MODUL 5 : Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka dan Perlengkapan

Kantor

Klien memiliki beragam jenis beban dibayar di muka yaitu :

1. Asuransi
2. Sewa
3. Pajak
4. Perlengkapan kantor

1. PROGRAM AUDIT
Tujuan audit adalah untuk meyakinkan bahwa:
1. Saldo pertanggal neraca merupakan beban yang masih mempunyai manfaat dimasa yang
akan datang
2. Penambahan selama periode pemeriksaan merupakan pembebanan yang wajar terhadap
akun tersebut, serta merupakan beban yang masih mempunyai nilai manfaat di masa yang
akan datang
3. Pembebanan beban yang dibayar dimuka memang merupakan beban untuk tahun berjalan
dan telah dihitung atas dasar yang dapat diterima dan konsisten dengan dasar yang
digunakan periode sebelumnya
4. Akun akun tersebut telah diklasifikasikan dengan tepat dan hal yang penting telah
diungkapkan dalam laporan keuangan

2. ASURANSI DIBAYAR DIMUKA

Saudari Ester memerikan daftar polis asuransi yang dimiliki klien kepada anda. Berikut ini adalah
daftar perpanjangan polis asuransi pada PT. Asuransi dengan rincian sebagai berikut:

No. Polis Aset yang Diasuransikan Premi yang Periode Jenis

dibayar (Rp) Asuransi
3575 Bangunan 1.000.000 1/1/2021-31/12/2021 Kebakaran
3576 Peralatan kantor dan toko 500.000 1/1/2021-31/12/2021 Kebakaran
3764 Kendaraan bermotor 1.000.000 1/1/2021-31/12/2021 All Risk
3780 Persediaan barang dagang 500.000 1/1/2021-31/12/2021 Kebakaran

Anda memeriksa polis asuransi dan bukti pembayaran premi asuransi yang disimpan oleh Bapak
Deni. Sewaktu memeriksa kebenaran perhitungan premi asuransi yang dibayar dimuka dan beban
asuransi untuk tahun berjalan, ditemukan bahwa klien hanya mencatat pembayaran premi asuransi
pertama kali untuk tanggal 1 Januari 2021.

3. ASURANSI DIBAYAR DIMUKA

Saudari Ester memberikan informasi mengenai sewa dan anda meminjam surat kontrak perjanjian
sewa tersebut. Berdasarkan pengecekan bukti perjanjian sewa diketahui bahwa sewa ruko di Bogor
Trade Mall pada PT. Bogor Land untuk periode 1/10/2021 sampai dengan 30/9/2022 sebesar Rp.
20.000.000 belum membuat jurnal untuk pembebanan sewa tahun 2021

4. PAJAK DIBAYAR DIMUKA

Setiap akhir bulan PPN masukan dikompensasikan dengan PPN keluaran untuk bulan januari sampai
dengan Desember 2012.

5. PERLENGKAPAN KANTOR
Perusahan membeli perlengkapan kantor dan alat tulis kantor yang dipakai untuk keperluan
perusahaan. Setiap akhir tahun dilakukan perhitungan fisik untuk menentukan saldo perlengkapan

77 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
kantor di neraca. Perhitungan fisik ini dilakukan untuk mengetahui berapa perlengkapan kantor yang
dipakai sebagai beban tahun berjalan. Anda mengetahui bahwa perlengkapan kantor pada 1 Januari
2021 adalah Rp. 7.500.000.

TUGAS ANDA
1. Buatlah Prosedur Audit yang diperlukan dalam pemeriksaan ini
2. Buatlah Kertas Kerja Pemeriksaan untuk pengujian ketaatan dan kewajaran saldo

78 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 KERTAS KERJA MODUL 5
SIKLUS PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN BEBAN DIBAYAR DI MUKA
DAN PERLENGKAPAN KANTOR

79 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 SUKRISNO, ESTRALITA & REKAN

SE Kantor Akuntan Publik

Reg. Neg. D-30372

Dikerjakan Oleh
No. Prosedur Audit
Indeks Paraf
SEWA DIBAYAR DIMUKA 
1 Minda daftar-daftar sewa dibayar di muka dan 
cocokan dengan saldo menurut buku besar

2 Periksa surat kontrak sewa (rent agreement) untuk 

perjanjian baru ,sedangkan untuk perjanjian lama lihat
ke kertas kerja tahun sebelumnya

3 Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar di muka 

untuk tahun berjalan dengan memerhatikan priode
berlaku masa sewa tersebut( lakukan rekonsiliasi
dengan biaya sewa di pos laba rugi )

4 Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa 

dibayar di muka dan pastikan bahwa penambahan
tersebut disetujui oleh pejabat yang berwenang

5 Pisahkan antara biaya kontrak jangka pendek dengan 

jangka panjang

6 Untuk kontrak sewa jangka panjang lakukan 

konfirmasi atas jumlah yang masih berlaku

7 Yakinkah bahwa peraturan perpajakan yang berlaku 

untuk biaya sewa telah ditaati.

ASURANSI DIBAYAR DIMUKA 

1 Minta daftar asuransi yang dibayar dimuka, dan 
cocokan dengan saldo buku besar

2 Periksa polis asuransi dan bukti pembayaran premi 

asuransi , bila polis tersebut di simpan oleh bank,
lakukan konfirmasi kepada bank yang bersangkutan

3 Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi yang 

dibayar di muka dan biaya asuransi untuk tahun
berjalan dengan memerhatikan priode berlakunnya
polis asuransi tersebut

4 Pisahkan antara biaya yang mempunnyai masa 

manfaat jangka pendek dengan yang jangka panjang

80 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 Dikerjakan Oleh
No. Prosedur Audit
Indeks Paraf
5 Perhatikan kecukupan jumlah asuransi atas segala 
macam kerugian yang timbul. Hal ini harus dengan
pemeriksaan atas persediaan dan aset tetap.bila
pertanggungan asuransi tersebut tidak mencukupi
,masukan poin ini sebagai salah satu management
letter point.

PAJAK DIBAYAR DIMUKA 

1 Minta daftar rincian pajak dibayar di muka yang 

meliputi jenis pajak pph pasal 22, pph pasal 23, dan
pph pasal 25

2 Periksa bukti pemotongan dan bukti surat setoran 

pajak (ssp) , serta tanggal penyetoran dan
pelaporannya

3 Cocokan atas bukti pemotongan dan bukti surat 

setoran pajak dengan saldo di buku besar serta
lakukan vouching

4 Lakukan rekonsiliasi antara total objek dengan tarif 

pajaknya (misalnya,uang muka pajak pph pasal 23=
total pendapatan sewa tahun berjalan kali tarif
pajaknya

Klien Dibuat Diperiksa Indeks

PT. ARYATAMA NUSA KREASI Oleh: Oleh: -

Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:

Siklus perolehan dan pembayaran beban dibayar dimuka 31/12/2021

81 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 SUKRISNO, ESTRALITA & REKAN

SE Kantor Akuntan Publik

Reg. Neg. D-30372

Per Klien AJE Per Audit Per Audit

Keterangan Ref
31/12/2021 Dr Cr 31/12/2021 31/12/2020
Piutang Dagang E1 898,725,250 105,600,000 280,220,000 724,105,250 849,792,298
Piutang Lain-lain 14,940,000 14,940,000 29,426,195

913,665,250 105,600,000 280,220,000 739,045,250 879,218,493

^ ^

82 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
Catatan Pemeriksaan:

Kesimpulan:

Klien: Dibuat oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT. ARYATAMA NUSA KREASI G

Skedul: Tanggal : Tanggal : Periode :

Beban dibayar dimuka dan perlengkapan kantor 31/12/2021

83 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i