ACCOUNTING THEORY AND ACCOUNTING RESEARCH

Metode ilmiah

Dalam istilah metode ilmiah, sebuah teori harus berisi seperangkat premis dasar
disebut juga sebagai asumsi atau postulat. Tempatnya mungkin terbukti dengan
sendirinya atau dapat dikonstruksi sehingga dapat diuji dengan inferensi statistik,
dimana dalam kasus biasanya disebut hipotesis. Beberapa istilah dalam premis
mungkin tidak terdefinisi, tetapi istilah lain mungkin memerlukan definisi yang tepat.
Sebagai contoh kata debit dan kredit adalah jadi dengan baik dipahami oleh akuntan.
Namun, kata kewajiban seperti yang digunakan dalam sebuah teori perlu didefinisikan
secara hati-hati karena ada beberapa konsepsi yang berbeda.

Perbedaan antara penalaran deduktif dan induktif

Dalam penalaran dari premis (asumsi) ke kesimpulan, hasil ditentukan baik secara
deduktif (penalaran logis dari premis ke kesimpulan) atau induktif (dengan
mengumpulkan data untuk mendukung atau menyangkal hipotesis). Penalaran
deduktif umumnya normatif dan idealnya. Penalaran induktif adalah murni deskriptif
(meskipun temuan berasal dari induktif). Salah satu kritik dari penelitian induktif atau
empiris awal dalam akuntansi adalah bahwa hubungan yang diungkapkan bersifat
mekanistik. Disebut penelitian akuntansi positif ketika penelitian empiris yang
menempatkan hubungan antara pendapatan dan harga sekuritas mencoba menjawab
pertanyaan mengapa standar tertentu dipilih oleh pembuat kebijakan, atau bertanya
mengapa manajemen memilih alternatif akuntansi tertentu yang dipilihnya. Penelitian
akuntansi positif mencoba untuk menjelaskan hubungan perilaku dalam akuntansi. Ini
mencoba untuk menggambarkan "apa adanya" tanpa membuat penilaian nilai apa pun
tentang bagaimana hal-hal seharusnya terjadi, meskipun peneliti harus membuat
penilaian nilai, seperti yang ditunjukkan bagian selanjutnya. Penalaran deduktif dan
induktif saling melengkapi. namun, pembuatan kebijakan akuntansi adalah normatif,
karena menyangkut dengan menentukan pilihan di antara metode akuntansi dan
membutuhkan pengungkapan tertentu.
Teori normatif dan deskriptif

Selain klasifikasi deduktif atau induktif, teori juga dapat dikategorikan sebagai:normatif
(preskriptif) atau deskriptif. Teori normatif menggunakan penilaian nilai yang
terkandung di dalamnya setidaknya satu premis yang mengatakan bahwa ini adalah
cara yang seharusnya. contohnya, premis yang menyatakan bahwa laporan akuntansi
harus didasarkan pada nilai realisasi bersih pengukuran aset menunjukkan sistem
normatif. Sebaliknya, teori deskriptif berusaha menemukan hubungan yang benar-
benar ada.

Akuntansi merupakan seni atau ilmu?

Dalam ranah seni, para praktisi lebih leluasa menggunakan interpretasi individu saat
memainkan keahliannya. Sains lebih ketat karena praktisi harus memiliki jumlah
konsensus yang relatif tinggi ketika mengukur fenomena yang sama. Namun, ada
perbedaan pendapat yang kuat dalam sains. Akuntansi tampaknya lebih dekat
dengan seni daripada sains saat ini karena ada banyak pilihan dalam memilih metode
akuntansi dan pengukuran fenomena yang ketat oleh akuntan saat ini bukan bagian
dari disiplin kita.

Arah dalam penelitian akuntansi

Pendekatan yang dibahas mewakili orientasi atau arah tertentu dari penelitian
akuntansi. Pendekatan model keputusan menanyakan informasi apa yang dibutuhkan
untuk membuat keputusan. Dari sudut pandang ini, laporan keuangan berdasarkan
nilai masuk, nilai keluar, dan arus kas yang didiskon memenuhi syarat sebagai
kemungkinan yang berguna. Pendekatan ini lebih fokus pada informasi apa yang
berguna untuk suatu keputusan tertentu. Dengan demikian, orientasinya bersifat
normatif dan deduktif. Premis yang mendasari penelitian ini adalah bahwa pembuat
keputusan mungkin perlu diajari bagaimana menggunakan informasi ini. Riset Pasar
Modal, Sejumlah besar penelitian empiris (induktif) telah menunjukkan bahwa harga
sekuritas yang diperdagangkan secara publik bereaksi dengan cepat dan tidak
memihak terhadap informasi baru, meskipun temuan ini baru-baru ini mendapat
tantangan. Baik segera atau bertahap, seiring waktu, harga pasar pada akhirnya
mencerminkan semua informasi yang tersedia untuk umum. Penelitian perilaku
memperhatikan bagaimana pengguna informasi akuntansi membuat keputusan dan
informasi apa yang mereka butuhkan. Perhatikan bahwa pendekatan ini bersifat
deskriptif, sedangkan pendekatan model keputusan bersifat normatif. Sebagian besar
penelitian ini menggunakan subjek laboratorium, seringkali siswa, dalam situasi
eksperimen yang dikontrol dengan hati-hati. Teori keagenan (juga disebut teori
kontrak) adalah jenis penelitian akuntansi yang sangat penting. Muncul sebagai akibat
dari pemisahan kepentingan yang dirasakan dalam korporasi modern antara
kepentingan manajemen dan kepemilikan yang berada di luar korporasi dan tidak
terlibat dalam keputusan manajemen. Penelitian ekonomi informasi biasanya bersifat
analitis/deduktif. Dengan pengecualian akuntansi arus kas, alternatif untuk model
akuntansi biaya historis, prima facie, tampaknya membebankan biaya produksi
informasi tambahan pada perusahaan. Apakah manfaat dari kumpulan informasi
alternatif atau kumpulan informasi yang lebih besar sepadan dengan biayanya
merupakan pertanyaan penting. Akuntansi kritis adalah cabang teori akuntansi yang
memandang akuntansi memiliki peran penting dalam mengadili konflik antara
korporasi dan konstituen sosial seperti tenaga kerja, konsumen, dan masyarakat
umum. Dengan demikian secara langsung berkaitan dengan peran sosial aktif
akuntan. Akuntansi kritis bersatu dari penggabungan dua bidang akuntansi lain yang
berkembang pada 1960-an: akuntansi kepentingan publik dan akuntansi sosial.

Beberapa telah meramalkan ilmiah revolusi dalam akuntansi karena ketidakpuasan

dengan paradigma yang ada. Sebuah paradigma itu adalah pandangan pemecahan
masalah bersama di antara anggota ilmu atau disiplin. Dalam akuntansi,paradigma
bersama adalah biaya historis yang didasarkan pada konsep realisasi dan
pencocokan dan prinsip penting lainnya, seperti prinsip akuntansi konservatisme,
kelangsungan usaha, entitas akuntansi, dan periode waktu. Ketidakmampuan biaya
historis setelah inflasi yang parah untuk mengatasi masalah keuangan pelaporan
selama tahun 1970-an menyebabkan banyak ketidakpuasan. Dampak inflasi pada
waktu itu, dikombinasikan dengan perkembangan bersamaan penelitian empiris
dalam akuntansiserta perspektif penelitian lainnya, menyebabkan beberapa orang
membayangkanpengembangan paradigma dalam akuntansi.

Kita sekarang berada pada titik di mana tampaknya ada gerakan evolusioner menuju
yang lebih luas, penggunaan nilai saat ini (sekarang disebut nilai wajar). Jika
paradigma diterapkan hanya untuk penelitian akuntansi sebagai hal yang menentang
praktik akuntansi, maka kasus yang lebih baik dapat dibuat yang baru-baru ini kita
mengalami pergeseran paradigma dalam akuntansi karena kenaikan, khususnya,
pasar modal dan penelitian teori keagenan.

Penelitian akuntansi mengambil banyak arah, termasuk evaluasi menggunakan

pendekatan model, riset pasar modal, riset perilaku, teori agensi, informasiekonomi,
dan perspektif akuntansi kritis. Sudut pandang kami adalah bahwa semua pendekatan
ini berpotensi berharga dalam hal menambah pengetahuan kita tentang akuntansi dan
lingkungan, meskipun pendekatan model keputusan adalah yang paling dekat dengan
penetapan standar fungsi.