CONTOH 2- SOAL SEWA PEMBIAYAAN - DENGAN SEWA VARIABEL (sumber: PPT CPSAK)

Pada tanggal 1 Januari 2020, PT. LSR menyewakan sebuah peralatan kepada PT. LSE. Perjanjian sewa adalah sbb:
1. Masa sewa 10 tahun. Sewa dapat dibatalkan paling cepat pada tahun ke-5 dengan membayar pinalti sebesar Rp2.000.000.000.
2. Pembayaran sewa setiap awal tahun adalah Rp 500.000.000. Yang diindeks dengan Indeks Harga Konsumen. Pada awal 2020, IHK tercatat sebesar 120.
3. Biaya langsung awal sebesar Rp20.000.000, seluruhnya diganti oleh PT. LSR.
4. Sisa masa manfaat peralatan diperkirakan 15 tahun, tidak ada nilai sisa. Metode penyusutan yang digunakan garis lurus.
5. Perjanjian sewa mengandung opsi pembelian pada akhir masa sewa dimana perusahaan harus menbayar Rp50.000.000. Nilai wajar peralatan pada akhir masa
sewa diperkirakan Rp1.000.000.000.
6. Tingkat bunga inkremental pinjaman lease 10% dan tingkat suku bunga implisit tidak dapat dihitung.
7. Faktor PV ordinary annuity of 1 (n=9, i=10%) adalah 5,7590.
8. Faktor PV single sum of 1 (n=10, i=10%) adalah 0,3855.
Buat ayat jurnal yang dibutuhkan oleh PT. LSE!

JAWAB:
Diket: 01/01/2020 PT. LSE (Lessee) PT. LSR (Lessor)
Masa sewa (thn) 10
Sewa dapat dibatalkan pada tahun ke-5
Pinalti pembatalan 2.000.000.000
Masa manfaat peralatan (thn) 15
Metode garis lurus tanpa nilai sisa
Pembayaran sewa 500.000.000
Biaya langsung awal Rp 20.000.000 Diganti oleh PT. LSR
Ada opsi pembelian, dengan bayar Rp 50.000.000
Nilai wajar peralatan Rp 1.000.000.000
Tingkat bunga inkremental 10%
Tingkat bunga implisit -
Faktor PV ordinary annuity Due of 1 (n=9, i=10%) 5,759 =((1-(1/(1+10%)^(10-1))))/10%
Faktor PV single sum of 1 (n=10, i=10%) 0,386 =1/(1+10%)^10

Jawab:
1.       0psi penghentian sewa pada tahun kelima kemungkinan besar tidak akan diambil karena biayanya sangat besar.
2.      Opsi pembelian pada akhir masa sewa kemungkinan besar akan dieksekusi karena biayanya jauh lebih kecil daripada nilai wajar aset pada akhir masa sewa.
3.      Perhitungan masa manfaat untuk penyusutan akan menggunakan sisa masa manfaat (bukan masa sewa) karena opsi pembelian kemungkinan besar
akan dieksekusi.
4.      Perhitungan liabilitas sewa menggunakan pembayaran sewa yang dilakukan tanpa
memprediksi kenaikan IHK pada tahun-tahun ke depan. Apabila terjadi perubahan IHK, baru dilakukan penilaian kembali atas liabilitas sewa.
Perhitungan :
Nilai kapitalisasi
Pembayaran sewa pertama 500.000.000
Piutang insentif sewa 20.000.000
480.000.000
Liabilitas Sewa
Pembayaran sewa 500.000.000
Faktor PV ordinary annuity of 1 (n=9, i=10%) 5,759
2.879.511.908

Opsi beli 50.000.000

Faktor PV single sum of 1 (n=10, i=10%) 0,3855
19.277.164
3.378.789.073
Tabel Pembayaran Sewa
Pembayaran Sewa Pembayaran sewa PV Factor PV Pembayaran 1/(1+10%^0
Tahun Ke- Insentif Pembayaran
bersih Sewa Sewa 1/(1+10%^1
0 500.000.000 -20.000.000 480.000.000 1,00000 480.000.000,00
1 500.000.000 500.000.000 0,90909 454.545.454,55 1/(1+10%^2
2 500.000.000 500.000.000 0,82645 413.223.140,50
3 500.000.000 500.000.000 0,75131 375.657.400,45
4 500.000.000 500.000.000 0,68301 341.506.727,68
5 500.000.000 500.000.000 0,62092 310.460.661,53
6 500.000.000 500.000.000 0,56447 282.236.965,03
7 500.000.000 500.000.000 0,51316 256.579.059,12
8 500.000.000 500.000.000 0,46651 233.253.690,10
9 500.000.000 500.000.000 0,42410 212.048.809,19
10 50.000.000 50.000.000 0,38554 19.277.164,47
5.050.000.000 3.378.789.072,61
 Pembayaran Sewa Beban bunga (10%) Pengurangan Liabilias Sewa
Tahun Ke-
Pokok Liabilitas
0 3.378.789.073
0 480.000.000 0 480.000.000 2.898.789.073
1 500.000.000 289.878.907 210.121.093 2.688.667.980
2 500.000.000 268.866.798 231.133.202 2.457.534.778
3 500.000.000 245.753.478 254.246.522 2.203.288.256
4 500.000.000 220.328.826 279.671.174 1.923.617.081
5 500.000.000 192.361.708 307.638.292 1.615.978.789
6 500.000.000 161.597.879 338.402.121 1.277.576.668
7 500.000.000 127.757.667 372.242.333 905.334.335
8 500.000.000 90.533.434 409.466.566 495.867.769
9 500.000.000 49.586.777 450.413.223 45.454.545
10 50.000.000 4.545.455 45.454.545 (0)

Ayat Jurnal
01/01/2020 Mencatat pengakuan AHG dan Biaya langsung awal
Aset Hak Guna 3.378.789.073
Liabilitas sewa pembiayaan 3.378.789.073

Aset Hak Guna Rp 20.000.000

Kas / Bank Rp 20.000.000

31/12/2020 Mencatat beban penyusutan (Dibuat untuk 15 tahun kedepan)

Beban penyusutan 225.252.605
Akumulasi penyusutan 225.252.605
3.378.789.073 / 15 thn

Beban bunga 289.878.907

Utang bunga 289.878.907
(Mencatat bunga berjalan)

01/01/2021 Mencatat Pebayaran sewa ke-2

Liabilitas sewa pembiayaan 210.121.093
Utang bunga 289.878.907
Kas / Bank 500.000.000
31/12/2029 Mencatat pembayaran bunga terakhir (tahun ke-10)
Beban bunga 4.545.455
Utang bunga 4.545.455

01/01/2021 Mencatat Pebayaran sewa ke-2

Liabilitas sewa pembiayaan 45.454.545
Utang bunga 4.545.455
Kas / Bank 50.000.000

Lanjutan Soal
Asumsi, setelah setahun berlalu. Tanggal 31 Desember 2020, IHK naik menjadi 132.
Sisa masa sewa = 9 thn
Besar pembayaran sewa = 132 / 120 * 500.000.000 550.000.000
Faktor PV ordinary annuity of 1 (n=9, i=10%) 5,759 =((1-(1/(1+10%)^(10-1))))/10%
Faktor PV single sum of 1 (n=10, i=10%) 0,424 =1/((1+10%)^9)

Pembayaran Sewa Pembayaran sewa PV Factor PV Pembayaran

Tahun Ke- Insentif Pembayaran
Revisian bersih Sewa Sewa
0 -
1 550.000.000 550.000.000 1,00000 550.000.000,00
2 550.000.000 550.000.000 0,90909 500.000.000,00
3 550.000.000 550.000.000 0,82645 454.545.454,55
4 550.000.000 550.000.000 0,75131 413.223.140,50
5 550.000.000 550.000.000 0,68301 375.657.400,45
6 550.000.000 550.000.000 0,62092 341.506.727,68
7 550.000.000 550.000.000 0,56447 310.460.661,53
8 550.000.000 550.000.000 0,51316 282.236.965,03
9 550.000.000 550.000.000 0,46651 256.579.059,12
10 50.000.000 50.000.000 0,42410 21.204.880,92
3.505.414.289,77
Liabilitas Sewa
Pembayaran sewa 550.000.000
Faktor PV ordinary annuity due of 1 (n=9, i=10%) 5,759
3.167.450.000

Opsi beli 50.000.000

Faktor PV single sum of 1 (n=10, i=10%) 0,4241
21.205.000
3.188.655.000
Saldo Liabilitas sewa terakhir (2.898.789.073)
289.865.927

01/01/2020 Mencatat penyesuaian sisa liabilitas sewa pembiayaan

Aset Hak Guna 289.865.927
Liabilitas sewa pembiayaan 289.865.927