang
impor atau kegiatan usaha di bidang lain.

Pemungut, Objek, Tatif, dan Dasar Pengenaan Pajak

Dasar
Pemungut Objek Pajak Tarif Pengenaan
Pajak
2.5% (dengan API)
7.5% (tanpa API)
Bank Devisa dan (kedelai, gandum,
Impor Barang 0.5% Nilai Impor
Ditjen Bea dan Cukai terigu, dengan API)

7.5% (yang tidak dikuasai)

Bendaharawan
Pemerintah dan
Pembayaran atas Pembelian 1.5%
Kuasa Pengguna
Anggaran (KPA)

Pembayaran atas Pembelian

Bendahara barang yang dilakukan
1.5%
Pengeluaran dengan mekanisme uang
persediaan (UP)

Kuasa Pengguna
Anggaran (KPA) atau Pembayaran atas pembelian Harga Beli
Pejabat penerbit barang kepada pihak ketiga
Surat Perintah yang dilakukan dengan 1.5%
Membayar yang mekanisme pembayaran
diberi delegasi oleh langsung (LS)
KPA

Industri dan Eksportir

(kehutanan,
Pembelian dari Pedagang
pertanian, 0.3%
Pengumpul
perkebunan, dan
perikanan)

0.25% BBM SPBU Pertamina

Produsen atau
importir bahan bakar Penjualan bahan bakar BBM SPBU Non
0.3% Penjualan
minyak, gas dan minyak dan gas Pertamina
pelumas
0.3% BBG
 Produsen atau
importir bahan bakar Penjualan bahan bakar
Penjualan
minyak, gas dan minyak dan gas
pelumas
0.3% Pelumas
0.25% Semen
Industri - industri Penjualan hasil produksi di 0.1% Kertas
DPP PPN
tertentu dalam negeri 0.3% Baja
0.45% Otomotif
WP Badan yang
melakukan penjualan
Penjualan barang mewah 0.5% Harga jual
barang sangat
mewah

Kasus
PT Garuda Jaya bergerak di bidang industri, alamat Jl. Kenari No.15 Kota Bandung. Berikut data
perusahaan dan transaksi yang berkaitan dengan penjualan hasil produksi.

1 Data Perusahaan
Nama Perusahaan : PT Garuda Jaya
NPWP : 16.184.555.8-942.000
Telepon : (022) 2036613
Jenis Usaha : Industri Semen
Nama Pimpinan : Ir. Budi Santoso, MM

2 Transaksi
Tanggal Transaksi
Menjual hasil industri kepada PT. Bola Dunia sebesar Rp1.110.000.000,-
2-Mar-22 (termasuk PPN). PT. Bola Dunia beralamat di Jl. Indramayu No.25 Kota
Bekasi, NPWP: 01.432.300.8.942.000

Menjual hasil produksi Semen (tarif 0,25%) kepada PT. Beton Kuat
12-Mar-22 sebesar Rp880.000.000 (tidak termasuk PPN). PT. Beton Kuat beralamat
di Jl. Pagar Besi No. 11 Bandung, NPWP: 01.111.400.8.942.000

Menjual hasil industri kertas (tarif 0,1%) kepada PT. Percetakan Jaya
17-Mar-22 sebesar Rp3.330.000.000 (termasuk PPN). PT. Percetakan Jaya beralamat
di Jl. Menara No.45 Bandung dan belum ber-NPWP.

Menjual hasil industri baja (0,3%) kepada PT. Motor Indo sebesar
22-Mar-22 Rp666.000.000 (termasuk PPN) . PT. Motor Indo dengan NPWP:
01.555.533.6.541.000 beralamat di Jl. Balap Sepeda no. 65 Jakarta Timur.

PT. Garuda Jaya melakukan Impor Barang dari Luar Negeri dengan harga
faktur US $10.000. Biaya asuransi yang dibayar di luar negeri sebesar 5%
dari harga faktur dan biaya angkut sebesar 10% dari harga faktur. Bea
26-Mar-22
Masuk dan Bea Masuk Tambahan masing-masing 20% dan 10%. Kurs
yang ditetapkan Menteri Keuangan US$ 1 = Rp15.000.- PT. Garuda Jaya
dilaporkan belum memiliki API.

Instruksi:
1 Hitunglah PPh Pasal 22
2 Buatlah Bukti Pemungutan PPh Pasal 22
3 Buatlah Daftar Bukti Pemungutan PPh Pasal 22
4 Buatlah SSP untuk setoran PPh Pasal 22
5 Buatlah SPT Masa PPh Pasal 22

Menghitung PPh Pasal 22

Dasar Pengenaan Pajak PPh yang dipungut (tarif *
Nama Pembeli
(DPP) DPP)

=0,25% * Rp1.000.000.000
PT Bola Dunia = 100/111 *Rp1.110.000.000
Rp 1,000,000,000 Rp 2,500,000
=0,25% * Rp880.000.000
PT Beton Kuat Rp 880,000,000
Rp 2,200,000

PT Percetakan Jaya = 100/111*Rp3.330.000.000 = 0,1% * Rp3.000.000.000

Rp 3,000,000,000 Rp 3,000,000
= 100/111* Rp666.000.000 = 0,3% * Rp600.000.000
PT Motor Indo
Rp 600,000,000 Rp 1,800,000

Perhitungan Impor
Uraian Perhitungan Jumlah
Cost $ 10,000.00
Insurance = 5% * Cost $ 500.00
Freight = 10% * Cost $ 1,000.00
CIF $ 11,500.00
CIF dalam Rupiah Kurs Rp = Rp15.000 Rp 172,500,000
Bea Masuk = 20% * CIF Rp 34,500,000
Bea Masuk
= 10% * CIF Rp 17,250,000
Tambahan
Nilai Impor Rp 51,750,000

PPh 22 Impor Tarif = 7,5% (blm pnya API) Rp 3,881,250

 PT. Bola Dunia

BUKTI PEMUNGUTAN PPh PASAL 22

OLEH BADAN USAHA INSDUSTRI/EKSPORTIR TERTENTU
Nomor: 01/03/22/BP22

NPWP : 01.432.8.942.000
Nama : PT. Bola Dunia
Alamat : Jl. Indramayu No.25 Kota Bekasi

Tarif Lebih
No. Uraian H a r g a (Rp) Tinggi/Tidak Tarif
Ber-NPWP
(1) (2) (3) (4) (5)
Jenis Industri Penjualan Bruto
1 Semen Rp 1,000,000,000 0.25%
2 Kertas
3 Baja
4 Otomatif
5 …......................
6 ….......................
Harga Jual
Penjualan Barang yang tergolong
Sangat Mewah:
7 ….........................
Industri/Eksportir Pembelian Bruto
8 Sektor : …............
9 Sektor : …............
Badan Tertentu Lainnya
10 …........................
11 …........................
Jumlah :
Terbilang : Dua juta lima ratus ribu rupiah

Bekasi, Tanggal 2 bulan Maret tahun 2022

Pemungut Pajak
NPWP : 16.184.555.8-942.000
Nama : PT Garuda Jaya
Tanda Tangan, Nama, dan Cap
(Ir. Budi Santoso, MM)
BUAT DAFTAR BUKTI PEMUNGUTAN PPH PASAL 22 DULU

SSP PT BOLA DUNIA

 SURAT SETOR
KEMENTERIAN KEUANGAN R.I.

(SSP
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPWP : 0 1 4 3 2 3

Pajak yang Dipungut Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki
(Rp)

(6)
NAMA WP : PT Bola Dunia

Rp 2,500,000
ALAMAT WP : Jl. Indramayu No. 25 Kota Bekasi
………….……………………...……………………………………….

NOP :

Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak

ALAMAT OP : ………….……………………...……………………………………….
………….……………………...……………………………………….

Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran

Rp 2,500,000
4 1 1 1 2 2 1 0 0

gal 2 bulan Maret tahun 2022

Pemungut Pajak Masa Pajak
16.184.555.8-942.000
Jan Feb Mar Apr Mei Jun Jul Ags
PT Garuda Jaya
Tangan, Nama, dan Cap
. Budi Santoso, MM)
P
Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa y
ASAL 22 DULU

Nomor Ketetapan : /

Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

Jumlah Pembayaran : Rp2,500,000

Terbilang : Dua juta lima ratus ribu rupiah
………………………………………………….…….……………...…………………………………………
………………………………………………….…….……………...…………………………………………

Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran

Tanggal ……………………………………………
Cap dan tanda tangan

Nama Jelas : …………………………………….

" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Unt

Ruang Validasi Kantor Penerima P

F.2.0.32.01
 SURAT SETORAN PAJAK
LEMBAR 1
(SSP) Untuk Arsip Wajib Pajak

0 0 8 9 4 2 0 0 0

ota Bekasi
.……………………………………….……………………………………………………………………………………

.……………………………………….……………………………………………………………………………………
.……………………………………….……………………………………………………………………………………

Uraian Pembayaran : Setoran Masa PPh Pasal 22

……………………………………………...…………………..……………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………

Pajak
Tahun Pajak
Ags Sep Okt Nov Des

ngan pembayaran untuk masa yang berkenaan Diisi Tahun terutangnya Pajak
 / / /

Diisi dengan rupiah penuh

……………………………………………………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………………………………………….

ayaran Wajib Pajak/Penyetor

……………………………….. , Tanggal ……………...………….
Cap dan tanda tangan

Nama Jelas : …………………………………………..

Membayar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "

Validasi Kantor Penerima Pembayaran
 PT. Beton Kuat

BUKTI PEMUNGUTAN PPh PASAL 22

OLEH BADAN USAHA INSDUSTRI/EKSPORTIR TERTENTU
Nomor: 02/03/22/BP22

NPWP : 01.111.400.8.942.000
Nama ; PT Beton Kuat
Alamat : Jl. Pagar Besi No. 11 Bandung

Tarif Lebih
Pajak yang Dipungut
No. Uraian H a r g a (Rp) Tinggi/Tidak Tarif (Rp)
Ber-NPWP
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Jenis Industri Penjualan Bruto
1 Semen Rp 880,000,000 0.25% Rp 2,200,000
2 Kertas
3 Baja
4 Otomatif
5 …......................
6 ….......................
Harga Jual
Penjualan Barang yang tergolong
Sangat Mewah:
7 ….........................
Industri/Eksportir Pembelian Bruto
8 Sektor : …............
9 Sektor : …............
Badan Tertentu Lainnya
10 …........................
11 …........................
Jumlah : Rp 2,200,000
Terbilang : Dua juta dua ratus ribu rupiah

Bekasi, Tanggal 12 bulan Maret tahun 2022

Pemungut Pajak
NPWP : 16.184.555.8-942.000
Nama : PT Garuda Jaya
Tanda Tangan, Nama, dan Cap

(Ir. Budi Santoso, MM)

 (Ir. Budi Santoso, MM)

BUAT DAFTAR BUKTI PEMUNGUTAN PPH PASAL 22 DULU

SSP PT BETON KUAT

 SURAT SETORAN PAJA
KEMENTERIAN KEUANGAN R.I.

(SSP)
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPWP : 0 1 1 1 1 4 0 0

Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

NAMA WP : PT. Beton Kuat

ALAMAT WP : Jl. Pagar Besi No. 11 Bandung

………….……………………...……………………………………….…………………

NOP :

Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak

ALAMAT OP : ………….……………………...……………………………………….…………………
………….……………………...……………………………………….…………………

Uraian Pembayaran :
Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran
…………………………………………

4 1 1 1 2 2 1 0 0 …………………………………………

…………………………………………

Masa Pajak

Jan Feb Mar Apr Mei Jun Jul Ags Sep

Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan

Nomor Ketetapan : / /
 Nomor Ketetapan : / /
Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

Jumlah Pembayaran : Rp2,200,000

Terbilang : Dua juta dua ratus ribu rupiah
………………………………………………….…….……………...……………………………………………………………
………………………………………………….…….……………...……………………………………………………………

Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran W

Tanggal …………………………………………… ………………………
Cap dan tanda tangan

Nama Jelas : …………………………………….

" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pemban

Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran

F.2.0.32.01
AT SETORAN PAJAK
LEMBAR 1
(SSP) Untuk Arsip Wajib Pajak

8 9 4 2 0 0 0

…………………….……………………………………………………………………………………

…………………….……………………………………………………………………………………
…………………….……………………………………………………………………………………

Uraian Pembayaran : Setoran Masa PPh Pasal 22

……………………………………………...…………………..……………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………

Tahun Pajak
Okt Nov Des

an untuk masa yang berkenaan Diisi Tahun terutangnya Pajak

/ /
 / /

Diisi dengan rupiah penuh

…………………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………….

Wajib Pajak/Penyetor
……………………………….. , Tanggal ……………...………….
Cap dan tanda tangan

Nama Jelas : …………………………………………..

jak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "

or Penerima Pembayaran
 PT. Percetakan Jaya

BUKTI PEMUNGUTAN PPh PASAL 22

OLEH BADAN USAHA INSDUSTRI/EKSPORTIR TERTENTU
Nomor: 03/03/22/BP22

NPWP :-
Nama : PT. Percetakan Jaya
Alamat Jl. Menara No. 45 Bandung

Tarif Lebih
Pajak yang Dipungut
No. Uraian H a r g a (Rp) Tinggi/Tidak Tarif (Rp)
Ber-NPWP
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Jenis Industri Penjualan Bruto
1 Semen
2 Kertas Rp 3,000,000,000 (-) NPWP 0.1% Rp 3,000,000
3 Baja
4 Otomatif
5 …......................
6 ….......................
Harga Jual
Penjualan Barang yang tergolong
Sangat Mewah:
7 ….........................
Industri/Eksportir Pembelian Bruto
8 Sektor : …............
9 Sektor : …............
Badan Tertentu Lainnya
10 …........................
11 …........................
Jumlah : Rp 3,000,000
Terbilang : Tiga juta rupiah

Bekasi, Tanggal 17 bulan Maret tahun 2022

Pemungut Pajak
NPWP : 16.184.555.8-942.000
Nama : PT Garuda Jaya
Tanda Tangan, Nama, dan Cap

(Ir. Budi Santoso, MM)

 (Ir. Budi Santoso, MM)

BUAT DAFTAR BUKTI PEMUNGUTAN PPH PASAL 22 DULU

SSP PT Percetakan Jaya

 SURAT SETORAN PAJA
KEMENTERIAN KEUANGAN R.I.

(SSP)
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPWP : - - - - - - - -

Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

NAMA WP : PT. Percetakan Jaya

ALAMAT WP : Jl. Menara No. 45 Bandung

………….……………………...……………………………………….…………………

NOP :

Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak

ALAMAT OP : ………….……………………...……………………………………….…………………
………….……………………...……………………………………….…………………

Uraian Pembayaran :
Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran
…………………………………………

4 1 1 1 2 2 1 0 0 …………………………………………

…………………………………………

Masa Pajak

Jan Feb Mar Apr Mei Jun Jul Ags Sep

Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan

Nomor Ketetapan : / /
 Nomor Ketetapan : / /
Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

Jumlah Pembayaran : Rp
Terbilang : Tiga juta rupiah
………………………………………………….…….……………...……………………………………………………………
………………………………………………….…….……………...……………………………………………………………

Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran W

Tanggal …………………………………………… ………………………
Cap dan tanda tangan

Nama Jelas : …………………………………….

" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pemban

Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran

F.2.0.32.01
AT SETORAN PAJAK
LEMBAR 1
(SSP) Untuk Arsip Wajib Pajak

- - - - - - -

…………………….……………………………………………………………………………………

…………………….……………………………………………………………………………………
…………………….……………………………………………………………………………………

Uraian Pembayaran : Setoran Masa PPh Pasal 22

……………………………………………...…………………..……………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………

Tahun Pajak
Okt Nov Des

an untuk masa yang berkenaan Diisi Tahun terutangnya Pajak

/ /
 / /

3,000,000 Diisi dengan rupiah penuh

…………………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………….

Wajib Pajak/Penyetor
……………………………….. , Tanggal ……………...………….
Cap dan tanda tangan

Nama Jelas : …………………………………………..

jak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "

or Penerima Pembayaran
 PT. Motor Indo

BUKTI PEMUNGUTAN PPh PASAL 22

OLEH BADAN USAHA INSDUSTRI/EKSPORTIR TERTENTU
Nomor: 04/03/22/BP22

NPWP : 01.555.533.6.541.000
Nama : PT. Motor Indo
Alamat : Jl. Balap Sepeda no. 65 Jakarta Timur

Tarif Lebih
Pajak yang Dipungut
No. Uraian H a r g a (Rp) Tinggi/Tidak Tarif (Rp)
Ber-NPWP
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Jenis Industri Penjualan Bruto
1 Semen
2 Kertas
3 Baja Rp 600,000,000 0.3% Rp 1,800,000
4 Otomatif
5 …......................
6 ….......................
Harga Jual
Penjualan Barang yang tergolong
Sangat Mewah:
7 ….........................
Industri/Eksportir Pembelian Bruto
8 Sektor : …............
9 Sektor : …............
Badan Tertentu Lainnya
10 …........................
11 …........................
Jumlah : Rp 1,800,000
Terbilang : Satu juta delapan ratus ribu rupiah

Bekasi, Tanggal 22 bulan Maret tahun 2022

Pemungut Pajak
NPWP : 16.184.555.8-942.000
Nama : PT Garuda Jaya
Tanda Tangan, Nama, dan Cap

(Ir. Budi Santoso, MM)

 (Ir. Budi Santoso, MM)

BUAT DAFTAR BUKTI PEMUNGUTAN PPH PASAL 22 DULU

SSP PT Motor Kuat

 SURAT SETORAN PAJA
KEMENTERIAN KEUANGAN R.I.

(SSP)
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPWP : 0 1 5 5 5 5 3 3

Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

NAMA WP : PT. Motor Indo

ALAMAT WP : Jl. Balap Sepeda no. 65 Jakarta Timur

………….……………………...……………………………………….…………………

NOP :

Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak

ALAMAT OP : ………….……………………...……………………………………….…………………
………….……………………...……………………………………….…………………

Uraian Pembayaran :
Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran
…………………………………………

4 1 1 1 2 2 1 0 0 …………………………………………

…………………………………………

Masa Pajak

Jan Feb Mar Apr Mei Jun Jul Ags Sep

Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan

Nomor Ketetapan : / /
 Nomor Ketetapan : / /
Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

Jumlah Pembayaran : Rp
Terbilang : Satu juta delapan ratus ribu rupiah
………………………………………………….…….……………...……………………………………………………………
………………………………………………….…….……………...……………………………………………………………

Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran W

Tanggal …………………………………………… ………………………
Cap dan tanda tangan

Nama Jelas : …………………………………….

" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pemban

Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran

F.2.0.32.01
AT SETORAN PAJAK
LEMBAR 1
(SSP) Untuk Arsip Wajib Pajak

6 5 4 1 0 0 0

ur
…………………….……………………………………………………………………………………

…………………….……………………………………………………………………………………
…………………….……………………………………………………………………………………

Uraian Pembayaran : Setoran Masa PPh Pasal 22

……………………………………………...…………………..……………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………

Tahun Pajak
Okt Nov Des

an untuk masa yang berkenaan Diisi Tahun terutangnya Pajak

/ /
 / /

1,800,000 Diisi dengan rupiah penuh

…………………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………….

Wajib Pajak/Penyetor
……………………………….. , Tanggal ……………...………….
Cap dan tanda tangan

Nama Jelas : …………………………………………..

jak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "

or Penerima Pembayaran