Manajemen Keuangan

Negara (3):
Pengawasan dan
Pelaporan
Kuliah ke - 12

2022 Gnp_MAP_12 1
 “Those who don’t
manage their money
will always work for
those who do”
Dave Ramsey

2022 Gnp_MAP_12 2
Pengawasan dan 03
Pelaporan
Pengguna Anggaran (PA) melakukan pembinaan dan
pemantauan pelaksanaan kegiatan dilingkungannya, yang dapat
didelegasikan kepada bawahannya. Pengguna Anggaran (PA)
adalah kepala instansi (Kementerian/Lembaga atau K/L).

Masing-masing pimpinan Unit kerja melakukan pengawasan dan

bertanggung jawab penuh atas keberhasilan pelaksanaan
kegiatan dan penggunaan anggaran (substansi dan keuangan)
yang dilakukan dalam lingkungannya serta secara melakukan
evaluasi

2022 Gnp_MAP_12 3
 Pengawasan
04
& Pemeriksaan
Manajemen Keuangan Negara 3

Dalam penggunaan anggaran dilakukan pengawasan oleh Kuasa

Pengguna Anggaran (KPA) dan pertanggungjawabannya
mengacu pada perundang-undangan yang berlaku

Rencana penggunaan dan pelaksanaan Anggaran (RPPA) harus

telah sesuai dengan tujuan, sasaran, cara pelaksanaan dan
jadwal pelaksanaan kegiatan

Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) adalah pejabat yang ditunjuk

oleh PA untuk melaksanakan penggunaan anggaran. KPA
melakukan pemeriksaan Kas Bendahara sekurang-kurangnya
3(tiga) bulan sekali

2022 Gnp_MAP_12 4
Pemeriksaan tsb harus memenuhi 05
ketentuan-ketentuan sbb:
Pemeriksaaan kas harus dilakukan secara mendadak

Manajemen Keuangan Negara 3

Buku-buku harus ditutup, dicatat tanggalnya dan
dibubuhi tandatangan oleh Kuasa pengguna
anggaran

Saldo buku kas harus dicocokkan dengan isi kas dan

kedua jumlah itu harus dicatat dalam buku kas

2022 Gnp_MAP_12 5
 Harus dibuatkan berita acara yang memuat hal-hal sbb:

06
Tanggal pemeriksaan Saldo Bank dengan
dan jabatan pemeriksa menyatakan nama
dan pemegang Kas Bank-nya

Saldo buku Kas Isi Kas, berupa alat-alat Surat-surat berharga

pembayaran yang sah lainnya

2022 Gnp_MAP_12 6
Inspektorat melaksanakan pengawasan sesuai 07
dengan peraturan perundang-undangan yang
berlaku dan membuat pelaporan hasil pengawasan
. Untuk mengetahui di lapangan Inspektur dapat

Manajemen Keuangan Negara 3

melihat langsung operasional kegiatan di lapangan,

Sistem prosedur penggunaan dan

pertanggungjawaban anggaran memberikan
petunjuk yang jelas tentang langkah-langkah yang
harus ditempuh dalam menyelesaikan kegiatan.

2022 Gnp_MAP_12 7
08
Berdasarkan peraturan perundang- LKPP pertama sekali disusun
undangan yang ada Pemerintah pada tahun 2004, dan pada
harus mempertanggungjawabkan tahun-tahun selanjutnya terus
LAPORAN pengelolaan keuangan negara
dalam bentuk Laporan Keuangan
disempurnakan secara lebih rinci
dan sistematis
Pemerintah Pusat (LKPP)
KEUANGAN

LKPP disusun dengan menggunakan Hasil LKPP ditetapkan dengan

Sistem Akuntansi undang-undang

2022 Gnp_MAP_12 8
Sistem
Akuntansi Sistem Akuntansi
Bendahara Umum
Negara (SA-BUN),
09
dilakukan oleh
Kementerian Keuangan
sebagai Bendahara
Sistem Akuntansi Umum Negara
Pemerintah Pusat
(SAPP)
Sistem Akuntansi
Sistem Akuntansi
Instansi (SAI) Keuangan (SAK)
dilakukan oleh
Kementerian/Lembaga
(termasuk BPS dan Sistem Informasi
Kementerian Keuangan). Akuntansi Barang Milik
Negara (SIMAK-BMN)
2022 Gnp_MAP_12 9
10 DJKN UAPB UAPA DJPBN

Mekanisme
Pelaporan
opsion UAPPB-E1 UAPPA-E1
opsion
al al
KANWIL KANWIL

SAI
DJKN DJPBN

UAPPB-W UAPPA-W

BLU

KPKNL UAKPB UAKPA KPPN

KPPN

2022 Gnp_MAP_12 10
 11 * BPS Kabupaten/Kota (satker)
*Penanggungjawab adalah ❖ SAK dan SABMN dilakukan oleh
Kepala BPS Kab/Kota:
pengelola laporan keuangan

SISTEM
AKUNTANSI *BPS Provinsi (satker dan
❖ SAK dilakukan oleh
Subbag Keuangan
wilayah), *Penanggungjawab

DI BPS adalah Kepala BPS Provinsi: ❖ SABMN: dilakukan oleh

Subbag Perlengkapan
BPS melaksanakan SAI
secara berjenjang dan ❖SAK dilakukan oleh Biro
menghasilkan Laporan Keuangan
Keuangan BPS *BPS,
❖SIMAK-BMN: dilakukan
*Penanggungjawab adalah Kepala
BPS: oleh Biro Umum

2022 Gnp_MAP_12 11
PELAPORAN (1) 12
1. Berdasarkan SPM Bendahara
pengeluaran menyusun laporan 3. Setiap laporan harus didukung
keadaan kredit Anggaran dan Kas, dengan bukti-bukti yang sah atau
yang ditandatangani oleh bendahara dapat dipertanggungjawabkan sesuai
pengeluaran dan pejabat aturan yang berlaku;
pengeluaran Anggaran belanja;

2. Paling lambat tanggal 7 setiap 4. Setiap akhir pelaksanaan kegiatan, Tim

bulan Bendahara harus membuat pelaksana menyusun laporan akhir
laporan realisasi anggaran yang mengenai substansi kegiatan maupun
dibuat secara rinci sesuai dengan administrasi keuangannya;
aturan tehnis yang berlaku;

2022 Gnp_MAP_12 12
 PELAPORAN (2)
13
5. Laporan telah dibuat sesuai dengan tanggung 7. Laporan telah didasarkan fakta
jawab yang diberikan dan memuat informasi hasil dan data yang akurat;
kegiatan yang harus dipertanggungjawabkan;

6. Laporan memuat hal-hal antara lain: 8. Setiap Tim pelaksana menyusun

Tingkat keberhasilan kemajuan atas pelaksanaan laporan realisasi pelaksanaan kegiatan
kegiatan yang dilakukan dan laporan realisasi keuangan yang
Masalah-masalah yang dihadapi baik substansi disampaikan kepada pejabat
atau administrasi keuangannya pengeluaran anggaran Belanja secara
bulanan, paling lambat satu minggu
setelah berakhirnya bulan yang
bersangkutan;

2022 Gnp_MAP_12 13
 PELAPORAN (3)
14 Laporan Realisasi Bulanan paling lambat 1(satu)
1
9. Pejabat Pengeluaran minggu setelah berakhirnya bulan yang
Anggaran Belanja menyusun bersangkutan
dan menyampaikan laporan
realisasi anggaran kepada 2 Laporan Triwulanan paling lambat 2(dua) minggu
Kuasa Pengguna Anggaran setelah berakhirnya (bulan yang pada) triwulan
yang meliputi: bersangkutan;

3 Laporan semesteran paling lambat 1(satu) bulan

setelah berakhirnya (bulan yang pada) semester
bersangkutan;

4 Laporan tahunan paling lambat 2 (dua) bulan setelah

berakhirnya tahun anggaran yang bersangkutan.

2022 Gnp_MAP_12 14
 PELAPORAN (4) 15
10. Berdasarkan laporan Pejabat 11. Laporan harus ingkat, jelas, padat, tepat,
Pengeluaran Anggaran Belanja, maka Kuasa dan konsisten dilaksanakan. Dengan demikian
Pengguna Anggaran mengkonsolidasikan dalam laporan dihindari agar tidak menimbulkan
Laporan Keuangan; salah penafsiran;

12. Dalam penyusunan laporan keuangan Lembaga mengacu kepada salinan Keputusan
Menteri Keuangan No. 337/KMK 012/2003 tentang Sistim Akuntansi dan Laporan Keuangan
Pemerintah Pusat dan PMK No. 222/PMK.05/2016 tentang Pedoman Penyusunan dan
Penyampaian Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga.

2022 Gnp_MAP_12 15
PERTANGGUNG JAWABAN DAN PELAPORAN

Pertanggung Jawaban
➢ Menteri/ Pimpinan lembaga/ Gubernur/ Bupati/ Walikota selaku
16
Pengguna Anggaran/Pengguna Barang bertanggungjawab atas
pelaksanaan kebijakan yang ditetapkan dalam Undang-undang
tentang APBN dari segi manfaat/hasil (outcome).
➢ Pimpinan unit organisasi kementerian negara/lembaga

Manajemen Keuangan Negara 3

bertanggungjawab atas pelaksanaan kegiatan yang ditetapkan
dalam Undang-undang APBN, dari segi barang dan/atau jasa yang
disediakan (output).
➢ Laporan pertanggungjawaban pelaksanaan APBN disampaikan
berupa laporan keuangan yang setidak-tidaknya terdiri dari:
1) Laporan realisasi anggaran,
2) Neraca,
3) Laporan arus kas, dan
4) Catatan atas laporan keuangan yang disusun
sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintah
2022 Gnp_MAP_12 16
17 PEMERIKSAAN LAPORAN KEUANGAN BPS
Manajemen Keuangan Negara 3

Laporan Keuangan Laporan Keuangan BPS Laporan Keuangan

BPS dalam satu tahun sebelum disampaikan ke BPS diperiksa oleh
disusun dua kali yaitu Kementerian Keuangan Badan Pemeriksa
periode Semesteran harus direviu oleh keuangan (BPK).
dan Tahunan. Inspektorat Utama.

2022 Gnp_MAP_12 17
 PEMERIKSAAN LAPORAN KEUANGAN BPS
Melakukan monitoring secara periodik setiap waktu dengan cara :
18
Mengadakan rapat internal untuk Bersama-sama dengan
1 mengetahui output yang telah
3 staf memeriksa
dihasilkan beserta progressnya dokumen yang terkait

Manajemen Keuangan Negara 3

serta kendala yang dihadapi. dengan pelaksanaan
kegiatan.

2
Melakukan cross check ke
4 Pengawasan oleh
pengelola kegiatan di unit kerja Pengelola Anggaran
terkait dengan pelaksanaan (Satker).
tahapan kegiatan dan realisasi
anggaran.

2022 Gnp_MAP_12 18
19 PENGAWASAN INSPEKTORAT
➢ Dilakukan secara periodik setiap tahunnya dalam rangka quality
assurance
➢ Dilakukan sebagai Sistem Peringatan Dini.
➢ Dilakukan melalui evaluasi kinerja, reviu evaluasi tindak lanjut,
Manajemen Keuangan Negara 3

pemantauan, pemeriksaan tahunan, dan pemeriksaan dengan tujuan

tertentu, atau kegiatan pengawasan lainnya.
➢ Meliputi penilaian dan pengujian terhadap:
❖ Sumber penerimaan keuangan untuk pelaksanaan
program/kegiatan;
❖ Kesesuaian penggunaan/pengeluaran dengan peraturan
perundang-undangan dan kebijakan yang telah ditetapkan;
❖ Kesesuaian dan atau keterkaitan penggunaan uang dengan
rencana yang telah ditetapkan;
❖ Kesesuaian tertib administrasi keuangan dengan peraturan
perundang-undangan dan kebijakan yang ditetapkan serta
dengan sistem akuntansi keuangan negara;
2022 Gnp_MAP_12
❖ Prosedur pengawasan dan pemeriksaan. 19
PENGAWASAN INSPEKTORAT
➢ Meliputi penilaian dan pengujian terhadap (lanjutan):
20
❖ Memberitahukan terlebih dahulu secara tertulis tentang rencana
pelaksanaan Pengawasan dan Pemeriksaan kepada obyek yang
diperiksa;
❖ Membawa Surat Tugas Pengawasan dan Pemeriksaan kepada obyek

Manajemen Keuangan Negara 3

yang diperiksa
❖ Menjelaskan program kerja Pengawasan dan Pemeriksaan kepada
pihak yang diperiksa;
❖ Dilaksanakan oleh suatu Tim di tempat objek yang diperiksa pada saat
jam kerja dan hari kerja;
❖ Tim dapat melakukan konfirmasi dan atau pemeriksaan terhadap
pihak ketiga;
❖ Temuan hasil Pengawasan dan Pemeriksaan sementara
dikonfirmasikan oleh Tim kepada pihak yang diperiksa dalam bentuk
Naskah Hasil Pengawasan dan Pemeriksaan (NHPP);
❖ NHPP diekspose dihadapan pimpinan unit kerja untuk mendapat
klarifikasi dengan obyek yang diperiksa;
2022 Gnp_MAP_12 20
Pengawasan Eksternal
UU No 15 Th 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan
dan Tanggungjawab Keuangan Negara,
21
UU No 15 Th 2006 Tentang BPK. BPK merupakan satu
lembaga negara yang bebas dan mandiri dalam
memeriksa pengelolaan keuangan Negara;

Manajemen Keuangan Negara 3

BPK mempunyai kewenangan
• menentukan objek pemeriksaan,
• merencanakan dan melaksanakan pemeriksaan,
• menentukan waktu dan metode pemeriksaan
• menyusun dan menyajikan laporan pemeriksaan,

2022 Gnp_MAP_12 21
 Pengawasan Eksternal
 BPK mempunyai kewenangan (lanjutan)
• meminta keterangan dan/atau dokumen yang wajib diberikan
22
oleh setiap orang dan atau unit organisasi Pemerintah,
• melakukan pemeriksaan di tempat penyimpanan uang dan barang milik

Manajemen Keuangan Negara 3

negara, di tempat pelaksanaan kegiatan, pembukuan dan tata usaha
keuangan negara,
• pemeriksaan terhadap perhitungan-perhitungan, surat-surat, bukti-bukti,
rekening koran, pertanggungjawaban, dan daftar lainnya yang berkaitan
dengan pengelolaan keuangan Negara serta
• menetapkan jenis dokumen, data, serta informasi mengenai
pengelolaan dan tanggungjawab keuangan Negara;
2022 Gnp_MAP_12 22
 Pengawasan Eksternal

Pernyataan profesional BPK selaku auditor

23
atas kewajaran informasi keuangan yang
disajikan dalam Laporan Keuangan

Manajemen Keuangan Negara 3

didasarkan pada kriteria :
• Kesesuaian dengan Standar Akuntansi
Pemerintah;
• Pengungkapan yang memadai;
• Kepatuhan terhadap ketentuan
perundang-undangan;
• Efektivitas Sistem Pengendalian Intern
2022 Gnp_MAP_12 23
24 PENILAIAN LAPORAN KEUANGAN
OLEH BPK
Manajemen Keuangan Negara 3

QUALIFIED UNQUALIFIED DISCLAIMER ADVERSE

Wajar Tanpa Wajar Dengan Tidak Tidak

Pengecualian/WT Pengecualian/WD memberikan wajar
P P opini

2022 Gnp_MAP_12 24
 BEBERAPA PENYEBAB
25 Laporan Keuangan
• Pelaporan keuangan belum lengkap dan akurat
• Pengungkapan pencatatan dan kejadian tidak

DISCLAIMER
memadai
• Administrasi aset belum memadai
Sistem Pengendalian Intern
Manajemen Keuangan Negara 3

SPI masih lemah (dalam penyusunan LK)

Kepatuhan terhadap Peraturan

Perundang-undangan
• Pemungutan PNBP tidak sesuai aturan
• Penyetoran PNBP belum tertib
• Penggunaan PNBP belum melalui
mekanisme yang seharusnya
2022 Gnp_MAP_12 25
 “A wise person
should have money in
their head, but not in
their heart”
Jonathan Swift

2022 Gnp_MAP_12 26
 Thank you

2022 Gnp_MAP_12 27