PENGAUDITAN I

“CRITICAL JOURNAL REVIEW”

Dosen Pengampu : Drs. Surbakti Karo-Karo., M.Si., Ak., CA

DISUSUN OLEH :

ISNAYNI
7202520003
AKUNTANSI C 2020

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS NEGERI MEDAN
2022
 KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa karena dengan rahmat, karunia,
serta taufik dan hidayah-Nya, saya dapat menyelesaikan Critical Journal Review
ini dengan baik.

Saya selaku penulis berharap Critical Journal Review ini dapat berguna,
bermanfaat dan menambah wawasan serta pengetahuan kita semua mengenai
materi yang akan dibahas nanti. Saya juga menyadari bahwa Critical Journal
Review ini masih memiliki kekurangan dan jauh dari kata sempurna. Oleh karena
itu, saya berharap adanya kritik dan saran demi perbaikan karya tulis di masa yang
akan datang,

Semoga Critical Journal Review yang sederhana ini dapat dipahami bagi
siapa pun yang membacanya. Semoga Critical Journal Review yang telah disusun
ini dapat berguna bagi saya sendiri maupun orang yang membacanya. Akhir kata,
saya mohon maaf apabila terdapat kata-kata yang kurang berkenan.

Medan, 12 Oktober 2022

Penulis

ii
 DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR......................................................................................................ii
DAFTAR ISI....................................................................................................................iii
BAB I................................................................................................................................1
1.1 LATAR BELAKANG......................................................................................1
1.2 TUJUAN...........................................................................................................1
1.3 MANFAAT.......................................................................................................1
BAB II...............................................................................................................................2
2.1 IDENTITAS JURNAL...........................................................................................2
2.1.1 Jurnal Utama...................................................................................................2
2.1.2 Jurnal Pembanding 1......................................................................................2
2.1.3 Jurnal Pembanding 2......................................................................................2
2.2 RINGKASAN JURNAL UTAMA.........................................................................3
2.3 KELEBIHAN DAN KEKURANGAN JURNAL.................................................9
2.3.1 Jurnal Utama...................................................................................................9
2.3.2 Jurnal Pembanding 1......................................................................................9
2.3.3 Jurnal Pembanding 2....................................................................................10
BAB III...........................................................................................................................11
3.1 KESIMPULAN.....................................................................................................11
3.2 SARAN..................................................................................................................11
DAFTAR PUSTAKA.....................................................................................................12

iii
 BAB I
PENDAHULUAN
1.1 LATAR BELAKANG
Critical Journal Review (CJR) melatih mahasiswa untuk mengkritik
dan/atau membandingkan satu atau lebih jurnal, melihat apakah jurnal tersebut
dapat digunakan sebagai bahan bacaan berdasarkan penelitian yang tersaji di
dalam jurnal tersebut. Critical Journal Review juga mempermudah mahasiswa
dalam memahami inti dari penelitian yang ada. Terdapat beberapa hal penting
yang perlu dilakukan saat mereview jurnal, yaitu menemukan jurnal yang sesuai
dengan topik yang ingin diangkat, membaca keseluruhan dari isi jurnal, mencoba
untuk meringkas jurnal tersebut, dan kemudian memberikan penilaian atau
kritikan terhdap jurnal tersebut.

1.2 TUJUAN
CJR ini dibuat untuk memenuhi salah satu tugas mata kuliah Pengauditan
I. Mahasiswa juga akan terbiasa mengritik dan memberikan saran terhadap suatu
jurnal. CJR ini juga bertujuan agar pembaca dapat dengan mudah mencari
referensi bahan pembelajaran.

1.3 MANFAAT
1. Membantu pembaca mengetahui gambaran dan penilaian umum dari
sebuah jurnal secara ringkas.
2. Mengetahui kelebihan dan kelemahan jurnal yang dikritik.
3. Memberi masukan kepada penulis jurnal berupa kritik dan saran terhadap
jurnal.
4. Menambah wawasan mengenai topik yang dibahas di dalam jurnal yang
dikritik.

1
 BAB II
PEMBAHASAN
2.1 IDENTITAS JURNAL
2.1.1 Jurnal Utama

Judul Artikel Does Mandatory Rotation of Audit Partners

Improve Audit Quality?

Nama Jurnal The Accounting Review

Tahun Terbit 2014

Penulis Artikel Clive S. Lennox, Xi Wu, Tianyu Zhang

Kota Terbit -

Nomor ISSN -

Volume dan Halaman 89(5), 1775-1803

2.1.2 Jurnal Pembanding 1

Judul Artikel Pengaruh Rotasi Kantor Akuntan Publik dan Rotasi

Akuntan Publik (Partner Auditor) terhadap Kualitas
Audit

Nama Jurnal Journal of Accounting

Tahun Terbit 2014

Penulis Artikel Muhammad Adhi Perdana dan Agung Juliarto

Kota Terbit Semarang

Nomor ISSN 2337-3806

Volume dan Halaman 3(4), 1-12

2.1.3 Jurnal Pembanding 2

Judul Artikel Analisis Pengaruh Audit Tenure, Rotasi KAP, Ukuran

KAP, Dan Komite Audit Terhadap Kualitas Audit

2
 Pada Perusahaan Manufaktur Di Indonesia

Nama Jurnal Journal of Accounting

Tahun Terbit 2015

Penulis Artikel Muhajir Sulthon dan Nur Cahyonowati

Kota Terbit Semarang

Nomor ISSN 2337-3806

Volume dan Halaman 4(2), 1-12

2.2 RINGKASAN JURNAL UTAMA

Pendahuluan

Kami menilai bagaimana rotasi wajib mempengaruhi kualitas audit dengan

memeriksa bagaimana rotasi wajib mempengaruhi timbulnya penyesuaian audit.
Kami memilih Cina sebagai latar empiris kami karena dua alasan. Pertama, di
Cina, mitra keterlibatan dan tinjauan harus dirotasi setiap lima tahun. Kedua, sejak
tahun 2006, perusahaan audit di China harus melaporkan laba tahunan pra-audit
dari semua klien yang diperdagangkan secara publik ke Menteri Keuangan.
Kementerian memberikan data kepemilikan ini kepada kami untuk tujuan
akademis riset.

Studi kami membuat empat kontribusi. Pertama, kami berkontribusi pada literatur
tentang mitra wajib rotasi dengan menunjukkan bahwa itu memiliki dampak yang
menguntungkan pada kualitas audit bahkan tanpa adanya kewajiban rotasi
perusahaan audit. Kedua, penelitian sebelumnya telah memeriksa rezim di mana
rotasi perusahaan audit dan mitra audit rotasi sangat sukarela. Hasil kami
menggarisbawahi pentingnya memeriksa rotasi wajib daripada sukarela untuk
menarik kesimpulan yang dapat diandalkan tentang konsekuensi rotasi wajib.
Ketiga, kami menyimpulkan bagaimana rotasi wajib mempengaruhi kualitas audit
dengan memeriksa dampaknya terhadap audit penyesuaian. Keempat, kami
berkontribusi pada literatur yang ada tentang determinan penyesuaian audit
dengan menunjukkan bahwa rotasi mitra wajib meningkatkan frekuensi

3
penyesuaian selama mitra tahun terakhir masa jabatan dan selama tahun pertama
masa jabatan mitra pengganti.

Literatur Dan Hipotesis Sebelumnya

A. Rotasi Kantor Audit Sukarela dan Masa Kerja Kantor Audit

Rotasi perusahaan audit sukarela terjadi ketika salah satu perusahaan audit
mengundurkan diri dari klien atau klien memberhentikan perusahaan audit
yang berkewajiban dan menunjuk perusahaan audit yang berbeda. Sebagian
besar penelitian menemukan bahwa masa kerja perusahaan audit yang lebih
lama tidak terkait dengan persepsi yang lebih rendah atau aktual kualitas
pelaporan keuangan.

B. Rotasi Kantor Audit Wajib

Harris dan Whisenant (2012) meneliti manajemen laba pada periode sebelum
versus sesudah rotasi perusahaan audit wajib diperkenalkan. Menggunakan
data dari Brasil dan Korea Selatan, mereka menemukan lebih sedikit
manajemen laba setelah beralih ke rezim rotasi wajib. Selain itu, mereka
memeriksa manajemen laba pada tahun-tahun sebelum dan sesudah
perusahaan audit dirotasi menggunakan data dari Brasil, Italia, dan Korea
Selatan. Mereka tidak menemukan perubahan signifikan dalam manajemen
laba antara tahun setelah rotasi perusahaan audit dan tahun sebelumnya.

C. Rotasi Mitra Audit Sukarela dan Masa Kerja Mitra Audit

Fargher, Lee, dan Mande (2008) menemukan akrual abnormal secara

signifikan lebih kecil selama beberapa tahun pertama masa jabatan mitra audit,
tetapi hanya ketika mitra baru berasal dari perusahaan audit yang sama dengan
mitra yang berangkat, sehingga tidak ada rotasi dari firma audit. Akrual
abnormal secara signifikan lebih besar pada tahun-tahun awal masa kerja
mitra ketika mitra baru berasal dari perusahaan audit yang berbeda.

D. Rotasi Mitra Audit Wajib

Chi dkk. (2009), memeriksa Taiwan, dimana rotasi partner menjadi wajib
pada tahun 2004. Mereka menemukan bahwa abnormal akrual tidak berbeda

4
 secara signifikan selama tahun pertama masa jabatan mitra setelah wajib
rotasi. Selain itu, ERC tidak berbeda secara signifikan selama tahun pertama
masa kerja mitra mengikuti rotasi wajib.

Keterbatasan Sastra Sebelumnya

A. Rotasi Sukarela Bersifat Endogen

Isu penting untuk kedua aliran literatur adalah bahwa rotasi sukarela
perusahaan audit atau mitra audit adalah endogen, sehingga bermasalah
untuk menarik kesimpulan tentang rotasi wajib dari studi ini. Dengan
demikian, tidak jelas dari studi rotasi sukarela apakah rotasi
mempengaruhi kualitas pelaporan, atau kualitas pelaporan mempengaruhi
kemungkinan rotasi, atau keduanya.
B. Keterbatasan Proxy Untuk Kualitas Audit
Dalam satu-satunya studi sebelumnya tentang rotasi mitra wajib, Chi dkk.
(2009) menemukan bahwa akrual abnormal dan ERC tidak berbeda secara
signifikan di tahun-tahun seputar rotasi wajib dibandingkan tahun-tahun
lainnya. Kami berpendapat bahwa menggunakan data penyesuaian audit
memungkinkan kami untuk memberikan pengujian yang lebih baik untuk
dampak rotasi mitra wajib terhadap kualitas audit. Kami menyimpulkan
bagaimana rotasi wajib mempengaruhi kualitas audit dengan memeriksa
bagaimana rotasi wajib mempengaruhi kejadian penyesuaian audit.

Hipotesis

A. Audit Quality during the Departing Partner’s Final Year Prior to

Mandatory Rotation (H1)

Karena mitra yang masuk kemungkinan akan memeriksa pekerjaan yang

dilakukan oleh mitra sebelumnya di tahun sebelumnya, para pendukung rotasi
wajib berpendapat bahwa perubahan mitra dapat memberikan efek tinjauan
sejawat yang kuat, mendorong mitra yang keluar untuk memberikan audit
berkualitas lebih tinggi dalam tahun terakhir masa jabatannya (Seidman
2001;Biggs 2002; Dewan Pengawas Publik 2002). Jika mitra yang masuk
menemukan bahwa audit pada tahun sebelumnya tidak memuaskan, maka ini

5
 kemungkinan akan merusak reputasi mitra yang keluar dalam perusahaan
audit.

B. Audit Quality during the Replacement Partner’s First Year Following

Mandatory Rotation (H2)

Pendukung rotasi wajib berpendapat bahwa mitra pengganti membawa

perspektif baru untuk audit dan oleh karena itu, lebih mungkin untuk
mendeteksi dan memperbaiki masalah pelaporan keuangan. Para pendukung
rotasi wajib berpendapat bahwa mitra yang baru ditunjuk lebih independen
dengan klien karena mitra baru tidak akan memiliki waktu untuk
mengembangkan hubungan pribadi yang erat dengan manajemen. Sebaliknya,
mitra yang telah dengan klien selama beberapa tahun mungkin terlalu percaya
pada manajemen klien atau tidak mau menantang pernyataan pelaporan
manajemen.

Metode Penelitian

Pengaturan Kelembagaan

Mulai tahun 2006, pada setiap audit perusahaan publik di China, perusahaan
audit wajib melaporkan pendapatan pra-audit perusahaan secara pribadi
kepada Kementerian Keuangan. Dengan menggunakan angka pendapatan pra-
audit, Biro Inspeksi Kementerian Keuangan dapat mengidentifikasi apakah
suatu perusahaan memiliki penyesuaian audit terhadap angka pendapatannya.

Desain Penelitian

Variabel Kontrol

Penyesuaian audit terjadi dalam dua kondisi. Oleh karena itu, kami
mengendalikan faktor lain yang menjelaskan kemungkinan adanya salah saji
(kondisi #1) dan kualitas audit (kondisi #2). Mengenai kondisi #1, kami
mengontrol ukuran perusahaan, profitabilitas, dan leverage, board size dan
jumlah board meetings. Mengenai kondisi #2, kami mengontrol ukuran

6
 perusahaan audit, merger firma audit, opini audit, biaya audit, pengikut analis,
dan masa kerja perusahaan audit.

Sampel

Kami mulai dengan 8.087 pengamatan perusahaan dari database penyesuaian

audit Biro Inspeksi untuk periode 2006-2010. Namun, dengan beberapa
kendalan ini hanya meninggalkan sampel akhir sebanyak 6.341 perusahaan.

Hasil Penelitian

1. Tingkat rotasi mitra wajib dan penyesuaian audit tidak jauh berbeda di
lima tahun sampel (2006–2010) di 13 sektor industri.
2. Tes yang tidak ditabulasi menunjukkan bahwa penyesuaian ke bawah
secara signifikan lebih besar daripada penyesuaian ke atas.
3. Secara keseluruhan, hasil univariat menunjukkan bahwa kualitas audit
lebih tinggi selama tahun terakhir masa jabatan mitra perikatan
sebelum rotasi wajib dan selama tahun pertama masa jabatan mitra
perikatan setelah rotasi wajib.
4. Penyesuaian audit secara signifikan lebih sering terjadi ketika rekan
perikatan dijadwalkan untuk rotasi wajib pada akhir audit.
5. Mitra perikatan yang masuk mendeteksi lebih banyak masalah
pelaporan keuangan dan, oleh karena itu, memerlukan lebih banyak
penyesuaian audit pada tahun pertama setelah rotasi wajib.
6. Dampak rotasi wajib signifikan secara ekonomi dan statistik.
7. Kami menemukan koefisien negatif yang signifikan pada size dan
leverage, menunjukkan bahwa penyesuaian audit kurang umum di
antara perusahaan besar dan perusahaan dengan leverage yang lebih
tinggi.
8. Penyesuaian audit lebih umum di antara perusahaan audit yang
bergabung.
9. Penyesuaian audit terjadi lebih sering ketika biaya audit lebih tinggi
dan ketika masa kerja perusahaan audit lebih lama.
10. Variabel kontrol yang tersisa tidak signifikan secara statistik.

7
Analisis Tambahan

1. Peneliti perlu memeriksa kasus rotasi wajib daripada rotasi sukarela untuk
menarik kesimpulan yang valid tentang konsekuensi dari rotasi wajib.
2. Mitra perikatan memerlukan lebih banyak penyesuaian ke atas dan ke
bawah di tahun-tahun terakhir masa jabatan mereka sebelum rotasi wajib.
Konsisten dengan H1, ini menunjukkan bahwa mitra perikatan lebih
mungkin untuk mengoreksi pernyataan yang berlebihan dan pernyataan
yang meremehkan selama tahun-tahun terakhir masa jabatan mereka.
3. Mitra yang baru memerlukan lebih banyak penyesuaian ke atas dan ke
bawah di tahun-tahun awal masa jabatan mereka setelah rotasi wajib.
Konsisten dengan H2, ini menunjukkan bahwa mitra perikatan baru
membawa perspektif baru dan akibatnya, lebih mungkin untuk mengoreksi
baik pernyataan yang berlebihan maupun pernyataan yang meremehkan.
4. Mitra perikatan memerlukan lebih banyak penyesuaian kecil dan
penyesuaian yang lebih besar di tahun-tahun terakhir masa jabatan mereka
sebelum rotasi wajib.
5. Mitra perikatan yang baru memerlukan lebih banyak penyesuaian kecil
dan besar pada tahun pertama masa jabatan mereka setelah rotasi wajib.
Temuan ini menunjukkan bahwa rotasi wajib membantu mitra perikatan
untuk mendeteksi dan memperbaiki baik kecil maupun besar salah saji

Kesimpulan

Studi ini menyelidiki bagaimana rotasi mitra wajib mempengaruhi kualitas

audit dan membahas dua keterbatasan utama dari literatur sebelumnya. Hasil
kami menunjukkan bahwa rotasi wajib menghasilkan kualitas audit yang lebih
tinggi. Pertama, rekan perikatan lebih mungkin memerlukan penyesuaian audit
ketika rekan tersebut dijadwalkan untuk rotasi wajib pada akhir tahun. Kedua,
kami menemukan bahwa mitra perikatan yang baru ditunjuk cenderung

8
 memerlukan penyesuaian selama tahun pertama masa jabatan mitra setelah
rotasi wajib.

2.3 KELEBIHAN DAN KEKURANGAN JURNAL

2.3.1 Jurnal Utama

Kelebihan :
1. Isi jurnal sesuai dengan judul yang tertera.
2. Bagian pendahuluan dibuat dengan baik, memuat pengantar topik utama,
latar belakang penelitian, tujuan penelitian, bahkan hipotesis dan manfaat
penlitian pun dibahas dibagian ini.
3. Memerhatikan keterbatasan dari penelitian sebelumnya dengan sangat
baik, bahkan pembahasan keterbatasan ini memiliki tempatnya tersendiri
di dalam jurnal ini.
4. Menambahkan penjelasan tambahan dari kata-kata atau hal-hal tertentu di
bagian bawah setiap halaman.
5. Penyajian data hasil penelitian dengan menggunakan tabel merupakan cara
yang bagus agar tidak membingungkan pembaca.

Kekurangan :
1. Dibagian literatur, penulis tidak cukup banyak membahas topik-topik yang
tertera secara umum. Di bagian literatur ini, penulis lebih banyak
membahas penelitian-penelitian sebelumnya dari topik-topik yang sama.
2. Metode penelitian yang dilakukan peneliti tidak secara detail dijelaskan di
dalam jurnal ini.

2.3.2 Jurnal Pembanding 1

Kelebihan :
1. Isi jurnal sesuai dengan judul yang tertera dan tersusun dengan rapi.
2. Bagian pendahuluan dibuat dengan baik, memuat pengantar menuju topik
utama, latar belakang penelitian dan tujuan penelitian.
3. Bahasa yang digunakan di dalam jurnal ini merupakan bahasa yang mudah
dipahami.

9
 4. Penyajian data hasil penelitian dengan menggunakan tabel merupakan cara
yang bagus agar tidak membingungkan pembaca.
5. Penjelasan dibuat dengan singkat dan jelas.

Kekurangan :
1. Terdapat ketidakkonsistenan besarnya tanda spasi yang memisahkan antar
judul subtopik di bagian kerangka pemikiran teoritis.
2. Terdapat kesalahan dalam penulisan kata.
3. Terdapat kesalahan dalam penggunaan tanda baca.
4. Terdapat kata dari bahasa asing yang tidak dicetak miring.

2.3.3 Jurnal Pembanding 2

Kelebihan :
1. Isi jurnal sesuai dengan judul yang tertera.
2. Bagian pendahuluan dibuat dengan baik, memuat sedikit pengantar
mengenai variabel penelitian, latar belakang penelitian, dan tujuan
penelitian.
3. Penyajian data hasil penelitian dengan menggunakan tabel merupakan cara
yang bagus agar tidak membingungkan pembaca.

Kekurangan :
1. Adanya kesalahan dalam penulisan kata.
2. Adanya kesalahan dalam penggunaan huruf kapital.
3. Adanya kesalahan dalam penggunaan tanda baca.
4. Adanya kalimat yang kurang efektif.
5. Terdapat ketidakkonsistenan besarnya tanda spasi.

10
 BAB III
PENUTUP
3.1 KESIMPULAN

Ketiga jurnal yang dibahas di dalam laporan ini merupakan bahan bacaan
yang bagus apabila tertarik untuk menambah wawasan di topik yang ditawarkan.
Dengan kelebihan dan kekurangan yang dimilikinya, jurnal-jurnal tersebut tetap
membawa informasi yang mungkin pembaca butuhkan. Jurnal utama yang unggul
dalam penjelasan yang cukup luas dan banyak, jurnal pembanding pertama yang
unggul dalam keefektifannya dengan pembahasan yang to the point, dan jurnal
pembanding kedua yang unggul dalam variabel yang digunakannya. Pembaca
hanya tinggal menyesuaikan dengan kebutuhan dan keinginannya dalam memilih
satu diantara ketiga jurnal tersebut.

3.2 SARAN
Saran untuk penulis, mungkin dapat lebih teliti dalam mengetik agar karya
yang dibuat bisa terhindar dari kesalahan-kesalahan dalam pengetikan dan
mungkin juga bisa melakukan pemeriksaan kembali teks tersebut sebelum resmi
dipublikasikan agar apabila ada kesalahan-kesalahan dalam pengetikan, kesalahan
tersebut dapat langsung diperbaiki.

11
 DAFTAR PUSTAKA

Sulthon, Muhajir, & Cahyonowati, Nur. (2015). Analisis Pengaruh Audit Tenure,
Rotasi KAP, Ukuran KAP, dan Komite Audit Terhadap Kualitas Audi
Pada Perusahaan Manufaktur di Indonesia. Journal of Accounting, 1-12.

Adhi Perdana, Muhammad, & Juliarto, Agung. (2014). Pengaruh Rotasi Kantor
Akuntan Publik dan Rotasi Akuntan Publik (Partner Auditor) terhadap
Kualitas Audit. Journal of Accounting, 1-12.

S. Lennox, Clive, Wu, Xi & Zhang, Tianyu. (2014). Does Mandatory Rotation of
Audit Partners Improve Audit Quality?. The Accounting Review, 1775-
1803.

12