AUDIT SIKLUS

PENDAPATAN
Kelompok 1
Gita Rahma (7192520001)
Muhammad Abdillah (7193520030)
Yuri Maulana Rangkuti (7193520048)
Anisa Randalia (7193520052)
 1. Prosedur Manual dalam Siklus
Pendapatan

Table Of 2. Tujuan Audit Siklus Pendapatan,

Pengendalian, dan Pengujian

Contents Pengendalian.
3. Uji Substantif Akun Siklus
Pendapatan
Prosedur Manual Dalam
1.Mendapatkan dan Mencatat Pesanan
Siklus Pendapatan Pelanggan
Proses penjualan dimulai di departemen penjualan dengan
diterimanyapesanan pelanggan menunjukkan jenis dan jumlah
barang dagangan yang diminta. Pada titik ini, pesanan pelanggan
tidak dalam format standar dan mungkin bukan dokumen fisik.
Pesanan dapat datang melalui surat, telepon, atau dari perwakilan
lapangan yang mengunjungi tempat usaha pelanggan.

2.Menyetujui Kredit

Langkah selanjutnya dalam siklus pendapatan adalah otorisasi

transaksi, yang melibatkan verifikasi kelayakan kredit pelanggan.
Keadaan penjualan akan menentukan sifat pemeriksaan kredit.
Misalnya, penjual dapat melakukan penyelidikan keuangan penuh
pada pelanggan baru untuk menetapkan jalur kredit.

3.Memproses Pesanan Pengiriman

Bagian penjualan mengirimkan rilis persediaan (juga disebut
memilih tiket) salinan pesanan penjualan ke gudang. Dokumen ini
mengidentifikasi item inventaris yang harus ditempatkan dan
diambil dari rak gudang.

Hall, James A. 2011, Information Technology Auditing and Assurance.394- 396

 TUJUAN AUDIT SIKLUS
PENDAPATAN,
PENGENDALIAN, DAN
PENGUJIAN
PENGENDALIAN

Hall, James A. 2011, Information

Technology Auditing and

Assurance.407
 Kontrol Masukan
Kontrol input dirancang untuk memastikan bahwa
transaksi valid, akurat, dan lengkap. Teknik kontrol sangat
bervariasi antara sistem batch dan real-time. Kontrol input
berikut berhubungan dengan operasi siklus pendapatan.

Hall, James A. 2011, Information Technology Auditing and Assurance.409 - 411

Kontrol Masukan
1. Proses 2. Prosedur Kredit 3. Kontrol Validasi 4. Menguji Kontrol 5. Batch Kontrol
Otorisasi Pengujian Data Validasi
Kredit Batch kontrol digunakan
Kegagalan untuk Kesalahan entri data untuk mengelola
Kontrol validasi input
menerapkan kebijakan yang lolos dari program volume data transaksi
Tujuan dari dimaksudkan untuk
kredit dengan benar dan edit yang tidak yang tinggi melalui
pemeriksaan mendeteksi kesalahan
terdeteksi dapat suatu sistem. Tujuan
konsisten berimplikasi transkripsi dalam data
kredit adalah pada kecukupan menyebabkan jumlah dari pengendalian batch
transaksi sebelum
untuk penyisihan piutang tak piutang dan pendapatan adalah untuk
diproses.
menetapkan tertagih organisasi. Tes yang tercatat menjadi mendamaikan output
berikut memberikan salah saji secara yang dihasilkan oleh
kelayakan kredit
bukti yang berkaitan material. Prosedur audit sistem dengan input
pelanggan. Hanya yang dijelaskan di sini yang awalnya
dengan:penilaian/alokas
transaksi itujuan audit dan, pada memberikan bukti dimasukkan ke dalam
pelanggan yang tingkat lebih rendah, tentangketepatantuntut sistem. Saat dimulai
memenuhi ketepatan objektif. an Masalah audit utama pada tahap input data,
adalah apakah program kontrol batch berlanjut
standar kredit
validasi dalam sistem melalui semua fase
organisasi yang pengeditan data pemrosesan data.
valid dan harus berfungsi dengan benar Misalnya, dalam siklus
diproses lebih dan terus berfungsi pendapatan
lanjut. sebagaimana dimaksud
Hall, James A. 2011, Information Technology Auditing and Assurance.409 - 411 selama periode tersebut
Kontrol Proses
Kontrol proses mencakup prosedur terkomputerisasi
untuk memperbarui file dan membatasi akses ke data.
Bergantung pada tingkat teknologi komputer yang ada,
kontrol proses juga dapat mencakup tugas manual fisik.
Kami mulai dengan memeriksa tiga teknik kontrol yang
terkait dengan pembaruan file. Akses dan kontrol fisik
kemudian diperiksa.

Hall, James A. 2011, Information Technology Auditing and Assurance.4012 - 414

Kontrol Proses
1. Kontrol 2. Kontrol Kode 3. Kontrol 4. Menguji Kontrol
Pembaruan Transaksi Pemeriksaan Pembaruan File
File Urutan
Kegagalan kontrol
Sistem siklus pembaruan file
Kontrol run-to-run Masalah yang lebih berfungsi dengan baik
pendapatan sering
menggunakan serius dapat terjadi dapat mengakibatkan
dirancang untuk ketika kesalahan
data batch kontrol catatan tidak diproses,
memproses pengurutan tidak
yang dibahas di diproses secara tidak
beberapa jenis terdeteksi dan catatan benar (yaitu,
bagian hilir diproses terhadap
catatan. Misalnya, pengembalian
sebelumnya untuk akun pelanggan yang
aplikasi entri diperlakukan sebagai
memantau batch salah. Kontrol penjualan), atau
pesanan dapat pemeriksaan urutan
saat berpindah diposting ke akun
memproses harus ada untuk
dari satu prosedur pelanggan yang salah.
pesanan penjualan membandingkan urutan Pengujian pengendalian
yang diprogram setiap catatan dalam
dan transaksi pemutakhiran file
(dijalankan) ke batch dengan catatan
pengembalian dan memberikan auditor
yang lain. Kontrol sebelumnya untuk bukti yang berkaitan
pengurangan.
ini memastikan memastikan bahwa dengan asersiadanya,
bahwa setiap penyortiran yang tepat kelengkapan,
terjadi. danketepata
proses dalam
sistem diproses
dengan benar dan Hall, James A. 2011, Information Technology Auditing and Assurance.4012 - 414
lengkap.
Kontrol Akses
Kontrol akses mencegah dan mendeteksi akses yang tidak sah
dan ilegal ke aset perusahaan. Persediaan dan uang tunai
adalah aset fisik dari siklus pendapatan. Teknik tradisional yang
digunakan untuk membatasi akses ke aset ini meliputi:
• Menggunakan keamanan gudang, seperti pagar, alarm, dan
penjaga
• Menyetorkan uang tunai setiap hari di bank
• Menggunakan brankas atau brankas malam untuk
mendapatkan uang tunai
• Mengunci laci kas dan brankas di bagian penerimaan kas

Hall, James A. 2011, Information Technology Auditing and Assurance. 415

Kontrol Akses
Menguji Kontrol Akses

Kontrol akses adalah jantung dari integritas informasi akuntansi. Dengan tidak adanya kontrol, faktur dapat
dihapus, ditambahkan, atau dipalsukan. Saldo akun individu dapat dihapus, atau seluruh file AR dapat
dihancurkan. Bukti yang dikumpulkan tentang efektivitas kontrol akses menguji asersi
manajemenkeberadaan, kelengkapan, ketepatan, penilaian dan peruntukan, hak dan kewajiban,
danpresentasi dan pengungkapan. Kontrol akses komputer bersifat sistem-lebar dan khusus aplikasi. Kontrol
akses atas aplikasi siklus pendapatan bergantung pada pengendalian akses secara efektif ke sistem operasi,
jaringan, dan database yang berinteraksi dengannya. Teknik kontrol yang dibahas dalam bab sebelumnya—
termasuk kata sandi, enkripsi data, firewall, dan tampilan pengguna— berlaku juga dalam mencegah akses
tidak sah ke proses siklus pendapatan. Auditor biasanya akan menguji pengendalian ini sebagai bagian dari
tinjauan mereka terhadap pengendalian umum.

Hall, James A. 2011, Information Technology Auditing and Assurance. 415

Kontrol Fisik
Pemisahan tugas.Pemisahan tugas yang tepat memastikan
bahwa tidak ada satu pun individu atau departemen yang
memproses transaksi secara keseluruhan. Jumlah karyawan
dalam organisasi dan volume transaksi yang diproses akan
mempengaruhi bagaimana tugas dibagi.

Hall, James A. 2011, Information Technology Auditing and Assurance. 415 - 417
Kontrol Fisik
Aturan 1 Aturan 2 Aturan 3

Otorisasi transaksi Otorisasi transaksi .Organisasi harus

harus terpisah harus terpisah dari terstruktur sedemikian
dari pemrosesan pemrosesan rupa sehingga
transaksi. transaksi. Misalnya, perbuatan penipuan
membutuhkan kolusi
Misalnya, dalam dalam siklus antara dua atau lebih
siklus pendapatan, individu. Fungsi
pendapatan, departemen kredit pencatatan harus dibagi
departemen kredit dipisahkan dari dengan hati-hati. Secara
dipisahkan dari proses lainnya, khusus, buku besar
pembantu (AR dan
proses lainnya, sehingga otorisasi
persediaan), jurnal
sehingga otorisasi formal atas (penjualan dan
formal atas transaksi material penerimaan kas), dan
transaksi material merupakan buku besar harus
merupakan peristiwa yang dipelihara secara
terpisah.
peristiwa yang independen.
independen.

Hall, James A. 2011, Information Technology Auditing and Assurance. 415 - 417
Kontrol Fisik
Pengawasan

Pengawasan. Beberapa perusahaan memiliki terlalu sedikit karyawan untuk

mencapai pemisahan fungsi yang memadai dan harus mengandalkan
pengawasan sebagai kontrol kompensasi. Dengan mengawasi secara ketat
karyawan yang melakukan fungsi yang berpotensi tidak sesuai, perusahaan
dapat mengkompensasi eksposur yang melekat dalam suatu sistem.

Verifikasi Independen

Tujuan dari verifikasi independen adalah untuk meninjau pekerjaan yang

dilakukan oleh orang lain pada saat-saat penting dalam proses untuk
mengidentifikasi dan memperbaiki kesalahan.

Hall, James A. 2011, Information Technology Auditing and Assurance. 415 - 417
 Kontrol Keluaran
Kontrol keluaran dirancang untuk memastikan bahwa informasi tidak

hilang, salah arah, atau rusak dan proses sistem berfungsi sebagaimana
dimaksud. Misalnya, manajer menerima ringkasan harian pesanan
penjualan yang dilakukan oleh pelanggan, barang yang dikirim, dan uang
tunai yang diterima, dan menggunakan data tersebut untuk memantau
status operasi mereka. Kontrol keluaran dapat dirancang untuk
mengidentifikasi masalah potensial. Misalnya, laporan pengecualian yang
berasal dari file pesanan terbuka pelanggan yang mencantumkan pesanan
penjualan terbuka akhir hari dapat mengidentifikasi pesanan yang
ditempatkan tetapi tidak dikirim. Laporan semacam itu dapat membantu

manajemen menilai kinerja operasional proses pengiriman.

Hall, James A. 2011, Information Technology Auditing and Assurance. 417 - 419
Contoh Pengendalian Keluaran jejak audit

1. Laporan 2. Log Transaksi 3. Daftar 4. Log Transaksi 5. Pengidentifikasi

Perubahan Transaksi Otomatis Transaksi Unik
Piutang Setiap transaksi
yang berhasil Sistem harus Beberapa transaksi
dipicu secara internal Setiap transaksi yang
laporan ringkasan diproses oleh menghasilkan daftar
transaksi (hard copy) oleh sistem. Misalnya, diproses oleh sistem
yang sistem harus dicatat pesanan penjualan EDI
dari semua transaksi harus diidentifikasi
menunjukkan pada log transaksi, diterima dan diproses secara unik dengan
yang berhasil. Daftar ini
keseluruhan yang berfungsi harus ditujukan kepada tanpa otorisasi manusia. nomor transaksi.
perubahan sebagai jurnal. pengguna yang sesuai Untuk mempertahankan Kontrol ini adalah satu-
piutang dari untuk memfasilitasi jejak audit dari aktivitas satunya cara praktis
Sebuah log
rekonsiliasi dengan ini, semua transaksi untuk melacak transaksi
pesanan transaksi melayani yang dihasilkan secara
masukan. Misalnya, tertentu melalui
penjualan dan dua tujuan. internal harus
daftar penerimaan kas database ribuan atau
penerimaan kas. yang diproses akan ditempatkan dalam log bahkan jutaan catatan.
Angka-angka ini dikirim ke pengontrol transaksi, dan daftar
harus dicocokkan untuk digunakan dalam transaksi ini harus
rekonsiliasi bank. dikirim ke manajer yang
dengan total sesuai.
penjualan, total
penerimaan kas
(secara kredit),
dan buku besar.
Hall, James A. 2011, Information Technology Auditing and Assurance. 417 - 419
Uji Substantif Akun Siklus
Pendapatan
A. RISIKO SIKLUS PENDAPATAN DAN
MASALAH AUDIT

Secara umum, kekhawatiran auditor dalam

siklus pendapatan berkaitan dengan potensi
lebih saji pendapatan dan piutang daripada
meremehkannya. Penyajian akun yang
berlebihan dapat diakibatkan oleh kesalahan
material dalam pemrosesan transaksi normal
yang terjadi sepanjang tahun. Selain itu,
auditor harus memusatkan perhatian pada
transaksi besar dan tidak biasa pada atau
mendekati akhir periode

Hall, James A. 2011, Information Technology Auditing and Assurance. 419

 Contoh masalah khusus yang menimbulkan kekhawatiran ini
meliputi hal berikut:
• Mengakui pendapatan dari transaksi penjualan yang tidak terjadi
• Mengakui pendapatan penjualan sebelum direalisasi (yaitu, menagih pelanggan untuk barang yang
masih diproduksi pada akhir periode)
• Gagal mengenali titik batas akhir periode, sehingga memungkinkan pendapatan penjualan yang
dilaporkan untuk periode berjalan meningkat oleh transaksi pasca-periode
• Meremehkan penyisihan piutang ragu-ragu, sehingga melebih-lebihkan nilai realisasi piutang usaha
• Mengirimkan produk yang tidak diminta kepada pelanggan dalam satu periode yang dikembalikan
pada periode berikutnya
• Penagihan penjualan kepada pelanggan yang dipegang oleh penjual (Persyaratan khusus yang terkait
dengan transaksi tersebut mungkin tidak memerlukan pembayaran untuk jangka waktu yang lama.)
Dalam menyelesaikan masalah ini, auditor akan mencari bukti dengan melakukan kombinasi pengujian
pengendalian internal dan pengujian substantif. Pengujian pengendalian mencakup pengujian baik
pengendalian umum dan pengendalian aplikasi yang secara khusus terkait dengan prosedur siklus
pendapatan
Hall, James A. 2011, Information Technology Auditing and Assurance. 419
 Menguji Keakuratan dan Kelengkapan Pernyataan

UJI SUBSTANTIF Prosedur audit yang dijelaskan dalam bagian ini memberikan
bukti yang berkaitan dengan asersi manajemen

AKUN SIKLUS atas:ketepatandankelengkapan. Auditor sering mendahului

pengujian substantif detail dengan tinjauan analitis dari
saldo akun.

PENDAPATAN Menguji Pernyataan Keberadaan

Salah satu tes keberadaan yang paling banyak dilakukan

Memahami Data
Tes berikut melibatkan mengakses dan mengekstrak
data dari file akuntansi untuk analisis. Untuk melakukan
ini, auditor perlu memahami sistem dan kontrol yang
menghasilkan data, serta karakteristik fisik file yang
berisi data tersebut.
Hall, James A. 2011, Information Technology Auditing and Assurance. 420 - 434
adalahkonfirmasi piutang. Tes ini melibatkan kontak tertulis
langsung antara auditor dan pelanggan klien untuk
mengkonfirmasi saldo akun dan transaksi.
Menguji Pernyataan Penilaian/Alokasi
Tujuan auditor mengenai penilaian dan alokasi yang tepat
adalah untuk menguatkan atau menyangkal bahwa piutang
dinyatakan sebesar nilai realisasi bersih. Tujuan ini bertumpu
pada kewajaran penyisihan piutang ragu-ragu, yang berasal
dari saldo piutang yang berumur. Untuk mencapai tujuan ini,
auditor perlu meninjau proses penuaan piutang untuk
menentukan bahwa penyisihan piutang ragu-ragu memadai
KESIMPULAN
Siklus pendapatan suatu perusahaan meliputi
kegiatan kegiatan yang bersangkutandengan
transaksi transaksi penjualan , penerimaan kas,
dan penyesuaian penjualan. Transaksi-transaksi
tersebut berpengaruh terhadap sejumlah
rekening signifikan dalamlaporan keuangan,
termasuk di dalamnya adalah kas, piutang,
usaha, persediaan, dan penjualan. Pada
kebanyakan perusahaan, siklus pendapatan
sangat vital, tetapi praktik bisnisdan pemicu
ekonomisnya sangat berbeda antara
perusahaan yang satu dengan perusahaan
lainnya.
Terima kasih!