Perpajakan Lanjutan

PPhpasal 4 ayat 2

Menurut Pasal 4 ayat 2 UU PPh adalahpajakataspenghasilansebagaiberikut:

1. penghasilanberupabungadepositodantabunganlainnya, bungaobligasidansuratutangnegara, danbungasimpanan

yang dibayarkanolehkoperasikepadaanggotakoperasi orang pribadi;
2. penghasilanberupahadiahundian;
3. penghasilandaritransaksisahamdansekuritaslainnya, transaksiderivatif yang diperdagangkan di bursa,
dantransaksipenjualansahamataupengalihanpenyertaan modal padaperusahaanpasangannya yang
diterimaolehperusahaan modal ventura;
4. penghasilandaritransaksipengalihanhartaberupatanahdan/ataubangunan, usahajasakonstruksi, usaha real estate,
danpersewaantanahdan/ataubangunan; dan
5. penghasilantertentulainnya,  yang diaturdenganatauberdasarkanPeraturanPemerintah.

Pajak yang terutangdandibayarkanseketikapenghasilandiperolehatauditerima.

Pemotongandilakukanolehpemberipenghasilan, ataupihak lain yang ditentukan
Semua Penghasilan yang dikenakan PPh pasal 4 ayat 2 bersifat FINAL
Karena bersifat Final maka:
- ketikadilakukanpenghitungan PPh terutang di akhirtahun, penghasilan yang dikenaipajakbersifat final tidakboleh
diperlakukansebagaipenambahpenghasilantahuntersebut
- kewajibanperpajakannyadianggaptelahselesaisaatpemotongan, sehingga tidak boleh dijadikan kredit pajak pada
saat menghitung PPh terutang pada akhir tahun

Pemotong PPh Pasal 4 ayat (2)

1. Koperasi;
2. Penyelenggarakegiatan ( Badan dan OP);
3. Otoritas bursa; dan

Bahan Kuliah PPh Pasal 4 ayat 2 : Genap 2019/2020 – Amelia Sandra  | 1
 Perpajakan Lanjutan

4. Bendaharawan;

PenerimaPenghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 4 ayat (2)

1. Penerimabungadepositodantabunganlainnya, bungaobligasidansuratutangnegara, danbungasimpanan yang

dibayarkanolehkoperasikepadaanggotakoperasi orang pribadi;
2. Penerimahadiahundian;
3. Penjualsahamdansekuritaslainnya; dan
4. Pemilikpropertiberupatanahdan/ataubangunan;
5. penghasilantertentulainnya,  yang diaturdenganatauberdasarkanPeraturanPemerinta

PENGHASILAN – PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh Pasal 4 ayat 2

N Penghasilan Tarif Ketentuan

o Berlaku
U %
r
u
t
1 BungaDeposito/Tabungan, 20%darijumlahbruto Pasal 4 (2)
Diskonto SBI  danJasaGiro**** a UU PPh 
jo PP 131
NomorTahu
n 2000 Jo
KMK
51/KMK.04/
2001
2 bungaobligasi ^^^ Pasal 4 (2)

Bahan Kuliah PPh Pasal 4 ayat 2 : Genap 2019/2020 – Amelia Sandra  | 1
 Perpajakan Lanjutan

a UU PPh 
(adalahsuratutangdan SUN jo PP
yang lebihdari 12 bulan) : Nomor 16
Tahun 2009
2 bungadariObligasidengankupon 15% s.d.a
a bagiWajibPajakdalamnegeridan
. BUT
2 bungadariObligasidengankupon 20% s.d.a
b bagiWajibPajak LN Non BUT
. seusai P3B
2 diskontodariObligasidengankup 15% s.d.a
c. onbagiWajibPajakdalamnegerid
an BUT*
2 DiskontodariObligasidengankup 20% s.d.a
d onbagiWajibPajak LN Non BUT
. sesuai P3B*
2 diskontodariObligasitanpabung 15% s.d.a
e abagiWajibPajakdalamnegerida
. n BUT**
2 diskontodariObligasitanpabung 20% s.d.a
f. abagiWajibPajak LN Non BUT
sesuai P3B**
2 bungadan/ataudiskontodariObli 0% s.d.a
g gasi yang
. diterimadan/ataudiperolehWajib
Pajakreksadana yang
terdaftarpadaBadanPengawasP
asar Modal
danLembagaKeuanganuntuktah
un 2009 s.d 2010
2 bungadan/ataudiskontodariObli 5% s.d.a
h gasi yang

Bahan Kuliah PPh Pasal 4 ayat 2 : Genap 2019/2020 – Amelia Sandra  | 1
 Perpajakan Lanjutan

. diterimadan/ataudiperolehWajib
Pajakreksadana yang
terdaftarpadaBadanPengawasP
asar Modal
danLembagaKeuanganuntuktah
un 2011 s.d.tahun 2013
2i bungadan/ataudiskontodariObli 15% s.d.a
. gasi yang
diterimadan/ataudiperolehWajib
Pajakreksadana yang
terdaftarpadaBadanPengawasP
asar Modal
danLembagaKeuanganuntuktah
un 2014 dst
3 bungasimpanan yang 10% darijumlahbrutobunga Pasal 4(2)
dibayarkanolehkoperasikepada a  danPasal
anggotakoperasi orang pribadi^ 17 (7) Jo
PP No.15
Tahun 2009
4 Hadiahundian 25 %darijumlahbrutonilaihadiah Pasal 4 (2)
b UU PPh 
Jo  PP No.
132 Tahun
2000
5 Transaksipenjualansahampendi a. 0,1 %darinilaijualsaham + 0.5 PP Nomor
a ri 14 Tahun
%darinilaisahamperusahaanpadasaatpenutu 1997 Jo
pan bursa diakhirtahun 1996. KMK
282/KMK.0
Catatan 4/1997 Jo
SE –
:Dalamhalsahamperusahaandiperdagangkan
15/PJ.42/19
di bursa efeksetelah 1 Januari 1997, maka 97 dan SE

Bahan Kuliah PPh Pasal 4 ayat 2 : Genap 2019/2020 – Amelia Sandra  | 1
 Perpajakan Lanjutan

06/PJ.4/199
yang 7
dimaksuddengannilaisahamadalahnilaisaha
mditetapkansebesarhargasahampadasaatpe
nawaranumumperdana.

5 Transaksipenjualanbukansaha 0.1 %darinilaitransaksipenjualansaham s.d.a.

b mpendiri (sahambiasa)
6 Transaksipenjualansahamataup 0.1% PP Nomor
engalihanpenyertaan modal 4 Tahun
padaperusahaanpasangannya 1995
yang diterimaolehperusahaan
modal ventura^^
7 WajibPajak yang 2,5 PP No.
a MelakukanPengalihanHakatas %darijumlahbrutonilaipengalihanatastanahdanbang 34Thn 2016
. Tanah dan/ataubangunan unan
(termasukusaha real estate)^*
7 PengalihanRumahSederhanada 1% s.d.a.
b nRumahSusunSederhanaoleh
. WajibPajak yang
usahapokoknyamelakukanPeng
alihanHakatas Tanah
dan/ataubangunan
8 Persewaanatastanahdan/ataub 10% PeraturanP
angunan emerintahN
omor 29
Tahun 1996
jo PP No.
05 Tahun
2002

Bahan Kuliah PPh Pasal 4 ayat 2 : Genap 2019/2020 – Amelia Sandra  | 1
 Perpajakan Lanjutan

9 JasaKonstruksi Pasal 4 (2)

c UU PPh
Jo PP No.
51 Tahun
2008 Jo PP
No. 40
Tahun 2009
9 Pelaksana JK sertifikasikecil 2% s.d.a.
a
.
9 Pelaksana JK tanpasertifikasi 4% s.d.a.
b
.
9 Pelaksana JK 3% s.d.a.
c. sertifikasisedangdanbesar
9 Perencanaataupengawas JK 4% s.d.a.
d olehpenyedia JK
. bersertifikasiusahakecil
9 Perencanaataupengawas JK 6% s.d.a.
e olehpenyedia JK
. tanpabersertifikasiusaha
1 Deviden yang 10% Pasal 17
0 diterima/diperolehWajibPajak (2c) 
Orang PribadiDalamNegeri danPasal 4
(2) UU PPh
1 UMKM omzet tidak melebihi 1%(juli2013 – Juni 2018) PP no 46
1 4,8M per tahun 0,5% (juli 2018 – sekarang tahun 2013

PP No 23
tahun 2018

Bahan Kuliah PPh Pasal 4 ayat 2 : Genap 2019/2020 – Amelia Sandra  | 1
 Perpajakan Lanjutan

KETERANGAN:

*  dariselisihlebihhargajualataunilai nominal di atashargaperolehanObligasi, tidak

termasukbungaberjalan

* * dariselisihlebihhargajualataunilai nominal di atashargaperolehanObligasi

****Kecualibungadeposito, tabungandan SBI yang:

- yang diterima bank yang didirikan di Indonesia ataucabang bank luarnegeri di Indonesia
- yang
diterimaolehdanapensiunyangpendiriaanyatelahdisahkanolehMenkeusepanjangdananyaberasaldariiurandan
a pension anggota
- berupabungatabungan yang
ditunjukpemerintahdalamrangkapemilikanrumahsederhanadansangatsederhanaataurumahsusunsederhana
sesuaidenganketentuan yang berlakuuntukdihunisendiri
- bungatabunganataudepositodimanajumlahdepositoatautabungannyarp 7.500.000,- kebawah

^    kecualibungaRp 240.000,- perbulankebawahtidakdikena PPh

^*  kecualipengalihanolehWajibPajak OP yang berpenghasilandibawah PTKP dengannilaipengalihankurangdariRp

60.000.000,- , penjualan, tukar-menukar, pelepasanhak, penyerahanhak, ataucara lain
kepadapemerintahgunapelaksanaanpembangunanuntukkepentinganumum yang memerlukanpersyaratankhusus; hibah,
warisan.

^^  dengansyaratperusahaanpasangannyatidakterdaftardibursaefek,
dalamhaltransaksipenjualansahamataupengalihanpenyertaan modal tersebutdilakukanmelalui bursa efek,
makapengenaanPajakPenghasilannyadilakukansesuaidenganketentuansebagaimanadiaturdalamperaturanperundang-
undangantentangPajakPenghasilanataspenghasilandaritransaksipenjualansaham di bursa efek

^^^ Kecualibungadan/ataudiskonto yang diterimaolehdanapensiundan bank, baik bank DN atauperwakilan bank LN di DN

PPh-nyatidak final

Bahan Kuliah PPh Pasal 4 ayat 2 : Genap 2019/2020 – Amelia Sandra  | 1
 Perpajakan Lanjutan

NilaiJualsahamadalah :

- Untuk yang menjualsahamnyasebelum 1 januari 1997, nilaijualsahamadalahnilaisahampadasaatpenutupan

bursa di akhirtahun 1996
- Untuk yang menjualsahamnyapadaatausetelah 1 januari 1997,
nilaijualsahamadalahhargasahampadasaatpenawaranumumperdana

Contoh soal

a. Akbar,K/1, adalahseorangpegawai tetap di sebuah perusahaan. Tetapi dia juga merupakan investor yang
aktifmelakukanperdagangansaham di Bursa Efek Indonesia. Saham saat ini yang dia miliki adalah :
- 1.000 lot saham GIAA
- 40 lot saham BNBR
- 100 lot saham ASII

Di tanggal 14 Februari 2016, Akbar ingin investasi lain yaitu membuat rumah kontrakan. Karena membutuhkan
banyak uang, Akbar menjual beberapa Lot saham yang dia miliki yaitu :
- 1.000 lot saham GIAA dengan harga jual Rp. 1.000/lembar
- 20 lot saham BNBR dengan harga jual Rp. Rp. 90/lembar
Diminta :
1. Berapakah PPh yang dikenakanataspenjualan ?
2. Jikaternyatasaham BNBRmilik Akbar adalahwarisanayahnya yang merupakanpendiriperusahaan?Asumsikan
saham diperdagangkan pertama kali di BEI tahun 2000. Harga saat IPO Rp. 110/lembar. Berapakah PPh nya?

b. Bejo (K/1) bekerja di sebuah perusahaan jasa transportasi, anggota koperasi Simpan Pinjam “Sejahtera”. Pada
tahun 2016 Bejo menerima beberapa penghasilan. Atas penghasilan tersebut ada yang dipotong dan tidak
dipotong PPh. Bejo akhirnya menemui Anda untuk menanyakan apakah dia sudah dipotong pajak dengan benar.
Berikut penghasilan bejo tersebut.
1. Menerima bunga deposito dari Bank NHN Rp.5.000.000 atas deposito nya yang bernilai Rp. 50.000.000
2. Menerima bunga simpanan koperasi Rp. 2.760.000/tahun (Rp. 230.000/bulan) dari Koperasi Simpan Pinjam
“Sejahtera”
3. Menerima penghasilan sewa atas rumah yang dia sewakan kepada PT. Wijaya Rp. 24.000.000

Bahan Kuliah PPh Pasal 4 ayat 2 : Genap 2019/2020 – Amelia Sandra  | 1
 Perpajakan Lanjutan

4. Membangun rumah ggunakan jasa kontraktor PT. Bangun Sarana mulai dari melaksanakan pembangunan dan
pengawasan. Nilai kontrak utk rumah tersebut Rp. 2,2 M, akan dibayar oleh Bejo dalam 2 kali pembayaran
masing-masing Rp. 1 M dan 1,2 M
Diminta : Tentukan apakah terutang PPh pasal 4 ayat 2 atau tidak, jika ya berapa besarnya

Bahan Kuliah PPh Pasal 4 ayat 2 : Genap 2019/2020 – Amelia Sandra  | 1