Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

com

Etika, Tata Kelola, dan Kejahatan Korporat: Tantangan dan

Konsekuensi
Kepatuhan Etika dan Pajak Norasmila
Awang dan Azlan Amran

Informasi artikel:
Untuk mengutip dokumen ini:Norasmila Awang dan Azlan Amran. "Etika dan
Kepatuhan Pajak"DiEtika, Tata Kelola dan Kejahatan Korporat: Tantangan dan
Konsekuensi. Dipublikasikan secara online: 08 Okt 2014; 105-113.
Tautan permanen ke dokumen ini: http://dx.doi.org/
10.1108/S2043-052320140000006004
Diunduh pada: 13 April 2015, Pukul: 03:25 (PT)
Diunduh oleh Universitas New York Pada 03:25 13 April 2015 (PT)

Referensi: dokumen ini berisi referensi ke 0 dokumen lain. Untuk

menyalin dokumen ini: permissions@emeraldinsight.com
Teks lengkap dokumen ini telah diunduh 100 kali sejak NaN*
Pengguna yang mengunduh artikel ini juga mengunduh:
Titos Ritsatos, (2014), "Penghindaran dan kepatuhan pajak; dari paradigma neo
klasik ke ekonomi perilaku, tinjauan", Jurnal Akuntansi & Perubahan Organisasi, Vol.
10 Edisi 2 hal. 244-262 http://dx.doi.org/10.1108/JAOC-07-2012-0059
Bernadette Kamleitner, Christian Korunka, Erich Kirchler, (2012),
"Kepatuhan pajak pemilik usaha kecil: Tinjauan", Jurnal Internasional
Perilaku Wirausaha & Penelitian, Jil. 18 Edisi 3 hal. 330-351 http://dx.doi.org/
10.1108/13552551211227710
Jason MacGregor, Brett Wilkinson, (2012), "Pengaruh Patriotisme Ekonomi Terhadap
Moral Pajak dan Sikap Terhadap Kepatuhan Pajak", Kemajuan Perpajakan, Vol. 20 hal.
159-180 http://dx.doi.org/10.1108/S1058-7497(2012)0000020009

Akses ke dokumen ini diberikan melalui langganan Emerald yang disediakan oleh
198285 []

Untuk Penulis
Jika Anda ingin menulis untuk ini, atau publikasi Emerald lainnya, silakan gunakan informasi
layanan Emerald for Authors kami tentang cara memilih publikasi mana yang akan ditulis
dan pedoman pengiriman tersedia untuk semua. Silakan kunjungi www.emeraldinsight.com/
authors untuk informasi lebih lanjut.

Tentang Zamrud www.emeraldinsight.com

Emerald adalah penerbit global yang menghubungkan penelitian dan praktik untuk
kepentingan masyarakat. Perusahaan mengelola portofolio lebih dari 290 jurnal dan lebih dari
2.350 buku dan volume seri buku, serta menyediakan berbagai macam produk online dan
sumber daya dan layanan pelanggan tambahan.
 Emerald sesuai dengan COUNTER 4 dan TRANSFER. Organisasi ini adalah mitra Komite
Etika Publikasi (COPE) dan juga bekerja dengan Portico dan inisiatif LOCKSS untuk
pelestarian arsip digital.

* Konten terkait dan informasi unduhan yang benar pada

saat mengunduh.
Diunduh oleh Universitas New York Pada 03:25 13 April 2015 (PT)
 ETIKA DAN KEPATUHAN PAJAK

Norasmila Awang dan Azlan Amran

ABSTRAK
Diunduh oleh Universitas New York Pada 03:25 13 April 2015 (PT)

Tujuan -Kepatuhan pajak melibatkan kepatuhan terhadap aturan dan peraturan

perpajakan, yang meliputi pengajuan, pelaporan, dan pembayaran pajak. Dua
aspek ketidakpatuhan pajak adalah penghindaran pajak dan penghindaran
pajak. Sementara etika penghindaran pajak sebagai tindakan ilegal untuk
mengurangi pajak jelas, konsensus mengenai moralitas penghindaran pajak
sebagai tindakan hukum meminimalkan pajak beragam. Bab ini akan membahas
perspektif etika (ketidakpatuhan) pajak.

Desain/metodologi/pendekatan -Kami mendekati topik ini dengan membahas dua istilah

penting dari ketidakpatuhan pajak yaitu penghindaran pajak dan penghindaran pajak dari
sudut pandang etika. Penghindaran pajak dan penghindaran pajak dievaluasi secara kritis
untuk membenarkan apakah itu etis atau tidak. Ketidakpatuhan pajak juga terkait dengan
tata kelola perusahaan yang jika dilakukan secara efektif membantu melindungi
kepentingan pemangku kepentingan yang lebih besar.

Temuan -Singkatnya, ketidakpatuhan pajak seperti penghindaran pajak dan penghindaran

pajak adalah tindakan yang tidak etis dan tindakan ketidakpatuhan ini bertentangan dengan
semangat tata kelola perusahaan kontemporer yang berusaha melindungi kepentingan
para pemangku kepentingan.

Keterbatasan/implikasi penelitian -Ketidakpatuhan pajak dapat meningkatkan kekayaan

pemegang saham (dalam hal pengurangan pajak); itu mempengaruhi distribusi

Etika, Tata Kelola dan Kejahatan Perusahaan: Tantangan dan Konsekuensi Perkembangan
Tata Kelola dan Tanggung Jawab Perusahaan, Volume 6, 105-113 Hak Ciptar2014 oleh Emerald
Group Publishing Limited Semua hak reproduksi dalam bentuk apa pun dilindungi undang-
undang
ISSN: 2043-0523/doi:10.1108/S2043-052320140000006004
105
 106 NORASMIL AWANG DAN AZLAN AMRAN

kekayaan (keuntungan publik yang dibiayai oleh penerimaan pajak) di antara masyarakat luas sebagai
pemangku kepentingan lain yang terkena dampak tindakan tersebut. Penelitian selanjutnya dapat
dilakukan untuk menyelidiki hal ini pada sampel yang lebih besar.

Implikasi sosial -Perusahaan harus menghindari terlibat dalam kegiatan non-

kepatuhan seperti terlibat dalam penghindaran pajak dan penghindaran pajak agresif
sebagai bagian dari kewajiban sosial kepada masyarakat sejalan dengan semangat
yang dianut dalam tata kelola perusahaan kontemporer.

Orisinalitas/nilai -Makalah ini berpendapat bahwa ketidakpatuhan pajak tidak etis dan
menyoroti pentingnya memiliki tata kelola perusahaan yang efisien untuk kepentingan
pemangku kepentingan yang lebih besar.
Diunduh oleh Universitas New York Pada 03:25 13 April 2015 (PT)

Kata kunci:Etika; kepatuhan pajak dan tata kelola perusahaan

PENGANTAR

Isu kepatuhan pajak telah mendapatkan minat penelitian yang luas dari berbagai
bidang mulai dari ekonomi, akuntansi, hukum, ilmu keputusan, kriminologi,
psikologi, ilmu politik dan sosiologi.Hasseldine & Li, 1999;Kaplan & Reckers, 1985
). Kepatuhan pajak sangat penting bagi pemerintah di seluruh dunia karena
banyak dari mereka mengandalkan pajak sebagai salah satu sumber utama
pendapatan pemerintah. Oleh karena itu, untuk memastikan bahwa pemerintah
memiliki pendapatan yang cukup tersedia untuk membiayai berbagai kegiatan
pembangunan ekonomi dan sosialnya, kepatuhan pajak atau kepatuhan pajak
sukarela sangat penting.
Penelitian awal tentang kepatuhan pajak memperlakukan masalah kepatuhan
murni dari perspektif ekonomi, melihatnya sebagai pilihan rasional yang mirip
dengan perjudian dengan menimbang manfaat ekonomi dari ketidakpatuhan pajak
terhadap biaya ketidakpatuhan yang diantisipasi (Allingham & Sandmo, 1972). Oleh
karena itu, didalilkan bahwa wajib pajak akan menghindari pajak selama manfaat
ekonomi dari ketidakpatuhan pajak (pajak diselamatkan dari ketidakpatuhan) lebih
besar dari biaya yang diharapkan dari ketidakpatuhan (risiko tertangkap dan dihukum
karena ketidakpatuhan). kepatuhan). Namun, kepatuhan pajak semakin dipandang
sebagai masalah sosial (Hasseldine & Li, 1999;Raja & Sheffrin, 2002) dengan
pengakuan bahwa ketidakpatuhan melibatkan masalah etika. Singh (2005)
berpendapat bahwa aspek etika dari keputusan kepatuhan pajak muncul karena
keputusan kepatuhan pajak mengharuskan wajib pajak untuk memanfaatkan nilai-
nilai yang dirasakan dan kode etik mengenai kejujuran, kecurangan,
 Kepatuhan Etika dan Pajak 107

kewajiban, dll untuk menilai apakah perilaku itu benar atau salah. Berkaitan
dengan hal tersebut, makalah ini akan membahas tentang perspektif etika
(ketidakpatuhan) pajak.
Bab ini disusun sebagai berikut: bagian kedua akan mengeksplorasi arti
kepatuhan pajak, sedangkan bagian ketiga akan membahas tentang pentingnya.
Bagian keempat akan menghubungkan kepatuhan pajak dengan etika dan tata
kelola perusahaan; dan bagian kelima akan menyimpulkan diskusi.

PEMENUHAN PAJAK
Diunduh oleh Universitas New York Pada 03:25 13 April 2015 (PT)

Tidak ada definisi standar kepatuhan pajak (Fischer, Wartick, & Mark, 1992). Dua
aspek kepatuhan pajak adalah kepatuhan administratif dan kepatuhan teknis
(Pusat Kebijakan dan Administrasi Perpajakan)Organisasi untuk Kerjasama
Ekonomi dan Pembangunan (OECD), 2001). Kepatuhan administratif meliputi
kepatuhan terhadap aturan administrasi penyampaian SPT dan pembayaran
pajak tepat waktu, sedangkan kepatuhan teknis berkaitan dengan penghitungan
dan pembayaran pajak berdasarkan persyaratan teknis ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan.
Tiga dimensi kepatuhan pajak meliputi pengajuan, pelaporan dan pembayaran (Plumly,
1996). Kepatuhan pengajuan mengacu pada pengajuan formulir pengembalian pajak yang
tepat waktu; kepatuhan pelaporan berkaitan dengan pelaporan pendapatan dan kewajiban
pajak yang akurat; dan terakhir, kepatuhan pembayaran dikaitkan dengan pembayaran
tepat waktu dari semua kewajiban pajak. Secara keseluruhan, kepatuhan pajak dapat
dianggap sebagai sejauh mana wajib pajak mematuhi undang-undang perpajakan (James &
Alley, 2004). James dan Alley lebih lanjut menegaskan bahwa kepatuhan mengacu pada
perilaku sukarela. Oleh karena itu, mereka mendefinisikan kepatuhan pajak sebagai tingkat
kepatuhan terhadap undang-undang dan administrasi perpajakan tanpa penerapan
aktivitas penegakan apa pun.
Didefinisikan secara luas, ketidakpatuhan pajak merupakan penghindaran pajak dan penghindaran
pajak.James & Alley, 2004). Kriteria mereka yang berbeda terletak pada legalitasnya. Penghindaran pajak
melibatkan meminimalkan atau menghilangkan kewajiban pajak dalam ruang lingkup hukum. Di sisi lain,
penghindaran pajak melibatkan upaya untuk meminimalkan atau menghilangkan sama sekali kewajiban
pajak dengan cara ilegal (Singh, 2005) dengan melanggar undang-undang perpajakan. Dengan demikian,
sementara penghindaran pajak adalah legal, penghindaran pajak tidak. Meskipun demikian, keduanya
melibatkan manipulasi urusan seseorang untuk mengurangi kewajiban pajak, tetapi penghindaran pajak
menggunakan tindakan hukum sedangkan penghindaran pajak menggunakan tindakan ilegal.
Penghindaran pajak biasanya dicapai dengan analisis cerdas dan pilihan alternatif dengan dampak pajak
yang lebih kecil dan dengan
 108 NORASMIL AWANG DAN AZLAN AMRAN

memanfaatkan kesalahan dan celah dalam undang-undang perpajakan yang ada (

Singh, 2005). Ini melibatkan penggunaan yang efektif dari kedua kebijakan fiskal yang
sah dan kekurangan teknis dan ambiguitas dalam undang-undang perpajakan, yang
mengakibatkan penghapusan permanen kewajiban pajak atau penundaannya (Singh,
2001). Skema penghindaran pajak yang umum mencakup berbagai strategi
perencanaan pajak seperti memanfaatkan berbagai pengurangan dan pembebasan
pajak, mengelola belanja modal untuk mendapatkan penyisihan modal yang
maksimal, menyusun transaksi sehingga timbul penerimaan pendapatan sebagai
modal, pengaturan harga transfer, tax treaty shopping dan income shifting.
perusahaan yang merugi dalam kelompok perusahaan (Singh, 2001).
Sebaliknya, penghindaran pajak dicirikan oleh tipu daya dan pikiran yang disengaja bertujuan untuk
membayar pajak lebih sedikit daripada yang seharusnya dibayarkan melalui tindakan yang melanggar
Diunduh oleh Universitas New York Pada 03:25 13 April 2015 (PT)

hukum. Penghindaran pajak termasuk kegagalan untuk mengungkapkan pendapatan atau tidak
melaporkan pengembalian pajak (Merk, 2006); kegagalan untuk mengajukan pengembalian tepat waktu (
McBarnet, 1992) atau pengarsipan yang sengaja tidak benar; mengurangi pajak secara ilegal dengan
melaporkan pendapatan yang kurang atau pemotongan yang terlalu banyak (Kirchler, Maciejovsky, &
Schneider, 2001) dengan membuat pernyataan palsu atau menggunakan faktur palsu (Merk, 2006);
membuat klaim palsu untuk tunjangan dan kegagalan untuk membayar pajak pada tanggal jatuh tempo (
Wallschutzky, 1985).
Meskipun demikian, perbedaan konseptual antara penghindaran pajak dan
penghindaran pajak tergantung pada legalitas tindakan wajib pajak (Sandmo, 2005),
motivasi penghindaran pajak dan penghindaran pajak adalah sama, yaitu untuk
menghindari pajak dan efeknya serupa yaitu untuk mendapatkan keuntungan pribadi
dengan mengorbankan kerugian publik (McBarnet, 1992), dan mengakibatkan
hilangnya pendapatan pemerintah (Singh, 2005). Mengingat dampaknya yang besar
terhadap perekonomian, bagian berikut akan membahas secara singkat pentingnya
kepatuhan pajak.

PENTINGNYA KEPATUHAN PAJAK

Tidak dapat disangkal bahwa pengenaan dan pemungutan pajak merupakan salah satu cara yang paling efektif
bagi setiap pemerintahan yang demokratis untuk meningkatkan pendapatan dan untuk memerintah secara efektif
(Singh, 2001). Dengan demikian, kepatuhan terhadap undang-undang perpajakan adalah hal yang paling penting
bagi setiap warga negara untuk memastikan aliran pendapatan yang stabil bagi pemerintah untuk melaksanakan
proyek-proyek pembangunan ekonominya. Setiap ketidakpatuhan terhadap undang-undang perpajakan pada
akhirnya akan berkontribusi pada kesenjangan pajak. Kesenjangan pajak adalah perbedaan antara jumlah pajak
yang seharusnya dibayar oleh wajib pajak secara sukarela dan tepat waktu dengan jumlah pajak yang harus
dibayar oleh wajib pajak.
 Kepatuhan Etika dan Pajak 109

yang sebenarnya dibayar (Amerika SerikatKantor Akuntabilitas Pemerintah (GOA),

2007). Besarnya tax gap mencerminkan besarnya penghindaran pajak (tax evasion).
Andreoni, Erard, & Feinstein, 1998) di sebuah negara.
Selain itu, maraknya penghindaran pajak (non-compliance) berdampak signifikan
terhadap pertimbangan fiskal, sosial dan ekonomi (Hasseldine & Bebbington, 1991). Pada
aspek sosial, maraknya penghindaran pajak semakin membebani wajib pajak yang jujur (
Soo, 1990) dengan memikul beban pajak yang lebih besar dalam hal peningkatan
perpajakan oleh pemerintah untuk menebus hilangnya pendapatan karena penghindaran
pajak. Hal ini mempengaruhi persepsi wajib pajak tentang keadilan pajak dalam hal
keadilan horizontal dan vertikal, dimana wajib pajak seharusnya berbagi beban membayar
pajak secara sama atau berbeda berdasarkan apakah mereka berada dalam kelompok
pendapatan yang sama atau berbeda. Keadilan horizontal membandingkan beban pajak
Diunduh oleh Universitas New York Pada 03:25 13 April 2015 (PT)

seorang wajib pajak dengan orang lain dalam situasi ekonomi yang sama seperti mereka
yang memiliki pendapatan yang sama, sedangkan keadilan vertikal membandingkan beban
pajak seorang wajib pajak dengan orang lain dengan tingkat pendapatan yang berbeda.
Trivedi, Shehata, & Lynn, 2003). Studi telah menemukan bahwa persepsi negatif tentang
keadilan pajak akan memiliki efek negatif pada kepatuhan pajak (Fortin, Lacroix, & Villeval,
2007;Kirchler, Niemirowski, & Wearing, 2006).

Pada aspek fiskal, penghindaran pajak yang tinggi (ketidakpatuhan) menyebabkan hilangnya
pendapatan dan memerlukan biaya pemeriksaan dan pemungutan yang lebih besar oleh otoritas
pajak untuk mendeteksi dan memulihkan jumlah pajak yang dihindarkan (Hasseldine &
Bebbington, 1991). Terakhir, dampak ekonomi dari penghindaran pajak yang tinggi berkaitan
dengan berkurangnya pendapatan yang tersedia bagi pemerintah untuk membiayai berbagai
program pembangunan ekonominya. Hal ini juga akan mempengaruhi upaya pemerintah untuk
meningkatkan pelayanan di berbagai bidang penting seperti keamanan nasional, kesehatan,
pendidikan dan kesejahteraan sosial.

KEPATUHAN PAJAK, ETIKA DAN PERUSAHAAN

TATA KELOLA

Kepatuhan pajak telah dikaitkan dengan etika (Yetmar, Cooper, & Frank, 1998).
Etika mengacu pada sistem prinsip yang membantu individu dalam menentukan
baik atau buruk atau benar dan salah (Buckley, Wiese, & Harvey, 1998).Peterson
(2002)menekankan bahwa etika melibatkan penilaian apakah perilaku itu benar
atau salah sesuai dengan keadilan, hukum atau pedoman masyarakat lainnya
yang menentukan moralitas perilaku. Aspek etis dari suatu keputusan muncul
ketika satu atau lebih alternatif keputusan melanggar
 110 NORASMIL AWANG DAN AZLAN AMRAN

standar moral (Fritzsche, 1991). Standar moral tersebut dapat berupa norma
moral yang memperbolehkan atau melarang perilaku tertentu seperti
norma moral yang melarang berbohong dan mencuri, maupun dalam hal
prinsip moral seperti prinsip keadilan, prinsip hak, dan prinsip kemanfaatan.

Singh (2005)berpendapat bahwa aspek etika dari keputusan kepatuhan pajak muncul
karena keputusan kepatuhan pajak mengharuskan wajib pajak untuk memanfaatkan nilai-
nilai yang dirasakan dan kode etik mengenai kejujuran, kecurangan, kewajiban, dll untuk
menilai apakah perilaku itu benar atau salah. Studi sebelumnya telah menemukan bahwa di
antara masalah etika yang dihadapi oleh praktisi akuntansi dalam praktik perpajakan
adalah permintaan klien (wajib pajak orang pribadi atau wajib pajak badan) untuk
perubahan pajak dan melakukan penipuan pajak dan permintaan untuk perubahan laporan
Diunduh oleh Universitas New York Pada 03:25 13 April 2015 (PT)

keuangan.Finn, Chonko, & Hunt, 1988), kegagalan untuk bertindak atas informasi yang
tidak akurat atau tidak lengkap (mengenai pengembalian pajak) yang diberikan oleh klien,
mencari celah (mengeksploitasi kekurangan undang-undang perpajakan untuk
meminimalkan pajak), terus bertindak untuk klien meskipun mereka gagal untuk
memperbaiki ketidakakuratan atau menyesatkan informasi, konflik dalam membedakan
perencanaan pajak yang sah dan penghindaran pajak, dan interpretasi yang terlalu agresif
(dari ketentuan undang-undang perpajakan), dan pelaporan masalah pajak yang
dipertanyakan di mana deteksi oleh otoritas pajak rendah (Marshall, Smith, & Armstrong,
2005).
Selain kaitannya dengan etika, kepatuhan pajak juga dapat dikaitkan dengan tata kelola
perusahaan. Sederhananya, tata kelola perusahaan berkaitan dengan tata kelola perusahaan atau
cara perusahaan diarahkan dan dikendalikan (Brown, Beekes, & Verhoeven, 2011). Sementara
pandangan tradisional tata kelola perusahaan secara sempit berfokus pada mempromosikan dan
melindungi kepentingan pemegang saham, pandangan kontemporer memperluas fokusnya
untuk memasukkan pemangku kepentingan lainnya (Chau, 2011). Pergeseran fokus ini
disebabkan oleh pengakuan bahwa mempromosikan kepentingan pemegang saham terkadang
akan mengorbankan pemangku kepentingan lainnya. Menggemakan pandangan ini, dikatakan
bahwa penghindaran pajak yang agresif serta penghindaran pajak oleh perusahaan bertentangan
dengan semangat tata kelola yang baik. Sementara penghindaran pajak adalah tindakan yang sah
dari sudut pandang hukum, para ahli telah membedakan antara penghindaran yang dapat
diterima dan penghindaran yang tidak dapat diterima. Yang pertama mengacu pada
penghindaran pajak melalui penggunaan keringanan pajak yang sah dan insentif yang paling
menguntungkan bisnis dalam transaksi bisnis normal, sedangkan yang terakhir melibatkan
penghindaran pajak melalui pengaturan buatan yang tujuan utamanya tidak berhubungan
dengan tujuan bisnis atau ekonomi (Merk, 2006). Ini juga melibatkan pemanfaatan celah dalam
undang-undang perpajakan atau ketentuan hukum yang bertentangan dengan tujuan dan
semangat undang-undang itu sendiri. Transaksi-transaksi ini yang
 Kepatuhan Etika dan Pajak 111

tujuan utamanya adalah penghindaran pajak yang disebut sebagai penghindaran pajak agresif
(agressive taxChristensen & Murphy, 2004).
Sementara etika penghindaran pajak sebagai tindakan ilegal untuk mengurangi atau
menghindari pajak jelas, moralitas terlibat dalam penghindaran pajak menjadi bahan perdebatan.
Sandmo (2005)menekankan bahwa penghindaran pajak hasil dari konsekuensi yang tidak
disengaja dari kebijakan pajak dimana eksploitasi dilakukan di wilayah abu-abu atau celah dalam
hukum pajak. Ini mengacu pada bidang-bidang yang ingin dicakup oleh undang-undang
perpajakan tetapi tampaknya tidak melakukannya atau undang-undang tersebut tidak begitu jelas
sehingga dapat menimbulkan berbagai interpretasi dan perselisihan. Menggemakan ini,
Wallschutzky (1985)berpendapat bahwa penghindaran terjadi karena cacat dalam ketentuan
tertentu undang-undang perpajakan terutama karena undang-undang tersebut menjadi lebih
kompleks.
Diunduh oleh Universitas New York Pada 03:25 13 April 2015 (PT)

Sandmo (2005)lebih lanjut menegaskan bahwa, meskipun perbedaan konseptual antara

penghindaran pajak dan penghindaran pajak terletak pada legalitas tindakan wajib pajak, tidak
selalu jelas untuk membedakan antara penghindaran dan penghindaran karena sifat hukum pajak
yang tidak tepat (Wenzel, 2002).Singh (2005)menyimpulkan bahwa meskipun terdapat perbedaan
hukum, baik penghindaran pajak maupun penghindaran pajak mengakibatkan pengurangan
penerimaan pajak kepada pemerintah. Menggaungkan pandangan serupa,McBarnet (1992)
berpendapat bahwa motivasi penghindaran pajak dan penghindaran pajak adalah untuk
menghindari pajak dan efeknya adalah untuk mendapatkan keuntungan pribadi dengan
mengorbankan kerugian publik. Dia menekankan bahwa sementara strategi penghindaran pajak
melibatkan pelanggaran hukum, strategi penghindaran pajak memanfaatkan hukum untuk
menetralisir dampaknya.
Karena itu,James dan Alley (2004)berpendapat bahwa mengklasifikasikan hanya penghindaran
pajak sebagai bentuk ketidakpatuhan tidak menangkap sifat masalah sepenuhnya seperti
penggunaan transaksi buatan, mencari setiap pemotongan yang sah, taktik menunda dan
banding untuk menghindari pajak (penghindaran pajak) bertentangan dengan semangat undang-
undang meskipun mereka berada dalam huruf undang-undang. Dengan demikian, terlepas dari
legalitasnya, penghindaran pajak mungkin tidak etis karena kepatuhan terhadap norma hukum
tidak membuat tindakan menjadi etis karena apa yang legal mungkin tidak disamakan dengan etis
(Hansen, Crosser, & Laufer, 1992).

KESIMPULAN

Singkatnya, ketidakpatuhan pajak seperti penghindaran pajak dan penghindaran pajak adalah
tindakan yang tidak etis dan tindakan ketidakpatuhan ini bertentangan dengan semangat tata
kelola perusahaan kontemporer yang berusaha melindungi kepentingan para pemangku
kepentingan. Jadi, sementara ketidakpatuhan pajak dapat meningkatkan pemegang saham
 112 NORASMIL AWANG DAN AZLAN AMRAN

kekayaan (dalam hal pengurangan pajak), hal itu mempengaruhi distribusi kekayaan (keuntungan
publik yang dibiayai oleh penerimaan pajak) di antara masyarakat luas sebagai pemangku
kepentingan lain yang terkena dampak tindakan tersebut. Oleh karena itu, perusahaan harus
menghindari terlibat dalam kegiatan non-kepatuhan seperti terlibat dalam penghindaran pajak
dan penghindaran pajak agresif sebagai bagian dari kewajiban sosial kepada masyarakat sejalan
dengan semangat yang dianut dalam tata kelola perusahaan kontemporer.

REFERENSI

Allingham, MG, & Sandmo, A. (1972). Penghindaran pajak penghasilan: Sebuah analisis teoritis.Jurnal
Diunduh oleh Universitas New York Pada 03:25 13 April 2015 (PT)

Ekonomi Publik, 1(3-4), 323-338.

Andreoni, J., Erard, B., & Feinstein, J. (1998). Pemenuhan pajak.Jurnal Ekonomi
Sastra, 36,818-860.
Brown, P., Beekes, W., & Verhoeven, P. (2011). Tata kelola perusahaan, akuntansi dan
keuangan: Sebuah tinjauan.Akuntansi dan Keuangan, 51,96-172.
Buckley, MR, Wiese, DS, & Harvey, MG (1998). Investigasi ke dalam dimensi
dari perilaku tidak etis.Jurnal Pendidikan untuk Bisnis, 73(5), 284-290.
Chau. (2011). Anatomi tata kelola perusahaan.Jurnal IUP Perusahaan
Pemerintahan, 10(1), 7-21.
Christensen, J., & Murphy, R. (2004). Tanggung jawab sosial dari penghindaran pajak perusahaan:
Mengambil CSR ke garis bawah.Pengembangan, 47(3), 37–44.
Finn, DW, Chonko, LB, & Hunt, SD (1988). Masalah etika dalam akuntansi publik: The
pemandangan dari atas.Jurnal Etika Bisnis, 7(8), 605-615.
Fischer, C., Wartick, M., & Mark, M. (1992). Probabilitas deteksi dan kepatuhan wajib pajak:
Sebuah tinjauan literatur.Jurnal Sastra Akuntansi, 11(1), 1-46.
Fortin, B., Lacroix, G., & Villeval, MC (2007). Penghindaran pajak dan interaksi sosial.Jurnal
Ekonomi Publik, 91(11-12), 2089-2112.
Fritzsche, DJ (1991). Sebuah model pengambilan keputusan yang menggabungkan nilai-nilai etika.Jurnal dari
Etika Bisnis, 10(11), 841-852.
Kantor Akuntabilitas Pemerintah (GOA). (2007).Beberapa pendekatan kepatuhan pajak adalah
diperlukan untuk mengurangi kesenjangan pajak.Washington, DC, Amerika Serikat: Kantor
Akuntabilitas Pemerintah. Diterima darihttp://www.gao.gov
Hansen, DR, Crosser, RL, & Laufer, D. (1992). Etika moral v. etika pajak: Kasus
harga transfer antar perusahaan multinasional.Jurnal Etika Bisnis, 11(9), 679-686.

Hasseldine, D., & Bebbington, K. (1991). Memadukan pencegahan ekonomi dan psikologi fiskal
model dalam desain tanggapan terhadap penghindaran pajak: Pengalaman Selandia Baru.
Jurnal Psikologi Ekonomi, 12(2), 299-324.
Hasseldine, J., & Li, Z. (1999). Lebih banyak penelitian penghindaran pajak diperlukan di milenium baru.Kejahatan,
Hukum dan Perubahan Sosial, 31(2), 91-104.
James, S., & Alley, C. (2004). Kepatuhan pajak, self-assessment dan administrasi perpajakan.Jurnal
Keuangan dan Manajemen Pelayanan Publik, 2(2), 27-42.
Kaplan, S., & Reckers, P. (1985). Sebuah studi tentang keputusan penghindaran pajak.Jurnal Pajak nasional,
38(1), 97-102.
 Kepatuhan Etika dan Pajak 113

Raja, S., & Sheffrin, SM (2002). Penghindaran pajak dan teori ekuitas: Sebuah pendekatan investigasi.
Pajak Internasional dan Keuangan Publik, 9(4), 505-521.
Kirchler, E., Maciejovsky, B., & Schneider, F. (2001).Representasi sehari-hari dari penghindaran pajak-
ance, penghindaran pajak, dan pelarian pajak: Apakah perbedaan hukum penting? (Makalah
Diskusi Departemen Ekonomi Universitas Humboldt Berlin 18). Diterima darihttp://www.
paper.mpiew-jena.mpg.de
Kirchler, E., Niemirowski, A., & Memakai, A. (2006). Berbagi pandangan subjektif, niat untuk bekerja sama
ate dan kepatuhan pajak: Kesamaan antara pembayar pajak Australia dan petugas pajak.
Jurnal Psikologi Ekonomi, 27(4), 502-517.
Marshall, R., Smith, M., & Armstrong, R. (2005).Masalah etika yang dihadapi profesional pajak: A
survei perbandingan agen pajak dan 5 besar praktisi pajak di Australia. (Kertas Kerja
FIMARC No. 0507). Diakses pada 25 Maret 2009 darihttp://www-business.ecu. edu.au

McBarnet, D. (1992). Raket yang sah: Penghindaran pajak, penghindaran pajak, dan batas-batas
Diunduh oleh Universitas New York Pada 03:25 13 April 2015 (PT)

legalitas.Kriminologi Kritis, 3(2), 56-74.

Merks, P. (2006). Penghindaran pajak, penghindaran pajak dan perencanaan pajak.PAJAK INTER, 34(5),
272-281. Organisasi untuk Kerjasama Ekonomi dan Pembangunan (OECD). (2001).Kepatuhan
pengukuran - Catatan latihan. Seri panduan pajak, pusat kebijakan dan administrasi perpajakan.
Diterima darihttp://www.oecd.org
Peterson, DK (2002). Perilaku tempat kerja yang menyimpang dan iklim etika organisasi.
Jurnal Bisnis dan Psikologi, 17(1), 47-61.
Plumley, AH (1996).Faktor-faktor Penentu Kepatuhan Pajak Penghasilan Orang Pribadi: Estimasi
dampak kebijakan pajak, penegakan, dan responsivitas IRS.Washington, DC:
Departemen Keuangan, Internal Revenue Service.
Sandmo, A. (2005). Teori penghindaran pajak: Pandangan retrospektif.Jurnal Pajak nasional,
58(4), 643-662.
Singh, V. (2001).Aspek administrasi dan teknis perpajakan Malaysia (edisi ke-5). Kuala
Lumpur: Longman.
Singh, V. (2005).Pajak pemikiran pada kali pajak hari ini.Shah Alam, Selangor: Digibook. Soos, P. (1990).
Penghindaran wiraswasta dan pemotongan pajak: Sebuah studi perbandingan dan analisis
dari isu-isu.Tinjauan Hukum UC Davis, 24(1), 107-120.
Trivedi, V., Shehata, M., & Lynn, B. (2003). Dampak faktor pribadi dan situasional pada
kepatuhan wajib pajak: Sebuah analisis eksperimental.Jurnal Etika Bisnis, 47(3),
175-197.
Wallschutzky, I. (1985). Mereformasi sistem pajak penghasilan Australia untuk mencegah penghindaran
dan penghindaran.Analisis dan Kebijakan Ekonomi, 15(2), 164-180.
Wenzel, M. (2002). Dampak dari orientasi hasil dan perhatian keadilan pada kepatuhan pajak:
Peran identitas wajib pajak.Jurnal Psikologi Terapan, 87(4), 629-645. Yetmar, SA,
Cooper, RW, & Frank, GL (1998). Masalah etika yang dihadapi praktik pajak CPA
tioner.Jurnal BPA, 68(10), 28-33.