Manajemen Keuangan

Negara (3):
Pengawasan dan
Pelaporan
Kuliah ke - 12

2022 Gnp_MAP_12 1
 “Those who don’t
manage their money
will always work for
those who do”
Dave Ramsey

2022 Gnp_MAP_12 2
Pengawasan dan 03
Pelaporan
Pengguna Anggaran (PA) melakukan pembinaan dan
pemantauan pelaksanaan kegiatan di lingkungannya,
yang dapat didelegasikan kepada bawahannya.
Pengguna Anggaran (PA) adalah kepala instansi
(Kementerian/Lembaga atau K/L).
Masing-masing pimpinan Unit kerja melakukan
pengawasan dan bertanggung jawab penuh atas
keberhasilan pelaksanaan kegiatan dan penggunaan
anggaran (substansi dan keuangan) yang dilakukan
dalam lingkungannya serta secara melakukan
evaluasi

2022 Gnp_MAP_12 3
04 Pengawasan
& Pemeriksaan
Manajemen Keuangan Negara 3

Dalam penggunaan anggaran dilakukan pengawasan

oleh Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) dan
pertanggungjawabannya mengacu pada perundang-
undangan yang berlaku
Rencana penggunaan dan pelaksanaan Anggaran
(RPPA) harus telah sesuai dengan tujuan, sasaran,
cara pelaksanaan dan jadwal pelaksanaan kegiatan

Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) adalah pejabat yang

ditunjuk oleh PA untuk melaksanakan penggunaan
anggaran. KPA melakukan pemeriksaan Kas Bendahara
sekurang-kurangnya 3 (tiga) bulan sekali

2022 Gnp_MAP_12 4
Pemeriksaan tsb harus memenuhi 05
ketentuan-ketentuan sbb:
Pemeriksaaan kas harus dilakukan secara

Manajemen Keuangan Negara 3

mendadak

Buku-buku harus ditutup, dicatat

tanggalnya dan dibubuhi tanda tangan
oleh Kuasa pengguna anggaran

Saldo buku kas harus dicocokkan dengan

isi kas dan kedua jumlah itu harus
dicatat dalam buku kas

2022 Gnp_MAP_12 5
 Harus dibuatkan berita acara yang memuat hal-hal
sbb:
06

Tanggal Saldo Bank dengan

pemeriksaan dan menyatakan nama
jabatan pemeriksa Bank-nya
dan pemegang Kas

Saldo buku Kas Isi Kas, berupa Surat-surat

alat-alat berharga lainnya
pembayaran yang
sah
2022 Gnp_MAP_12 6
Inspektorat melaksanakan pengawasan sesuai 07
dengan peraturan perundang-undangan yang
berlaku dan membuat pelaporan hasil pengawasan.
Untuk mengetahui di lapangan Inspektur dapat

Manajemen Keuangan Negara 3

melihat langsung operasional kegiatan di lapangan,

Sistem prosedur penggunaan dan pertanggung-

jawaban anggaran memberikan petunjuk yang jelas
tentang langkah-langkah yang harus ditempuh
dalam menyelesaikan kegiatan.

2022 Gnp_MAP_12 7
 Berdasarkan peraturan perundang-
08 undangan yang ada Pemerintah
LKPP pertama sekali disusun
pada tahun 2004, dan pada
harus mempertanggungjawabkan tahun-tahun selanjutnya terus
LAPORAN pengelolaan keuangan negara
dalam bentuk Laporan Keuangan
disempurnakan secara lebih rinci
dan sistematis
Pemerintah Pusat (LKPP)
KEUANGAN

LKPP disusun dengan menggunakan Hasil LKPP ditetapkan dengan

Sistem Akuntansi undang-undang

2022 Gnp_MAP_12 8
Sistem
Akuntansi
Sistem Akuntansi
Bendahara Umum
Negara (SA-BUN),
09
dilakukan oleh
Kementerian Keuangan
sebagai Bendahara
Sistem Akuntansi Umum Negara
Pemerintah Pusat
(SAPP)
Sistem Akuntansi
Sistem Akuntansi
Instansi (SAI) Keuangan (SAK)
dilakukan oleh
Kementerian/Lembaga
(termasuk BPS dan Sistem Informasi
Kementerian Keuangan). Akuntansi Barang Milik
Negara (SIMAK-BMN)
2022 Gnp_MAP_12 9
10 DJKN UAPB UAPA DJPBN

Mekanisme
UAPPB-E1 UAPPA-E1
Pelaporan
opsion opsion
al al
KANWIL KANWIL
DJKN
SAI
DJPBN

UAPPB-W UAPPA-W

BLU

KPKNL UAKPB UAKPA KPPN

2022 Gnp_MAP_12 10
 11 * BPS Kabupaten/Kota
(satker)  SAK dan SABMN dilakukan
*Penanggungjawab adalah
Kepala BPS Kab/Kota: oleh pengelola laporan
keuangan
SISTEM
AKUNTANSI *BPS Provinsi (satker dan
wilayah),
 SAK dilakukan oleh
Subbag Keuangan

DI BPS
*Penanggungjawab adalah
Kepala BPS Provinsi:
 SABMN: dilakukan oleh
Subbag Perlengkapan

BPS melaksanakan SAI

secara berjenjang dan SAK dilakukan oleh
menghasilkan Laporan Biro Keuangan
Keuangan BPS *BPS,
SIMAK-BMN: dilakukan
*Penanggungjawab adalah Kepala
BPS: oleh Biro Umum

2022 Gnp_MAP_12 11
PELAPORAN (1/4) 12
1. Berdasarkan SPM Benda-
hara pengeluaran menyusun
laporan keadaan kredit 3. Setiap laporan harus
Anggaran dan Kas, yang di- didukung dengan bukti-bukti
tandatangani oleh bendahara yang sah atau dapat
pengeluaran dan pejabat dipertanggungjawabkan sesuai
pengeluaran Anggaran belan- aturan yang berlaku;
ja;

2. Paling lambat tanggal 7 4. Setiap akhir pelaksanaan

setiap bulan Bendahara harus kegiatan, Tim pelaksana menyusun

membuat laporan realisasi laporan akhir mengenai substansi

anggaran yang dibuat secara kegiatan maupun administrasi

rinci sesuai dengan aturan keuangannya;

tehnis yang berlaku;

2022 Gnp_MAP_12 12
 PELAPORAN (2/4)
13
5. Laporan telah dibuat sesuai 7. Laporan telah
dengan tanggung jawab yang diberikan didasarkan fakta dan data
dan memuat informasi hasil kegiatan yang akurat;
yang harus dipertanggungjawabkan;
8. Setiap Tim pelaksana
6. Laporan memuat hal-hal antara menyusun laporan realisasi
lain: pelaksanaan kegiatan dan
Tingkat keberhasilan kemajuan atas laporan realisasi keuangan
pelaksanaan kegiatan yang dilakukan yang disampaikan kepada
Masalah-masalah yang dihadapi baik pejabat pengeluaran anggaran
substansi atau administrasi Belanja secara bulanan, paling
keuangannya lambat satu minggu setelah
berakhirnya bulan yang
bersangkutan;
2022 Gnp_MAP_12 13
 PELAPORAN (3/4)
14
Laporan Realisasi Bulanan paling lambat 1 (satu)
1
9. PejabatPengeluaran minggu setelah berakhirnya bulan yang bersangkutan
Anggaran Belanja
menyusun dan
menyampaikan laporan 2 Laporan Triwulanan paling lambat 2 (dua) minggu setelah
berakhirnya (bulan yang pada) triwulan bersangkutan;
realisasi anggaran
kepada Kuasa Pengguna
Anggaran yang
meliputi:
3 Laporan semesteran paling lambat 1 (satu) bulan setelah
berakhirnya (bulan yang pada) semester bersangkutan;

4 Laporan tahunan paling lambat 2 (dua) bulan setelah

berakhirnya tahun anggaran yang bersangkutan.

2022 Gnp_MAP_12 14
 PELAPORAN (4/4) 15
10. Berdasarkan laporan 11. Laporan harus singkat,
Pejabat Pengeluaran Anggaran jelas, padat, tepat, dan konsisten
Belanja, maka Kuasa Pengguna dilaksanakan. Dengan demikian
Anggaran mengkonsolidasikan dalam laporan dihindari agar tidak
Laporan Keuangan; menimbulkan salah penafsiran;

12. Dalam penyusunan laporan keuangan Lembaga mengacu kepada salinan

Keputusan Menteri Keuangan No. 337/KMK 012/2003 tentang Sistim Akuntansi
dan Laporan Keuangan Pemerintah Pusat dan PMK No. 222/PMK.05/2016
tentang Pedoman Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan Kementerian
Negara/Lembaga.

2022 Gnp_MAP_12 15
PERTANGGUNG JAWABAN DAN PELAPORAN

Pertanggung Jawaban 16
 Menteri/ Pimpinan lembaga/ Gubernur/ Bupati/ Walikota
selaku Pengguna Anggaran/Pengguna Barang
bertanggungjawab atas pelaksanaan kebijakan yang
ditetapkan dalam Undang-undang tentang APBN dari segi
manfaat/hasil (outcome).

Manajemen Keuangan Negara 3

 Pimpinan unit organisasi kementerian negara/lembaga
bertanggungjawab atas pelaksanaan kegiatan yang
ditetapkan dalam Undang-undang APBN, dari segi barang
dan/atau jasa yang disediakan (output).
 Laporan pertanggungjawaban pelaksanaan APBN
disampaikan berupa laporan keuangan yang setidak-
tidaknya terdiri dari:
1) Laporan realisasi anggaran,
2) Neraca,
3) Laporan arus kas, dan
4) Catatan atas laporan keuangan yang disusun
2022 Gnp_MAP_12 16
sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintah
 17 PEMERIKSAAN LAPORAN KEUANGAN BPS
Manajemen Keuangan Negara 3

Laporan Keuangan Laporan Keuangan

BPS dalam satu BPS sebelum Laporan Keuangan
tahun disusun dua disampaikan ke BPS diperiksa
kali yaitu Kementerian oleh Badan
periode Keuangan harus Pemeriksa
Semesteran dan direviu oleh keuangan (BPK).
Tahunan. Inspektorat Utama.
2022 Gnp_MAP_12 17
 PEMERIKSAAN LAPORAN KEUANGAN BPS
Melakukan monitoring secara periodik setiap waktu dengan cara:
18

Mengadakan rapat internal Bersama-sama dengan staf

1 untuk mengetahui output yang 3 memeriksa dokumen yang

Manajemen Keuangan Negara 3

telah dihasilkan beserta
terkait dengan pelaksa-
progressnya serta kendala
naan kegiatan.
yang dihadapi.

Melakukan cross check ke Pengawasan oleh Pengelola

2 pengelola kegiatan di unit 4
Anggaran (Satker).
kerja terkait dengan
pelaksanaan tahapan kegiatan
dan realisasi anggaran.

2022 Gnp_MAP_12 18
 19 PENGAWASAN INSPEKTORAT (1/2)
 Dilakukan secara periodik setiap tahunnya dalam rangka
quality assurance
 Dilakukan sebagai Sistem Peringatan Dini.
 Dilakukan melalui evaluasi kinerja, reviu evaluasi tindak
Manajemen Keuangan Negara 3

lanjut, pemantauan, pemeriksaan tahunan, dan pemeriksaan

dengan tujuan tertentu, atau kegiatan pengawasan lainnya.
 Meliputi penilaian dan pengujian terhadap:
 Sumber penerimaan keuangan untuk pelaksanaan
program/kegiatan;
 Kesesuaian penggunaan/pengeluaran dengan peraturan
perundang-undangan dan kebijakan yang telah ditetapkan;
 Kesesuaian dan atau keterkaitan penggunaan uang dengan
rencana yang telah ditetapkan;
 Kesesuaian tertib administrasi keuangan dengan peraturan
perundang-undangan dan kebijakan yang ditetapkan serta
dengan sistem akuntansi keuangan negara;
 Prosedur pengawasan dan pemeriksaan.
2022 Gnp_MAP_12 19
PENGAWASAN INSPEKTORAT (2/2) 20
 Meliputi penilaian dan pengujian terhadap (lanjutan):
 Memberitahukan terlebih dahulu secara tertulis tentang rencana
pelaksanaan Pengawasan dan Pemeriksaan kepada obyek yang diperiksa;
 Membawa Surat Tugas Pengawasan dan Pemeriksaan kepada obyek yang
diperiksa

Manajemen Keuangan Negara 3

 Menjelaskan program kerja Pengawasan dan Pemeriksaan kepada pihak
yang diperiksa;
 Dilaksanakan oleh suatu Tim di tempat objek yang diperiksa pada saat
jam kerja dan hari kerja;
 Tim dapat melakukan konfirmasi dan atau pemeriksaan terhadap pihak
ketiga;
 Temuan hasil Pengawasan dan Pemeriksaan sementara dikonfirmasikan
oleh Tim kepada pihak yang diperiksa dalam bentuk Naskah Hasil
Pengawasan dan Pemeriksaan (NHPP);
 NHPP diekspose dihadapan pimpinan unit kerja untuk mendapat
klarifikasi dengan obyek yang diperiksa;
 Hasil dari ekspose Pengawasan dan Pemeriksaan menjadi bahan
penyusunan Laporan Hasil Pengawasan dan Pemeriksaan (LHPP);
 Melakukan pemantauan atas tindak lanjut temuan atau rekomendasi;
2022 Gnp_MAP_12 20
Pengawasan Eksternal (1/3)
 UU No 15 Th 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan
21
Tanggungjawab Keuangan Negara,

 UU No 15 Th 2006 Tentang BPK. BPK merupakan satu lembaga negara

yang bebas dan mandiri dalam memeriksa pengelolaan keuangan

Manajemen Keuangan Negara 3

Negara;

 BPK mempunyai kewenangan

• menentukan objek pemeriksaan,

• merencanakan dan melaksanakan pemeriksaan,

• menentukan waktu dan metode pemeriksaan

• menyusun dan menyajikan laporan pemeriksaan,

2022 Gnp_MAP_12 21
 Pengawasan Eksternal (2/3)
 BPK mempunyai kewenangan (lanjutan) 22
• meminta keterangan dan/atau dokumen yang wajib diberikan oleh
setiap orang dan atau unit organisasi Pemerintah,
• melakukan pemeriksaan di tempat penyimpanan uang dan barang

Manajemen Keuangan Negara 3

milik negara, di tempat pelaksanaan kegiatan, pembukuan dan
tata usaha keuangan negara,
• pemeriksaan terhadap perhitungan-perhitungan, surat-surat,
bukti-bukti, rekening koran, pertanggungjawaban, dan daftar
lainnya yang berkaitan dengan pengelolaan keuangan Negara
serta
• menetapkan jenis dokumen, data, serta informasi mengenai
pengelolaan dan tanggungjawab keuangan Negara;

2022 Gnp_MAP_12 22
 Pengawasan Eksternal (3/3)
23
 Pernyataan profesional BPK selaku auditor atas kewajaran
informasi keuangan yang disajikan dalam Laporan Keuangan
didasarkan pada kriteria:

Manajemen Keuangan Negara 3

• Kesesuaian dengan Standar Akuntansi Pemerintah;
• Pengungkapan yang memadai;
• Kepatuhan terhadap ketentuan perundang-undangan;
• Efektivitas Sistem Pengendalian Intern (SPI);

2022 Gnp_MAP_12 23
 24 PENILAIAN LAPORAN KEUANGAN
OLEH BPK
Manajemen Keuangan Negara 3

QUALIFIED UNQUALIFIED DISCLAIMER ADVERSE

Wajar Tanpa Wajar Dengan Tidak memberikan Tidak wajar

Pengecualian/WTP Pengecualian/WDP opini

2022 Gnp_MAP_12 24
 BEBERAPA PENYEBAB
25 Laporan Keuangan
• Pelaporan keuangan belum lengkap dan

DISCLAIMER
akurat
• Pengungkapan pencatatan dan kejadian tidak
memadai
• Administrasi aset belum memadai
Manajemen Keuangan Negara 3

Sistem Pengendalian Intern

SPI masih lemah (dalam penyusunan LK)

Kepatuhan terhadap Peraturan

Perundang-undangan
• Pemungutan PNBP tidak sesuai aturan
• Penyetoran PNBP belum tertib
• Penggunaan PNBP belum melalui mekanisme
yang seharusnya

2022 Gnp_MAP_12 25
 “A wise person should
have money in their
head, but not in their
heart”
Jonathan Swift

2022 Gnp_MAP_12 26
 Thank you

2022 Gnp_MAP_12 27