PPh 21/26

Suport by
Kantor Konsultan Pajak
Prepared by : Tri Agung Tofiq TAT & Partners
 Biografi ……

Tri Agung Tofiq, SE, MAk, BKP

Lahir di Lampung, Sept 1980 dan menyelesaikan

pendidikan Megister Akuntansi di Universitas Trisakti
Jakarta, saat ini sedang menempuh program Doktoral
Akuntansi di Universtitas Trisakti. Telah selesai
menempuh USKP tinggak A, B dan C . Selain sbg
Praktisi Pajak dan managing partner di Kantor
Konsultan Pajak TAT&Partners, juga aktif sbg Dosen
Praktisi di beberapa Perguruan Tinggi baik Negeri
maupun Swasta diantaranya; Sekolah Tinggi Akuntansi
Negara (STAN), Universitas Prasetya Mulya, Universitas
Pamulang serta sebagai tax trainer di Ikatan Akuntan
Indonesia (IAI), Ikatan Konsultan Pajak Indonesia (IKPI),
TaxSys Institute, Seminar , Workshop, In House Training
(IHT) etc
Indistries yang pernah di handle; Batubara (coal),
Kelapa Sawit, Trading, Shipment, Manufacturing, Rumah
Sakit, Konstruksi, Oil&Gas, Pelabuhan, Transportasi,
Traveling, Koperasi,Yayasan, etc email: triagungtofiq@gmail.com
mobile: 081380810852
Agenda

PPh 21

PPh 26

Diskusi

3
 DASAR HUKUM
UU No. 7 Th 1983

stdtd

PP 94/2010
UU No. 36 Th 2008 Update
Jo. PP 45/2019

Juklak
Juklak

JUKLAK PEMOTONGAN, PENYETORAN,

DAN PELAPORAN PPh Ps 21 dan Ps 26 252/PMK.03/2008
SEHUB. DNG PEKERJAAN, 262/PMK.03/2010
JASA, DAN KEGIATAN
ORANG PRIBADI ttg

ttg JUKLAK PEMOTONGAN PPh

SEHUB. DNG PEKERJAAN,
PER. 32/PJ/2015 -7 Agus 2015 JASA, DAN KEGIATAN
ORANG PRIBADI

Pedoman teknis tata cara pemotongan,

PER. 16/PJ/2016 – 29 Sep 2016
penyetoran dan pelaporan ppH Ps. 21
dan/atau Ps. 26 diatur lebih lanjut dengan
PER. 14/PJ/2013 tgl 1 Jan 2014
Peraturan Direktur Jenderal Pajak 4
Perbedaan Pengenaan

PPh 21 PPh 26
• WP Dalam • Subjek Pajak Luar
Negeri (DN). Negeri (SPLN).

5
 Subjek Pajak LUAR NEGERI
ORANG PRIBADI

Pasal 2 ayat (4) Orang

Pribadi

Tidak bertempat Berada di Indonesia

tinggal di Indonesia tidak >183 hari

Dapat menerima
atau memperoleh
Menjalankan usaha penghasilan dari
atau melakukan Indonesia tidak dari
kegiatan melalui menjalankan usaha
BUT di Indonesia atau kegiatan
melalui BUT di
Indonesia
 Subjek Pajak DALAM NEGERI
ORANG PRIBADI

Pasal 2 ayat (3) huruf a. Orang

Pribadi

dalam suatu tahun

pajak berada di
Bertempat
Berada di Indo Indonesia dan
tinggal di
> 183 hari atau mempunyai niat untuk
Indonesia bertempat tinggal di
Indonesia
Yang dimaksud - BERTEMPAT TINGGAL
di Indonesia
Yaitu Orang Pribadi yang:
a. Mempunyai tempat tinggal (place of residence)
di Indonesia yang digunakan untuk:
1) Berdiam (permanent dwelling place), yang tidak bersifat sementara, dan tidak
sebagai tempat persinggahan ➔ sebagai kediaman
2) Melakukan kegiatan sehari-hari atau menjalankan kebiasaannya (ordinary
course of life) misal, urusan ekonomi, keuangan, sosial pribadi, turut dalam
kegiatan masyarakat, turut dalam organisasi, kelompok, atau perkumpulan
3) Tempat menjalankan kebiasaan (place of habitual abode), ➔ kebiasaan rutin
atau tidak rutin, sering ataupun tidak, seperti melakukan hobi/kegemaran

b. Mempunyai tempat domisili (place of domicile) di Indonesia,

yaitu orang pribadi yang dilahirkan di Indonesia yang masih
berada di Indonesia.
Yang dimaksud - JANGKA WAKTU
> 183 Hari

ditentukan dengan menghitung lamanya SP OP berada di Indonesia,

yang keberadaannya di Indonesia dapat secara terus menerus atau
terputus-putus, dan bagian dari hari dihitung penuh 1 hari
Pasal 10 PER-43/PJ/2011

Ditujukan pada Orang Pribadi yang baru datang ke Indonesia dengan

menggunakan visa turis atau visa kunjungan kerja misalnya ekspatriat atau WNI
yang sudah lama menetap di LN.

Digunakan tolok ukur waktu (time test), yaitu penentuan Orang Pribadi yang baru
datang dari LN menjadi SP OP DN didasarkan pada jumlah hari OP tersebut
berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan.
 Jumlah Hari Keberadaan Mr. Josh di Indonesia
Akumulasi Jumlah
Jml Hari Akumulasi Jumlah Hari Tinggal di
Hari Tinggal di
Bulan Tinggal di Indonesia dalam Jangka Waktu
Indonesia dari
Indonesia 12 Bulan
November 2019
Nov 2019 5 5 5
Des 2019 10 15 15
Jan 2020 3 18 18
Feb 2020 17 35 35
Mar 2020 20 55 55
Apr 2020 30 85 85
Mei 2020 15 100 100
Jun 2020 25 125 125
Jul 2020 20 145 145
Agust 2020 15 160 160 Mr. Josh
sh
Sept 2020 15 175 175 belumm
memenu
memenu hi
Okt 2020 0 175 175
hi syaratt
Nov 2020 11 186* 181* sbg ai
sebag
179* SPDN
SP DN
 Yang dimaksud - MEMPUNYAI NIAT
Untuk Bertempat Tinggal di Indonesia
a. Menunjukkan niatnya secara tegas untuk bertempat tinggal di
Indonesia, dapat dibuktikan dengan dokumen:
1) Visa bekerja, atau
2) Kartu Izin Tinggal Terbatas (KITAS) lebih dari 183 hari

atau kontrak/perjanjian untuk melakukan pekerjaan, usaha, atau kegiatan

yang dilakukan di Indonesia selama lebih 183 hari

b. Melakukan tindakan yang menunjukkan bahwa dirinya akan

bertempat tinggal di Indonesia atau bersiap untuk bertempat tinggal di
Indonesia, seperti:
- menyewa atau mengontrak tempat (termasuk tempat tinggal)
- memindahkan anggota keluarga
- memperoleh tempat yang disediakan oleh pihak lain.
Pasal 11 PER-43/PJ/2011
 MEKANISME PEMBAYARAN PPH

SELF ASSESMENT WITHOLDING SYSTEM

MENGHITUNG PAJAK TERUTANG DIHITUNG

MENYETOR MELAPOR DIPOTONG/DIPUNGUT
SENDIRI PAJAK DISETORKAN & DILAPORKAN
YANG TERUTANG PIHAK LAIN

PPh PASAL 21/26

PPh PASAL 22
PPH PASAL 25/29 PPh PASAL 23/26
PPh PASAL 15
PPh PASAL 4 (2) 12
 PENGERTIAN PPH PASAL 21/26
Pajak yg dipotong atas Penghasilan
Sehubungan Dengan

•PEKERJAAN, JASA, KEGIATAN,

Dgn nama dan dlm bentuk apapun, yang
diterima (cash basis) atau diperoleh (acrual
basis) Wajib Pajak ORANG PRIBADI

Atas PENGHASILAN (PH) Berupa:

Gaji, Upah, Honorarium, Tunjangan, dan Pembayaran lain
dengan nama dan dalam bentuk apapun

Subjek Pajak DN Subjek Pajak LN

13

PPh Pasal 21 PPh Pasal 26

 SUBJEK DAN OBJEK PPH 21

PEMOTONG PPH 21 OBJEK PPH 21 SUBJEK PPH 21

PENGHASILAN (ACTIVE INCOME)

PEKERJAAN, JASA, KEGIATAN

PEMBERI ORANG PRIBADI

PENGHASILAN DALAM NEGERI

14
 Pemotong, Penyetor, dan Pelapor
(3) Dana
(1) Pemberi pensiun,
(2)
kerja berbentuk penyelenggara
Bendaharawan
OP, Badan, atau jaminan sosial
Pemerintah.
BUT. tenaga kerja,
THT, atau JHT.

(4) OP atau Badan

yang melakukan (5)
pembayaran kepada
WP DN yang Penyelenggara
melakukan pekerjaan kegiatan.
bebas atau SPLN.

15
 Pengecualian Pemotong

Kantor perwakilan negara asing.

Organisasi internasional yang ditetapkan oleh

Menkeu. (cfm. PMK-235/2020)

Pemberi kerja orang pribadi yang tidak melakukan

kegiatan usaha atau pekerjaan bebas. *)
*) yang semata mata memperkerjakan orang pribadi untuk melakukan pekerjaan
rumah tangga atau pekerjaan bukan dalam rangka melakukan kegiatan usaha
atau pekerjaan bebas
16
 Subjek Pajak
Orang Pribadi DN, yang merupakan:
Penerima uang
pesangon, pensiun, Bukan Pegawai
Pegawai. Tunjangan/ Jaminan yang melakukan
Hari Tua (THT/ JHT), pemberian jasa.
termasuk ahli waris.

Anggota Dewan Mantan Peserta

Komisaris atau Dewan
Pengawas non pegawai. pegawai. kegiatan.
Penerima PH yg dipotong PPh Pasal 21/26 adalah Orang Pribadi:

a. Pegawai;
b. Penerima uang pesangon, pensiun / uang manfaat pensiun, THT, atau JHT,
termasuk ahli warisnya;
c. Bukan Pegawai yg menerima / memperoleh Ph sehub. dgn pemberian jasa :
1. Tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari pengacara, akuntan, arsitek, dokter,
konsultan, notaris, penilai, dan aktuaris;
2. Pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron, bintang iklan, sutradara,
kru film, foto model, peragawan/peragawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis, dan seniman lainnya;
3. Olahragawan;
4. Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator;
5. Pengarang, peneliti, dan penerjemah;
6. Pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik, komputer dan sistem aplikasinya, telekomunikasi,
elektronika, fotografi, ekonomi, dan sosial serta pemberi jasa kepada suatu kepanitiaan;
7. Agen iklan;
8. Pengawas atau pengelola proyek;
9. Pembawa pesanan atau yang menemukan langganan atau yang menjadi perantara;
10. Petugas penjaja barang dagangan;
11. Petugas dinas luar asuransi;
12. Distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling dan kegiatan sejenis lainnya;
d. Anggota dewan komisaris / dewan pengawas yg tidak merangkap sbg Peg. Tetap pd
perusahaan yg sama;
e. Mantan pegawai;
f. Peserta kegiatan yang menerima / memperoleh Ph sehub. dgn keikutsertaannya
dlm suatu kegiatan:
1. Peserta perlombaan dalam segala bidang, antara lain perlombaan olah raga, seni, ketangkasan,
ilmu pengetahuan, teknologi dan perlombaan lainnya;
2. Peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, atau kunjungan kerja; 18
3. Peserta atau anggota dalam suatu kepanitiaan sebagai penyelenggara kegiatan tertentu;
4. Peserta pendidikan dan pelatihan;
5. Peserta kegiatan lainnya.
 Pengecualian Subjek
Pejabat negara asing seperti perwakilan
diplomatik atau konsulat, berikut orang yang
diperbantukan kepadanya, dengan syarat:

• Bukan WNI.
• Di Indonesia tidak memperoleh penghasilan di luar jabatannya.
• Berasal dari negara yang memberikan perlakuan timbal balik.

Pejabat perwakilan organisasi internasional,

dengan syarat: (PMK-235/2020)

• Bukan WNI.
• Di Indonesia tidak menjalankan usaha/ kegiatan/ pekerjaan lain
untuk memperoleh penghasilan.

19
 Objek Pajak
Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 adalah:
• Ph yg diterima/diperoleh Peg Tetap, baik Bersifat Teratur / Tdk Teratur;
• Ph yg diterima/diperoleh penerima pensiun secara teratur berupa uang pensiun/Ph sejenisnya;
• Ph berupa uang pesangon, uang manfaat pensiun, THT/JHT yg dibayarkan sekaligus,
• Ph Peg Tdk Tetap/Tenaga Kerja Lepas, berupa upah harian/mingguan/satuan/borongan/upah yg dibayarkan
secara bulanan;
• Imbalan pd Bukan Peg (honorarium, komisi, fee, dan sejenisnya)
• Imbalan pd peserta kegiatan (uang saku/representasi/rapat/honorarium/hadiah/penghargaan)
• Ph berupa honorarium/imbalan tdk teratur yg diterima/diperoleh anggota dewan komisaris atau dewan
pengawas yang tidak merangkap sbg Peg Tetap di perusahaan yg sama;
• Ph berupa jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus /imbalan lain yang bersifat tidak teratur yang diterima
atau diperoleh mantan pegawai;
TERMASUK
NATURA / KENIKMATAN dari :
• Wajib Pajak PPh Final
• Wajib Pajak Norma Penghitungan Khusus (deemed profit)
Pasal 5
Pengecualian Objek
Santunan asuransi kesehatan, kecelakaan, jiwa,
dwiguna, dan asuransi beasiswa.
Natura dan/atau Kenikmatan yang diberikan oleh
WP atau Pemerintah. (cfm PMK-167/2018)
Iuran kepada dana pensiun , THT, JHT dibayar
pemberi kerja.
Zakat atau Sumbangan keagamaan wajib yang
diterima OP. (cfm PER-08/PJ/2021)
Beasiswa. (cfm Ps.4(3) UU PPh jo. PMK-68/2020)

21
 Objek PPh 21 Final

Penghasilan tidak tetap atau tidak

teratur yang menjadi beban APBN
atau APBD.
(Cfm. PP-80/2010 jo. PMK-262/ 2010)

Uang Pesangon, UMP, JHT,

THT dibayar sekaligus (<=
2th).
(cfm. PP-68/2009) jo. PMK-16/2010)

22
 PPh Pasal 21:
Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun Berkala

Setiap Masa Pajak, Masa Pajak terakhir

kecuali Masa Pajak terakhir

Perkiraan Penghasilan Neto Selisih antara PPh yang

yang akan diterima selama
setahun,
➢ Penghasilan teratur
sebulan dikali 12
terutang atas seluruh
penghasilan kena pajak
selama setahun dengan PPh
yang telah dipotong masa-
masa sebelumnya
 Masa Perolehan Penghasilan < 12 Bulan

DISETAHUNKAN TIDAK DISETAHUNKAN

1. WPOP DN meninggal dunia 1. WP OP DN mulai bekerja di

Selamanya; pertengahan tahun
2. WPOP DN Meninggalkan 2. WP OP DN pindah kerja ke
Indonesia untuk selama-
pemberi kerja lain
lamanya.
3. Orang Asing mulai bekerja di
Indonesia di pertengahan
tahun untuk jangka waktu > 6
bulan
4. Karyawan pindah cabang
(mutasi) pada pemberi kerja
yg sama. 24
 Penghitungan PPh Pasal 21 : #1

Penghasilan Bruto

Pegawai Tetap Penerima Pensiun

Gaji, Tunjangan, Premi Asuransi Uang Pensiun Berkala
Dibayar Pemberi Kerja

Dikurangi Dengan Dikurangi Dengan

1. Biaya Jabatan, 5% dari pengh.
Bruto maks. Rp6.000.000 per
tahun atau Rp500.000 per bulan
2. Iuran pensiun, THT/JHT yang
dibayar sendiri
Biaya Pensiun, 5% dari pengh.
Bruto maks. Rp2.400.000 per tahun
atau Rp200.000 perbulan

PENGHASILAN NETO (SETAHUN/DISETAHUNKAN)

dikurangi PTKP
PENGHASILAN KENA PAJAK
dikenakan Tarif Pasal 17 25
 SKEMA Perhitungan PPh Pasal 21 – Peg Tetap

Penghasilan sebulan :
1 Gaji Pokok (sebulan) XXX
2 Tunjangan PPh XXX
3 Tunjangan Lain XXX
4 Premi Asuransi - JKK, JK, JPK (Yg dibayar Pemberi kerja) XXX Tarif Pasal 17 UU PPh (Progresive)
- Jaminan Kecelakaan Kerja, J. Kematian, J. Pelayanan Kesehatan XXX +/+
5 Penghasilan Bruto sebulan XXX (Jml 1 s.d 4) 5% 0 - 50 Jt
Pengurang Pengh. Bruto : 15% 50 < X < 250 Jt
6 Biaya Jabatan / B. pensiun (5% x Pengh. Bruto) XXX 25% 250 < X < 500 Jt
- max. 500.000/200,000 per bl atau 6.000,000/2.400.000 per th XXX 30% > 500 Jt
7 Iuran Pensiun, IHT (Yg Dibayar Sendiri Karyawan) XXX +/+
XXX -/-
8 Penghasilan Netto sebulan XXX
9 Penghasilan Netto setahun/disetahunkan XXX
Dikurangi PTKP :
10 PTKP setahun ( based per awal th) XXX -/-
11 Penghasilan Kena Pajak (PKP) setahun XXX (9-10)
12 PPh Pasal 21 setahun (Tarif Pasal 17 UU PPh) XXX
13 Ph Pasal 21 sebulan XXX (12/jml bl)
26
 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
(PTKP)
Cfm. 101/PMK.10/2016

Rp 54.000.000 UNTUK DIRI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

TAMBAHAN UNTUK WAJIB PAJAK KAWIN

Rp 4.500.000

TAMBAHAN UNTUK SETIAP ANGGOTA KELUARGA SEDARAH SEMENDA

Rp 4.500.000
DALAM GARIS KETURUNAN LURUS SERTA ANAK ANGKAT YG
MENJADI TANGGUNGAN SEPENUHNYA MAKSIMAL 3 ORANG

PENERAPAN PTKP DITENTUKAN OLEH KEADAAN

PADA AWAL TAHUN KALENDER
ATAU
AWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER
(Pasal 11 ayat (5) dan (6)
27
 HUBUNGAN KELUARGA

SEDARAH SEMENDA

AYAH + IBU AYAH + IBU

KANDUNG MERTUA

GRS LURUS KE ATAS GRS LURUS KE ATAS

SAUDARA SAUDARA
KANDUNG
KESAMPING KARYAWAN / WP KESAMPING
IPAR

GRS LURUS KE BAWAH GRS LURUS KE BAWAH

ANAK ANAK
KANDUNG TIRI

SEDARAH SEMENDA
28
 PTKP Karyawati

Kawin
Tidak
Kawin Suami tidak
Kawin
berpenghasilan

1. Diri sendiri; 1. Diri sendiri;

Hanya untuk 2. Status kawin; 2. Tanggungan
diri sendiri 3. Tanggungan maks 3.
maks 3.

menunjukkan ket. tertulis dari pemerintah daerah setempat

serendah-rendahnya kecamatan bahwa suami tidak menerima/
memperoleh penghasilan
 Tarif

Sampai dengan Rp 50 juta

5% Sesuai
Pasal 17 ayat
(1) huruf a
UU PPh
Diatas Rp 50 juta s.d. Rp 250 juta
15%

Diatas Rp 250 juta s.d. Rp 500 juta

25%

Di atas Rp 500 juta 30%

 PPh 21 - PEGAWAI TIDAK TETAP
(TENAGA KERJA LEPAS) cfm. PMK-102/2016

Upah/Uang Saku Harian, Mingguan, Dibayarkan Bulanan Atau Jumlah

Satuan, Borongan
Upah Kumulatif satu bulan
melebihi Rp 10.200.000
Upah/Uang Saku Harian
Dikali 12
≤ 450.000 > 450.000 Dikurangi PTKP Setahun

Tidak Dipotong Dikurangi 450.000 Penghasilan Kena Pajak

Dipotong 5% Dikenakan Tarif Ps 17

PPh Ps 21 Setahun
Upah kumulatif > Rp4,5 jt s.d. Rp10,2 jt sebulan
Dibagi 12
Upah sehari dikurangi PTKP sehari
PPh Pasal 21 Sebulan
Tarif PPh 21 = 5%
 PPh Pasal 21:
Bukan Pegawai

Berkesinambungan Berkesinambungan Tidak

Ps.13(1) – PER 16/2016 Exc. Ps. 13(1) Berkesinambungan

(50 % x Ph Bruto)
(50 % x Ph Bruto)
- (50 % x Ph Bruto)
PTKP sebulan,
Dihitung secara
Dihitung secara
kumulatif
kumulatif

Dalam hal Dokter Yang Praktik di RS/Klinik Jumlah Penghasilan Bruto adalah
Sebesar Jasa Dokter Yang Dibayarkan Pasien melalui RS/Klinik sebelum
Dipotong Biaya-Biaya atau Bagi Hasil RS/Klinik
 PPh Pasal 21:
Lainnya
Dewan Komisaris/ Peserta program
Pengawas non Mantan Pegawai Pensiun yang masih
Pegawai tetap Berstatus pegawai

jasa produksi,
honorarium atau tantiem, gratifikasi,
imbalan yang penarikan dana
bonus atau imbalan pensiun
bersifat tidak teratur lain yang bersifat
tidak teratur

Tarif Pasal 17 atas Penghasilan Bruto

 PPh Pasal 21:
PESERTA KEGIATAN

Tarif Pasal 17
UU PPh

Penghasilan Bruto

Penghasilan Bruto merupakan pembayaran yang bersifat utuh

dan tidak dipecah
 TETAP Ph NETO - PTKP

PEGAWAI BULANAN Ph BRUTO - PTKP

TIDAK TETAP
Ph BRUTO – 450 RIBU
HARIAN
Ph BRUTO(>4,5jt s.d.10,2jt) –
PTKP Harian

Ph BRUTO(>10,2jt) – PTKP

PENSIUNAN BERKALA Ph NETO - PTKP

((50% X Ph Bruto) - PTKP bulanan)

BERKESINAMBUNGAN Kumulatif

BUKAN PEGAWAI BERKESINAMBUNGAN exc Psl 13 (1) (50% X Ph Bruto) Kumulatif

TIDAK BERKESINAMBUNGAN 50 % x Ph Bruto

KOMISARIS, MANTAN PEGAWAI, Ph Bruto Kumulatif

PENARIKAN DAPEN O/ PEGAWAI

PESERTA KEGIATAN Ph Bruto

 Penerima Penghasilan
Tidak ber-NPWP

PPh Pasal 21 sebesar 120%

lebih tinggi daripada PPh
Pasal 21 yang seharusnya
(20% lebih tinggi)

Setelah pemotongan sebelum pemotongan

PPh Pasal 21 bulan Ber-NPWP PPh Pasal 21 bulan
Desember Desember

Diperhitungkan oleh
merupakan kredit
pemotong dengan
pajak dalam SPT
PPh Pasal 21 bulan-
Tahunan PPh
bulan selanjutnya

Tidak berlaku untuk PPh Pasal 21 yang bersifat final

 Dasar Pengenaan Pajak (1)
Penghasilan Kena Pajak (PKP)

• Berlaku PKP = Penghasilan netto - PTKP

• Pegawai tetap.
• Penerima pensiun berkala.
• Berlaku PKP = Penghasilan bruto - PTKP
• Pegawai tidak tetap yang penghasilannya dibayarkan bulanan.
• Pegawai tidak tetap dengan penghasilan kumulatif sebulan
melebihi Rp 4.500.000,00.
• Berlaku PKP = 50% dari penghasilan bruto – PTKP per bulan
• Bukan pegawai yang menerima penghasilan berkesinambungan
(baik tenaga ahli maupun bukan).

37
 Dasar Pengenaan Pajak (2)
Penghasilan yang Melebihi Rp 450.000,00 Sehari
• Berlaku bagi pegawai tidak tetap yang menerima upah harian,
mingguan, satuan, atau borongan.
• Berlaku sepanjang penghasilan kumulatif sebulan tidak melebihi
Rp 4.500.000,00.

50% dari Penghasilan Bruto

• Bukan pegawai yang menerima penghasilan tidak
berkesinambungan (baik tenaga ahli maupun bukan).

Penghasilan Bruto
• Seluruh jumlah penghasilan yg diterima atau diperoleh dalam
suatu periode atau saat dibayarkan.
• Berlaku atas penghasilan yang diterima oleh pihak selain yang
telah diatur berdasar ketiga DPP sebelumnya.
38
 PPh Pasal 26

Tarif Pasal 26:

20 %

Penghasilan Bruto

Memperhatikan
Ketentuan P3B
40
41
42
 Saat Terutang
PPh Pasal 21/26

Bagi Penerima Bagi Pemotong PPh

Penghasilan Pasal 21/26

SAAT DILAKUKAN UNTUK SETIAP MASA

PEMBAYARAN PAJAK
PENGHASILAN
AKHIR BULAN
DILAKUKANNYA
PEMBAYARAN
PENGHASILAN

43
Pasal 21
 KEWAJIBAN PEMOTONG
• Wajib Mendaftarkan Diri ke KPP
• Wajib menghitung, memotong, menyetorkan dan melaporkan PPh
Pasal 21 dan Pasal 26 yang terutang untuk setiap bulan kalender.
• PPh Pasal 21/26 yang dipotong wajib disetor ke Kantor Pos atau
Bank paling lama 10 hari setelah Masa Pajak berakhir.
• Pemotong Pajak wajib lapor sekalipun nihil, paling lama 20 hari
setelah Masa Pajak berakhir.
• Wajib Membuat Catatan atau Kertas Kerja Perhitungan PPh Ps. 21/26
Untuk Setiap Masa Pajak
• Wajib Menyimpan Catatan atau Kertas Kerja Sesuai Ketentuan
• Wajib Membuat Bukti Potong dan Memberikannya Kepada Penerima
Penghasilan
44
 BUKTI PEMOTONGAN PPH PASAL 21
• Untuk pegawai tetap:
– dibuat sekali setahun (Form 1721 A1/A2)
– diberikan paling lama 1 bulan setelah akhir tahun
atau pegawai berhenti
• Untuk selain pegawai tetap:
– Dibuat setiap kali ada pemotongan
– Jika dalam satu bulan > 1 kali pembayaran maka
bukti potong dapat dibuat sekali dalam satu bulan
• Bukti Potong PPh Pasal 21 Tidak wajib
dilampirkan dalam SPT Masa PPh Pasal 21

45
 KEWAJIBAN PENERIMA PENGHASILAN
• Wajib Mendaftarkan Diri ke KPP
• Pegawai, Penerima Pensiun Berkala, dan Bukan Pegawai tertentu
Wajib Membuat Surat Pernyataan Yang Berisi Jumlah Tanggungan
Keluarga Pada Awal Tahun Kalender Atau Pada Saat Menjadi Subjek
Pajak Dalam Negeri
• Wajib Menyerahkan Surat Pernyataan Tanggungan Keluarga kpd
Pemotong Pajak Pada Saat Mulai Bekerja Atau Mulai Pensiun
• Wajib Membuat Surat Pernyataan Baru Dalam Hal Terjadi
Perubahan Tanggungan Keluarga Paling Lambat Sebelum Mulai
Tahun Kalender Berikutnya

46
 VARIASI PENGHITUNGAN
PPh PASAL 21 PEGAWAI TETAP
• NORMAL (Masa Kerja Jan s.d Des,)
• BROKEN PERIOD (AWAL DAN AKHIR)
• PH TIDAK TERATUR (BONUS, THR, DLL)
• RAPEL
• KARYAWAN MENINGGAL
• PINDAH CABANG
• PINDAH KERJA
• KARYAWAN WNA PADA TAHUN BERJALAN
• PENSIUN
• TUNJANGAN PPH Ps 21 vs PPH Ps 21 DITANGGUNG
• DSB

47
CONTOH PERHITUNGAN
PPh PASAL 21

48
 Pegawai Tetap : Gaji Bulanan
Ahmad Zakaria bekerja pada perusahaan PT XYZ dengan memperoleh Gaji
sebulan Rp 2.500.000,00 dan membayar iuran pensiun sebesar Rp100.000,00.
Ahmad menikah tetapi belum mempunyai anak. Penghitungan PPh Pasal 21-nya
adalah sebagai berikut :
Gaji sebulan Rp 2.500.000
Pengurangan :
1. Biaya Jabatan
5% x 2.500.000 Rp 125.000
2. Iuran pensiun 100.000
Rp 225.000
Penghasilan Neto sebulan Rp 2.275.000
Penghasilan Neto setahun
12 x 2.275.000 Rp 27.300.000
PTPK Setahun
WP Sendiri Rp 15.840.000
Tambahan WP Kawin Rp 1.320.000
Tanggungan -
Rp 17.160.000
Pengh. Kena Pajak setahun Rp 10.140.000
PPh Pasal 21 setahun
5% x 10.140.000 Rp 507.000
PPh Pasal 21 sebulan
507.000 : 12 Rp 42.250
49
 Pegawai Tetap : Gaji Bulanan (2)

Bambang Yuliawan pegawai pada perusahaan PT ABC, menikah tanpa anak,

memperoleh gaji sebulan Rp 2.000.000,00.
PT ABC mengikuti program Jamsostek, premi Jaminan Kecelakaan Kerja
dan premi Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah
masing-masing 0,50% dan 0,30% dari gaji.
PT ABC menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3,70%
dari gaji sedangkan Bambang Yuliawan membayar iuran Jaminan Hari Tua
sebesar 2,00% dari gaji setiap bulan.
Disamping itu PT ABC juga mengikuti program pensiun untuk pegawainya.
PT ABC membayar iuran pensiun untuk Bambang Yuliawan ke dana pensiun,
yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan
sebesar Rp 100.000,00, sedangkan Bambang Yuliawan membayar iuran
pensiun sebesar Rp 50.000,00

50
 Pegawai Tetap : Gaji Bulanan (2)
Gaji sebulan Rp 2,000,000
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja 10,000
Premi Jaminan Kematian 6,000
Penghasilan Bruto 2,016,000
Pengurangan :
1. Biaya Jabatan
5% x 2,016,000 Rp 100,800
2. Iuran pensiun 50,000
3. Iuran Jaminan Hari Tua 40,000
Rp 190,800
Penghasilan Neto sebulan Rp 1,825,200
Penghasilan Neto setahun
12 x 1,825,200 Rp 21,902,400
PTPK Setahun
WP Sendiri Rp 15,840,000
Tambahan WP Kawin Rp 1,320,000
Tanggungan
Rp 17,160,000
Pengh. Kena Pajak setahun Rp 4,742,400
Pembulatan 4,742,000
PPh Pasal 21 setahun
5% x 4,742,000 Rp 237,100
PPh Pasal 21 sebulan
237,100 : 12 Rp 19,758 51
 Pegawai Tetap : Karyawati Kawin
Endang Vidyawati adalah seorang karyawati dengan status menikah tanpa anak, bekerja pada PT Ventura Entiti dengan gaji
sebulan sebesar Rp. 2.500.000,00. Endang VIdyawati membayar iuran pensiun ke dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan
oleh Menteri Keuangan sebesar Rp. 50.000,00 sebulan. Berdasarkan surat keterangan dari Pemda tempat Endang Vidyawati
berdomisili yang diserahkan kepada pemberi kerja, diketahui bahwa suaminya tidak mempunyai penghasilan apapun.

Gaji sebulan Rp 2,500,000

Pengurangan :
1. Biaya Jabatan
5% x 2,500,000 Rp 125,000
Iuran pensiun Rp 50,000
Rp 175,000
Penghasilan Neto sebulan Rp 2,325,000

Penghasilan Neto setahun

12 x 2,325,000 Rp 27,900,000
PTKP Setahun
WP Sendiri Rp 15,840,000
Tambahan WP Kawin Rp 1,320,000
Rp 17,160,000
Pengh. Kena Pajak setahun Rp 10,740,000
PPh Pasal 21 setahun
5% x 10,740,000 Rp 537,000
PPh Pasal 21 sebulan
537,000 : 12 Rp 44,750

52
 Pegawai Tetap : Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi, THR, Bonus,
Premi dan Sejenisnya
Joko Qurnain (tidak kawin) bekerja pada PT Qolbu Jaya dengan memperoleh gaji sebesar Rp
2.000.000,00 sebulan. Dalam tahun yang bersangkutan Joko menerima bonus sebesar Rp
5.000.000,00. Setiap bulannya Joko membayar iuran pensiun ke dana pensiun yang pendiriannya
telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp 60.000,00
Cara menghitung PPh Pasal 21 atas bonus adalah :

A. PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus :

Gaji Setahun (12 x Rp 2.000.000) Rp 24,000,000
Bonus Rp 5,000,000
Rp 29,000,000
Pengurangan :
1. Biaya Jabatan
5% x 29,000,000 Rp 1,450,000
2. Iuran pensiun
12 x 60,000 Rp 720,000
Rp 2,170,000
Penghasilan Neto setahun Rp 26,830,000
PTKP Setahun
WP Sendiri Rp 15,840,000
Rp 15,840,000
Pengh. Kena Pajak setahun Rp 10,990,000
PPh Pasal 21 setahun
5% x 10,990,000 Rp 549,500

53
 Pegawai Tetap : Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi, THR, Bonus,
Premi dan Sejenisnya
Joko Qurnain (tidak kawin) bekerja pada PT Qolbu Jaya dengan memperoleh gaji sebesar Rp
2.000.000,00 sebulan. Dalam tahun yang bersangkutan Joko menerima bonus sebesar Rp
5.000.000,00. Setiap bulannya Joko membayar iuran pensiun ke dana pensiun yang pendiriannya
telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp 60.000,00

B. PPh Pasal 21 atas Gaji :

Gaji Setahun Rp 24,000,000
Pengurangan :
1. Biaya Jabatan
5% x 24,000,000 1,200,000
2. Iuran pensiun Rp 720,000
Rp 1,920,000
Penghasilan Neto setahun Rp 22,080,000
PTKP Setahun
WP Sendiri Rp 15,840,000
Rp 15,840,000
Pengh. Kena Pajak setahun Rp 6,240,000
PPh Pasal 21 setahun
5% x 6,240,000 Rp 312,000

C. PPh Pasal 21 atas Bonus :

Rp 549.500,00 – Rp312.000,00 = Rp 237.500,00
54
 PASAL 21 ATAS PEMBAYARAN UANG RAPEL
Ahmad Zakaria sebagaimana tersebut dalam contoh di atas pada bulan Juni 2009 menerima kenaikan gaji, menjadi Rp 3.500.000,00
sebulan dan berlaku surut sejak 1 Januari 2009. Dengan adanya kenaikan gaji yang berlaku surut tersebut maka Ahmad menerima rapel
sejumlah Rp 5.000.000,00 (kekurangan gaji untuk masa Januari s.d. Mei 2009). Untuk menghitung PPh Pasal 21 atas uang rapel tersebut,
terlebih dahulu dihitung kembali PPh Pasal 21 untuk masa Januari s.d. Mei 2009 atas dasar penghasilan setelah ada kenaikan gaji. Dengan
demikian penghitungan PPh Pasal 21 terutangnya adalah sebagai berikut :
Gaji sebulan Rp 3.500.000

Pengurangan :
1. Biaya Jabatan
5% x 3.500.000 Rp 175.000
2. Iuran pensiun 100.000
Rp 275.000
Penghasilan Neto sebulan Rp 3.225.000

Penghasilan Neto setahun

12 x 3.225.000 Rp 38.700.000

PTPK Setahun
WP Sendiri Rp 15.840.000
Tambahan WP Kawin Rp 1.320.000
Rp 17.160.000
Pengh. Kena Pajak setahun Rp 21.540.000

PPh Pasal 21 setahun

5 x 21.540.000 Rp 1.077.000
PPh Pasal 21 sebulan
1.077.000 : 12 Rp 89.750
PPh Pasal 21 Januari s.d Mei 2009 seharusnya adalah:
5 x 89.750,00 Rp 448.750

PPh Pasal 21 yang sudah dipotong Januari s.d Mei 2009

5 x 42.250,00 Rp 211.250
PPh Pasal 21 untuk uang rapel Rp 237.500 55
 KARYAWAN PINDAH
KERJA/BERHENTI/PINDAH CABANG/BARU
MULAI KERJA

LIHAT KERTAS KERJA BERIKUT (xls)

Mulai Kerja Pertengahan Tahun Pindah Cabang (sekali)

Pindah Kerja Pindah Cabang (lebih dari 2 kali)

56
 Pegawai Mulai Kerja Pertengahan Tahun
Budiyanta bekerja pada PT PB Jakarta sebagai pegawai tetap sejak 1
September 2009.Budiyanta status K/0 Gaji sebulan sebesar Rp 6.000.000,00
iuran pensiun dibayar sendiri Rp150.000,00.

Penghitungan PPh Pasal 21 tiap bulan mulai Sept 2009 sebagai berikut:
Gaii sebulan Rp 6.000.000,00
Pengurangan:
1. Biaya Jabatan 5%x Rp 6.000.000,00 Rp 300.000,00
2. luran Pensiun Rp 150.000.00
Rp 450.000,00
Penghasilan neto sebulan Rp 5.550.000,00
Penghasilan neto setahun 4 x 5.550.000 Rp 22.200.000,00
PTKP
- untukWP sendirj Rp15.840.000,00
- Tambahan WP kawin Rp 1.320.000,00
Rp 17.160.000,00
Penghasilan Kena Pajak setahun Rp 5.040.000,00
PPh Pasal 21 terutang
5%x Rp 5.040.000,00 = Rp 252.000,00
PPh Pasal 21 sebulan Rp 252.000,00:4 = Rp 63.000,00
57
back
 Pegawai Tidak Tetap / Tenaga Kerja Lepas
Pegawai Tidak Tetap/Tenaga Kerja Lepas adalah pegawai yang hanya menerima penghasilan
apabila pegawai yang bersangkutan bekerja, berdasarkan jumlah hari bekerja, jumlah unit hasil
pekerjaan yang dihasilkan atau penyelesaian suatu jenis pekerjaan yang diminta oleh pemberi
kerja

Penghasilan Pegawai Tidak Tetap :

Upah Harian adalah upah atau imbalan yang diterima atau diperoleh pegawai yang terutang atau
dibayarkan secara harian.
Upah Mingguan adalah upah atau imbalan yang diterima atau diperoleh pegawai yang terutang
atau dibayarkan secara mingguan.
Upah Borongan adalah upah atau imbalan yang diterima atau diperoleh pegawai yang terutang
atau dibayarkan berdasarkan penyelesaian suatu jenis pekerjaan tertentu.
Upah Satuan adalah upah atau imbalan yang diterima atau diperoleh pegawai yang terutang atau
dibayarkan berdasarkan jumlah unit hasil pekerjaan yang dihasilkan

58
 Penghitungan PPh Pasal 21
Penghasilan berupa Upah Harian, Mingguan, Satuan,
Borongan dan Uang Saku yang dibayar bulanan

PhKP Sebulan

Disetahunkan dan Dikurangi PTKP

Dikalikan Tarif Ps. 17

PPh Setahun

PPh Sebulan
59
Contoh Perhitungan :
Pegawai Harian dibayar Bulanan ……. (1)
Contoh 1 :

Fuad (TK/0) (ber NPWP), seorang mahasiswa yang baru lulus kuliah, diterima
sebagai calon pegawai di PT. SECERAH MENTARI sejak Februari 2009 dan
menerima gaji Rp.100.000,- per hari. Selama bulan Februari 09 dia bekerja selama
20 hari. Fuad juga membayar iuran jaminan hari tua (JHT) sebesar 2% dari gaji
pokok. Hitunglah PPh pasal 21 bulanannya.

Jawab :
1 Gaji sebulan Rp 2.000.000
2 Iuran JHT 2% Rp 40.000 -/-
3 Penghasilan Neto sebulan Rp 1.960.000
4 Penghasilan Neto setahun : Rp.1.960.000 x 12 Rp 23.520.000
5 PTKP (TK/0) Rp 15.840.000 -/-
6 Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp 7.680.000
7 PPh ps. 21 setahun (tarif 17) Rp 384.000
8 PPh ps. 21 sebulan : Rp.384.000 / 12 Rp 32.000

60
Contoh Perhitungan :
Pegawai Harian dibayar Bulanan ……. (2)
Contoh 2 :

Fuad (TK/0) (ber NPWP), pada contoh 1, pada bulan Februari 09 juga
menerima THR sebesar Rp.1.500.000,-. Hitunglah PPh pasal 21 atas THR
yang diterimanya.

Jawab :

1 Gaji sebulan setahun Rp 24.000.000

2 THR Rp 1.500.000 +/+
Rp 25.500.000
3 Iuran JHT 2% x Rp.24.000.000 Rp 480.000
4 Penghasilan Neto setahun Rp 25.020.000
5 PTKP (TK/0) Rp 15.840.000 -/-
6 Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp 9.180.000
7 PPh ps. 21 setahun (tarif 17) atas gaji + THR Rp 459.000
8 PPh ps. 21 setahun atas gaji (contoh 1) Rp 384.000
9 PPh ps. 21 atas THR Rp 75.000
61
Contoh Perhitungan :
Pegawai Harian dibayar BUKAN Bulanan .. harian (1)
Contoh 3 :

Soleh (K/0) (ber NPWP) adalah buruh harian sebagai tukang bangunan di PT PATUH PAJAK,
selama bulan Juni 2009 bekerja selama 20 hari dan menerima upah harian Rp.90.000. Hitung
PPh pasal 21 yang harus dipotong atas penghasilan Soleh setiap hari.

Jawab :
1 Upah sehari Rp 90.000
2 Batas Tidak Kena Pajak Rp 150.000
3 Upah sehari < Rp.150.000 (Rp 60.000)
4 PPh ps. 21 sehari (tarif 5%) Rp 0

Pada hari ke 15, upah Soleh telah mencapai Rp.1.350.000 dan telah melebihi Rp.1.320.000.
Oleh karena itu harus dilakukan penghitungan ulang PPh pasal 21 dengan menggunanakan
PTKP Soleh yang sebenarnya, sbb :
1 Upah sehari Rp 90.000
2 PTKP (K/0) sehari : Rp.17.160.000/360 = Rp 47.667 -/-
3 Penghasilan Kena Pajak Rp 42.333
4 PPh ps. 21 sehari (tarif 5%) Rp 2.117
5 PPh ps. 21 s.d hari ke-15 = 2.117 x 15 Rp 31.750
6 PPh ps.21 sudah dipotong = Rp 0 -/-
7.PPh ps.21 harus dipotong di hari ke 15 = Rp 31.750 62
Contoh Perhitungan :
Pegawai Harian di byr BUKAN Bulanan . Satuan (2)
Contoh 4 :

Mudjiman (ber NPWP) adalah seorang karyawan yang bekerja sebagai perakit
TV pada PT BIKIN TIPI, dia tidak menikah. Upah yang dibayar berdasarkan
atas jumlah unit/satuan yang diselesaikan yaitu Rp 40.000,00 per buah TV dan
dibayarkan tiap minggu. Dalam waktu 1 minggu (6 hari kerja) dihasilkan
sebanyak 30 buah TV dengan upah Rp 1.200.000. Hitung PPh pasal 21 yang
harus dipotong.

Jawab :

1 Upah sehari : Rp.1.200.000 / 6 = Rp 200.000

2 Batas Tidak Kena Pajak Rp 150.000
3 Upah sehari > Rp.150.000 Rp 50.000
4 PPh ps. 21 sehari (tarif 5%) Rp 2.500
5 PPh ps. 21 seminggu : Rp.2.500 x 6 = Rp 15.000

63
Contoh Perhitungan :
Pegawai Harian dibayar BUKAN Bulanan. Borongan (3)
Contoh 5 :

Haris mengerjakan dekorasi sebuah kantor dengan upah

borongan sebesar Rp500.000,00, pekerjaan diselesaikan
dalam 2 hari. Hitung PPh pasal 21 yang harus dipotong.

Jawab :
1 Upah sehari : Rp.500.000 / 2 = Rp 250.000
2 Batas Tidak Kena Pajak Rp 150.000
3 Upah sehari > Rp.150.000 Rp 100.000
4 PPh ps. 21 sehari (tarif 5%) Rp 5.000
5 PPh ps. 21 2 hari : Rp.5.000 x 2 = Rp 10.000

64
 UANG PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN, THT, #5
DAN JHT YANG DIBAYARKAN SEKALIGUS
(PP No. 68 Tahun 2009 – PMK/PMK.03/2010)

Uang Pesangon adalah penghasilan yang dibayarkan oleh pemberi kerja termasuk Pengelola Dana
Pesangon Tenaga Kerja kepada pegawai, dengan nama dan dalam bentuk apapun, sehubungan dengan
berakhirnya masa kerja atau terjadi pemutusan hubungan kerja, termasuk uang penghargaan masa
kerja dan uang penggantian hak.

Uang Manfaat Pensiun adalah penghasilan dari manfaat pensiun yang dibayarkan kepada orang
pribadi peserta dana pensiun secara sekaligus sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan di
bidang dana pensiun oleh Dana Pensiun Pemberi Kerja atau Dana Pensiun Lembaga Keuangan yang
pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan.

Tunjangan Hari Tua adalah penghasilan yang dibayarkan sekaligus oleh badan penyelenggara
tunjangan hari tua kepada orang pribadi yang telah mencapai usia pensiun.

Jaminan Hari Tua adalah penghasilan yang dibayarkan sekaligus oleh badan penyelenggara jaminan
sosial tenaga kerja kepada orang pribadi yang berhak dalam jangka waktu yang telah ditentukan atau
keadaan lain yang ditentukan.
65
 UANG PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN, THT,
DAN JHT YANG DIBAYARKAN SEKALIGUS
(PP No. 68 Thn 2009 - PMK 16/PMK.03/2010)

UANG PESANGON
> 0 s/d 50.000.000,- Tidak Kena Pajak
➢50 juta s/d 100 juta 5%
➢100 juta s/d 500 juta 15%
> 500 juta 25%

UANG MANFAAT PENSIUN, THT, DAN JHT

> 0 s/d 50.000.000,- Tidak Kena Pajak
> 50.000.000,- 5%

Bersifat FINAL
(dlm hal dibayar sekaligus)

dianggap dibayarkan sekaligus dalam hal sebagian atau seluruh

pembayarannya dilakukan dalam jangka waktu paling lama 2 (dua) th kalender.
66
 Contoh
Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 yang
dipotong atas Uang Pesangon dengan jumlah
Rp 175.000.000,00.

Penghasilan bruto Rp 175.000.000,00

Pajak Penghasilan Pasal 21 terutang :
0% x Rp50.000.000,00 = RP 0,00
5% x Rp50.000.000,00 = Rp 2.500.000,00
15% x Rp75.000.000,00 = Rp 11.250.000,00 (+)
Jumlah Rp13.750.000,00

67
 Dalam hal pembayaran Uang Pesangon dilakukan dalam beberapa
kali pembayaran, misalnya :
a. Bulan Desember 2009 = Rp 50.000.000,00
b. Bulan April 2010 = Rp 125.000.000.00 (+)
Jumlah Rp 175.000.000,00

Perhitungan pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 didasarkan pada

jumlah pembayaran sebagai satu kesatuan, yaitu sebesar Rp 175.000.000.00
Pajak Penghasilan Pasal 21 yang harus dipotong :
Bulan Desember 2009: Jumlah penghasilan bruto Rp 50.000.000,00
Pajak Penghasilan Pasal 21 terutang :
0% x Rp50.000.000.00 = Rp 0,00
Bulan April 2010 : Jumlah penghasilan bruto Rp 125.000.000,00
Pajak Penghasilan Pasal 21 terutang :
5% x Rp 50.000.000.00 = Rp 2.500.000,00
15% x Rp75.000.000.00= Rp 11.250.000,00 (+)
Jumlah Rp 13.750.000,00
68
 Contoh Perhitungan : Peserta Kegiatan
Kasus 1:

Bapak Ali menerima hadiah perlombaan bulutangkis sebesar Rp.60.000.000,-

dari Perum BULOG dalam rangka HUT Perum BULOG pada bulan Mei 2010.
Perhitungan PPh Pasal 21 : 5% x Rp.50.000.000,- = Rp.2.500.000,-
15% x Rp.10.000.000,- = Rp.1.500.000,-
Total PPh Rp 4.000.000,-

Kasus 2 :

Masih dalam contoh kasus 1, apabila pada bulan Agustus 2010 Bapak Ali
kembali menerima hadiah perlombaan panjat pinang berupa LCD TV senilai
Rp.10.000.000,- dalam rangka HUT RI yang diadakan oleh Perum BULOG.
Maka perhitungan PPh Pasal 21 : 5% x Rp.10.000.000,- = Rp.500.000,-

69
 Penghitungan PPh Pasal 21
Penghasilan berupa Honor dan Imbalan lain
menjadi beban APBN atau APBD

Diterima Pejabat Negara, PNS, anggota TNI/POLRI sumber dana

dari Keuangan Negara /Daerah, kecuali yang dibayarkan kepada
PNS golongan II d ke bawah dan anggota TNI/POLRI berpangkat
Pembantu Letnan Satu ke bawah atau Ajun Inspektur Tingkat Satu
ke bawah.

PPh FINAL

70
 Pasal 4
PP No. 80 Tahun 2010
Pajak Penghasilan Pasal 21 bersifat final dengan tarif
a. sebesar 0% (nol persen) dari jumlah bruto honorarium atau imbalan
lain bagi PNS Golongan I dan Golongan II, Anggota TNI dan Anggota
POLRI Golongan Pangkat Tamtama dan Bintara, dan Pensiunannya;
b. sebesar 5% (lima persen) dari jumlah bruto honorarium atau
imbalan lain bagi PNS Golongan III, Anggota TNI dan Anggota POLRI
Golongan Pangkat Perwira Pertama, dan pensiunannya;
c. sebesar 15% (lima belas persen) dari jumlah bruto honorarium atau
imbalan lain bagi Pejabat Negara, PNS Golongan IV, Anggota TNI dan
Anggota POLRI Golongan Pangkat Perwira Menengah dan Perwira
Tinggi, dan Pensiunannya.

71
Kewajiban PPh Bagi WP OP yang bekerja pada Bukan
Subjek Pajak
Pasal 14 PP 94 Tahun 2010
Orang pribadi dalam negeri yang menerima atau memperoleh
penghasilan di atas Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
sehubungan dengan pekerjaan dari badan-badan yang tidak
wajib melakukan pemotongan pajak sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 21 ayat (2) Undang-Undang Pajak Penghasilan,
wajib:
a. memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak;
b. melaksanakan sendiri penghitungan dan pembayaran Pajak
Penghasilan yang terutang dalam tahun berjalan; dan
c. melaporkan penghitungan dan pembayaran Pajak Penghasilan yang
terutang dalam tahun berjalan dalam Surat Pemberitahuan Tahunan.

72
73
THANK YOU

74