BAB 4

SUBJEK &
WAJIB PAJAK

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
Kenal TOKOH
Kementerian
Keuangan
Menteri Keuangan Wakil Menteri Keuangan Sekretaris Jenderal

2022

Dir. Jenderal Anggaran Dir. Jenderal Pajak Dir. Jenderal Bea & Cukai
 TUJUAN PEMBELAJARAN

 Mahasiswa mampu menjelaskan Subjek Pajak

 Mahasiswa mampu menjelaskan Wajib Pajak

 Mahasiswa mampu menjelaskan Perbedaan Keduanya

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
Golongan: Jenisnya:
1. Orang Pribadi (OP)
SUBJEK PAJAK 1. SP Dalam Negeri
2. Warisan yg belum dibagikan 2. SP Luar Negeri
3. Badan
4. Bentuk Usaha Tetap (BUT)
Memperoleh penghasilan diatas PTKP:
1. OP 4,5jt/bln atau 54jt/th (OP single), menikah dll
disesuaikan (lihat tabel PTKP)
2. OP UMKM dengan omzet < 500jt/th

WAJIB PAJAK

NPWP NPWP
(pribadi) (badan)
 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) PER 2021
GOLONGAN KODE Tarif PTKP
TK/0 Rp54.000.000
TK/1 Rp58.500.000
Tidak Kawin (TK)
TK/2 Rp63.000.000
TK/3 Rp67.500.000
K/0 Rp.58.500.00
K/1 Rp63.000.000
Kawin (K)
K/2 Rp67.500.000
K/3 Rp72.000.000
K/I/0 Rp108.000.000
Kawin dengan penghasilan K/I/1 Rp112.500.000
istri digabung (K/I) K/I/2 Rp117.000.000
K/I/3 Rp121.500.000

*konsep tanggungan pajak hanya bisa dibebankan pada suami dan bukan istri.
 1 Pengertian Subjek Pajak

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
 A. Subjek Pajak
• Orang atau Badan yang melakukan kegiatan usaha dan atau
yang melakukan tindakkan hukum terhadap pihak lain dan atau
yang mempunyai harta kekayaan dan penghasilan yang
menurut undang-undang peraturan perpajakan berkewajiban
melaksanakan kewajiban formil dan materil perpajakan
• Subjek Pajak adalah semua penduduk yang lahir, tumbuh,besar,
dan memperoleh penghasilan di Indonesia
• Subjek pajak merupakan pihak yang potensial dikenakan pajak
berdasarkan undang-undang perpajakan.
Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.
Perpajakan
B. Subjek Pajak terdiri dari:
Pasal 2 ayat (1) UU No 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat Atas UU No 7 Tahun 1983
Tentang Pajak Penghasilan (“UU Pajak Penghasilan”)

1. Orang Pribadi

2. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan mengganti

yang berhak; yaitu ahli waris

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
B. Subjek Pajak terdiri dari:
3. Badan; sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan
baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang
meliputi PT, CV, perseroan lainnya,
BUMN, BUMD dengan nama dan dalam bentuk apa pun, firma, kongsi,
koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi
massa, organisasi sosial politik, atau organisasi lainnya, lembaga, dan
bentuk badan lainnya termasuk kontrak investasi kolektif

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
B. Subjek Pajak terdiri dari:
4. Bentuk Usaha Tetap (BUT)
Bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi yang tidak bertempat
tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari/
12 bulan, atau badan yang tidak didirikan
dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, untuk menjalankan usaha
atau melakukan kegiatan di Indonesia, yang dapat berupa:

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
 4. Bentuk Usaha Tetap
Jenis Bentuk Usaha Tetap (BUT)
a. tempat kedudukan manajemen
b. cabang perusahaan
c. kantor perwakilan
d. gedung kantor
e. pabrik
f. bengkel
g. gudang
h. ruang untuk promosi dan penjualan
i. pertambangan dan penggalian sumber alam
j. wilayah kerja pertambangan minyak dan gas bumi
k. perikanan, peternakan, pertanian, perkebunan, atau kehutanan

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
 2 Jenis Subjek Pajak

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
A. Subjek Pajak Dalam Negeri (SPDN)
A. Syarat Subjek Pajak Dalam Negeri, yaitu:
1. Orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia
2. Orang pribadi yang berada di Indonesia lebih dari 183 hari /12bulan
3. Orang pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat
untuk bertempat tinggal di Indonesia
4. Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia, kecuali unit tertentu
dari badan pemerintah yang memenuhi kriteria:
⁻ pembentukannya berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan;
⁻ pembiayaannya bersumber dari APBN/APBD;
- penerimaannya dimasukkan dalam anggaran Pemerintah Pusat atau Pemerintah Daerah;
- pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan fungsional negara;

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
B. Subjek Pajak Luar Negeri (SPLN)
a. Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia

b. Orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari /12
bulan

c. Badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di

Indonesia yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui
bentuk usaha tetap di Indonesia atau yang dapat menerima atau
memperoleh penghasilan dari Indonesia tidak dari menjalankan usaha
atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
 3 Wajib Pajak

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
 • PENGERTIAN WAJIB PAJAK

Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak,

dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
 HAK WAJIB PAJAK
1. Hak dilakukan pemeriksaan 7. Hak pengurangan pajak bumi dan bangunan (PBB)

2. Hak mengajukan keberatan, banding, dan peninjauan 8. Hak penundaan pelaporan SPT tahunan
kembali

3. Hak atas kelebihan pembayaran pajak 9. Hak pembebasan pajak

4. Hak pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran10. Hak mendapatkan insentif perpajakan

pajak

5. Hak untuk pengangsuran atau penundaan pembayaran 11. Hak mendapatkan pajak ditanggung pemerintah

6. Hak kerahasiaan

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
 KEWAJIBAN WAJIB PAJAK

1. mendaftarkan diri
NPWP
2. memberi data

3. Melakukan pembayaran, pelaporan,

pemungutan/pemotongan pajak secara mandiri SSP, SPT dll
4. pemeriksaan

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.
Perpajakan