MANAJEMEN

PAJAK ATAS
WITHHOLDING TAX
Ilham Cahyono Puspoyudho
Praditya Putra Perdana
Pengantar
Sistem withholding tax (di Indonesia dikenal dengan
sistem Pemotongan atau Pemungutan/pot put)
merupakan sistem perpajakan dimana pihak ketiga baik
Wajib Pajak Orang Pribadi maupun Wajib Pajak
Badan Dalam Negeri diberi kepercayaan oleh peraturan
perundang-undangan untuk melaksanakan kewajiban
memotong atau memungut pajak atas penghasilan yang
dibayarkan kepada penerima penghasilan.
Penerapan withholding tax system dalam pemotongan
pajak penghasilan telah menguntungkan dari segi
efisiensi waktu, akuntabilitas data, biaya, serta kinerja
terhadap diri wajib pajak (WP) dan fiskus.

17/4/2021 Withholding Tax 2

 PPh yang dipotong dan/atau dipungut melalui pihak
Objek-Objek lain lebih dikenal dengan istilah PPh Potput. Sesuai
Withholding Tax ketentuan dalam Undang-Undang PPh, PPh Potput
terdiri atas
1. PPh Pasal 4 ayat (2),
2. PPh Pasal 15,
3. PPh Pasal 21,
4. PPh Pasal 22,
5. PPh Pasal 23, dan
6. PPh Pasal 26.

Objek PPh Potput terdiri atas berbagai macam

penghasilan, antara lain penghasilan dari pekerjaan,
pemberian jasa, sewa bangunan, dan deviden.

17/4/2021 Withholding Tax 3

PPh Pasal 4 ayat (2)
PPh Pasal 4 ayat (2) merupakan
salah satu cara pelunasan pajak
dalam tahun berjalan melalui
pemotongan/pemungutan dan/atau
penyetoran sendiri pajak yang
bersifat final atas penghasilan
tertentu yang diatur dengan
Peraturan Pemerintah.
Objek PPh Pasal 4 ayat (2) yang
telah diatur antara lain adalah:
17/4/2021
1) Bunga deposito dan tabungan lainnya
2) Bunga obligasi dan surat utang Negara
3) Bunga simpanan yang dibayarkan koperasi kepada
anggota koperasi orang pribadi
4) Hadiah undian
5) Transaksi saham
6) Pengalihan hak atas tanah
7) Jasa konstruksi
8) Persewaan tanah dan/atau bangunan
9) Deviden yang diterima atau diperoleh wajib pajak
orang pribadi dalam negeri
10) Penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh
wajib pajak yang memilki peredaran bruto tertentu
Withholding Tax 4
PPh Pasal 15
PPh Pasal 15 merupakan cara pelunasan pembayaran pajak dalam
tahun berjalan melalui pemotongan dan/atau penyetoran sendiri
PPh atas penghasilan Wajib Pajak yang antara lain bergerak dalam
usaha jasa pelayaran dan usaha jasa penerbangan.
1) Jasa pelayaran dalam negeri
2) Jasa penerbangan dalam negeri
3) Jasa pelayaran dan/atau penerbangan luar negeri

17/4/2021 Withholding Tax 5

PPh Pasal 22
PPh Pasal 22 merupakan cara
pelunasan pembayaran pajak
dalam tahun berjalan oleh Wajib
Pajak atas penghasilan antara lain
sehubungan dengan impor
barang/jasa, pembelian barang
dengan menggunakan dana
APBN/APBD dan non
APBN/APBD, dan penjualan
barang sangat mewah.

17/4/2021 Withholding Tax 6

PPh Pasal 23
PPh Pasal 23 merupakan cara pelunasan pajak
dalam tahun berjalan melalui pemotongan pajak
antara lain atas penghasilan berupa dividen, royalti,
jasa manajemen, jasa teknik, dan jasa-jasa lainnya.
• Objek PPh Pasal 23 adalah penghasilan dari
deviden, bunga, royalti, hadiah, sewa dan
penghasilan lain sehubungan dengan
penggunaan harta, jasa teknik, jasa manajemen,
jasa konsultan dan jenis jasa lainnya.
• Pemotongan PPh Pasal 23 dikenakan dari
jumlah bruto

17/4/2021 Withholding Tax 7

PPh Pasal 26
PPh Pasal 26 merupakan cara pelunasan pajak dalam g) premi swap dan transaksi lindung nilai
tahun berjalan melalui pemotongan pajak atas lainnya; dan/atau
penghasilan Wajib Pajak Luar Negeri dari Indonesia
berupa: h) keuntungan karena pembebasan utang, yang
diterima Wajib Pajak Luar Negeri selain
a) deviden; bentuk usaha tetap;
b) bunga termasuk premium, diskonto, dan i) penghasilan dari penjualan atau pengalihan
imbalan sehubungan dengan jaminan harta di Indonesia;
pengembalian utang;
j) premi asuransi yang dibayarkan kepada
c) royalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungan perusahaan asuransi luar negeri;
dengan penggunaan harta;
k) penghasilan dari penjualan atau pengalihan
d) imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan,
saham.
dan kegiatan;
e) hadiah dan penghargaan; Tarif pemotongan dan dasar pengenaan PPh Pasal
26 adalah:
f) pensiun dan pembayaran berkala lainnya;

17/4/2021 Withholding Tax 8

Persamaan dari Tax Return atas Withholding Tax dan Biaya
yang terkait dengan Objek-Objek Withholding Tax
Withholding tax, sistem perpajakan dimana Wajib Pajak Orang Pribadi
maupun Badan Dalam Negeri diberi kepercayaan oleh peraturan perundang-
undangan untuk melaksanakan kewajiban memotong pajak atas penghasilan
yang dibayarkan kepada penerima penghasilan. Memotong pajak, melaporkan
pajak yang dipotong menyetorkan ke KPP.
Withholding tax ini merupakan cara termudah bagi pemerintah untuk
memungut pajak, tetapi di pihak lain yaitu wajib pajak, withholding tax ini
menimbulkan beban pemenuhan kewajiban perpajakan (cost of compliance)
yang tinggi misalnya beban administrasi, beban sanksi administrasi kalau
terlambat memotong dan menyetorkan atau tidak memotong pajak pihak lain.

17/4/2021 Withholding Tax 9

Tax Refund
Sebagian besar aturan tax refund
diperuntukkan untuk barang bukan layanan
yang dibayar. Hal ini dikarenakan membeli
barang di luar negeri yang di bawa ke negara
asal dianggap kegiatan ekspor. Bon
pembayaran hotel atau restoran bukan
termasuk yang mendapat tax refund, karena di
nikmati di luar negeri bukan di negara asal.
Singapura, misalnya, menetapkan hal yang
bisa mendapat tax refund. Tax refund untuk
layanan biasanya digunakan oleh pelancong
yang bepergian untuk urusan bisnis bukan
turis pada umumnya. Aturannya juga lebih
rumit.

17/4/2021 Withholding Tax 10

Rekonsiliasi SPT Masing-Masing Withholding Tax dengan
Biaya-Biaya yang Terkait dengan Objek Withholding Tax
Perusahaan perlu melakukan a. Rekonsiliasi SPT Badan
rekonsiliasi secara periodik antara dengan SPT PPN
elemen yang terdapat di SPT badan
dan laporan keuangan (fiskal) b. Rekonsiliasi SPT PPh Badan
perusahaan dengan elemen- elemen dengan SPT PPh Pasal 21
yang terdapat pada SPT. Jika c. Rekonsiliasi SPT PPh Badan
ditemukan adanya perbedaan maka dengan SPT PPh Pasal 23
perbedaan tersebut harus ditelusuri
dan segera dikoreksi. Bila perlu
segera dibuatkan pembetulan SPT-
nya.

17/4/2021 Withholding Tax 11

 Thank you

17/4/2021 Withholding Tax 12