BAB 3

TEORI PEMUNGUTAN PAJAK

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
Kenal TOKOH
Kementerian
Keuangan
Menteri Keuangan Wakil Menteri Keuangan Sekretaris Jenderal

2022

Dir. Jenderal Anggaran Dir. Jenderal Pajak Dir. Jenderal Bea & Cukai
 TUJUAN PEMBELAJARAN

 Mahasiswa mampu menjelaskan asas-asas pemungutan pajak

 Mahasiswa mampu memahami teori pemungutan pajak

 Mahasiswa mampu memahami stelsel pajak

 Mahasiswa mampu menjelaskan klasifikasi pajak

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
 ASAS PEMUNGUTAN PAJAK TEORI PEMUNGUTAN PAJAK
Asas domisili Teori Asuransi
Asas kebangsaan Teori Kepentingan
Asas sumber Teori Gaya Pikul
Teori Bakti
Teori Daya Pikul
ASAS PEMUNGUTAN PAJAK MENURUT ADAM SMITH
Equality and Equity
Certainty
Convenience of Payment
Efficiency
Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.
Perpajakan
 1 Asas-asas Pemungutan Pajak

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
 Asas Pemungutan Pajak
Asas pajak merupakan salah satu instrumen yang hakiki dalam
pemungutan pajak oleh negara. Hal ini karena menyangkut rasa
keadilan dan dapat terhindar dari hal-hal yang dapat merugikan
negara dan masyarakat penduduknya.

Sehingga asas ini sangat diperlukan dalam menyusun

Undang-Undang perpajakan di suatu negara

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
Asas Pemungutan Pajak
1. Asas Domisili ini menjelaskan bahwa negara dapat mengenakan pajak
kepada wajib pajak berdasarkan tempat dimana mereka mukim atau
tinggal.

Istilah domisili disini adalah tempat tinggal untuk wajib pajak untuk
orang pribadi, dan tempat kedudukan untuk wajib pajak badan atas
penghasilan yang telah diperoleh atau diterima oleh wajib pajak.

Contohnya:
penghasilan  yang diperoleh dari BUT yang berdomisili di Indonesia,
maka mereka dapat dikenakan pajak berdasarkan domisili.
Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.
Perpajakan
Asas Pemungutan Pajak
2. Asas Kebangsaan
Yang menjadi landasan dalam asas kebangsaan ini adalah status dari
kewarganegaraan dari orang atau suatu badan usaha yang memperoleh
penghasilan.

Asas kebangsaan ini hampir sama dengan asas domisili, dimana suatu
negara dapat mengenakan pajak atas status kewarganegaraan wajib pajak.

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
Asas Pemungutan Pajak
2. Asas Kebangsaan
Misalnya Farhan merupakan warga negara Indonesia, yang berada di negeri gajah putih
Thailand selama kurang lebih 5 bulan.

Pada rentan waktu tersebut, Farhan menerima penghasilan dari Thailand dan Indonesia.
Maka negara Indonesia berhak mengenakan pajak terhadap penghasilan yang diterima
Farhan baik dari negeri Gajah Putih Thailand maupun dari Indonesia.

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
Asas Pemungutan Pajak
3. Asas Sumber

Negara yang menerapkan asas sumber ini dapat mengenakan pajak

terhadap penghasilan yang diterima atau diperoleh negara tersebut.
Semua penghasilan yang bersumber dari Negara itu dapat mengenakan
pajak tanpa harus melihat dimana wajib pajak bertempat tinggal.

Contoh:
Seperti misalnya penghasilan yang diterima oleh Singapore Ltd atau
wajib pajak luar negeri atas jasa yang digunakan di Indonesia dapat
dikenakan pajak.
Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.
Perpajakan
 2 Teori Pemungutan Pajak

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
 Teori Pemungutan Pajak
Teori
Teori Teori
Gaya Pikul
Asuransi • Pajak yang harus Daya Beli
• Semakin mewah
• masyarakat dibayar masyarakat
barang yang
seakan harus menurut gaya
dimiliki oleh
mempertanggu pikul dengan ukuran
masyarakat
ngkan Teori berdasarkan Teori maka semakin
kepentingan penghasilan dan
Kepentingan Bakti besar pula
seperti subsidi • ibaratkan ada pengeluaran • Negara memiliki jumlah nominal
dan keamanan dua pihak yang seseorang atau hak yang mutlak bayar pajak
kepada negara saling suatu badan. untuk memungut yang harus
sehingga membutuhkan pajak dari
• Gaya pikul untuk dikeluarkan
masyarakat serta rakyatnya, masyarakat
harus menguntungkan membayar pajak sedangkan rakyat tersebut.
membayar , dimana jiwa baru ada sejak menyadari bahwa
premi dan harta terpenuhinya membayar pajak
penduduk suatu kebutuhan primer adalah sebuah
• Pembayaran seseorang. Apabila
negeri harus kewajiban baginya
premi pada dilindungi agar seseorang tersebut sebagai sebuah
gambaran di kepentingannya memiliki tanda baktinya
atas bisa kita tersebut dapat penghasilan kepada negara dan
analogi kan terlaksana dibawah PTKP, maka pemerintah. hal
sebagai sebuah dengan baik. bisa dikatakan itu dilakukan
pembayaran mereka tidak untuk demi
pajak memiliki gaya pikul. berjalannya ke
pemerintahan
suatu negara
tersebut dengan
baik.
 Stelsel Pajak
3
(Cara Pengenaan Pajak)

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
 a. Stelsel Nyata Pengenaan Pajak didasarkan pada penghasilan nyata/sebenarnya, &
Pemungutan dilakukan pada akhir tahun pajak

STELSEL PAJAK b. Stelsel Anggapan Pengenaan Pajak didasarkan pada suatu anggapan yg
berdasarkan UU & Pemungutan dapat dilakukan pada awal thn

c. Stelsel Campuran kombinasi Stelsel nyata dan anggapan, pemungutan dapat

dilakukan diawal tahun dan diakhir tahun disesuaikan dengan
pendapatan sebenarnya yang diterima WP

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
 4 Klasifikasi Pajak

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
 Klasifikasi Pajak
1. Pajak Langsung (dibayar langsung oleh WP, cth: Pajak Penghasilan)
G 2. Pajak Tidak Langsung (dibayarkan oleh orang lain, cth: Pajak Pertambahan Nilai)

Golongan
1. Pajak Subjektif (memperhatikan keadaan diri WP)
Contoh: Pajak Penghasilan
S 2. Pajak Objektif (memperhatikan keadaan objek yang dikenai pajak)
Contoh: Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah
Sifat

1. Pajak Pusat (dipungut oleh Pemerintah Pusat)

Contoh: Pajak Penghasilan, PPN, PPnBM, dan Bea Materai
P 2. Pajak Daerah (dipungut oleh Pemerintah Daerah)
Contoh: Pajak Penghasilan, PPN, PPnBM, dan Bea Materai
Pemungut

Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.

Perpajakan
Dasar-dasar 2022 Prepared by Ana Fitriana, S.E., M.M.
Perpajakan