KAP Kelompok 2

Jalan Taman Siswa | 6281234567890 | kapkelompok2@gmail.com

13 Mei 2023

Kepada:
CV Rizky Jaya Paper
Jl. Raya Curug Bitung Kabupaten Tangerang
628129061122
rizkyjayapaper@gmail.com

Perihal: Hasil Pengujian Pengendalian

Kepada Manajemen CV Rizky Jaya Paper,

Kami, KAP Kelompok 2, dengan ini menyampaikan hasil pengujian pengendalian yang telah kami lakukan untuk sistem penjualan kredit, transaksi dan saldo kas, sistem pembelian persediaan, dan tanah, gedung, dan peralatan yang berlaku di
CV Rizky Jaya Paper. Sebagai auditor eksternal, kami bertujuan untuk memastikan bahwa sistem dan prosedur yang diterapkan oleh perusahaan telah diuji dan memberikan keyakinan akan keandalan informasi keuangan dan laporan yang
dihasilkan. Berdasarkan pengujian yang telah kami lakukan, dengan bantuan informasi dan dokumentasi yang diberikan oleh manajemen CV Rizky Jaya Paper, kami menyimpulkan sebagai berikut.

1. Pengujian Pengendalian untuk Sistem Penjualan Kredit:

a. Kami telah menguji prosedur pengendalian yang terkait dengan sistem penjualan kredit. Secara umum, pengendalian internal terhadap sistem penjualan kredit ini telah dilakukan dengan baik dalam hal verifikasi, pengendalian penjualan,
rekonsiliasi, dan pengendalian barang keluar. Namun, terdapat beberapa keterbatasan terkait ketergantungan pada satu orang dalam bagian penjualan, keterpusatan tugas pada owner, dan kekurangan SDM khusus di bidang akuntansi.
Perusahaan perlu memperkuat tim penjualan, merekrut SDM khusus di bidang akuntansi, dan mengembangkan sistem yang lebih terdistribusi. Dengan melakukan perbaikan ini, perusahaan dapat meningkatkan efektivitas dan efisiensi
pengendalian internal dalam sistem penjualan kredit.

b. Selain itu, kami merekomendasikan bahwa pemisahan tugas harus lebih jelas dan distribusi tugas yang seimbang antara sekutu aktif dan sekutu pasif sangat penting. Hal ini akan membantu meningkatkan fokus dan keahlian pada masing-
masing area bisnis, termasuk penjualan dan perpajakan.

2. Pengujian Pengendalian untuk Transaksi dan Saldo Kas:

a. Kami telah menguji prosedur pengendalian yang terkait dengan pencatatan dan pengendalian transaksi kas serta pengelolaan saldo kas. Kami menyimpulkan bahwa perusahaan telah mengimplementasikan beberapa langkah pengendalian
internal yang baik, seperti pemisahan tugas, verifikasi transaksi, rekonsiliasi, pemantauan, dan evaluasi. Pemilik perusahaan juga memiliki pengetahuan yang baik tentang mekanisme pembayaran dan penagihan perbankan. Namun, terdapat
beberapa area yang perlu diperbaiki. Detail rincian tertera pada lembar kerja pengujian pengendalian pada halaman berikutnya.

3. Pengujian Pengendalian untuk Sistem Pembelian Persediaan:

a. Kami telah menguji prosedur pengendalian yang terkait dengan proses pembelian persediaan dan pengendalian inventaris. Kami menyimpulkan bahwa perusahaan memiliki pengendalian internal yang baik dalam hal penerimaan persediaan.
Laporan penerimaan persediaan dibuat untuk setiap penerimaan barang. Proses pembelian sediaan juga diotorisasi oleh pejabat yang berwenang dan menggunakan order pembelian sediaan bernomor urut. Walaupun, fungsi pembelian sediaan
tidak dipisahkan dari fungsi penerimaan barang dan akuntansi. Secara garis besar perusahaan tersebut memiliki pengendalian internal yang cukup baik dalam pengelolaan persediaan dan penerimaan persediaan. Pengendalian internal
tersebut dapat membantu perusahaan meminimalkan risiko kesalahan atau kecurangan dalam pengelolaan persediaan, sehingga dapat meningkatkan efisiensi dan efektivitas dalam proses pengelolaan persediaan.
b. Kami merekomendasikan agar manajemen melakukan evaluasi dan pemantauan terhadap pemasok utama guna meminimalkan risiko pengadaan dan memastikan ketersediaan persediaan yang cukup.

4. Pengujian Pengendalian untuk Tanah, Gedung, dan Peralatan:

a. Kami telah menguji prosedur pengendalian yang terkait dengan akuisisi, pemeliharaan, dan pencatatan aset tanah, gedung, dan peralatan. Kami menyimpulkan bahwa perusahaan memiliki pengendalian internal yang cukup baik terkait aset
tetap. Proses pengambilan keputusan pengadaan aset dilakukan secara transparan dan melalui prosedur yang jelas. Perusahaan juga memiliki catatan yang lengkap, akurat dan terperinci mengenai aset tetap, termasuk nilai perolehan, masa
manfaat dan inventarisasi aset secara berkala. Namun, terdapat beberapa hal yang perlu diperbaiki diantaranya adalah tidak adanya prosedur yang mengatur pemeliharaan rutin, perbaikan, dan perawatan terhadap aset. Selain itu, penilaian dan
pengecekan secara berkala terhadap aset gedung, dan peralatan hanya dilakukan setiap beberapa tahun sekali. Perusahaan juga perlu mempertimbangkan untuk melakukan pengecekan secara lebih sering terhadap aset-aset yang bernilai
tinggi untuk meminimalisir risiko kerugian akibat kerusakan atau kehilangan.

Dalam kesimpulan kami, kami ingin menekankan bahwa hasil pengujian pengendalian ini didasarkan pada pengujian yang dilakukan pada sampel yang representatif. Oleh karena itu, meskipun kami telah memperoleh keyakinan yang cukup
untuk menyimpulkan efektivitas pengendalian yang diterapkan, masih terdapat risiko yang mungkin tidak terdeteksi melalui pengujian ini. Sebagai auditor eksternal, kami mengharapkan manajemen CV Rizky Jaya Paper untuk memperhatikan
rekomendasi perbaikan yang telah kami sampaikan di atas dan mengambil langkah-langkah yang tepat guna meningkatkan efektivitas pengendalian di masa depan.

Kami berterima kasih atas kerjasama dan dukungan yang diberikan oleh manajemen CV Rizky Jaya Paper selama proses pengujian pengendalian ini. Jika ada pertanyaan lebih lanjut atau kebutuhan untuk membahas temuan kami secara lebih
detail, silakan hubungi kami melalui kontak yang tertera di bawah ini.

Hormat kami,

KAP Kelompok 2
Jalan Taman Siswa | 6281234567890 | kapkelompok2@gmail.com
 Pertanyaan
1. Apakah ada proses verifikasi kredit yang memadai sebelum menyetujui penjualan?
2. Apakah ada proses verifikasi dan validasi terhadap informasi pelanggan sebelum
melakukan penjualan? (apabila misal ada customer baru)
4. Apakah ada langkah-langkah untuk mencegah penjualan kredit kepada pelanggan yang
memiliki catatan pembayaran yang buruk? (Apabila sudah terjadi, bagaimana
pengambilan keputusan selanjutnya?
5. Apakah order penjualan disetujui manajer penjualan?
6. Apakah ada pemisahan tugas yang jelas antara pihak yang bertanggung jawab atas
penerimaan pembayaran dan pihak yang bertanggung jawab atas persetujuan order
penjualan kredit?
7. Apakah dilakukan rekonsiliasi secara teratur antara catatan penjualan kredit dan
pembayaran yang diterima?
8. Apakah faktur dinomori dan dikontrol
9. Apakah faktur dicek menurut harga dan kecocokan fisiknya?
10. Apakah ada prosedur penanganan pengaduan atau keluhan terkait penjualan kredit?
11. Apakah penomoran dokumen pengiriman disiapkan untuk seluruh pengiriman?
12. Apakah ada langkah-langkah pengamanan yang diterapkan untuk melindungi data
pelanggan dan informasi keuangan terkait penjualan kredit?
13. Apakah pelanggan ditagih oleh seseorang yang punya tanggung jawab selain pada
penjualan atau piutang?
Saran dan Kesimpulan Auditor terkait Pengujian Pengendalian Sistem Penjualan Kredit:
1. Mengenai Verifikasi dan Pengendalian Penjualan:
- Verifikasi dan seleksi terhadap customer telah dilakukan dengan baik, termasuk mempertimbangkan profit margin dan harga pasar pesaing. Hal ini membantu menjaga keuntungan perusahaan dan kompetitivitas.
Ya Tidak Jawaban Direktur Komentar Auditor
Verifikasi telah dilakukan dengan baik, seleksi terhadap
customer yang akan order cukup ketat, tidak ingin profit margin
kurang dari batas bawah + melihat harga pasar pesaing untuk
menjaga harga jual -> bergantung juga pada ukuran papercore
1. penentuan harga: biaya bahan baku, profit margin (min 7%),
nya
biaya komisi dsb, 2. negosiasi kecocokan harga, revisi harga
(-) bagian penjualan hanya di urus 1 orang, kurang tenaga ahli
yang membantu, sehingga terbatas dari segi pertimbangan
detail + perhitungan akuntansi biaya produk
1. Dipastikan harus aman, harus hati-hati, di awal jangan kasih
tempo pembayaran seperti biasanya, 2. perhatikan tipe produk
Verifikasi telah dilakukan dengan baik.
customer apakah sesuai dengan yang mau ditawarkan 3.
Memberikan penawaran 4. masuk ke order
Pelajari customer, pembayaran di awal cash 50%, dikasih tempo
Pengendalian internal terhadap kemungkinan buruk dan
bertahap mulai 2 minggu sampai akhirya nanti 1 bulan. Jika
pencegahan potensi gagal bayar/kerugian piutang terbilang
sudah terjadi harus ada kunjungan dan menemui orang yang
cukup baik dari segi approach ke customer
bertanggungjawab,
Pengendalian terhadap order penjualan telah memadai dari segi
negosiasi dengan calon customer, kesepakatan harga produk
(offering), lobbying.
Direct langsung ke owner yang merangkap marketing, customer
(calon) hrus menyetujuii surat penawaran harga produk . (-) Tidak ada SDM spesifik mengenai bagian penjualan, sangat
terpusat pada owner, ini menyebabkan terjadi gap besar antara
sekutu aktif (owner/direktur) dan sekutu pasif, serta beban kerja
yang timpang dan generalis pada setiap aktivitas bisnis
Bagian administrasi memiliki program untk mengetahui 3 hari
Pemisahan tugas jelas namun masih terpusat oleh owner
sebeum jatuh tempo, hal tersebut dilakukan bagian adm dan
karena belum hire orang untuk isi posisi tersebut
accounting
Rekonsiliasi dilakukan dengan baik dan rutin per bulan selama
Rutin dilakukan tiap bulan,rekenig koran untuk rekonsiliasi, dan
satu periodisasi dari segi pemeriksaan dan pencatatan ke sistem
validasi terkait penjualan yg sukses dan pembayaran yang
Accurate, namun penugasan masih terpusat pada owner, belum
diterima.
ada SDM khusus accounting yang menangani rekonsiliasi.
Penomoran dokumen sudah disiapkan dengan baik untuk
keperluan pencatatan akuntansi di sistem dan keperluan rekap
Pasti dinomori, terdapat aturan penomoran dari perusahaan bukti penjualan + rekonsiliasi tiap bulannya. Pengendalian
terhadap barang keluar sudah memadai dan dikontrol dengan
baik atas sepengetahuan owner
Selalu dicek menurut harga dan sesuai penawaran harga di Pengendalian internal terkait sistem dan quality control cukup
awal. Apabila ada perubahan harga ada sistem yang merivisi baik
Buat surat bahwa barang tsb bermasalah atau tidak sesuai
dengan sample produk yg dikirim,selanjutya follow up produk
kita langsung apakah itu punya kita atau suplier lain, barang yg Belum ada identitas produk yang berasal dari perusahaan.
rusak diganti selama 1x kesempatan tanpa merubah dokumen
yg sudah dikirm atau dibuat, ada pengenalan ciri cri barang.
Penomoran dokumen sudah disiapkan dengan baik untuk
Pasti dinomori, terdapat aturan penomoran dari perusahaan. keperluan pencatatan akuntansi di sistem dan keperluan rekap
bukti penjualan + rekonsiliasi tiap bulannya
Dalam sistem akuntansi erdapat pembatasan terkait user mulai
dari bagian penjualan , keuanagan,dan data pelanggan
Sistemnya masih dikelola secara terpusat oleh owner.
sehingga akan mencegah terjadinya fraud terkait data
pelanggan (secara internal)
Harus dari bagian keuangan , tapi smentara ini yang menagih Sekutu aktif hampir bertugas di seluruh lini bisnis, sedangkan
dari owner, untuk savety pelanggan dan menghindari dualisme. sekutu pasif fokus pada perpajakan.
Saran dan Kesimpulan Auditor terkait Pengujian Pengendalian Sistem Penjualan Kredit:

1. Mengenai Verifikasi dan Pengendalian Penjualan:

- Verifikasi dan seleksi terhadap customer telah dilakukan dengan baik, termasuk mempertimbangkan profit margin dan harga pasar pesaing. Hal ini membantu menjaga keuntungan perusahaan dan kompetitivitas.
- Meskipun demikian, perlu memperhatikan bahwa keputusan verifikasi dan seleksi penjualan tidak hanya bergantung pada ukuran papercore, tetapi juga perlu mempertimbangkan faktor-faktor lain yang relevan.

2. Mengenai Keterbatasan SDM pada Bagian Penjualan:

- Penting untuk memperkuat tim penjualan dengan SDM yang kompeten dan ahli di bidangnya. Mengandalkan satu orang saja dalam bagian penjualan bisa menjadi risiko, karena hal ini dapat menyebabkan keterbatasan dalam pertimbangan detail dan
perhitungan akuntansi biaya produk.
- Perusahaan perlu mempertimbangkan merekrut tenaga ahli tambahan untuk membantu dalam bagian penjualan dan memastikan bahwa pertimbangan detail dan perhitungan akuntansi biaya produk dilakukan secara cermat.

3. Mengenai Pemisahan Tugas dan Pemenuhan SDM Khusus Accounting:

- Pemisahan tugas yang jelas antara bagian penjualan dan bagian akuntansi adalah langkah yang baik. Namun, masih terdapat keterpusatan tugas pada owner. Perusahaan perlu mempertimbangkan untuk merekrut SDM khusus di bidang akuntansi yang
dapat menangani rekonsiliasi dan tugas-tugas terkait akuntansi dengan baik.
- Dengan adanya SDM khusus accounting, rekonsiliasi dapat dilakukan secara efisien dan efektif, serta memberikan jaminan lebih terhadap keandalan pencatatan ke sistem Accurate.

4. Mengenai Pengendalian Internal terhadap Sistem dan Quality Control:

- Pengendalian internal terkait sistem dan quality control saat ini terbilang cukup baik. Namun, perlu diingat bahwa sistem masih dikelola secara terpusat oleh owner. Penting untuk mempertimbangkan pengembangan sistem yang lebih terdistribusi dan
terkelola secara profesional.

5. Mengenai Identitas Produk dan Fokus Sekutu:

- Perusahaan perlu segera memastikan adanya identitas produk yang berasal dari perusahaan. Hal ini penting dalam membedakan produk dan meningkatkan citra merek.
- Distribusi tugas antara sekutu aktif dan sekutu pasif juga perlu diperhatikan. Perlu ada pengaturan yang lebih seimbang untuk memastikan semua lini bisnis tercakup secara optimal.

Kesimpulan:
Secara umum, pengendalian internal terhadap sistem penjualan kredit ini telah dilakukan dengan baik dalam hal verifikasi, pengendalian penjualan, rekonsiliasi, dan pengendalian barang keluar. Namun, terdapat beberapa keterbatasan terkait
ketergantungan pada satu orang dalam bagian penjualan, keterpusatan tugas pada owner, dan kekurangan SDM khusus di bidang akuntansi. Perusahaan perlu memperkuat tim penjualan, merekrut SDM khusus di bidang akuntansi, dan mengembangkan
sistem yang lebih terdistribusi. Dengan melakukan perbaikan ini, perusahaan dapat meningkatkan efektivitas dan efisiensi pengendalian internal dalam sistem penjualan kredit. Selain itu, perlu diingat bahwa pemisahan tugas yang jelas dan distribusi tugas
yang seimbang antara sekutu aktif dan sekutu pasif sangat penting. Hal ini akan membantu meningkatkan fokus dan keahlian pada masing-masing area bisnis, termasuk penjualan dan perpajakan.
 Kuesioner Pengendalian Internal - Transaksi dan Saldo Kas

Penerimaan Kas Ya Tidak Jawaban Direktur Komentar Auditor

Pemisahan tugas jelas namun masih terpusat oleh owner karena
belum hire orang untuk isi posisi tersebut. Namun, berdasarkan
1 harus ada, penerimaan dan pengeluaran dikelola oleh satu orang. analisis laporan keuangan audited internal, sales, marketing, dan
Apakah ada pemisahan tugas yang jelas antara orang-orang yang bertanggung persediaan, selalu di handle dengan baik oleh owner, bisnis juga
jawab atas penerimaan, pengeluaran, dan rekonsiliasi kas di sistem akuntansi? sudah berjalan 7 tahun
Sudah dilakukan sesuai prosedur pengendalian penjualan dan
kas, kas masuk akan otomatis masuk ke bank karena mekanisme
pembayaran pada invoice adalah langsung transfer ke bank
perusahaan. Sehingga transaksi akan langsung di tracking, dan
2 iyaa, itu secara otomatis serta tercantum di invoice.
menghindari kecurangan. Pencatatan transaksi masih di catat per
bulan, bukan tiap transaksi karena minim SDM bagian accounting
Apakah setelah menerima pembayaran dari pelanggan (penjualan), segera sehingga ada keterbatasan dari segi waktu pencatatan yang baru
dimasukkan kas di bank? bisa di rekap dengan baik saat akhir bulan oleh owner/direktur
iya, terdapat pemisahan tugas, hal tersebut untuk mencegah
Pemisahan tugas jelas namun masih terpusat oleh owner karena
3 Apakah terdapat pemisahan tugas yang jelas antara orang-orang yang terjadinya kesalahan atau penyalahgunaan dalam proses
belum hire orang untuk isi posisi tersebut.
bertanggung jawab atas penerimaan kas dan pencatatan transaksi? keuangan perusahaan
Apakah ada kebijakan yang mengatur pemeriksaan dan verifikasi penerimaan
4 contohnya bukti pembayaran transfer
kas, seperti membandingkan dengan bukti pendukung yang sah? Sudah terverifikasi dengan baik
Rekonsiliasi dilakukan dengan baik dan rutin juga per bulan
5 Apakah dilakukan rekonsiliasi berkala antara saldo kas aktual dengan catatan kas rutin dilakukan per bulan selama satu periodisasi dari segi pemeriksaan dan pencatatan ke
internal dan rekening bank? sistem Accurate, namun penugasan masih terpusat pada owner
Pemantauan dan evaluasi dilakukan dengan baik. Namun, pada 2
bulan belakangan ini, laporan keuangan yang diterbitkan
di push jatuh tempo pembayaran supaya tidak press di hutang menunjukkan bahwa ada pressure antara utang jatuh tempo yang
6
pembelian bahan baku lebih cepat dari piutang yang masih harus diterima, sehingga
Apakah dilakukan pemantauan dan evaluasi yang memadai terhadap transaksi perusahaan sedikit mengalami kerugian di tahun 2022 karena
penerimaan kas oleh manajemen? beberapa faktor terkait sales
Sudah ada kebijakan internal yang memadai dan adjusment
pencatatan selalu dilakukan dengan cermat dan hati hati agar
dengan baik. Namun, seringkali juga terjadi salah klasifikasi akun
7 dapat meminimalisir terjadinya kesalahan atau ketidak cocokan,
Apakah terdapat kebijakan yang mengatur pelaporan dan penyelesaian selisih atau transaksi, sehingga harus reclass yang biasanya dilakukan per 6
selain itu juga dilakukan rekonsiliasi bank secara berkala.
ketidakcocokan dalam transaksi penerimaan kas? bulan sekali

Pengeluaran Kas
Sudah dilakukan pengendalian internal dengan baik. Antar sekutu
dibedakan, dari pihak bank diberikan pilihan terkait siapa yg mau
harus diberikan hak dan kewenangan yang sama terkait verifikasi
1 tanda tangan (cek), kalau pengeluaran kas beda lagi (termasuk
Apakah penandatanganan cek dibedakan dengan orang yang menyetujui dari phak bank/transaksi perusahaan terkait cek, untuk
dokumen yg diurus)
pengeluaran kas? transparansi informasi keuangan internal
Karena penggunaan jasa konsultan dan akuntansi, maka jelas
penandatanganan cek harus terpisah dengan yang memposting
2 jaka cek oleh direktur, jika buku besar menggunakan jasa akuntan ke buku besar, namun pemosting buku besar dan pembuat
Apakah penandatanganan cek terpisah dan orang yang laporan keuangan tsb tetap punya hak untuk mengetahui
memposting ke buku besar? informasi yang perlu diulik terkat transaksi pada cek
Pengendalian internal dan pencegahan fraud kas/kas kecil
dilakukan owner dengan baik. Terdapat penjatahan antar sekutu
dengan rekening perorangan untuk aktivitas yang menggunakan
ada batasan, ada rekening giro dan rekening peroragan untuk kas kas kecil dan 1 rekening giro untuk ayat silang kas kecil/terkait
3
kecil penjualan. Tiap bulan, sekutu aktif harus menagih sekutu lain
yang memegang kas kecil untuk tracking pemakaian dan
Apakah terdapat batasan atas jumlah kas yang dapat diterima oleh individu dalam mencegah fraud kas kecil seperti lapping, karena ada riwayat
satu waktu? buruk pada sekutu pasif
Pengendalian internal kas keluar dilakukan detail dan baik. Setiap
ngisi form, pegajuan untuk permintaan pembayaran bisa berbetuk kas yang keluar harus diiddentifikasi penggunaannya, diketahui
4
Apakah terdapat persetujuan tertulis dari pihak yang berwenang sebelum cek, kas langsung pihak yang mengetahui kondisi keuangan (owner) dan pemegang
menggunakan dana kas perusahaan? dana
5 Apakah digunakan cek dengan nomor urut? selalu menggunkan cek dengan nomor urut Pengendalian internal dan pengetahuan owner mengenai
mekanisme pembayaran/penagihan perbankan sangat baik, tiap
transaksi yang berkaitan dengan pengeluaran kas kecil melalui
bank, pembuatan cek, dan dana kas perusahaan terverifikasi
dengan baik dan riwayat dokumen sudah kami cek tersimpan
dengan rapi dan sistematis/urut secara historis
 Pengendalian internal dan pengetahuan owner mengenai
mekanisme pembayaran/penagihan perbankan sangat baik, tiap
cek tdk bisa dikembalikan, tapi pada beberapa kasus kalau ada transaksi yang berkaitan dengan pengeluaran kas kecil melalui
6
Apakah cek kosong dihapus dan ditarik kembali? cek kosong biasanya pakai giro mundur bank, pembuatan cek, dan dana kas perusahaan terverifikasi
untuk mempermudah pengecekan memang melalui cek atau dengan baik dan riwayat dokumen sudah kami cek tersimpan
7
Apakah seluruh pengeluaran dilakukan melalui cek kecuali pengeluaran kas kecil? internet banking(biasanya dipegang owner) dengan rapi dan sistematis/urut secara historis

Saldo Kas
iya, hal tersebut bertujuan untuk mengidentifikasi kesalahan,
1 Apakan rekonsiliasi bank direkonsiliasi setiap bulan?
mencegah kecurangan, dan meingkatkan pengelolan kas
rekening koran dikirim kepada orang yang sama, hal ini akan
Apakah rekening koran dikirim langsung kepada orang yang merekönsiliasi
2 mengurangi risiko terjadinya kesalahan atau kecurangan dalam
rekening bank?
rekonsiliasi bank.
Apakah dilakukan pemantauan yang memadai terhadap aktivitas dan perubahan iya, direktur melakukan pemantauan secara berkala (setidaknya 1
3 Apabila terindikasi bahwa saldo kas pada tahap yang tidak sehat
saldo kas perusahaan? bulan sekali) untuk memastikan saldo kas perusahaan
Memang setelah ditelusuri karena masiih terpusat penugasan +
aktivitas bisnisnya, cara paling safe untuk mencegah kecurangan
adalah keep semua dokumen+catatan ke owner karena paling
mengerti sistem Akuntansi, perbankan, dan siklus penjualan dan
penagihan perusahaan. Namun, dari segi transparansi harus
tetap diketahui sekutu yang lain
Saldo kas selalu di revew tiap bulan dari segi pemasukan (sales
produk dan penjualan lainnya, komisi), pengeluaran dari segi
pembelian bahan baku, penggajian dan keperluan operasioonal.
karena antara utang jatuh tempo lebih cepat daripada piutang
jatuh tempo, harus ada prosedur ketat untuk follow up pelanggan
+ tingkatkan sales + marketiing

Saran Auditor:
1. Pemisahan tugas yang jelas adalah langkah yang baik, namun diperlukan perekrutan orang baru untuk mengisi posisi tersebut agar tidak terlalu terpusat pada pemilik perusahaan. Hal ini akan membantu meningkatkan efektivitas pengendalian internal.
2. Perlu adanya peningkatan sumber daya manusia di bagian akuntansi untuk memastikan pencatatan transaksi dilakukan secara tepat waktu. Ini akan membantu mengurangi keterbatasan dalam pencatatan bulanan dan memastikan akurasi laporan keuangan.
3. Meskipun pemantauan dan evaluasi dilakukan dengan baik, perlu dipahami dan ditangani dengan hati-hati adanya tekanan antara utang jatuh tempo yang lebih cepat dari piutang. Diperlukan strategi yang tepat untuk meningkatkan arus kas dan mengurangi
risiko kerugian.
4. Salah klasifikasi akun transaksi menjadi masalah yang sering terjadi. Perusahaan perlu meningkatkan pengawasan dan pelatihan bagi staf akuntansi untuk mengurangi kesalahan klasifikasi. Peninjauan dan reklassifikasi akun sebaiknya dilakukan lebih sering,
setidaknya setiap tiga bulan, agar data keuangan tetap akurat.
5. Pemberian hak dan kewenangan yang sama terkait verifikasi transaksi perlu diberlakukan antara pihak bank dan pihak internal perusahaan. Hal ini akan memastikan transparansi dan mencegah kecurangan dalam informasi keuangan.
6. Meskipun penandatanganan cek harus terpisah dari pemosting buku besar, perlu diperhatikan bahwa pemosting buku besar dan pembuat laporan keuangan juga perlu memiliki akses terbatas ke informasi transaksi pada cek. Kepercayaan harus dipertahankan,
tetapi harus ada langkah-langkah yang memastikan integritas dan keamanan data keuangan.
7. Penjatahan kas kecil antara sekutu dengan rekening perorangan adalah langkah yang baik untuk mencegah kecurangan. Namun, harus ada perhatian ekstra dalam memonitor penggunaan kas kecil untuk mencegah potensi kecurangan seperti lapping. Riwayat
buruk pada sekutu pasif harus menjadi perhatian khusus dalam pemantauan dan pencegahan kecurangan.
8. Identifikasi penggunaan setiap kas keluar dan keterlibatan pemegang dana adalah langkah yang baik untuk mengendalikan pengeluaran. Pemilik perusahaan harus terlibat dalam mengetahui penggunaan dana tersebut untuk memastikan kepatuhan dan
pengeluaran yang sah.
9. Penting untuk menjaga sistematis dan rapi penyimpanan dokumen dan riwayat transaksi keuangan. Hal ini akan memudahkan proses audit dan memastikan keberlanjutan pengendalian internal yang baik.
10. Meskipun pemilik memiliki pemahaman yang baik tentang sistem akuntansi dan operasional perusahaan, penting untuk meningkatkan transparansi kepada sekutu lainnya. Ini akan membantu menciptakan lingkungan kerja yang saling percaya dan menjaga
integritas dalam sistem pengendalian.

Kesimpulan:
Perusahaan telah mengimplementasikan beberapa langkah pengendalian internal yang baik, seperti pemisahan tugas, verifikasi transaksi, rekonsiliasi, pemantauan, dan evaluasi. Pemilik perusahaan juga memiliki pengetahuan yang baik tentang mekanisme
pembayaran dan penagihan perbankan. Namun, terdapat beberapa area yang perlu diperbaiki. Pertama, perusahaan perlu segera merekrut sumber daya manusia tambahan di bidang akuntansi untuk mengatasi keterbatasan waktu dalam pencatatan transaksi.
Keterlambatan ini dapat mengganggu akurasi laporan keuangan. Kedua, perusahaan perlu meningkatkan pelatihan dan pengawasan terhadap staf akuntansi untuk mengurangi kesalahan dalam klasifikasi akun transaksi. Perhatian yang lebih sering harus
diberikan dalam mengevaluasi klasifikasi dan melakukan reklassifikasi secara teratur untuk memastikan data keuangan tetap akurat. Ketiga, manajemen perlu merespons tekanan yang muncul antara utang jatuh tempo yang lebih cepat daripada piutang jatuh
tempo. Proses follow-up yang ketat terhadap pelanggan, peningkatan upaya penjualan, dan strategi pemasaran yang efektif diperlukan untuk memastikan kesehatan arus kas dan mengurangi risiko kerugian. Keempat, perusahaan perlu memperkuat sistem
pengendalian internal terkait pemisahan tugas dan otorisasi, terutama terkait penandatanganan cek dan akses informasi transaksi. Dalam hal ini, penting untuk menjaga transparansi dan keamanan data keuangan. Terakhir, perusahaan perlu meningkatkan
pemantauan terhadap penggunaan kas kecil dan melakukan tindakan pencegahan untuk mencegah potensi kecurangan, terutama terkait riwayat buruk pada sekutu pasif. Dengan melakukan perbaikan pada area yang telah disebutkan di atas, perusahaan dapat
memperkuat pengendalian internalnya, meningkatkan keandalan laporan keuangan, dan mengurangi risiko fraud. Hal ini akan membantu perusahaan dalam menjaga keberlanjutan bisnisnya dan meningkatkan kepercayaan investor dan pemangku kepentingan
lainnya.
 Kuesioner Pengendalian Internal - Sistem Pembelian Persediaan

Ya Tidak Jawaban Direktur Komentar Auditor

iya, hal tersebut bertujuan untuk meningkatkan
keakuratan perhitungan persediaan,
1 Apakah penghitungan fisik dilakukan sekurang-kurangnya setahun sekali?
mengidentifikasi kerugian, serta menilai kerugiaan
perusahaan
perusahaan memiliki prosedur yang baik dalam pengelolaan
persediaan dan telah melaksanakan perhitungan fisik secara
rutin setidaknya setahun sekali. Hal ini menunjukkan
komitmen perusahaan dalam menjaga kualitas laporan
keuangan dan memastikan bahwa data persediaan yang
dilaporkan adalah akurat.

owner dapat menuliskan instruksi kepada karyawan perusahaan tersebut memiliki prosedur yang baik dalam
2 Apakah perusahaan menyiapkan instruksi tertulis untuk menghitung sediaan? melalui surat ataupun pesan (WA) untuk
melakukan perhitungan sediaan
3 Apakah instruksi itu diikuti oleh yang menghitung? tentu saja
pengelolaan persediaan. Dengan menyediakan instruksi
tertulis untuk menghitung persediaan dan memastikan bahwa
instruksi tersebut diikuti oleh orang yang melakukan
perhitungan, perusahaan dapat meminimalkan risiko
kesalahan dan memastikan konsistensi dalam proses
penghitungan persediaan. Hal yang perlu diperhatikan adalah
untuk mengevaluasi secara teratur efektivitas instruksi tertulis
tersebut. Perusahaan harus memastikan bahwa instruksi
tersebut tetap relevan dan efektif dalam menghasilkan
perhitungan persediaan yang akurat.

Perusahaan seharusnya memisahkan tugas untuk personel

Apakah penghitungan sediaan dilakukan oleh personel yang tidak berhubungan perhitungan dapat dilakukan oleh seseorang yang
4 yang melakukan perhitungan sediaan dan pencatatan secara
dengan penyimpanan atau pencatatan sediaan? berhubungan ataupun tidak
sepenuhnya.
tentu, sediaan diamankan ditempat yang aman dan
Persediaan telah diawasi dan diamankan dengan prosedur
5 Apakah sediaan cukup diawasi dan diamankan? diawasi serta dilakukan pengecekan secara berkala
yang memadai dan sesuai dengan standar yang berlaku.
untuk memastikan ketersediaan jumah sediaan
Pelaporan penerimaan telah dibuat dengan baik, perusahaan
dapat memantau dan mengawasi setiap penerimaan barang
setiap penerimaan barang dicatat sehingga yang masuk ke gudang atau lokasi penyimpanan persediaan
6 Apakah laporan penerimaan dibuat untuk setiap penerimaan barang?
kesalahan dapat diminimalisir lainnya. Hal yang harus diperhatikan yaitu memastikan bahwa
prosedur pembuatan laporan penerimaan barang diikuti
dengan benar oleh semua pihak yang terlibat.
Tidak ada pemisahan tugas pada bagian ini, hal tersebut
7 Apakah fungsi pembelian dipisahkan dari fungsi penerimaan barang dan akuntansi? dilakukan oleh pihak yang sama
berpotensi menimbulkan kecurangan.
Pengendalian telah dijalankan dengan baik, pembelian selalu
8 Apakah order pembelian bernomor urut digunakan? iya digunakan diberi nomor urut agar tidak disalah gunakan dan
meminimalisir kecurangan.
Sudah diotorisasi dengan baik, karena di awal penawaran
harga juga sudah disepakati kedua belah pihak dan
setiap pembelian sediaan selalu dibawah otorisasi
9 Apakah pembelian diotorisasi pejabat yang berwenang? disesuaikan dengan kebutuhan persediaan coreboard dan lem
dan izin dari owner perusahaan
kertas yang disisi lain owner juga merupakan marketer
perusahaan (generalist business activities)
Pengendalian internal yang dilakukan oleh perusahaan dalam
hal penerimaan sediaan terlihat cukup efektif, perusahaan
penerimaan dihitung dan diperiksa secara berkala dapat terus memperkuat pengendalian internal terkait
10 Apakah penerimaan dihitung dan diperiksa?
per bulannya untuk kemudian dilakukan rekonsiliasi penerimaan sediaan ini dengan memastikan bahwa prosedur
yang telah ditetapkan dilaksanakan dengan konsisten dan
sesuai dengan standar pengendalian internal yang berlaku.

iya, perhitungan perpetual diperlukan untuk
11 Apakah perusahaan menggunakan sistem pencatatan sediaan perpetual? meningkatkan efisiensi pencatatan serta untuk
optimaliasi karena sediaan dicatat secara real time
catatan dikelola oleh orang yang sama
(sepengetahuan sekutu), namun yang mencatat
12 Apakah catatan sediaan dikelola orang yang tidak menyimpan sediaan? persediaan akhir di double tugaskan kepada
karyawan produksi yang palng senior dan mengerti
seluk beluk persediaan untuk produksi papercore
perbedaan jarang terjadi dan biasanya diakibatkan
Apakah perbedaan antara penghitungan fisik dan catatan perpetual dipersiksa karena kerusakan barang sediaan ataupun
13
secara rutin? kesalahan pencatatan, pemeriksaan biasanya
dilakukan tiap kuartal
perusahaan telah menerapkan kontrol yang memadai untuk
memastikan integritas dan keakuratan informasi yang
diperoleh dari sistem pencatatan perpetual. Salah satu kontrol
yang perlu diterapkan adalah pemantauan dan evaluasi
terhadap perubahan data sediaan yang diinput ke dalam
sistem, serta pelaksanaan rekonsiliasi secara rutin antara data
sediaan yang tercatat dalam sistem dengan data fisik di
gudang.
Meskipun terdapat pengawasan ganda dalam pencatatan
persediaan akhir, namun masih ada potensi terjadinya
kesalahan dalam pencatatan persediaan karena orang yang
sama yang bertanggung jawab dalam pengelolaan dan
penyimpanan persediaan. Perusahaan juga perlu
mengembangkan prosedur yang jelas untuk memastikan
bahwa penghitungan persediaan dilakukan secara teratur,
serta melibatkan personel yang tidak terkait dengan
pengelolaan atau penyimpanan persediaan untuk memastikan
independensi dalam penghitungan persediaan.
prosedur tersebut merupakan praktik pengendalian internal
yang baik, perusahaan sebaiknya terus melaksanakan
prosedur tersebut secara teratur dan memastikan bahwa
perbedaan perhitungan yang terjadi dicari penyebabnya dan
diambil tindakan perbaikan yang diperlukan.

Saran dan Kesimpulan Auditor terkait Pengujian Pengendalian Sistem Pembelian Persediaan:
Saran Auditor:
1. Perusahaan perlu memperhatikan proses evaluasi secara teratur efektivitas instruksi tertulis dalam menghitung sediaan. Perusahaan juga harus memastikan bahwa instruksi tersebut tetap relevan dan efektif dalam
menghasilkan perhitungan persediaan yang akurat.
2. Perusahaan seharusnya memisahkan tugas untuk personel yang melakukan perhitungan sediaan dan pencatatan untuk meghindari terjadinya kecurangan.
3. Meskipun laporan penerimaan telah dibuat dengan baik, perusahaan harus memastikan bahwa prosedur pembuatan laporan penerimaan barang diikuti dengan benar oleh semua pihak yang terlibat.
4. Dalam hal pencatatan sediaan perlu dipisah tugaskan dengan orang yang menyimpan sediaan.
5. Pada bagian prosedur pengelolaan sediaan, perusahaan perlu mengembangkan prosedur yang jelas untuk memastikan bahwa penghitungan persediaan dilakukan secara teratur, dan juga menggunakan orang yang tidak
berhubungan dengan pengelolaan atau penyimpanan persediaan untuk menjaga kemamanan dan menghindari terjadinya kecurangan

Kesimpulan
Dari data yang telah diperoleh, dapat disimpulkan bahwa perusahaan memiliki pengendalian internal yang baik dalam hal penerimaan persediaan. Laporan penerimaan persediaan dibuat untuk setiap penerimaan barang,
sehingga memudahkan pengendalian dan pemantauan atas jumlah persediaan yang masuk dan keluar. Proses pembelian sediaan juga diotorisasi oleh pejabat yang berwenang dan menggunakan order pembelian sediaan
bernomor urut, sehingga memastikan bahwa setiap pembelian sediaan dilakukan sesuai dengan prosedur yang telah ditetapkan dan meminimalkan risiko kesalahan atau kecurangan dalam proses pembelian. Walaupun, fungsi
pembelian sediaan tidak dipisahkan dari fungsi penerimaan barang dan akuntansi, sehingga memungkinkan timbulnya risiko kecurangan dalam proses pengelolaan persediaan. Secara garis besar perusahaan tersebut
memiliki pengendalian internal yang cukup baik dalam pengelolaan persediaan dan penerimaan persediaan. Pengendalian internal tersebut dapat membantu perusahaan meminimalkan risiko kesalahan atau kecurangan dalam
pengelolaan persediaan, sehingga dapat meningkatkan efisiensi dan efektivitas dalam proses pengelolaan persediaan. Meskipun demikian, perusahaan diharapkan terus memantau dan memperbaiki pengendalian internalnya
secara rutin agar selalu sesuai dengan perkembangan dan perubahan dalam perusahaan.
 Kuesioner Pengendalian Internal - Tanah, Gedung, dan Peralatan

Ya Tidak Jawaban Direktur Komentar Auditor

proses pengambilan keputusan tersebut dilakukan
dengan transparan dan melalui prosedur yang jelas,
Direktur perusahaan melakukan sewa untuk seperti adanya persetujuan dari pihak yang
Apakah pembelian aktiva tetap diprakarsai oleh direktur atau bangunan (gedung) selama 2 tahun dengan biaya berwenang dan adanya perbandingan harga dari
1
manajer? 40 juta rupiah. Sedangkan untuk peralatan, beberapa vendor, selain itu juga terdapat kebijakan
perusahaan membelinya. dan prosedur yang jelas untuk menghindari adanya
konflik kepentingan atau penyalahgunaan
wewenang oleh pihak manajemen.
Apakah terdapat prosedur yang mengatur penerimaan, perusahaan melakukan pencatatan, pemerliharaan,
2 penggunaan, dan penghapusan aset tanah, gedung, dan pengawasan dan rekonsiliasi sebagai prosedur Perusahan memiliki prosedur dan telah
peralatan? yang mengatur aset tetap (kecuali untuk tanah). menjalankan sesuai aturan yang berlaku.
prosedur inventarisasi aset yang dilakukan hanya
pada saat satu bulan menjelang dibuatnya laporan
keuangan tidak cukup memadai untuk memastikan
iya, Inventarisasi aset dilakukan pada saat 1 bulan bahwa semua aset tercatat dengan akurat dalam
menjelang dibuatnya laporan keuangan, hal sistem akuntansi perusahaan. Seharusnya,
tersebut untuk memastikan bahwa semua aset yang prosedur inventarisasi aset dilakukan secara
Apakah terdapat inventarisasi aset tanah, gedung, dan peralatan
3 tercatat dalam sistem akuntansi perusahaan masih periodik dan rutin selama periode akuntansi.
yang dilakukan secara berkala?
benar-benar ada dan berada dalam kondisi yang Perusahaan sebaiknya memperbaiki prosedur
baik. Hal yang dilakukan dapat berupa pengecekan inventarisasi aset dan membuatnya lebih teratur
secara fisik ataupun avaluasi kondisi aset. dan rutin, sehingga dapat meminimalkan risiko
terjadinya kehilangan atau kerusakan aset dan
memastikan akurasi laporan keuangan yang
dihasilkan.
Persetujuan dari pihak yang berwenang sebelum
penggunaan aset tetap dapat membantu
Apakah seluruh penggunaan disetujui oleh pejabat yang penggunaan aset tetap harus dibawah persetujuan memastikan bahwa penggunaan aset dilakukan
4
berwenang? dari pihak yang berwenang. dengan tepat, terhindar dari penyalahgunaan atau
penggunaan yang tidak sah, dan sesuai dengan
tujuan bisnis perusahaan
Perusahaan memiliki catatan yang lengkap, akurat Perusahaan telah melakukan pengendalian internal
Apakah terdapat catatan yang akurat dan lengkap mengenai aset
dan terperinci mengenai aset tetap. Terdapat dengan baik, dalam hal ini nilai perolehan dan masa
tanah,
informasi mengenai nilai perolehan untuk gedung manfaat yang ditetapkan tersebut telah sesuai
5 gedung, dan peralatan, termasuk informasi seperti nilai perolehan,
dan peralatan. Pada bagian peralatan ditetapkan dengan standar akuntansi yang berlaku dan sudah
umur
masa manfaat 10 tahun dan 8 tahun untuk masing- dilakukan penilaian kembali (revaluasi) secara
manfaat, dan lokasi fisik?
masing komersial dan fiskal. berkala terhadap nilai aset tetap perusahaan
penilaian dan pengecekan terhadap aset gedung
dan peralatan setiap beberapa tahun sekali tidaklah
cukup sering untuk memastikan keakuratan dan
kelengkapan informasi yang ada. Idealnya,
Apakah dilakukan penilaian dan pengecekan secara berkala untuk
penilaian dan pengecekan aset tetap harus
memverifikasi Penilaian dan pengecekan secara berkala terhadap
dilakukan secara teratur dan sering, terutama untuk
6 keberadaan, keadaan, dan akurasi catatan mengenai aset tanah, aset gedung, dan peralatan dilakukan setiap
aset yang memiliki nilai besar dan penting bagi
gedung, beberapa tahun sekali.
kelangsungan operasional perusahaan. Dalam hal
dan peralatan?
ini, sebaiknya perusahaan melakukan penilaian dan
pengecekan secara lebih sering dan teratur untuk
memastikan keakuratan dan kelengkapan catatan
aset tetap.
Perusahaan menetapkan penyusutan garis lurus
untuk peralatan dengan masa manfaat 10 tahun kebijakan yang telah ditetapkan oleh perusahaan
Apakah terdapat kebijakan yang mengatur penilaian dan dan 8 tahun untuk masing-masing komersial dan terkait dengan penyusutan peralatan sudah sesuai
7 penyusutan nilai aset tanah, gedung, dan peralatan sesuai dengan fiskal. Semua kebijakan yang mengatur mengenai dengan Standar Akuntansi yang berlaku, selain itu
kebijakan akuntansi yang berlaku? hal tersebut telah sesuai dengan Standar Akuntansi penyusutan juga telah dilakukan secara konsisten
yang berlaku dan dikerjakan oleh konsultan yang dan akurat serta memperhatikan faktor-faktor
mahir di bidangnya. seperti teknologi dan perkembangan industri.
 Hal ini dapat mempengaruhi nilai aset dan dapat
menjadi risiko yang signifikan bagi perusahaan.
Sebaiknya perusahaan segera membuat prosedur
Apakah terdapat prosedur yang mengatur pemeliharaan rutin,
Perusahaan tidak memiliki prosedur untuk mengatur yang jelas untuk pemeliharaan, perbaikan, dan
8 perbaikan, dan perawatan terhadap aset tanah, gedung, dan
hal tersebut. perawatan terhadap aset tersebut. Hal ini dapat
peralatan?
membantu memastikan bahwa aset tersebut selalu
dalam kondisi yang baik dan dapat berkontribusi
pada kinerja perusahaan yang lebih baik.

Saran Auditor:
1. Perusahaan telah melakukan pencatatan, pemerliharaan, pengawasan dan rekonsiliasi sebagai prosedur yang mengatur aset tetap. Perusahaan perlu mempertimbangkan untuk menggunakan sistem
informasi manajemen aset tetap (fixed asset management information system) untuk mengelola aset tetap mereka. Sistem ini dapat membantu perusahaan melacak, memantau, dan merekam transaksi terkait
aset tetap secara otomatis.
2. Walaupun terdapat inventarisasi aset (1 bulan sebelum pelaporan), seharusnya, prosedur inventarisasi aset dilakukan secara periodik dan rutin selama periode akuntansi.
3. Penilaian dan pengecekan aset tetap harus dilakukan secara teratur dan sering, terutama untuk aset yang memiliki nilai besar dan penting bagi kelangsungan operasional perusahaan..
4. Perusahaan dapat membuat prosedur yang jelas untuk pemeliharaan, perbaikan, dan perawatan terhadap aset. Hal ini dapat membantu memastikan bahwa aset tersebut dalam kondisi yang baik dan dapat
memberikan manfaat pada perusahaan.
Kesimpulan
perusahaan manufaktur memiliki pengendalian internal yang cukup baik terkait aset tetap. Proses pengambilan keputusan pengadaan aset dilakukan secara transparan dan melalui prosedur yang jelas.
Perusahaan juga memiliki catatan yang lengkap, akurat dan terperinci mengenai aset tetap, termasuk nilai perolehan, masa manfaat dan inventarisasi aset secara berkala. Namun, terdapat beberapa area yang
perlu diperbaiki dalam pengendalian internal aset tetap perusahaan. Salah satunya adalah tidak adanya prosedur yang mengatur pemeliharaan rutin, perbaikan, dan perawatan terhadap aset. Selain itu,
penilaian dan pengecekan secara berkala terhadap aset gedung, dan peralatan hanya dilakukan setiap beberapa tahun sekali, sehingga dapat mengurangi kemampuan perusahaan dalam mendeteksi
kerusakan atau kehilangan aset. Perusahaan juga perlu mempertimbangkan untuk melakukan pengecekan secara lebih sering terhadap aset-aset yang bernilai tinggi, seperti gedung dan peralatan, untuk
meminimalisir risiko kerugian akibat kerusakan atau kehilangan aset tersebut.