PPh FINAL ?

• PENGHASILAN YANG DITERIMA TIDAK

DIGUNGGUNGKAN DENGAN
PENGHASILAN LAINNYA DALAM
RANGKA PENGHITUNGAN PENGHASILAN
KENA PAJAK, NAMUN TETAP
DILAPORKAN DALAM SPT TAHUNAN
• » » FORMULIR 1770-III / 1771-IV / 1721-B
dan……
•

1
• PPh YANG DIPOTONG, DIPUNGUT,
DIBAYAR DARI TRANSAKSI FINAL
TIDAK DAPAT DIKREDITKAN
[ TIDAK DAPAT MENGURANGI UTANG
PAJAK AKHIR TAHUN ] NAMUN
TETAP DILAPORKAN DALAM SPT
TAHUNAN PPh »»»
FORMULIR 1770-III / 1771-IV / 1721-B.

2
PENGHASILAN YANG DIKENAI PAJAK FINAL
[ PASAL 4 ( 2 ) ]

a. BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN

LAINNYA, BUNGA OBLIGASI DAN SURAT
UTANG NEGARA, DAN BUNGA SIMPANAN
YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI
KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG
PRIBADI

• b. HADIAH UNDIAN

3
 • c.
• c. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI
SAHAM DAN SEKURITAS LAINNYA ,
TRANSAKSI DERIVATIF YANG
DIPERDAGANGKAN DI BURSA , DAN
TRANSAKSI PENJUALAN SAHAM ATAU
PENGALIHAN PENYERTAAN MODAL
PADA PERUSAHAAN PASANGANNYA
YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN
MODAL VENTURA

4
 d. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI
PENGALIHAN HARTA BERUPA
TANAH DAN / ATAU BANGUNAN ,
USAHA JASA KONSTRUKSI, USAHA
REAL ESTATE, DAN PERSEWAAN
TANAH DAN / ATAU BANGUNAN ;
DAN
e. PENGHASILAN TERTENTU LAINNYA

5
 PENGHASILAN TERTENTU LAINNYA YANG DIKENAKAN
PAJAK SECARA FINAL

1. PESANGON , THT DAN TEBUSAN PENSIUN YANG

DIBAYAR SEKALIGUS

2. HONORARIUM YANG DITERIMA ATAS BEBAN APBN /

APBD

3. DIVIDEN YANG DITERIMA WP ORANG PRIBADI

4. PENGHASILAN ISTERI DARI SATU PEMBERI KERJA

YANG TELAH MEMOTONG PPh PASAL 21
 PENGHASILAN TERTENTU LAINNYA YANG DIKENAKAN
PAJAK SECARA FINAL

1. SELISIH LEBIH AKIBAT REVALUASI AKTIVA TETAP

2. DARI USAHA SEBAGAI PENYALUR / DEALER /AGEN

PRODUK BBM

3. DISKONTO SBI /SURAT BERHARG A NEGARA

4. PENGHASILAN WP ORANG PRIBADI & BADAN YANG

PEREDARAN USAHANYA TIDAK MELEBIHI Rp. 4,8
MILYAR DALAM 1 TAHUN PAJAK SEBAGAIMANA
DIATUR DALAM PP No. 46 TAHUN 2013
4. DARI USAHA WP YANG MENGGUNAKAN NORMA
PENGHITUNGAN KHUSUS

1. PERWAKILAN DAGANG ASING

2. WP PELAYARAN / PENERBANGAN ASING
3. WP PELAYARAN DALAM NEGERI
4. WP DALAM USAHA BANGUN GUNA SERAH
5. WP POLA BAGI HASIL DENGAN PT. TELKOM
6. WP JASA MAKLON INTERNASIONAL
 Bunga Deposito, Tabungan/Jasa Giro,
1 dan Diskonto SBI
Deposito : Deposito Berjangka, Dalam rupiah atau
sertifikat Deposito, dan deposit on valas yang
call yang ditempatkan pada atau ditempatkan di LN
PENGERTIAN

diterbitkan oleh bank melaui bank di

Indonesia atau
Tabungan : termasuk giro cabang di LN

Bunga : termasuk bunga dari tabungan

dan/atau deposito dari LN atau cabang
LN di Inddnesia

TARIF : 20% DARI BUNGA PEMOTONG :

1. Bank dan BI
2. Dana pensiun
3. Bank Yg menjual kembali SBI kpd
PP-131 Th.200 jo PMK-51/KMK.04/2001 jo KEP9286/PJ/2002 pihak lain bukan bank atau kpd
Dana Pensiun yg tidak ada
persetujuan Menkeu
 Bunga dan Diskonto tidak dipotong PPh Pasal 4 ayat (2)
1 Bunga Deposito, tabungan, diskonto
SBI yang nilai pokok nominal tidak
melebihi Rp 7.500.000
Bunga dan Diskonto yg diterima
2 oleh Bank
Melalui SKB dg batas
Bunga deposito, tabungan, diskonto
3 SBI yg diterima Dana Pensiun
penempatan atau
perpanjangan dilakukan 1 Jan
2001 atau sesudahnya

4 Bunga tabungan dalam rangka kepemilikan

RSS, KSB untuk RSS/Rusun Sederhana utk
dihuni sendiri

5 SPDN yg seluruh penghasilannya termasuk bunga

dan diskonto dalam 1 th tidak melebihi PTKP
Transaksi Derivatif ...

TARIF
2,5% X Margin Awal
Margin Awal adalah sejumlah
uang atau Surat Berharga yang
ditempatkan oleh pialang
berjangka atau anggota bursa
pada Lembaga Kliring dan
penjamin

Pemotong : Lembaga Kliring dan Penjamin

 Penghasilan Modal Ventura Dari Transaksi
7Penjualan Saham /Pengalihan Penyertaan Modal
Perusahaan Pasangan usahanya
Dikenakan PPh dengan syarat :
 Pasangan Usaha merupakan perusahaan kecil, menengah
atau yg melakukan kegiatan di sektor usaha yang
ditetapkan oleh Menteri Keuangan
 Sahamnya tidak diperdagangkan di Bursa Efek Indonesia

tarif 0,1 % x Jumlah Bruto Nilai Transaksi

Tidak memenuhi ketentuan diatas, maka pengenaan PPh
sesuai dengan ketentuan dalam UU PPH

PP-4 Tahun 1995

8 Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau
Bangunan
Dengan pihak Selain
Pemerintah
Dengan Pemerintah
guna Pelaksanaan
Pembangunan untuk
PENJUALAN, TUKAR MENUKAR
Kepentingan Umum
TERMASUK RUISLAG,
yang tidak
PERJANJIAN PEMINDAHAN HAK,
memerlukan
PELEPASAN HAK, PENYERAHAN
persyaratan Khusus
HAK, LELANG, HIBAH, ATAU CARA
LAIN YANG DISEPAKATI
Dengan Pemerintah
guna Pelaksanaan
Pembangunan untuk
Kepentingan Umum
yang memerlukan
PP – 71 Tahun 2008 mulai berlaku sejak
persyaratan Khusus
Pengalihan hak ...

X Bruto NILAI PENGALIHAN

5% hak atas tanah dan/atau bangunan

TARIF
X Bruto NILAI PENGALIHAN
hak RS dan Rusun Sederhana yg
1% dilakukan oleh WP yg usaha
pokoknya mengadakan pengalihan
hak atas tanah dan/atau bangunan

NILAI PENGALIHAN adalah nilai tertinggi berdasarkan Akta atau NJOP, kecuali :
-Kepada Pemerintah : Nilai berdasarkan keputusan pejabat
- Lelang : nilai menurut Risalah Lelang
Pengalihan hak ...
Pengecualian
1. OP yg berpenghasilan di bawah PTKP dan nilai pengalihan kurang
dari Rp 60.000.000
2. OP atau Badan atas pengalihan kepada Pemerintah dengan ganti
rugi dan untuk kepentingan umum yang memerlukan persyaratan
khusus
3. OP yg melakukan hibah kepada keluarga sedarah dalam garis
keturunan lurus satu derajat /badan keagamaan/badan pendidikan/
badan sosial/ pengusaha kecil termasuk koperasi sepanjang tidak
ada hubungan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan.
4. Badan yg melakukan hibah kepada Badan keagamaan/ Badan
Pendidikan/ badan sosial/ pengusaha kecil termasuk koperasi
sepanjang tidak ada hubungan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau
penguasaan.
5. Pengalihan karena warisan
 OBJEK PAJAK SUBJEK PAJAK BESAR
BESARNYA ( YANGPPh
POTONGAN DIPOTONG
PASAL 4 ayat )( 2 ) POTONGAN
[ TARIF ]

1. BUNGA DEPOSITO WAJIB PAJAK DALAM

2. BUNGA TABUNGAN NEGERI 20%
3. DISKONTO SERTIFIKAT DAN
BANK INDONESIA BENTUK USAHA TETAP

1. BUNGA DEPOSITO
2. BUNGA TABUNGAN WAJIB PAJAK LUAR 20% /SESUAI
3. DISKONTO SERTIFIKAT NEGERI TARIF P3B
BANK INDONESIA

1. BUNGA OBLIGASI WP DALAM NEGERI & 15%

BUT
20% / SESUAI
WP LUAR NEGERI TARIF P3B
SELAIN BUT
 OBJEK PAJAK SUBJEK PAJAK BESAR
( YANG DIPOTONG ) POTONGAN
[ TARIF ]

DISKONTO DAN ATAU BUNGA WAJIB PAJAK DALAM

WAJIB PAJAK REKSA DANA NEGERI 15%
DAN
BENTUK USAHA TETAP

DISKONTO SPN WAJIB PAJAK DALAM

SURAT PERBENDAHARAAN NEGERI 20%
NEGARA DAN
BENTUK USAHA TETAP

DISKONTO SPN WAJIB PAJAK 20% / SESUAI

SURAT PERBENDAHARAAN PENDUDUK / TARIF P3B
NEGARA BERKEDUDUKAN DI
LUAR NEGERI
by : 0811838481
 OBJEK PAJAK SUBJEK PAJAK BESAR
( YANG DIPOTONG ) POTONGAN
[ TARIF ]

1. BUNGA SIMPANAN YANG

DIBAYARKAN
OLEH KOPERASI KEPADA ANGGOTA KOPERASI
ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI
ORANG PRIBADI
0%
10%
s.d Rp.240.000. per bulan
> Rp. 240.000. per bulan

1. HADIAH UNDIAN ORANG PRIBADI & 25%

BADAN DN & LN

1. PENGHASILAN DARI ORANG PRIBADI / 0,1%

TRANSAKSI BADAN TAMBAHAN
PENJUALAN SAHAM DI BURSA
EFEK
0,50%
UNTUK
TRANSAKSI
 OBJEK PAJAK SUBJEK PAJAK BESAR
( YANG DIPOTONG ) POTONGAN
[ TARIF ]

1. DIVIDEN YANG WAJIB PAJAK ORANG 10%

DITERIMA PRIBADI DALAM
NEGERI

1. PENGHASILAN DARI ORANG PRIBADI 10%

PERSEWAAN TANAH TERTENTU
DAN / ATAU BANGUNAN DAN BADAN

1. PENGHASILAN DARI ORANG PRIBADI ATAU 5%

PENGALIHAN HAK ATAS BADAN
TANAH DAN / ATAU
BANGUNAN
10%
2. SELISIH LEBIH PENILAIAN WAJIB BADAN
KEMBALI
1%
AKTIVA TETAP WAJIB PAJAK ORANG
PERUSAHAAN
PRIBADI
3. PENGHASILAN WP OP DAN
DAN WAJIB PAJAK
BADAN YANG BADAN
TARIF PPh PASAL 17
10 Usaha Jasa Konstruksi
Layanan jasa konsultasi perencanaan pekerjaan konstruksi, layanan jasa
pelaksanaan pekerjaan konstruksi, layanan jasa konsultasi pengawasan
pekerjaan konstruksi
Tarif Bentuk jasa Kualifikasi Sertifikasi
Pengusaha
2% Pelaksanaan Konstruksi Usaha Kecil bersertifikat
3% Pelaksanaan Konstruksi Bukan Usaha kecil bersertifikat
4% Pelaksanaan Konstruksi Usaha Kecil Tidak bersertifikat
4% Perencanaan/ - bersertifikat
Pengawasan Konstruksi
6% Perencanaan/ - Tidak bersertifikat
Pengawasan Konstruksi

Apabila penyedia jasa adalah BUT, maka laba setelah dikenakan PPh final
dikanakan lagi PPh Pasal 26 (4) sesuai ketentuan yang berlaku

PP-40 Tahun 2009 berlaku sejak 1 Agustus 2009