#8 PPH 4 Ayat (2) GP - or

#8 PPh Pasal 4 Ayat (2)
GARFILD F.O POSUMAH

[ SE., CRA., BKP.]
KONTAK PRIBADI
• Email : garfildposumah@gmail.com
• HP/WA : +62812 1055 5550
• IG : @kkpgarfildposumah | @ikpicabangmalang
www.kkp-garfildposumah.com
• Situs : www.kkp-garfildposumah.com
PENDIDIKAN FORMAL & NON-FORMAL

• Tamat S1 Ekonomi – Akuntansi dari Universitas Klabat, Manado.
• Memiliki Ijin Praktek Konsultan Pajak dari DJP (2013).
• Memiliki Sertifikasi Resiko dari LSP – PM (2019).
• Sedang berkuliah di Univ Wijaya Putra – Fak. Hukum, Semester 7.
PENGALAMAN KERJA & KEGIATAN SEHARI-HARI

• Bekerja sebagai Konsultan Pajak di beberapa perusahaan.
• Sebagai Pengajar / Instruktur Brevet Pajak di beberapa Perguruan Tinggi Swasta
dan Negeri di Jawa Timur.
• Menjadi Anggota Ikatan Konsultan Pajak Indonesia (IKPI) Cab. Malang.
2
Objek PPh Pasal 4(2)
Penghasilan di bawah ini dapat dikenai pajak bersifat final:
a. penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga obligasi dan surat
utang negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggota
koperasi orang pribadi;
b. penghasilan berupa hadiah undian;
c. penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi derivatif yang
diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan saham atau pengalihan penyertaan
modal pada perusahaan pasangannya yang diterima oleh perusahaan modal ventura;
d. penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/atau bangunan, usaha jasa
konstruksi, usaha real estate, dan persewaan tanah dan/atau bangunan; dan
e. penghasilan tertentu lainnya, yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah.
3
Objek PPh Pasal 4(2)
Penghasilan di bawah ini dapat dikenai pajak bersifat final:
a. penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga obligasi dan surat
utang negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggota
koperasi orang pribadi;
b. penghasilan berupa hadiah undian;
c. penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi derivatif yang
diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan saham atau pengalihan penyertaan
modal pada perusahaan pasangannya yang diterima oleh perusahaan modal ventura;
d. penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/atau bangunan, usaha jasa
konstruksi, usaha real estate, dan persewaan tanah dan/atau bangunan; dan
e. penghasilan tertentu lainnya, yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah.
4
Objek Pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2)
Penghasilan dari Penghasilan dari Penghasilan dari Penghasilan dari
Persewaan Tanah & Hadiah Undian Jasa Pengalihan Hak
atau Bangunan (PP No. 132 Thn Konstruksi atas Tanah &/ Bangunan
(PP No. 29 Thn 1996
2000) (PP No. 40 Thn (PP No. 48 Thn 1994 jo.
Jo. PP No.5 Tahun 2002)
2009) PP No. 34 Thn 2016 )
YANG DIBAYARKAN OLEH PENGGUNA JASA (PEMOTONG)
DIPOTONG DGN DIPOTONG DIPOTONG DGN TARIF

PELAKSANAAN : 1. DIPOTONG DGN TARIF
TARIF DGN TARIF 2,5% DARI JUMLAH BRUTO*
- 2% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG
10% DARI 25% DARI KECUALI < Rp 60 jt
MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA KECIL
JUMLAH BRUTO* JUMLAH BRUTO* - 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK TIDAK
MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA 2. DIPOTONG DGN TARIF
- 3% DARI JUMLAH BRUTO YG MEMILIKI 1% JUMLAH BRUTO*
KUALIFIKASI MENENGAH DAN BESAR KHUSUS UNTUK RUMAH
SEDERHANA &
PERENCANAAN & PENGAWASAN : RUMAH SUSUN SEDERHANA
- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG 3. DIPOTONG 0% PENGALIHAN
MEMILIKI KLASIFIKASI USAHA
*jumlah bruto tidak KPD PEMERINTAH
- 6% DARI JUMLAH BRUTO* UTK
termasuk PPN YG TDK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
Penghasilan Penghasilan
Penghasilan dari Penghasilan Penghasilan dari
Transaksi derivatif dari Bunga & dari Bunga
Bunga Simpanan Penjualan saham
berupa Kontrak Diskonto deposito &
berjangka yg Koperasi yg dibayar (PP No. 41 Thn
Obligasi Tabungan serta
Diperdagangkan di kpd anggotanya Diskonto SBI 1994 jo.
Bursa (PP No. 16 Thn (PP No. 15 Thn (PP No. 123 Thn PP No. 14 Thn
(PP No. 17 Thn 2009)
DICABUT 2009 stdd PP 2009) 2015) 1997)
100/2013)
YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN
DIPUNGUT DGN BUNGA DEPO DHE US$:

TARIF DIPOTONG DIPOTONG DIPOTONG DGN
10% - 1 BLN
2,5% DARI 15% s.d 20% 10% DARI JUMLAH TARIF 0,1% DARI
7,5% - 3 BLN
MARGIN AWAL BRUTO* UNTUK JUMLAH
(lihat PP 2,5% - 6 BLN
BUNGA > Rp 240.000/ 0% - > 6BLN BRUTO* NILAI
No.100/2013) TRANSAKSI
(DICABUT DENGAN BULAN BUNGA DEPO DHE RP:
PP No. 31/2011) (lihat PP No.15/2009) 7,5% - 1 BLN
2,5% - 3 BLN
0% - > 6 BLN
BUNGA TAB & DISKTO SBI:
20%
*jumlah bruto tidak
termasuk PPN 6
Dividen yang diterima atau Diskonto Surat
diperoleh WP OP DN Perbendaharaan Negara
(PP No. 19 Thn 2009) (PP No. 27 Thn 2008)

(PMK No. 111/PMK.03/2010) (PMK No. 63/PMK.03/2008)
(SE-30/PJ/2012) (PER No 18/PJ/2008)
YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN
DIPOTONG DENGAN TARIF 20% DENGAN

TARIF KETENTUAN:
10% DARI BRUTO 1. BAGI WP DN & BUT
PEMBAYARAN 2. WP LN, Tarif
(FINAL) Sesuai P3B
7
Diskonto Surat Perbendaharaan Negara
Diskonto SPN dihitung sebagai berikut :

[1] Selisih lebih antara nilai nominal pada saat jatuh

tempo dengan harga perolehan di pasar [perdana atau
sekunder],
[2] Selisih lebih antara harga jual di pasar sekunder

dengan harga perolehan di pasar perdana atau pasar
sekunder.
Gampangnya, selisih lebih antara harga perolehan

dengan harga jual.
8
Penghasilan dari Persewaan Tanah Dan/Atau Bangunan
(PP No.34 Tahun 2017)
DASAR HUKUM
PERATURAN KEPUTUSAN KEPUTUSAN

PEMERINTAH MENTERI KEUANGAN DIRJEN PAJAK
No. : 394/
KMK.04/1994 KEP-50/PJ/1996
PP No. 34 Tahun 2017 jo.
No. : 120/ KEP-227/PJ/2002
KMK.03/2002
9
Objek PPh dari Persewaan Tanah dan/ Bangunan
PENGHASILAN YG
DITERIMA/DIPEROLEH
ORANG PRIBADI BADAN
DARI PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
BERUPA
* TANAH * KONDOMINIUM
* RUMAH * GEDUNG PERKANTORAN/
* RUMAH SUSUN PERTEMUAN/PERTOKOAN
* RUMAH TOKO TERMASUK BAGIANNYA
* APARTEMEN * RUMAH KANTOR
* TOKO * GUDANG DAN BANGUNAN INDUSTRI
10
TIDAK TERMASUK OBJEK
PERSEWAAN TANAH DAN ATAU BANGUNAN
YG
MERUPAKAN
OBJEK PAJAK HOTEL DAN RESTORAN

(PAJAK DAERAH)
YAITU PELAYANAN YG DISEDIAKAN DGN PEMBAYARAN DI HOTEL ATAU
RESTORAN, TERMASUK :
1. FASILITAS PENGINAPAN ATAU FASILITAS TINGGAL JANGKA PENDEK;

2. PELAYANAN PENUNJANG SBG KELENGKAPAN FASILITAS PENGINAPAN ATAU
TINGGAL JANGKA PENDEK YG SIFATNYA MEMBERIKAN KEMUDAHAN DAN
KENYAMANAN
3. JASA PERSEWAAN RUANG UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN
HOTEL
11
Besarnya Tarif Persewaan Tanah Dan/Atau Bangunan
YANG MENYEWAKAN
BADAN DENGAN
ORANG
BADAN KEPEMILIKAN
PRIBADI
ORANG PRIBADI
10% 10% 10%
DARI JUMLAH BRUTO NILAI PERSEWAAN
SEMUA JUMLAH YG DIBAYARKAN/TERUTANG OLEH PENYEWA DGN NAMA DAN

DALAM BENTUK APAPUN YG BERKAITAN DGN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YG
DISEWA TERMASUK :
BIAYA PERAWATAN; BIAYA PEMELIHARAAN; BIAYA KEAMANAN; BIAYA FASILITAS
LAINNYA DAN SERVICE CHARGE BAIK YG PERJANJIANNYA DIBUAT SECARA
TERPISAH/DISATUKAN
13
Kewajiban Penyewa sebagai Pemotong Pajak
PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :
MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN ATAU TERUTANGNYA SEWA,

DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL
MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DGN MENGGUNAKAN KODE BILLING

PADA BANK PERSEPSI/KANTOR POS, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 10 BULAN
BERIKUTNYA SETELAH BULAN MEMBAYAR/TERUTANGNYA SEWA.
MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KEPALA KPP

SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH BULAN PEMBAYARAN/ TERUTANGNYA SEWA
DENGAN
LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN DENGAN DILAMPIRI :
- BUKTI PEMBAYARAN (NTPN);
- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
14
Penghasilan dari Pengalihan Hak Atas
Tanah dan/atau Bangunan
DASAR HUKUM
KEPUTUSAN SURAT EDARAN

PERATURAN
MENTERI DIRJEN
PEMERINTAH KEUANGAN PAJAK
NO : 635/
KMK.04/1994 - SE-04/
jo PJ.33/1996
PP NO 48 TGL 26
Thn 1994 NO: 392/
AGUSTUS
s.t.d.d KMK.04/1996
1996
PP NO 34 - SE-02/PJ.33/
Thn 2016 dan 1997 TGL 30
JULI 1997
NO: 566/ - SE-55/PJ.42/1999
KMK.04/1999
15
WPOP Yang Mengalihkan Hak Atas
Tanah dan/atau Bangunan
PENGALIHAN KEPADA PIHAK

SELAIN PEMERINTAH
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN

Rp 60 jt KEATAS
DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL

KE BANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS
SEBELUM AKTA PENGALIHAN

DITANDATANGANI OLEH PPAT
PPh 2,5% DARI JUMLAH BRUTO

NILAI PENGALIHAN
(BERSIFAT FINAL)
18
WP Yang Usaha Pokoknya Melakukan Pengalihan Hak
Atas Tanah Dan/Atau Bangunan Berupa RS Dan RSS
PENGALIHAN KEPADA PIHAK

SELAIN PEMERINTAH


PPh 1% DARI JUMLAH BRUTO

NILAI PENGALIHAN
(BERSIFAT FINAL)
19
Pengalihan Hak Atas Tanah Dan/Atau Bangunan
Kepada PEMERINTAH / BUMN Yang Mendapat Penugasan Khusus
PENGALIHAN KEPADA PEMERINTAH



PPh 0% DARI JUMLAH BRUTO

NILAI PENGALIHAN
20
Jumlah Bruto Pengalihan
NILAI TERTINGGI
ANTARA
NILAI BERDASARKAN
AKTA NJOP
TANAH DAN/ATAU
PENGALIHAN HAK
BANGUNAN
CATATAN:
JUMLAH BRUTO TDK TERMASUK PPN DAN BIAYA NOTARIS ATAU PEJABAT
YG BERWENANG MENERBITKAN AKTA
21
Melalui LELANG Milik Orang Pribadi
ATAS BEBERAPA BIDANG TANAH YG JUMLAH KESELURUHANNYA

MENCAPAI Rp 60 jt ATAU LEBIH
WALAUPUN TERDAPAT BIDANG TANAH DAN/ATAU

BANGUNAN YANG NILAINYA < Rp 60 jt
WAJIB MELUNASI PPh

2,5% DARI NILAI MENURUT RISALAH LELANG
DIPOTONG DAN DISETOR

OLEH KEPALA KANTOR LELANG NEGARA
SEBELUM RISALAH LELANG

DITANDATANGANI
25
Tatacara Pengisian SSP Sehubungan Dengan
Milik Orang Pribadi
DALAM SSE HARUS DICANTUMKAN :

- NAMA, ALAMAT, DAN NPWP PIHAK YANG

MENGALIHKAN.
- LOKASI TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
YANG DIALIHKAN
- NAMA PEMBELI
BILA PIHAK YANG MENGALIHKAN TIDAK

MEMILIKI NPWP, MAKA NPWP DIISI DENGAN
0.000.000.0.XXX
(XXX ADALAH KODE KPP TEMPAT WP
YG MENGALIHKAN BERTEMPAT TINGGAL)
26
Pajak Penghasilan Atas Usaha Jasa
Konstruksi
DASAR HUKUM
PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 51 TAHUN 2008

DAN PERUBAHANNYA YAITU PERATURAN PEMERINTAH
NOMOR 40 TAHUN 2009
BERLAKU PER 1 AGUSTUS 2008
PMK No. 187/PMK.03/2008

sebagaimana telah diubah dengan Nomor 153/PMK.03/2009
28
Definisi
Jasa Konstruksi adalah layanan jasa konsultansi perencanaan pekerjaan

konstruksi, layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan layanan jasa
konsultansi pengawasan konstruksi.
Pekerjaan Konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan

perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup
pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan
masing-masing beserta kelengkapannya, untuk mewujudkan suatu bangunan
atau bentuk fisik lain.
29
Definisi Lanjutan
Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau

badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang perencanaan jasa
konstruksi yg mampu mewujudkan pekerjaan dalam bentuk dokumen
perencanaan bangunan fisik lain.
Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau

badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang pelaksanaan jasa
konstruksi yg mampu menyelenggarakan kegiatannya utk mewujudkan
suatu hasil perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain,
termasuk di dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi yaitu
penggabungan fungsi layanan dlm model penggabungan perencanaan,
pengadaan, dan pembangunan (engineering, procurement and
construction) serta model penggabungan perencanaan dan pembangunan
(design and build).
30
Definisi Lanjutan
Pengawasan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau

badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang pengawasan jasa
konstruksi, yg mampu melaksanakan pekerjaan pengawasan sejak awal
pelaksanaan pekerjaan konstruksi sampai selesai dan diserahterimakan.
Pengguna Jasa adalah orang pribadi atau badan termasuk bentuk usaha
tetap yang memerlukan layanan jasa konstruksi.
Penyedia jasa adalah orang perseorangan atau badan termasuk bentuk

usaha tetap, yang kegiatan usahanya menyediakan layanan jasa kontruksi
baik sebagai perencana konstruksi, pelaksana konstruksi, dan pengawas
konstruksi maupun sub-subnya
31
Definisi Lanjutan
Nilai Kontrak Jasa Konstruksi adalah nilai yang tercantum dalam suatu
kontrak jasa konstruksi secara keseluruhan
32
Subjek Pajak Usaha Jasa Konstruksi
SUBJEK PAJAK
WP Orang Pribadi WP Badan BUT
YANG BERGERAK DI BIDANG
- JASA PERENCANAAN KONSTRUKSI

- JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI
- JASA PENGAWASAN KONSTRUKSI
33
Tarif dan Dasar Pengenaan PPh
Usaha Jasa Konstruksi
IMBALAN JASA KONSTRUKSI
FINAL
JASA JASA
PERENCANAAN
PELAKSANAAN & PENGAWASAN
YG MEMILIKI YG TIDAK MEMILIKI YG MEMILIKI YG MEMILIKI YG TIDAK MEMILIKI

KUALIFIKASI KUALIFIKASI KUALIFIKASI USAHA KUALIFIKASI KUALIFIKASI
USAHA KECIL USAHA MENENGAH ATAU USAHA USAHA
KUALIFIKASI BESAR
2% 4% 3% 4% 6%
DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG

MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN 35
Pelunasan PPh Usaha Jasa Konstruksi
PENGGUNA JASA
• BADAN PEMERINTAH,
• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM

NEGERI,
• PENYELENGGARA KEGIATAN
• BUT • ORANG PRIBADI
• KERJASAMA OPERASI • BUKAN SUBJEK PAJAK
• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA
• ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN
OLEH DIRJEN PAJAK
PELUNASAN PPh MELALUI
PEMOTONGAN OLEH PENYETORAN SENDIRI OLEH

PENGGUNA JASA PEMBERI JASA
37
Kewajiban Pengguna Jasa
Memotong PPh Pasal 4(2) pada saat dilakukan

pembayaran uang muka dan termijn dengan memberikan
bukti pemotongan/pemungutan PPh Jasa Konstruksi

(Final).
Menyetor PPh yang dipotong dengan SSE atas nama

pemotong paling lambat tgl 10 buan berikutnya.
Melaporkan pemotongan dan penyetoran PPh tersebut

ke KPP di mana pemotong terdaftar dengan SPT Masa PPh
Pasal 4 ayat (2) paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya.
38
Kekurangan PPh Usaha Jasa Konstruksi Yang
Tidak Dilunasi
SELISIH PPh YG TIDAK DIBAYAR

PENGGUNA JASA
TIDAK TERUTANG PPh FINAL
SYARAT
DIKENAKAN
PPh FINAL
DICATAT SEBAGAI PIUTANG YANG
APABILA
NYATA-NYATA TIDAK DAPAT DITAGIH
PIUTANG TSB
(PASAL 6 AYAT (1) HURUF H UU PPh DAPAT DITAGIH
KEMBALI
40
Hadiah dan Penghargaan
DASAR HUKUM:
1. UU PPh Pasal 4 Ayat (2)
2. PP No. 132 Tahun 2000

3. PER DIRJEN No. 11/PJ/2015
4. Keputusan Dirjen Pajak Nomor Kep-395/PJ/2001
5. Surat Edaran Dirjen Pajak SE-19/PJ.43/2001
48
Definisi
• Hadiah
termasuk hadiah dari undian, pekerjaan, dan
kegiatan seperti hadiah undian tabungan, hadiah

dari pertandingan olahraga dan lain sebagainya.
• Penghargaan
adalah imbalan yang diberikan sehubungan dengan
kegiatan tertentu, misalnya imbalan yang diterima
sehubungan dengan penemuan benda-benda
purbakala.
50
Perbedaan Hadiah dan Penghargaan
No. Jenis Hadiah Definisi

1. Hadiah undian hadiah dengan nama dan dalam bentuk apapun

yang diberikan melalui undian
2. Hadiah atau hadiah atau penghargaan yang diberikan
penghargaan melalui suatu perlombaan atau adu ketangkasan
perlombaan
3. Hadiah sehubungan hadiah dengan nama dan dalam bentuk apapun

dengan pekerjaan, yang diberikan sehubungan dengan pekerjaan,
jasa, dan kegiatan jasa dan kegiatan yang dilakukan oleh penerima
hadiah
4. Penghargaan imbalan yang diberikan sehubungan dengan
prestasi dalam kegiatan tertentu
52
Tarif Hadiah dan Penghargaan
No. Jenis Hadiah Tarif Sifat

1. Hadiah Undian 25% Final
2. Hadiah atau penghargaan OPDN Psl. 17 Tidak Final

perlombaan, (PPh 21)
penghargaan, dan
WPLN non BUT 20% Tidak Final
hadiah sehubungan
(PPh 26)
dengan pekerjaan,
jasa, dan kegiatan
WP Badan DN/BUT Tidak Final
15% (PPh 23)
53
Tidak Termasuk Hadiah dan Penghargaan
Hadiah langsung dalam penjualan barang atau jasa

sepanjang diberikan kepada semua pembeli atau konsumen
akhir.
Syarat :
tanpa diundi dan hadiah tersebut diterima langsung oleh
konsumen akhir pada saat pembelian barang atau jasa.
54
Contoh Soal
PT Surya merupakan perusahaan yang bergerak di bidang jasa

konstruksi (memiliki SIUJK) dan telah dikukuhkan sebagai
Pengusaha Kena Pajak (PKP). Pada bulan Januari 2015 memberikan
jasa perbaikan kepada PT Matahari dengan nilai kontrak
Rp100.000.000,-.
Atas transaksi ini PT Surya memungut PPN 10% dan PT Matahari

memotong PPh Pasal 4 ayat (2) atas pelaksana konstruksi dengan
kualifikasi usaha kecil sebesar 2%.
Jurnal yang dibuat PT Surya adalah:
Uraian Debit Kredit
Kas 108.000.000
PPh Pasal 4 ayat (2) 2.000.000
PPN Keluaran 10.000.000
Pendapatan 100.000.000
Jurnal yang dibuat oleh PT Matahari adalah:
Uraian Debit Kredit
Beban Jasa Konstruksi 100.000.000

PPN Masukan 10.000.000
Utang PPh Pasal 4 ayat (2) 2.000.000
Kas 108.000.000
PT ABC (PKP) menyewakan gedungnya ke PT XYZ,
Senilai 500 juta, PPN Keluaran 50 juta bagaimana
perlakuan akuntansi nya untuk PT ABC?
Perhitungan PT. ABC
Nilai sewa...................................................... 500.000.000

PPN-K............................................................ 50.000.000+
Jumlah........................................................... 550.000.000
Dipotong PPh Pasal 4 ayat 2 oleh PT. XYZ. 50.000.000-
Kas diterima PT. ABC..................................... 500.000.000
Pencatatan PT. ABC:
Kas 500.000.000
PPh Pasal 4 ayat 2 50.000.000
Pendapatan Sewa 500.000.000
PPN-K 50.000.000
Perhitungan oleh PT. XYZ
Nilai sewa...................................................... 500.000.000
PPN-K............................................................. 50.000.000+
Jumlah............................................ .............. 550.000.000
Dipotong PPh Pasal 4 ayat 2 oleh PT. XYZ...... 50.000.000-
Kas dibayarkan ke PT. ABC............................. 500.000.000
Pencatatan oleh PT. XYZ
Beban Sewa........................500.000.000
PPN-M...................................50.000.000
..............Kas................................. ........... 500.000.000
..............Hutang PPh Pasal 4 ayat 2..............50.000.000
Mencatat penyetoran PPh pasal 4 ayat 2 ke kas negara
Hutang PPh Pasal 4 ayat 2.....................50.000.000

..............Kas................................. .........................50.000.000
PT INDO memiliki Peredaran bruto usaha Tahun Pajak 2013 < Rp
4.800.000.000, penghasilan bruto Januari 2016 Rp 3.000.000
PPh 1% final = 1% X Rp 3.000.000 = Rp 30.000
JURNAL AKUNTANSI:
Biaya PPh 4(2) 30.000

Kas/ Bank 30.000
PT Kapal Kencana, produsen kopi di Kalimantan memulai pemasarannya
awal 2015.
Pada awal Agustus 2017 mengumpulkan kupon yang dikirim para
pelanggan untuk dilakukan undian.
Perusahaan mengumumkan 10 orang pemenang dengan hadiah masing-
masing Rp 8.000.000.
JURNAL AKUNTANSI – pada saat pembayaran/ memotong PPh:

Beban Hadiah 8.000.000
Hutang PPh 4(2) Final 2.000.000
Kas 6.000.000
JURNAL AKUNTANSI – pada saat membayarkan PPh:

Hutang PPh 4(2) 2.000.000
Kas 2.000.000
PPh atas Bunga Simpanan yang dibayarkan oleh Koperasi
Kepada Anggota Koperasi Orang Pribadi
Rp
1. Bunga dibayarkan pada bulan
Februari
untuk masa Januari 240.000,00
PPh terutang 0 % X Rp 240.000,00 0,00
2 Bunga dibayarkan pada bulan

. Februari
untuk masa Januari 245.000,00
PPh terutang 10 % X Rp 245.000,00 24.500,00

Rp
dibayarkan pada bulan April : 500.000,00
Bulan Januari 250.000,00
Bulan Februari 150.000,00
Bulan Maret 100.000,00
yang dikenakan PPh 10% adalah bunga bulan Januari

sebesar 10 % X Rp 250.000,00 25.000,00
PT Bhakti Nusa, pabrikan garment,
Februari 2013 melakukan penjualan saham perusahaan
dengan nilai nominal seluruhnya Rp 20.000.000.000,00
(diantaranya nominal Rp 4.000.000.000,00 merupakan saham pendiri)
pada pasar perdana.
Saham tersebut dijual melalui broker PT Makin Indonesia dengan harga pasar
seluruhnya sebesar Rp 18.000.000.000,00.
PPh Ps.4 ayat (2) :

 0,1 % X 18.000.000.000,00 = 18.000.000,00
 0,5 % X 4.000.000.000,00 = 20.000.000,00
Jumlah = 38.000.000,00
Fee untuk broker Rp 80.000.000,00
Rp
Dasar Pengenaan Pajak (DPP) = 80.000.000,00
PPN 10% 8.000.000,00

Jumlah 88.000.000,00
PPh Ps.23 2% 1.600.000,00
86.400.000,00
PT Bhakti Nusa
Beban 80.000.000,00
PPN Masukan 8.000.000,00
88.000.000,00
Kas/bank 86.400.000,00
Utang PPh Ps.23 1.600.000,00

88.000.000,00
PT Makin Indonesia
Kas/bank 86.400.000,00
Uang muka
1.600.000,00
PPh Ps.23
88.000.000,00
Pendapatan 80.000.000,00
PPN Keluaran 8.000.000,00
88.000.000,00
PT Griya Blimbing (NPWP 01.234.567.8-652.000) berlokasi di Jl. Jawa Timur
No.1 Malang, perusahaan real-estate baru. Dalam bulan April 2013
mulai melakukan penjualan produknya :
1 Rumah dengan harga jual Rp 300.000.000,00 (tidak termasuk PPN)

kepada CV Widyaraya
2 Rumah RS type 36m2 dengan harga jual Rp 88.000.000,00
kepada Antoni di Malang. Bagi Antoni rumah yang dibeli dan ditempati
sendiri ini merupakan kepemilikannya yang pertama.
3 Robert membeli rumah yang sama dengan RS yang dibeli Antoni.
Bagi Robert, rumah yang baru dibeli ini merupakan rumah ketiga yang
dimiliki.
4 Dalam bulan itu pula, tanah di sebelah kantornya, milik Suwarno
(karyawan swasta yang penghasilannya dalam setahun
sekitar Rp 24.000.000,00) dibeli dengan harga Rp 59.000.000,00.
5 Tanah yang dikuasai PT Griya Blimbing dialihkan kepada Pemerintah
(Guna Pembangunan untuk kepentingan umum dengan persyaratan
khusus, untuk waduk/bendungan),
Nilai Pengalihan (berdasarkan keputusan Pemerintah Rp 400.000.000,00.
Dari transaksi tersebut, diminta untuk menjelaskan kewajiban perpajakan

PT Griya Blimbing (termasuk pihak-pihak terkait).
Penjualan rumah dengan harga jual Rp 300.000.000,00
(tidak termasuk PPN) kepada CV Widyaraya
Dasar Pengenaan Pajak Rp 300.000.000,-

PPN 10% Rp 30.000.000,-
Yang harus dibayar CV Widyaraya Rp 330.000.000,-
PPh Ps. 4(2) sebesar 2,5% Rp 7.500.000,-

PT Griya Blimbing
Kas/Bank 322.500.000,-
Beban PPh Ps.4 ayat (2) 7.500.000,-
Jumlah 330.000.000,00
Jumlah 330.000.000,00
CV Widyaraya
Rumah 300.000.000,00
Jumlah 330.000.000,00
Kas/Bank 330.000.000,00
Jumlah 330.000.000,00
Penjualan Rumah RS type 36m2 dengan harga jual Rp 88.000.000,00
kepada Antoni di Malang. Bagi Antoni rumah yang dibeli dan ditempati
sendiri ini merupakan kepemilikannya yang pertama.
PMK No. 113/PMK.03/2014
PT Griya Blimbing
Kas/Bank 87.120.000,00
Beban PPh Ps.4 ayat (2) 880.000,00
Jumlah 88.000.000,00
dibebaskan PPN Keluaran 0,00
Jumlah 88.000.000,00
Antoni
Rumah 88.000.000,00
Jumlah 88.000.000,00
Kas/Bank 88.000.000,00
Jumlah 88.000.000,00
Robert membeli rumah yang sama dengan RS yang dibeli Antoni.
Bagi Robert, rumah yang baru dibeli ini
merupakan rumah ketiga yang dimiliki
PT Griya Blimbing
Kas/Bank 95.920.000,00
Beban PPh Ps.4 ayat (2) 880.000,00
Jumlah 96.800.000,00
Jumlah 96.800.000,00
Robert
Rumah 88.000.000,00
Jumlah 96.800.000,00
Kas/Bank 96.800.000,00
Jumlah 96.800.000,00
B.
Tanah yang dikuasai PT Griya Blimbing dialihkan kepada Pemerintah

(Guna Pembangunan untuk kepentingan umum dengan persyaratan khusus,
waduk/bendungan)
● Nilai Pengalihan
(berdasarkan keputusan Pemerintah) 400.000.000,00
● PPN 0,00
● Harus dibayar pemerintah 400.000.000,00
● PPh Ps.4 ayat (2)
dipungut Bendahara Pemerintah 0,00
● Jumlah diterimakan PT Griya
Blimbing 400.000.000,00
Penghasilan Bunga
M Noor mempunyai tabungan di Bank Mandiri senilai Rp 2Milyar
dengan bunga setiap bulannya Rp. 10.000.000,-. M Noor akan
mengakui bunga tersebut dengan jurnal:
Kas/ Bank 8.000.000

Piutang PPh 4(2) 2.000.000 (Tarif 20%)
Penghasilan Bunga 10.000.000
PT Baruin Idola membeli obligasi yang diterbitkan oleh Bank Mandiri

senilai Rp 90.000.000,- dengan nominal Rp100.000.000,-. Atas
transaksi tersebut PT Baruin Idola mendapatkan selisih lebih (diskonto)
sebesar Rp 10.000.000,-
Jurnal:
Obligasi 100.000.000
Piutang PPh 2.000.000 (20% x 10juta)
Kas/Bank 92.000.000
Diskonto Obligasi 10.000.000
Pada saat pembayaran bunga Rp 500.000 oleh Koperasi :
PPh Ps.4 ayat (2)
10% X Rp 500.000 = Rp 50.000 (dipotong oleh Koperasi)
Beban bunga simpanan anggota 500.000

Kas 450.000
Utang PPh Ps.4 ayat (2) 50.000
Pada saat pembayaran PPh Ps.4 ayat (2) oleh Koperasi :
Utang PPh Ps.4 ayat (2) 50.000

Kas 50.000
Penerimaan bunga oleh anggota :
Kas 450.000
Beban PPh Ps.4 ayat (2) 50.000
Pendapatan bunga 500.000
Atas bunga dari tabungan dan diskonto Sertifikat Bank Indonesia,
serta bunga dari deposito
Sertiﬁkat Deposito nilai nominalnya Rp 60.000.000

Bunga 12% per tahun jatuh tempo 1 bulan.
Bunga diterima dibayar di muka 586.000

Kas 59.531.200
60.117.200
Pencatatan oleh bank :
Kas 59.531.200
Bunga dibayar di muka 586.000
Sertiﬁkat Deposito 60.000.000
Utang PPh 117.200

#8 PPH 4 Ayat (2) GP - or

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

#8 PPH 4 Ayat (2) GP - or

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

#8 PPh Pasal 4 Ayat (2)

GARFILD F.O POSUMAH

PENDIDIKAN FORMAL & NON-FORMAL

PENGALAMAN KERJA & KEGIATAN SEHARI-HARI

Penghasilan di bawah ini dapat dikenai pajak bersifat final:

b. penghasilan berupa hadiah undian;

Penghasilan di bawah ini dapat dikenai pajak bersifat final:

b. penghasilan berupa hadiah undian;

YANG DIBAYARKAN OLEH PENGGUNA JASA (PEMOTONG)

DIPOTONG DGN DIPOTONG DIPOTONG DGN TARIF

YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN

DIPUNGUT DGN BUNGA DEPO DHE US$:

(PP No. 19 Thn 2009) (PP No. 27 Thn 2008)

YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN

DIPOTONG DENGAN TARIF 20% DENGAN

Diskonto SPN dihitung sebagai berikut :

[1] Selisih lebih antara nilai nominal pada saat jatuh

[2] Selisih lebih antara harga jual di pasar sekunder

Gampangnya, selisih lebih antara harga perolehan

PERATURAN KEPUTUSAN KEPUTUSAN

ORANG PRIBADI BADAN

OBJEK PAJAK HOTEL DAN RESTORAN

1. FASILITAS PENGINAPAN ATAU FASILITAS TINGGAL JANGKA PENDEK;

10% 10% 10%

DARI JUMLAH BRUTO NILAI PERSEWAAN

SEMUA JUMLAH YG DIBAYARKAN/TERUTANG OLEH PENYEWA DGN NAMA DAN

PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :

MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN ATAU TERUTANGNYA SEWA,

MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DGN MENGGUNAKAN KODE BILLING

MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KEPALA KPP

KEPUTUSAN SURAT EDARAN

PENGALIHAN KEPADA PIHAK

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN

DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL

SEBELUM AKTA PENGALIHAN

PPh 2,5% DARI JUMLAH BRUTO

PENGALIHAN KEPADA PIHAK

DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL

SEBELUM AKTA PENGALIHAN

PPh 1% DARI JUMLAH BRUTO

PENGALIHAN KEPADA PEMERINTAH

DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL

SEBELUM AKTA PENGALIHAN

PPh 0% DARI JUMLAH BRUTO

ATAS BEBERAPA BIDANG TANAH YG JUMLAH KESELURUHANNYA

WALAUPUN TERDAPAT BIDANG TANAH DAN/ATAU

WAJIB MELUNASI PPh

DIPOTONG DAN DISETOR

SEBELUM RISALAH LELANG

DALAM SSE HARUS DICANTUMKAN :

- NAMA, ALAMAT, DAN NPWP PIHAK YANG

BILA PIHAK YANG MENGALIHKAN TIDAK

PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 51 TAHUN 2008

BERLAKU PER 1 AGUSTUS 2008

PMK No. 187/PMK.03/2008

Jasa Konstruksi adalah layanan jasa konsultansi perencanaan pekerjaan

konsultansi pengawasan konstruksi.

Pekerjaan Konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan

Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau

perencanaan bangunan fisik lain.

Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau

Pengawasan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau

pelaksanaan pekerjaan konstruksi sampai selesai dan diserahterimakan.