A.

Lembar Kerja 2022

General Journal
Annual Pension
Items Cash
Expense
Balance, 1 Jan 2022
a. Service Cost Dr. 500.000
b. Interest Expense Dr. 403.200
c. Interest Revenue Cr. 403.200
d. Contribution Cr. 1.600.000
e. Benefits
Journal Entry for 2022 Dr. 500.000 Cr. 1.600.000
Balance, 31 Des 2022

a. Beban Pensiun yang diakui pada tahun 2022 = Rp. 500.000

b. Jurnalnya :
Dr. Biaya Pensiun 500,000
Dr. Aset Pensiun 1,100,000
Cr. Kas 1,600,000

c. *) Rekonsiliasi Kewajiban Pensiun Yang dilaporkan dalam neraca :

Project Benefit Obligation (Debet) 100,000
Plan Asset at Fair Value (Debet) 1,000,000
Pension Assets/Liability (Debet) 1,100,000

*) Mencatat Keuntungan atau Kerugian Tak Terduga pada Assets Plan yang dilaporkan dalam Laporan Laba Rugi :
Pengembalian aktual atas aset program 1,600,000
Tingkat pengembalian yang diharapkan 8% 403,200
Penghasilan Komprehensif Lain 1,196,800

Jurnalnya :
Dr. Biaya Pensiun 1,196,800
Cr. Penghasilan Komprehensif Lain 1,196,800

C.
No. Kondisi Beda Permanen Beda Temporer

1 Denda untuk polusi √

2 Perkiraan biaya garansi dimasa mendatang √

3 Kontrak konstruksi jangka panjang √

Kelebihan penyusutan menurut pajak atas

4 √
penyusutan akuntansi

persentasi deplesi sumber daya alam yang

5 √
melebihi biayanya

6 kelebihan iuran atas beban pensiun √

laba akuntansi sebelum pajak dan penghasilan

kena pajak berbeda karena dividen yang
diterima dari perusahaan lain dikurangkan
7 √
dari penghasilan kena pajak, sedangkan semua
dividen yang diterima dilaporkan untuk tujuan
laporan keuangan

8 penerimaan sewa dibayar dimuka √

embar Kerja 2022
Memo Journal

Pension Assets / Liability Defined Benefit Obligation Plan Assets

Cr. 5.040.000 Dr. 5.040.000

Cr. 500.000
Cr. 403.200
Dr. 403.200
Dr. 1.600.000
Dr. 6.043.200 Cr. 6.043.200
Dr. 1.100.000
Dr. 1.100.000 Dr. 100.000 Dr. 1.000.000

ang dilaporkan dalam Laporan Laba Rugi :

Deffered Tax Asset Deffered Tax Liability

Denda untuk polusi
merupakan kewajiban yang
harus dibayar perusahaan
sehingga menimbulkan
kewajiban yang belum
dibayarkan
Menurut perhitungan pajak,
biaya garansi tidak boleh
diakui apabila tidak terjadi,
sehingga pendapatan kena
pajak perusahaan akan lebih
besar

Pendapatan diakui pada saat

tahun pertama pelaksanaan
kontrak, sehingga dilakukan
pemulihan atas pajak
dibayar dimuka

Beban penyusutan menurut

pajak dihitung berdasarkan
masa manfaat kelompok aset

Perhitungan deplesi
disesuaikan dengan persentase
5 - 22% dari pendapatan yang
akan diterima perusahaan

Beban pensiun dihitung saat

pembayaran terjadi, sehingga
menimbulkan koreksi negatif
atas biaya pensiun

Laba Fiskal akan lebih kecil

karena terdapat koreksi
fiskal atas beban penyusutan

Laba diakui saat penerimaan

manfaat, sehingga perlu
dilakukan koreksi negatif
atas pendapatan sewa yang
sudah diberikan masa
manfaatnya
3. Berdasarkan 10% Test Laba Rugi Operasi :

Operating
Prosentasi kombinasi Segmen
Segment Profit/Losse
pendapatan $ 349 Dilaporkan
s
Alfa 90 26% Yes
Beta (40) 11% Yes
Celo 25 7% No
Don 50 14% Yes
Elle (20) 6% No
Fanta 34 10% Yes
Gigi 150 43% Yes
Total 349