Chapter 4 The Revenue Cycle

4
bab
Siklus Pendapatan
E
perusahaan conomic, baik untuk profit maupun non
profit, menghasilkan pendapatan melalui proses
bisnis yang membentuk siklus pendapatan mereka.
Secara sederhana
bentuk, siklus pendapatan adalah pertukaran langsung
barang jadi atau jasa dengan uang tunai dalam satu
transaksi antara penjual dan pembeli. Siklus pendapatan
yang lebih kompleks memproses penjualan secara kredit.
Beberapa hari atau minggu mungkin berlalu antara tempat
penjualan dan penerimaan uang tunai berikutnya. Jeda
waktu ini membagi transaksi pendapatan menjadi dua fase:
(1) fase fisik, yang melibatkan pengalihan aset atau jasa
dari penjual ke pembeli; dan (2) fase keuangan,
melibatkan penerimaan uang tunai oleh penjual dalam ■
pembayaran piutang. Untuk kenyamanan pemrosesan, ■ Tujuan pembelajaran
kebanyakan perusahaan memperlakukan setiap fase sebagai
transaksi terpisah. Karenanya, siklus pendapatan Setelah mempelajari bab ini, Anda harus:
sebenarnya terdiri dari dua subsistem utama: (1) subsistem
pemrosesan pesanan penjualan dan (2) subsistem ■ Pahami tugas dasar yang
penerimaan kas. dilakukan dalam siklus
Bab ini dibagi menjadi dua bagian utama. Bagian pendapatan, apa pun teknologi
pertama menyajikan sistem siklus pendapatan konseptual. yang digunakan.
Ini memberikan gambaran tentang kegiatan utama dan
tugas logis, sumber dan penggunaan informasi, dan ■ Mampu mengidentifikasi
pergerakan informasi akuntansi melalui organisasi. Bagian departemen fungsional yang
ini diakhiri dengan tinjauan tentang masalah pengendalian terlibat dalam aktivitas siklus
internal. Bagian kedua menyajikan sistem fisik. Sistem pendapatan dan melacak
manual pertama kali digunakan untuk memperkuat konsep
alirannya
utama yang disajikan sebelumnya. Selanjutnya, ia
mengeksplorasi sistem berbasis komputer skala besar. dari transaksi pendapatan melalui
Fokusnya adalah pada teknologi alternatif yang digunakan organisasi.
untuk mencapai berbagai tingkat perubahan organisasi dari ■ Mampu menentukan dokumen,
otomatisasi sederhana hingga rekayasa ulang alur kerja. jurnal, dan akun yang menyediakan
Bagian ini diakhiri dengan tinjauan sistem berbasis
komputer pribadi (PC) dan masalah pengendalian yang jejak audit, mempromosikan
berkaitan dengan komputasi pengguna akhir. pemeliharaan catatan sejarah,
mendukung pengambilan
keputusan internal, dan
mempertahankan pelaporan
keuangan.
■ Pahami risiko yang terkait dengan
siklus pendapatan dan kenali kontrol
yang mengurangi risiko tersebut.
■ Waspadai implikasi operasional dan
kontrol dari teknologi yang
digunakan untuk mengotomatiskan
dan merekayasa ulang siklus
pendapatan.
154 PAR TI saya Siklus Transaksi dan Proses Bisnis
Sistem Konseptual
IKHTISAR KEGIATAN SIKLUS PENDAPATAN
Pada bagian ini kami memeriksa siklus pendapatan secara konseptual. Dengan menggunakan diagram
aliran data (DFD) sebagai panduan, kami akan melacak urutan aktivitas melalui tiga proses yang
membentuk siklus pendapatan untuk sebagian besar organisasi ritel, grosir, dan manufaktur. Ini adalah
prosedur pesanan penjualan, prosedur retur penjualan, dan prosedur penerimaan kas. Perusahaan jasa
seperti rumah sakit, perusahaan asuransi, dan bank akan menggunakan metode khusus industri yang
berbeda.
Diskusi ini dimaksudkan agar netral teknologi. Dengan kata lain, tugas yang dijelaskan dapat
dilakukan secara manual atau oleh komputer. Pada titik ini fokus kami adalah pada apa (secara
konseptual) perlu dilakukan, bukan bagaimana (secara fisik) hal itu dicapai. Pada berbagai tahap dalam
proses kami akan memeriksa dokumen, jurnal, dan buku besar tertentu yang ditemukan. Sekali lagi,
ulasan ini netral teknologi. Dokumen dan file ini mungkin dalam bentuk fisik (hard copy) atau digital
(dihasilkan komputer). Pada bagian selanjutnya, kami memeriksa contoh sistem fisik.
Prosedur Pemesanan Penjualan

Prosedur pesanan penjualan mencakup tugas-tugas yang terlibat dalam menerima dan memproses
pesanan pelanggan, mengisi pesanan dan mengirimkan produk ke pelanggan, menagih pelanggan pada
waktu yang tepat, dan menghitung transaksi dengan benar. Hubungan antara tugas-tugas ini disajikan
dengan DFD pada Gambar 4-1 dan dijelaskan pada bagian berikut.
TERIMA PESANAN. Proses penjualan dimulai dengan penerimaan a pesanan pelanggan menunjukkan jenis
dan jumlah barang dagangan yang diinginkan. Pada titik ini, pesanan pelanggan tidak dalam format standar
dan mungkin atau mungkin bukan dokumen fisik. Pesanan mungkin datang melalui surat, telepon, atau dari
perwakilan lapangan yang mengunjungi pelanggan. Jika pelanggan juga merupakan entitas bisnis, pesanan
sering kali merupakan salinan dari pelanggan membeli Hairder. SEBUAH membeli Hairder aku s sebuah
pengeluaran siklus dokumen, yang aku s dibahas di Bab 5. Karena pesanan pelanggan tidak dalam format
standar yang dibutuhkan oleh sistem pemrosesan pesanan penjual,
tugas pertama adalah mentranskripsikannya menjadi formal order penjualan, contohnya disajikan pada Gambar
4-2.
Pesanan penjualan menangkap informasi penting seperti nama pelanggan, alamat, dan nomor
rekening; nama, nomor, dan deskripsi barang yang dijual; dan jumlah dan harga satuan dari setiap barang
yang terjual. Pada titik ini, informasi keuangan seperti pajak, diskon, dan biaya pengiriman mungkin
disertakan atau tidak. Setelah membuat pesanan penjualan, salinannya ditempatkan di pelanggan membuka
file pesanan untuk referensi di masa mendatang. Tugas mengisi pesanan dan menyampaikan produk ke
pelanggan mungkin membutuhkan waktu berhari-hari atau bahkan berminggu-minggu. Selama periode
ini, pelanggan dapat menghubungi pemasok mereka untuk memeriksa status pesanan mereka. Catatan
pelanggan dalam file pesanan terbuka diperbarui setiap kali status pesanan berubah seperti persetujuan
kredit, pemesanan kembali, dan pengiriman. File pesanan terbuka dengan demikian memungkinkan
karyawan layanan pelanggan untuk menanggapi pertanyaan pelanggan dengan cepat dan akurat.
MEMERIKSA KREDIT. Bsebelum pengolahan itu memesan lebih lanjut, itu cpelanggan kelayakan
kredit needs untuk be mapan. Keadaan penjualan akan menentukan sifat dan tingkat pemeriksaan kredit.
Misalnya, pelanggan baru mungkin menjalani penyelidikan keuangan penuh untuk menetapkan jalur
kredit. Namun, setelah batas kredit ditetapkan, pemeriksaan kredit pada penjualan berikutnya mungkin
dibatasi untuk memastikan bahwa pelanggan memiliki riwayat pembayaran tagihannya dan bahwa
penjualan saat ini tidak melebihi batas yang telah ditetapkan sebelumnya.
Proses persetujuan kredit adalah kontrol otorisasi dan harus dilakukan sebagai fungsi yang terpisah
dari aktivitas penjualan. Dalam sistem konseptual kami, tugas pesanan terima mengirimkan pesanan
penjualan (salinan kredit) ke tugas kredit cek untuk persetujuan. Kembali pesanan penjualan disetujui
kemudian memicu kelanjutan proses penjualan dengan merilis informasi pesanan penjualan secara
bersamaan ke berbagai tugas. Beberapa dokumen yang disebutkan di bagian berikut, seperti rilis stok,
slip pengepakan, pemberitahuan pengiriman, dan faktur penjualan, hanyalah salinan khusus untuk
pesanan penjualan dan tidak diilustrasikan secara terpisah.
PILIH BARANG. Aktivitas menerima pesanan meneruskan rilis saham dokumen (juga disebut tiket
pengambilan) ke fungsi pengambilan barang, di gudang. Dokumen ini mengidentifikasi item-item
persediaan itu
F I GAMBAR
4-1 DFD DARI SALES HAIRDER P.ROCESSING SYSTEM
Pelanggan Memesan Order penjualan Kredit

Rekama
Pelanggan (Kredit Salinan)
n Anak
Memeriksa buku besar
Perusahaan AR
Kredit Persetujuan
Total
Jumlah Terutang
Menerima
Slip Pengepakan dan Memesan Disetujui AR
pengiriman Memperhatikan Penjualan Memesan Ringkasan
Memperbarui Voucher Jurnal
File (Jurnal
Umum)
Diterima Akun
Tanggal, Piutang
Disetujui Penjualan Rekaman
Memesan Penjualan
Pengepakan Tanggal SO Menunggu Memesan
Disetujui
(faktur
Tergelincir persediaan salinan) Mengajukan (Buku besar Voucher Jurnal
dan Buka Memesan Melepaskan Salinan)
Tagihan dari Mengajukan BEGITU
Muatan Faktur Salinan Pos untuk
Umum
Tidak cukup Posting JV
buku besar Detail
Kuantitas Voucher Jurnal Penjualan
Dikirim Tagihan
Tanggal, Memilih Pemesanan Kembali Pelanggan Umum
Kembali- Catatan Buku Besar
memesan
Barang Mengajukan Ditinjau
Pelepasan Saham
Status
Produk
Memperbarui Jurnal B
Diverifikasi dan Voucher
Inventaris A
persediaan Kuantitas
Melepaskan Penjualan Rekaman B
Detail 4
Kapal
Barang persediaan
Rekaman Produk
Penjualan Jurnal dan
Kuantitas Terjual
pengiriman Memperhatikan
pengiriman
Detail Inventaris
Buku Besar Anak Perusahaan
Pengiriman Log Si
Faktur klu
penjualan s
Pe
nd
ap
ata
15
5
F GAMBAR
4-2 SALES HAIRDER
INVOICE PENJUALAN
KREDIT
MONTEREY PENINSULA MENGURUNG NOMOR FAKTUR

527 River Road
Chicago, IL 60612
(312) 555-0407
DIJUAL KE
NAMA PERUSAHAAN TANGGAL FAKTUR PERHATIAN
DISIAPKAN OLEH ALAMAT
PERSYARATAN KREDIT KOTA
NEGARA zip
ORDER PEMBELIAN PELANGGAN

JUMLAH TANGGAL PENGIRIMAN TANGGAL
DIKIRIM MELALUI TERTANDA OLEH
BOL NO.
JUMLAH NOMOR JUMLAH PATO

DIPESAN PRODUK DESKRIPSI DIKIRIM KAN TOTAL
HARG
A
TOTAL PENJUALAN
AKUN
PELANGGA
N. TIDAK.
VERIFIKASI
harus ditempatkan dan diambil dari rak gudang. Ini juga memberikan otorisasi resmi bagi personel
gudang untuk melepaskan barang-barang tertentu. Setelah memilih stok, pesanan diverifikasi keakuratan
dan barang danrilis saham terverifikasi dokumen tugas dikirim ke kapal barang. Jika tingkat persediaan
tidak mencukupi untuk memenuhi pesanan, pegawai gudang menyesuaikan pelepasan stok terverifikasi
untuk mencerminkan jumlah yang benar-benar masuk ke pelanggan. Karyawan kemudian
mempersiapkan apesanan kembali record, yang tetap di file sampai persediaan tiba dari pemasok (tidak
ditunjukkan pada Gambar 4-1). Item yang dipesan kembali dikirim sebelum penjualan baru diproses.
Terakhir, pegawai gudang menyesuaikan catatan stok untuk mencerminkan pengurangan persediaan.
Catatan stok ini bukanlah catatan akuntansi formal untuk mengendalikan aset persediaan. Mereka
digunakan untuk tujuan manajemen gudang saja. Menugaskan hak asuh aset dan tanggung jawab
pencatatan akuntansi kepada petugas gudang akan melanggar prinsip utama pengendalian internal.
Fungsi pengendalian persediaan, dibahas kemudian, memelihara catatan persediaan akuntansi formal.
BARANG KAPAL. Sebelum kedatangan barang dan dokumen pelepasan stok yang diverifikasi,
departemen pengiriman menerima slip pengepakan dan pemberitahuan pengiriman dari fungsi terima
pesanan. Slip pengepakan pada akhirnya akan dikirimkan bersama barang ke pelanggan untuk
menjelaskan isi pesanan. Notifikasi pengiriman nantinya akan diteruskan ke fungsi billing sebagai bukti
bahwa pesanan customer sudah dipenuhi dan dikirimkan. Dokumen ini menyampaikan fakta baru terkait
seperti tanggal pengiriman, item dan jumlah yang sebenarnya dikirim, nama pengangkut, dan biaya
pengiriman. Di beberapa sistem, pemberitahuan pengiriman adalah dokumen terpisah yang disiapkan
dalam fungsi pengiriman.
Setelah menerima barang dari gudang, petugas pengiriman merekonsiliasi barang fisik dengan rilis
stok, slip pengepakan, dan pemberitahuan pengiriman untuk memverifikasi bahwa pesanan sudah benar.
Fungsi barang kapal dengan demikian berfungsi sebagai titik kontrol verifikasi independen yang penting
dan merupakan kesempatan terakhir untuk mendeteksi kesalahan sebelum pengiriman. Petugas
pengiriman mengemas barang, melampirkan slip pengepakan, melengkapi pemberitahuan pengiriman,
dan menyiapkan aDaftar muatan. Bill of lading, seperti yang ditunjukkan pada Gambar 4-3, adalah
kontrak resmi antara penjual dan perusahaan pelayaran (pengangkut) untuk mengangkut barang ke
pelanggan. Dokumen ini menetapkan kepemilikan dan tanggung jawab hukum atas aset dalam
perjalanan. Setelah barang ditransfer ke pengangkut, petugas pengiriman mencatat pengiriman di log
pengiriman, meneruskan pemberitahuan pengiriman dan rilis stok ke fungsi tagihan-pelanggan sebagai
bukti pengiriman, dan memperbarui file pesanan terbuka pelanggan.
BILL CUSTOMER. Pengiriman barang menandai selesainya peristiwa ekonomi dan titik di mana
pelanggan harus ditagih. Penagihan sebelum pengiriman mendorong pencatatan yang tidak akurat dan
operasi yang tidak efisien. Saat pesanan pelanggan awalnya disiapkan, beberapa detail seperti
ketersediaan inventaris, harga, dan biaya pengiriman mungkin tidak diketahui dengan pasti. Dalam kasus
back-order, misalnya, pemasok biasanya tidak menagih pelanggan untuk barang yang stoknya habis.
Penagihan atas barang yang tidak dikirim menyebabkan kebingungan, merusak hubungan dengan
pelanggan, dan memerlukan pekerjaan tambahan untuk melakukan penyesuaian pada catatan akuntansi.
Untuk mencegah masalah tersebut, fungsi penagihan menunggu pemberitahuan dari pengiriman
sebelum menagih. Gambar 4-1 menunjukkan bahwa setelah persetujuan kredit, fungsi tagihan-pelanggan
menerimapenjualan pesanan (salinan faktur) dari tugas terima pesanan. Dokumen ini ditempatkan di SO file
tertunda sampai diterima dari pemberitahuan pengiriman, yang menjelaskan produk yang sebenarnya
dikirim ke pelanggan. Setelah tiba, barang yang dikirim akan digabungkan dengan yang dipesan dan
harga satuan, pajak, dan ongkos angkut ditambahkan ke salinan faktur pesanan penjualan. The
bersamampleted sbir putih sayanvoice sayas the pelanggan's tagihan, siapah formaly menggambarkans the
biayas tHai the pelanggan. Selain itu, fungsi penagihan melakukan tugas terkait pencatatan berikut ini:
● Catat penjualan di jurnal penjualan.
● Meneruskan salinan buku besar dari pesanan penjualan ke tugas memperbarui piutang.
● Mengirim dokumen rilis stok ke tugas perbarui catatan inventaris.
Itu jurnal penjualan adalah jurnal khusus yang digunakan untuk mencatat transaksi penjualan yang
sudah selesai. Rincian faktur penjualan dimasukkan ke dalam jurnal satu per satu. Di akhir periode,
entri-entri ini diringkas menjadi a voucher jurnal penjualan, yang dikirim ke tugas buku besar untuk
dikirim ke akun berikut:
DR CR
Piutang Dagang — Mengontrol XXXX.XX
Penjualan XXXX.XX
Gambar 4-4 menggambarkan a voucher jurnal. Setiap voucher jurnal mewakili entri jurnal umum dan
menunjukkan akun buku besar yang terpengaruh. Ringkasan transaksi, jurnal penyesuaian, dan jurnal
penutup semuanya dimasukkan ke dalam buku besar melalui metode ini. Ketika disetujui dengan benar,
voucher jurnal adalah kontrol yang efektif terhadap entri yang tidak sah ke buku besar. Sistem voucher
jurnal menghilangkan kebutuhan akan jurnal umum formal, yang digantikan oleh a file voucher jurnal.
PERBARUI CATATAN INVENTARISASI. Pembaruan fungsi kontrol inventaris buku besar pembantu
persediaan akun dari informasi yang terkandung dalam dokumen rilis saham. Dalam sistem persediaan
perpetual, setiap item persediaan memiliki catatannya sendiri di buku besar yang berisi, minimal, data
yang digambarkan.
F GAMBAR
4-3 BSAKIT LADING
Monterey Peninsula Co-

Op 527 River Road No. dokumen
Chicago, IL 60612
(312) 555-0407
No. pengirim No. Operator
Tanggal
UNTUK:
Kode Pos
Kota /
Negara
Bagian (Nama Pengangkut)
Penerima
Barang
Rute: Kendar
aan
Tidak. Jenis kemasan,
Unit deskripsi artikel,
Pengirim tanda khusus dan pengecualian Bobot Menil Biaya
an ai
TOTAL BIAYA $
Nilai properti yang disepakati atau JIKA TANPA RECOURSE:
dinyatakan dengan ini secara khusus Pengangkut tidak akan melakukan
dinyatakan oleh pengirim tidak pengiriman kiriman ini tanpa
melebihi: pembayaran ongkos angkut
$ per
(Tanda Tangan Penerima Barang)
BIAYA PENGIRIMAN Tanda tangan di bawah menandakan
Centang kotak yang bahwa barang yang diuraikan di atas
sesuai: [] Kargo tampak dalam pesanan yang baik,
prabayar kecuali seperti yang disebutkan.
[] Kumpulkan Pengirim dengan ini menyatakan bahwa
[] Tagih ke pengirim dia mengetahui semua persyaratan bill
of lading dan setuju dengannya.
SHIPPERMonterey Peninsula PEMBAWA
Mengurung
PER PER TANGGAL
(Bill of lading ini harus
ditandatangani oleh pengirim
dan agen pengangkut yang
mengeluarkan barang yang
sama.)
F GAMBAR
4-4 JOURNAL V.OUCHER
Nomor: JV6-03
Jurnal Voucher
Tanggal: 10/7/2009
Nomor Jumlah
rekenin Nama akun DR. CR.
g
20100 Penjualan Piutang 5.000
50200 Usaha 5.000
Penjelasan: untuk mencatat total penjualan kredit

untuk 10/7/2009
Disetujui oleh: JRM Diposting oleh: MJJ
pada Gambar 4-5. Setiap dokumen pelepasan stok mengurangi kuantitas di tangan satu atau lebih akun
inventaris. Secara berkala, nilai finansial dari pengurangan total persediaan diringkas dalam voucher
jurnal dan dikirim ke fungsi buku besar untuk diposting ke akun berikut:
DR CR
Harga pokok penjualan XXX.XX
Inventaris — Kontrol XXX.XX
UPDATE ACCOUNTS RECEIVABLE. Catatan pelanggan di buku besar subsidiari piutang dagang (AR)
diperbarui dari informasi pesanan penjualan ( salinan buku besar) menyediakan. Setiap pelanggan
memiliki catatan akun di buku besar pembantu AR yang berisi, setidaknya, data berikut: nama
pelanggan; alamat pelanggan; saldo saat ini; kredit yang tersedia; tanggal transaksi; nomor faktur; dan
kredit untuk pembayaran, pengembalian, dan tunjangan. Gambar 4-6 menyajikan contoh catatan buku
besar pembantu AR.
F GAMBAR
4-5 sayaNVENTORY SUBSIDIARY LEDGER
Catatan Persediaan Abadi - Item # 86329

Barang Unit Unit Qnty Di Atur Qnty On Pesana Penjaja Biaya Total Inven.
Deskripsi Tang Diterima Terj Tanga Ulang EOQ Order n Jumlah Standar Biaya
gal ual n Titik Pembeli
an #
3" Katrol 15/9 50 950 200 1.000 - - - 2 1.900
18/9 300 650 1.300
9/20 100 550 1.100
27/9 300 250 500
10/1 100 150 200 1.000 1.000 87310 851 2 300
10/7 1.000 1.150 - 2.300
F GAMBAR
SEBUAHCCOUNTS RECEIVABLE SUBSIDIARY LEDGER
4-6
Nama: Howard Pasokan Nomor rekening 1435

Alamat: 121 Maple St.
Winona, tfY 18017
Nomor Pembaya Diju Saldo Batas Kredit
Tang Penjelasan
faktur ran al rekenin Kredi yang
gal
(CR) (DR) g t Tersedi
a
27/9 3""Katrol 92131 600,00 600,00 1000,00 400.00
(300 Unit)
10/7 600,00 0,00 1000,00
Secara berkala, saldo akun individu dirangkum dalam laporan yang dikirim ke buku besar. Tujuannya
akan dibahas selanjutnya.
POSTING KE LEDGER UMUM. Pada penutupan periode pemrosesan transaksi, fungsi buku besar telah
menerima voucher jurnal dari tugas penagihan dan pengendalian inventaris dan ringkasan akun dari
fungsi AR. Kumpulan informasi ini memiliki dua tujuan. Pertama, buku besar menggunakan voucher
jurnal untuk memposting ke akun kontrol berikut:
DR CR
Pengendalian Piutang Usaha XXXX.XX
Harga Pokok Penjualan XXX.XX
Kontrol Inventaris XXX.XX
Penjualan XXXX.XX
Karena akun buku besar digunakan untuk menyiapkan laporan keuangan, akun tersebut hanya berisi
angka ringkasan (tidak ada detail pendukung) dan hanya memerlukan informasi posting ringkasan.
Kedua, informasi ini mendukung kontrol verifikasi independen yang penting. Ringkasan AR, yang
disediakan oleh fungsi AR secara independen, digunakan untuk memverifikasi keakuratan voucher jurnal
dari penagihan. Angka ringkasan AR harus sama dengan total debit ke AR yang tercermin dalam
voucher jurnal untuk periode transaksi. Dengan menggabungkan angka-angka ini, fungsi buku besar
dapat mendeteksi banyak jenis kesalahan. Kami memeriksa poin ini lebih lengkap di bagian selanjutnya
yang berhubungan dengan kontrol siklus pendapatan.
PROSEDUR PENGEMBALIAN PENJUALAN

Suatu organisasi dapat mengharapkan bahwa persentase tertentu dari penjualannya akan dikembalikan.
Ini terjadi karena sejumlah alasan, beberapa di antaranya mungkin:
● Perusahaan mengirimkan barang dagangan yang salah kepada pelanggan.
● Barang rusak.
● Produk rusak saat pengiriman.
● Pembeli menolak pengiriman karena penjual terlambat mengirimkan barang atau tertunda dalam perjalanan.
Ketika pengembalian diperlukan, pembeli meminta kredit untuk produk yang tidak diinginkan. Ini
melibatkan pembalikan transaksi sebelumnya dalam prosedur pesanan penjualan. Dengan menggunakan DFD
pada Peraga 4-7, sekarang mari kita tinjau prosedur untuk menyetujui dan memproses barang yang
dikembalikan.
F I GAMBAR
DFD DARI SALES RETURN P.ROCEDURES
4-7
Menyetujui
Kredit Anak Perusahaan AR
Pelanggan Memo buku besar
Kredit Kredit
Memo Data
Disetujui Kredit
Pengepakan Tergelincir Memo
MempersiapkanKembali Tergelincir Perbarui AR
Kembali Tergelincir Salinan 1 Ringkasan AR
Mempersiapkan Rekaman
Memo
kredit
Kembali
Salinan Slip 2 Disetujui Disetujui
Kredit Kredit
Memo Memo
Disetujui Memperbarui
Memperlengkapi Kredit Memo Inventaris
Rekaman Barang
Penjualan
Kontra Masuk Memperbarui Jurnal Inventaris
Penjualan
Produk Voucher
Kuantitas Jurnal Produk
Kuantitas
Diganti Diganti
B
Inventaris A
Catatan Stok Penjualan Jurnal Buku Besar Anak Perusahaan
Memperbarui B
Umum 4
Jurnal Retur Penjualan Voucher
buku
besar
Memposting Data
Disetujui
Umum buku besar Voucher Jurnal
Rekaman
File Voucher Jurnal Si
klu
s
Pe
nd
ap
ata
16
1
F GAMBAR
4-8 CREDIT MEMO
Memo kredit
Semenanjung Monterey Co-OpCustomer

527 Sungai Jalan Faktur # Chicago, IL 60612
(312) 555-0407
Diterima dari Alasan untuk kembali
Alamat Kota
Negara
Zip
Nomor Deskripsi Kuantitas Pato Total

produk Dikembal kan
ikan harg
a
Disetujui oleh: Total

Kredit
SIAPKAN SLIP PENGEMBALIAN. Ketika barang dikembalikan, pegawai departemen penerima

menghitung, memeriksa, dan mempersiapkan a slip kembali mendeskripsikan item. Barang, bersama
dengan salinan slip pengembalian, pergi ke gudang untuk diisi kembali. Karyawan kemudian
mengirimkan salinan kedua slip pengembalian ke fungsi penjualan untuk menyiapkan nota kredit.
SIAPKAN KREDIT MEMO. Setelah menerima slip pengembalian, karyawan penjualan mempersiapkan
a memo kredit. Dokumen ini adalah otorisasi bagi pelanggan untuk menerima kredit atas barang
dagangan yang dikembalikan. Perhatikan bahwa memo kredit yang diilustrasikan pada Gambar 4-8
memiliki tampilan yang mirip dengan pesanan penjualan. Beberapa sistem mungkin benar-benar
menggunakan salinan memo kredit bertanda pesanan penjualan.
Dalam kasus di mana otorisasi khusus diperlukan (yaitu, jumlah pengembalian atau keadaan
sekitarnya itu kembali melebihi itu penjualan employee general Sebuahuthority untuk menyetujui), itu
kredit memo gya kepada manajer kredit untuk mendapatkan persetujuan. Namun, jika petugas memiliki
kewenangan umum yang cukup untuk menyetujui pengembalian, nota kredit dikirim langsung ke fungsi
penagihan, di mana transaksi penjualan pelanggan dibalik.
SETUJUI MEMO KREDIT. Manajer kredit mengevaluasi keadaan pengembalian dan membuat
keputusan untuk memberikan (atau menolak) kredit. Manajer kemudian mengembalikan file nota kredit
yang disetujui ke departemen penjualan.
PERBARUI JURNAL PENJUALAN. Setelah menerima nota kredit yang disetujui, transaksi tersebut
dicatat dalam jurnal penjualan sebagai entri kontra. Nota kredit kemudian diteruskan ke fungsi
pengendalian inventaris untuk diposting. Pada akhir periode, total retur penjualan dirangkum dalam
voucher jurnal dan dikirim ke departemen buku besar.
UPDATE INVENTORY DAN AR RECORDS. Fungsi pengendalian persediaan menyesuaikan catatan

persediaan dan meneruskan memo kredit ke piutang, di mana akun pelanggan juga disesuaikan. Secara
berkala, kontrol inventaris mengirimkan voucher jurnal yang meringkas nilai total pengembalian
inventaris ke tugas pembaruan buku besar umum. Demikian pula, piutang mengajukan ringkasan akun
AR ke fungsi buku besar.
UPDATE GENERAL LEDGER. Setelah menerima voucher jurnal dan informasi ringkasan akun, fungsi
buku besar merekonsiliasi angka dan posting ke akun kontrol berikut:
DR CR
Inventaris — Kontrol XXX.XX
Retur dan Tunjangan Penjualan XXXX.XX
Piutang Dagang — Kontrol XXXX.XX
PROSEDUR PENERIMAAN TUNAI

Prosedur pesanan penjualan menjelaskan transaksi kredit yang menghasilkan pembentukan piutang.
Pembayaran di akun jatuh tempo pada suatu tanggal di masa depan, yang ditentukan oleh persyaratan
perdagangan. Prosedur penerimaan kas berlaku untuk acara mendatang ini. Mereka melibatkan
penerimaan dan pengamanan uang tunai; menyimpan uang tunai di bank; mencocokkan pembayaran
dengan pelanggan dan menyesuaikan akun yang benar; dan dengan benar memperhitungkan dan
merekonsiliasi detail keuangan transaksi. DFD pada Peraga 4-9 menunjukkan hubungan antara tugas-
tugas ini. Mereka dijelaskan secara rinci di bagian berikut.
BUKA MAIL DAN SIAPKAN SARAN REMITANSI. Seorang karyawan ruang surat membuka amplop
yang berisi pembayaran pelanggan dan nasihat pengiriman uang. Nasihat pengiriman uang (lihat Gambar
4-10) berisi informasidiperlukan untuk melayani akun pelanggan individu. Ini termasuk tanggal pembayaran,
nomor rekening, jumlah yang dibayarkan, dan nomor cek pelanggan. Hanya bagian di atas garis berlubang
yang merupakan saran pengiriman uang, yang dihapus dan dikembalikan oleh pelanggan dengan pembayaran.
Dalam beberapa sistem, bagian bawah dokumen adalah pernyataan pelanggan yang dikirim oleh departemen
penagihan secara berkala. Dalam kasus lain, ini bisa menjadi faktur pelanggan asli, yang dijelaskan dalam
prosedur pesanan penjualan.
Saran pengiriman uang adalah suatu bentuk dokumen penyelesaian, seperti yang dijelaskan dalam
Bab 2. Pentingnya hal ini paling jelas terlihat di perusahaan yang memproses penerimaan kas dalam
jumlah besar setiap hari. Misalnya, memproses cek dari John Smith tanpa detail pendukung akan
membutuhkan pencarian yang memakan waktu dan mahal mungkin melalui ribuan catatan untuk
menemukan John Smith yang benar. Tugas ini sangat disederhanakan ketika pelanggan memberikan
nomor rekening yang diperlukan dan informasi posting. Karena kemungkinan kesalahan dan kelalaian
transkripsi, bagaimanapun, penjual tidak mengandalkan pelanggan mereka untuk memberikan informasi
ini secara langsung pada cek mereka. Kesalahan dihindari dan efisiensi operasional sangat ditingkatkan
dengan menggunakan saran pengiriman uang.
Personel ruang surat merutekan cek dan saran pengiriman uang ke petugas administrasi yang
mendukung cek ''Untuk Menyetorkan Hanya'' dan mendamaikan itu jumlah di setiap pengiriman uang nasihat
dengan itu sesuai cek. Petugas kemudian mencatat setiap cek pada formulir yang disebut a daftar
pengiriman uang (atau daftar awal kas), di mana semua kas yang diterima dicatat. Dalam contoh ini,
petugas menyiapkan tiga salinan dari daftar pengiriman uang. Salinan asli dikirim dengan cek ke fungsi
cek catatan dan deposit. Salinan kedua disertai dengan saran pengiriman uang ke fungsi AR pembaruan.
Yang ketiga adalah tugas rekonsiliasi.
REKAM DAN CEK DEPOSIT. Seorang karyawan penerimaan kas memverifikasi keakuratan dan
kelengkapan pemeriksaan terhadap daftar awal. Setiap cek yang mungkin hilang atau salah arah antara
ruang surat dan
16
4
F GAMBAR
PA
DFD DARI CABU RECEIPTS P.ROCEDURE
4-9 R
TI
say
a
Pembayaran
Jumlah Diterima Anak
Perusahaan Si
Cek dan Saran AR buku klu
Pelangga Pengiriman Uang
besar s
n
File Voucher Jurnal
Tr
an
Ringkasan AR sa
Memperbarui Voucher Jurnal ksi
Saran Pengiriman Uang AR yang Disetujui
dan Rekaman da
Buka Daftar Pengiriman Uang n
Surat,
Mempersiapkan Pr
Mempo os
Cek Dibatalkan Perbar sting
Pengiriman uang ui Data es
Nasihat Buku Bi
Periksa dan Besar
Pengiriman uang
Catatan Buku sni
Pengiriman
Daftar
uang Besar
Dikemba Daftar
Salinan Merekam
likan Slip Menyetorkan
dan
Setoran
Jurnal penerimaan kas
Rekonsiliasi Cek Voucher
Penerimaan
Kas
Bank dan Deposit Disetujui
Daftar
Jurnal
Pengiriman
Voucher
Uang
File Voucher Jurnal

Jurnal Penerimaan
Cek dan Slip Setoran Kas
BAB 4 Siklus Pendapatan 165
F GAMBAR
4-10 REMITTANSI SEBUAHDVICE
Kirim Kepada: Monterey Semenanjung Co-OpPage: 1 527

River Road
Chicago, IL 60612
(312) 555-0407
Saran Pengiriman Uang:

DateCustomer Tidak. Jumlah Pd. Cek Tidak.
10/4/09 811901 125.00 2002
Harap kembalikan bagian atas dengan pembayaran Anda -

Terima Kasih
John Smith
Untuk:RD # 2, Kotak 312Due DateCustomer Tidak. Jumlah
Jatuh Tempo, CA 09278–5704
10/10/09 811901 125.00

DateInvoice NumberDescriptionAmount Due
28/9/09 6112115 Alat bersih-bersih 125.00
Terima kasih ving Monterey Peninsula kesempatan ty untuk

untuk gi itu melayani
Sebelumnya Anda
Bal. 300,00
Pembayaran 300,00
Penjualan 125.00 Biaya
keterlambatan - Pajak -
Akhir Bal. 125.00

F GAMBAR
CABU RECEIPTS JOURNAL
4-11
Jurnal Penerimaan
Kas
Tang Akun Ref Periksa Tunai Diskon Akun Akun Debit Akun
gal # Acct. # 101 Penjualan Acct. Piutang. # Penjualan. Sundry
(Debit) # 430 (Debit) 102 # 401 (Kredit)
Kredit
9/3 Modal 301 2150 14.000 14.000
9/5 Ogment Supply 6712 2.970 30 3.000
9/9 Marvin Co. 3491 1.000 1.000
fungsi ini dengan demikian diidentifikasi. Setelah mendamaikan prelist dengan cek, karyawan mencatat
cek tersebut dijurnal penerimaan kas. Semua transaksi penerimaan kas, termasuk penjualan tunai,
penerimaan kas lain-lain, dan penerimaan kas secara kredit, dicatat dalam jurnal penerimaan kas.
Gambar 4-11 mengilustrasikan ini dengan contoh dari setiap jenis transaksi. Perhatikan bahwa setiap cek
yang diterima dari pelanggan dicantumkan sebagai item baris terpisah.
Selanjutnya, petugas menyiapkan bank slip penyetoran menunjukkan jumlah tanda terima hari itu dan
meneruskannya bersama dengan cek ke bank. Setelah dana disimpan, teller bank memvalidasi slip
setoran dan mengembalikannya ke perusahaan untuk rekonsiliasi. Pada penghujung hari, pegawai
penerimaan kas meringkas entri jurnal dan mengirimkan entri voucher jurnal berikut ke fungsi buku
besar.
DR CR
Tunai XXXX.XX
Kontrol Piutang XXXX.XX
UPDATE ACCOUNTS RECEIVABLE. Nasihat pengiriman uang digunakan untuk memposting ke akun
pelanggan di buku besar pembantu AR. Secara berkala, perubahan saldo akun diringkas dan diteruskan
ke fungsi buku besar.
UPDATE GENERAL LEDGER. Setelah menerima voucher jurnal dan ringkasan akun, fungsi buku
besar mendamaikan angka-angka, memposting ke akun kontrol kas dan AR, dan mengarsipkan voucher
jurnal.
RECONCILE PENERIMAAN DAN SETORAN KAS. Secara berkala (mingguan atau bulanan), seorang
pegawai dari kantor pengawas (atau karyawan yang tidak terlibat dalam prosedur penerimaan kas)
merekonsiliasi penerimaan kas dengan membandingkan dokumen-dokumen berikut: (1) salinan prelist, (2)
slip setoran yang diterima dari bank, dan (3) voucher jurnal terkait.
KONTROL SIKLUS PENDAPATAN

Bab 3 mendefinisikan enam kelas aktivitas pengendalian internal yang memandu kita dalam merancang
dan mengevaluasi pengendalian pemrosesan transaksi. Mereka adalah otorisasi transaksi, pemisahan
tugas, pengawasan, catatan akuntansi, kontrol akses, dan verifikasi independen. Tabel 4-1 merangkum
aktivitas pengendalian ini saat diterapkan dalam siklus pendapatan.
T A BLE
4-1 RINGKA D RMALAM CPENGENDALIAN TSANGGUP

A
SAN RI
CYCLE
Aktivitas Proses Penjualan Penerimaan Tunai

Kontrol
Otorisasi transaksi Kebijakan Daftar pengiriman uang (daftar awal kas)

Pengembalian
Pemeriksaan
Kredit
Pemisahan tugas Kredit terpisah dari pemrosesan; Penerimaan kas terpisah dari AR dan akun
pengendalian persediaan terpisah dari kas; Buku besar pembantu AR terpisah dari
gudang; Buku besar pembantu AR adalah buku besar umum (GL)
terpisah dari buku besar
Pengawasan Ruang surat
Catatan akuntansi Pesanan penjualan, jurnal penjualan, Saran pengiriman uang, cek, daftar pengiriman
buku besar pembantu AR, kontrol AR uang, jurnal penerimaan kas, buku besar
(buku besar umum), buku besar pembantu AR, akun kendali AR, akun kas
pembantu persediaan,
kontrol inventaris, akun penjualan (GL)
Mengakses Akses fisik ke inventaris; akses ke catatan Akses fisik ke uang tunai; akses ke catatan
akuntansi di atas akuntansi di atas
Verifikasi independen Departemen pengiriman, departemen Penerimaan kas, buku besar,
penagihan, buku besar rekonsiliasi bank
Otorisasi Transaksi
Tujuan otorisasi transaksi adalah untuk memastikan bahwa hanya transaksi valid yang diproses. Pada
bagian berikut, kita melihat bagaimana tujuan ini diterapkan di masing-masing dari tiga sistem.
PERIKSA KREDIT. Pemeriksaan kredit calon pelanggan adalah fungsi departemen kredit. Departemen ini
memastikan penerapan yang tepat dari kebijakan kredit perusahaan. Perhatian utama adalah kelayakan kredit
pelanggan. Dalam membuat penilaian ini, departemen kredit dapat menggunakan berbagai teknik dan tes.
Kompleksitas prosedur kredit akan bervariasi tergantung pada organisasi, hubungannya dengan pelanggan,
dan materialitas transaksi. Persetujuan kredit untuk pelanggan pertama kali mungkin membutuhkan waktu.
Keputusan kredit yang termasuk dalam otoritas umum karyawan penjualan (seperti memverifikasi bahwa
transaksi saat ini tidak melebihi batas kredit pelanggan) dapat ditangani dengan sangat cepat. Tingkat
pengujian apa pun yang dianggap perlu oleh kebijakan perusahaan, transaksi tidak boleh dilanjutkan sampai
kredit disetujui.
KEBIJAKAN PENGEMBALIAN. Karena persetujuan kredit umumnya merupakan fungsi departemen

kredit, departemen tersebut juga mengotorisasi pemrosesan pengembalian penjualan. Penentuan
persetujuan didasarkan pada sifat penjualan dan keadaan pengembalian. Konsep otoritas khusus dan
umum juga mempengaruhi aktivitas ini. Sebagian besar organisasi memiliki aturan khusus untuk
memberikan pengembalian uang tunai dan kredit kepada pelanggan berdasarkan materialitas transaksi.
Ketika materialitas meningkat, persetujuan kredit menjadi lebih formal.
DAFTAR REMITANSI (CASH PRELIST). Daftar awal kas menyediakan sarana untuk memverifikasi
bahwa cek pelanggan dan nasehat pengiriman uang cocok jumlahnya. Adanya saran pengiriman uang
tambahan di departemen AR atau tidak adanya cek pelanggan di departemen penerimaan kas akan
terdeteksi saat batch direkonsiliasi dengan prelist. Dengan demikian, prelist mengizinkan posting saran
pengiriman uang ke akun pelanggan.
Pemisahan tugas
Memisahkan tugas memastikan bahwa tidak ada individu atau departemen yang memproses transaksi
secara keseluruhan. Jumlah karyawan dan volume transaksi yang diproses mempengaruhi cara
melakukan segregasi. Ingat dari Bab 3 bahwa tiga aturan memandu perancang sistem dalam tugas ini:
1. Otorisasi transaksi harus terpisah dari pemrosesan transaksi.
Dalam siklus pendapatan, departemen kredit dipisahkan dari proses lainnya, jadi otorisasi formal dari
suatu transaksi adalah peristiwa independen. Pentingnya pemisahan ini menjadi jelas ketika seseorang
mempertimbangkan potensi konflik dalam tujuan antara wiraniaga individu dan organisasi. Seringkali,
kompensasi untuk staf penjualan didasarkan pada kinerja penjualan individu mereka. Dalam kasus
seperti itu, staf penjualan memiliki insentif untuk memaksimalkan volume penjualan dan dengan
demikian mungkin tidak mempertimbangkan secara memadai kelayakan kredit calon pelanggan. Dengan
bertindak dalam kapasitas independen, departemen kredit mungkin secara obyektif mendeteksi
pelanggan yang berisiko dan melarang keputusan penjualan yang buruk dan tidak bertanggung jawab.
2. Pengawasan aset harus terpisah dari tugas pencatatan aset.
Aset fisik yang berisiko dalam siklus pendapatan adalah persediaan dan kas, oleh karena itu perlu
memisahkan penyimpanan aset dari pencatatan. Gudang persediaan memiliki hak asuh fisik atas aset
persediaan, tetapi pengendalian persediaan (fungsi akuntansi) memelihara catatan tingkat persediaan.
Untuk menggabungkan tugas-tugas ini akan membuka pintu menuju penipuan dan kesalahan material.
Seseorang dengan tanggung jawab gabungan dapat mencuri atau kehilangan inventaris dan
menyesuaikan catatan inventaris untuk menyembunyikan acara tersebut.
Demikian pula, departemen penerimaan kas mengambil alih aset kas, sementara memperbarui catatan
AR adalah tanggung jawab piutang (fungsi akuntansi). Departemen penerimaan kas biasanya melapor
kepada bendahara, yang memiliki tanggung jawab atas aset keuangan. Fungsi akuntansi melapor
kepengontrol. Biasanya dua area tanggung jawab umum ini dilakukan secara independen.
3. Organisasi harus disusun sedemikian rupa sehingga untuk melakukan penipuan membutuhkan
kolusi antara dua atau lebih individu.
Tugas pencatatan perlu dipisahkan dengan hati-hati. Secara khusus, buku besar pembantu (AR dan
inventaris), jurnal (penjualan dan penerimaan kas), dan buku besar harus dipelihara secara terpisah.
Seorang individu dengan tanggung jawab penyimpanan catatan total, berkolusi dengan seseorang dengan
hak asuh aset, berada dalam posisi untuk melakukan penipuan. Dengan memisahkan tugas-tugas ini,
kolusi harus melibatkan lebih banyak orang, yang meningkatkan risiko deteksi dan oleh karena itu kecil
kemungkinannya untuk terjadi.
Pengawasan
Beberapa perusahaan memiliki terlalu sedikit karyawan untuk mencapai pemisahan fungsi yang
memadai. Perusahaan-perusahaan ini harus mengandalkan pengawasan sebagai bentuk kontrol
kompensasi. Dengan mengawasi secara ketat karyawan yang melakukan fungsi yang berpotensi tidak
kompatibel, perusahaan dapat mengkompensasi eksposur ini.
Pengawasan juga dapat memberikan kontrol dalam sistem yang dipisahkan dengan benar. Misalnya,
ruang surat adalah titik risiko di sebagian besar sistem penerimaan kas. Individu yang membuka surat
memiliki akses ke uang tunai (aset) dan nasihat pengiriman uang (catatan transaksi). Karyawan yang
tidak jujur dapat menggunakan kesempatan ini untuk mencuri cek, mencairkannya, dan menghancurkan
saran pengiriman uang, sehingga tidak meninggalkan bukti transaksi. Pada akhirnya, penipuan semacam
ini akan terungkap ketika pelanggan mengeluh setelah ditagih lagi untuk barang yang sama dan
menghasilkan cek yang dibatalkan untuk membuktikan bahwa pembayaran telah dilakukan. Namun,
pada saat perusahaan mencapai dasar dari masalah ini, pelaku mungkin telah melakukan kejahatan
berkali-kali dan meninggalkan organisasi. Mendeteksi kejahatan setelah fakta tidak banyak membantu;
pencegahan adalah solusi terbaik. Efek jera pengawasan dapat memberikan pengendalian pencegahan
yang efektif.
Catatan Akuntansi
Bab 2 menjelaskan bagaimana dokumen sumber, jurnal, dan buku besar perusahaan membentuk jejak audit
yang memungkinkan auditor independen untuk melacak transaksi melalui berbagai tahap pemrosesan. Kontrol
ini juga merupakan
fitur operasional penting dari sistem akuntansi yang dirancang dengan baik. Terkadang transaksi hilang
di sistem. Dengan mengikuti jejak audit, manajemen dapat menemukan tempat terjadinya kesalahan.
Beberapa teknik pengendalian khusus berkontribusi pada jejak audit.
DOKUMEN YANG DITERIMA. Dokumen yang diberi nomor sebelumnya(pesanan penjualan,
pemberitahuan pengiriman, pemberitahuan pengiriman, dan sebagainya) diberi nomor secara berurutan
oleh printer dan memungkinkan setiap transaksi untuk diidentifikasi secara unik. Ini memungkinkan
isolasi dan pelacakan satu peristiwa (di antara ribuan) melalui sistem akuntansi. Tanpa tag unik, satu
transaksi terlihat sangat mirip dengan yang lain. Memverifikasi data keuangan dan menelusuri transaksi
akan sulit atau bahkan tidak mungkin tanpa dokumen sumber yang diberi nomor sebelumnya.
JURNAL KHUSUS. Dengan mengelompokkan transaksi serupa bersama ke dalam jurnal khusus, sistem
menyediakan catatan ringkas dari seluruh kelas peristiwa. Untuk tujuan ini, sistem siklus pendapatan
menggunakan jurnal penjualan dan jurnal penerimaan kas.
LEDGER ANAK PERUSAHAAN. Dua buku besar pembantu digunakan untuk menangkap rincian
peristiwa transaksi dalam siklus pendapatan: persediaan dan buku besar pembantu AR. Penjualan produk
mengurangi jumlah yang ada dalam catatan anak perusahaan persediaan dan meningkatkan saldo
pelanggan dalam catatan anak perusahaan AR. Penerimaan uang tunai mengurangi saldo pelanggan
dalam catatan anak perusahaan AR. Catatan anak perusahaan ini menyediakan link kembali ke entri
jurnal dan ke dokumen sumber yang merekam peristiwa tersebut.
LEDGER UMUM. Akun pengendalian buku besar adalah dasar untuk penyusunan laporan keuangan.
Transaksi siklus pendapatan mempengaruhi akun buku besar berikut: penjualan, persediaan, harga pokok
penjualan, AR, dan uang tunai. Voucher jurnal yang merangkum aktivitas yang ditangkap dalam jurnal
dan buku besar pembantu mengalir ke buku besar untuk memperbarui akun ini. Dengan demikian kami
memiliki jejak audit yang lengkap dari laporan keuangan ke dokumen sumber melalui buku besar, buku
besar pembantu, dan jurnal khusus.
FILES. Siklus pendapatan menggunakan beberapa file sementara dan permanen yang berkontribusi pada
jejak audit. Berikut ini adalah contoh tipikal:
● Buka file pesanan penjualan menunjukkan status pesanan pelanggan.
● Log pengiriman menentukan pesanan yang dikirim selama periode tersebut.
● File catatan kredit menyediakan data kredit pelanggan.
● File menunggu pesanan penjualan berisi pesanan terbuka yang belum dikirim atau ditagih.
● File pesanan-kembali berisi pesanan pelanggan untuk barang yang stoknya habis.
● File voucher jurnal adalah kompilasi dari semua voucher jurnal yang diposting ke buku besar.
Kontrol Akses
Kontrol akses mencegah dan mendeteksi akses tidak sah dan ilegal ke aset perusahaan. Aset fisik yang
berisiko dalam siklus pendapatan adalah persediaan dan uang tunai. Membatasi akses ke item ini termasuk:
● Keamanan gudang, seperti pagar, alarm, dan penjaga.
● Menyimpan uang tunai setiap hari di bank.
● Menggunakan brankas atau kotak penyimpanan malam untuk mendapatkan uang tunai.
● Mengunci laci kas dan brankas di bagian penerimaan kas.
Informasi juga merupakan aset penting yang berisiko. Pengendalian akses atas informasi melibatkan
pembatasan akses ke dokumen yang mengontrol aset fisik termasuk dokumen sumber, jurnal, dan buku
besar. Seorang individu dengan akses tidak terbatas ke catatan dapat secara efektif memanipulasi aset
fisik perusahaan. Berikut ini adalah contoh risiko akses dalam siklus pendapatan:
1. Seseorang dengan akses ke buku besar pembantu AR dapat menghapus akunnya (atau akun orang lain)
dari buku. Tanpa catatan akun, perusahaan tidak akan mengirim laporan bulanan pelanggan.
2. Akses ke dokumen pesanan penjualan dapat mengizinkan individu yang tidak berwenang untuk
memicu pengiriman produk.
3. Seseorang dengan akses ke kas dan akun kas buku besar dapat mengeluarkan uang tunai dari
perusahaan dan menyesuaikan akun kas untuk menutupi tindakan tersebut.
Verifikasi Independen
Tujuan dari verifikasi independen adalah untuk memverifikasi keakuratan dan kelengkapan tugas yang
dilakukan oleh fungsi lain dalam proses tersebut. Agar efektif, verifikasi independen harus dilakukan
pada titik-titik kunci dalam proses di mana kesalahan dapat dideteksi dan diperbaiki dengan cepat.
Kontrol verifikasi independen dalam siklus pendapatan ada pada poin-poin berikut:
1. Fungsi pengiriman memverifikasi bahwa barang yang dikirim dari gudang sudah benar jenis dan
jumlahnya. Sebelum barang dikirim ke pelanggan, dokumen pelepasan stok dan slip pengepakan
telah direkonsiliasi.
2. Fungsi penagihan merekonsiliasi pesanan penjualan asli dengan pemberitahuan pengiriman untuk
memastikan bahwa pelanggan hanya ditagih untuk jumlah yang dikirim.
3. Sebelum memposting ke akun kontrol, fungsi buku besar merekonsiliasi voucher jurnal dan
ringkasan laporan yang disiapkan secara independen di area fungsi yang berbeda. Fungsi penagihan
meringkas jurnal penjualan, pengendalian persediaan meringkas perubahan dalam buku besar
pembantu persediaan, fungsi penerimaan kas meringkas jurnal penerimaan kas, dan piutang
meringkas
Buku besar pembantu AR.
Perbedaan antara angka-angka yang diberikan oleh berbagai sumber ini akan menandakan kesalahan
yang perlu diselesaikan sebelum posting ke buku besar dapat dilakukan. Misalnya, fungsi buku besar
umum akan mendeteksi transaksi penjualan yang telah dimasukkan dalam jurnal penjualan tetapi tidak
diposting ke akun pelanggan di buku besar pembantu AR. Voucher jurnal dari penagihan, meringkas
total penjualan kredit, tidak akan sama dengan total kenaikan yang diposting ke buku besar pembantu
AR. Rekening pelanggan tertentu yang menyebabkan kondisi out-of-balance tidak dapat ditentukan pada
saat ini, tetapi kesalahan akan dicatat. Menemukannya mungkin memerlukan pemeriksaan semua
transaksi yang diproses selama periode tersebut. Bergantung pada teknologi yang ada, ini bisa menjadi
tugas yang membosankan.
Sistem Fisik
Pada bagian ini kami memeriksa sistem fisik. Ini dimulai dengan tinjauan prosedur manual dan
kemudian beralih ke berurusan dengan beberapa bentuk sistem berbasis komputer. Dimasukkannya
sistem manual di era teknologi komputer ini kontroversial. Kami melakukannya karena tiga alasan.
Pertama, sistem manual berfungsi sebagai bantuan pelatihan visual untuk mendorong pemahaman yang
lebih baik tentang konsep-konsep utama. Diagram alir manual (dokumen) menggambarkan informasi
sebagai arus dokumen fisik. Sumber, perutean, tujuan, dan urutan kejadiannya dapat dilihat secara visual
dari diagram alur. Dalam sistem berbasis komputer, aliran dokumen digital tidak mudah
direpresentasikan pada diagram alir dan mungkin sulit untuk diikuti oleh siswa sistem informasi
akuntansi pemula.
Kedua, diagram alir sistem manual memperkuat pentingnya pemisahan tugas melalui batas-batas
departemen yang ditentukan dengan jelas. Dalam sistem berbasis komputer, pemisahan ini sering kali
dilakukan melalui teknik pemrograman komputer dan kontrol kata sandi yang tidak dapat ditampilkan
secara visual pada diagram alur. Memang, satu kotak (ikon program) pada diagram alur sistem dapat
menggabungkan tugas dari banyak unit organisasi yang berbeda.
Terakhir, sistem manual adalah komponen fundamental dari kerangka kerja untuk melihat inovasi
teknologi. Kekurangan dan kegagalan teknologi generasi saat ini menjadi keharusan desain untuk masa depan.
Teknologi komputer generasi pertama muncul dari lingkungan manual. Argumen dapat dibuat bahwa
memahami apa yang dulu merupakan seni meningkatkan pemahaman seseorang tentang apa yang membawa
kita ke tempat kita sekarang.
Untuk alasan ini, beberapa instruktur lebih memilih untuk mengajarkan sistem manual sebelum
beralih ke aplikasi komputer. Yang lain lebih suka pindah langsung ke sistem berbasis komputer. Bagian
ini telah diatur
untuk mengakomodasi kedua gaya mengajar. Berikut adalah review dari sistem manual. Namun, Anda
dapat, tanpa kehilangan konten teknis, melewati materi ini dan langsung membuka sistem akuntansi
berbasis komputer yang terdapat di halaman 177.
Sistem Manual
Tujuan dari bagian ini adalah untuk mendukung konsep sistem yang disajikan pada bagian sebelumnya
dengan model yang menggambarkan orang, unit organisasi, dan dokumen dan file fisik. Bagian ini akan
membantu Anda membayangkan pemisahan tugas dan verifikasi independen, yang penting untuk
pengendalian internal yang efektif terlepas dari teknologi yang ada. Selain itu, kami menyoroti
inefisiensi intrinsik pada sistem manual, yang memunculkan sistem modern menggunakan teknologi
yang ditingkatkan.
PENGOLAHAN PESANAN PENJUALAN

Diagram alir sistem pada Gambar 4-12 menunjukkan prosedur dan dokumen yang khas untuk sistem
pesanan penjualan manual. Dalam sistem manual, memelihara file fisik dokumen sumber sangat penting
untuk jejak audit. Saat kita menelusuri diagram alur, perhatikan bahwa di setiap departemen, setelah
menyelesaikan tugas yang diberikan, satu atau lebih dokumen diajukan sebagai bukti bahwa tugas telah
selesai.
Departemen penjualan
Proses penjualan dimulai dengan pelanggan menghubungi departemen penjualan melalui telepon, surat,
atau secara langsung. Departemen penjualan mencatat detail penting pada pesanan penjualan. Informasi
ini nantinya akan memicu banyak tugas, tetapi untuk saat ini diajukan menunggu persetujuan kredit.
Persetujuan Departemen Kredit

Untuk memberikan kemerdekaan kepada otorisasi kredit proses, departemen kredit secara organisasi dan
fisik dipisahkan dari departemen penjualan. Ketika kredit disetujui, juru tulis departemen penjualan
mengambil berbagai salinan pesanan penjualan dari file tertunda dan melepaskannya ke departemen
penagihan, gudang, dan pengiriman. Pesanan pelanggan dan persetujuan kredit kemudian ditempatkan di
file pesanan terbuka.
Prosedur Gudang
Langkah selanjutnya adalah mengirimkan barang dagangan, yang harus dilakukan secepat mungkin
setelah persetujuan kredit. Petugas gudang menerima salinan rilis stok pesanan penjualan dan
menggunakannya untuk menemukan inventaris. Inventaris dan pelepasan stok kemudian dikirim ke
departemen pengiriman. Terakhir, petugas gudang mencatat pengurangan persediaan dalam catatan stok.
Departemen Pengiriman
Petugas pengiriman merekonsiliasi produk yang diterima dari gudang dengan salinan pemberitahuan
pengiriman dari pesanan penjualan yang diterima sebelumnya. Seperti yang telah dibahas sebelumnya,
rekonsiliasi ini merupakan titik kontrol penting, yang memastikan bahwa perusahaan mengirimkan
produk dan kuantitas yang benar kepada pelanggan. Jika pesanannya benar, bill of lading disiapkan, dan
produk dikemas dan dikirim melalui jasa kurir umum ke pelanggan. Petugas kemudian memasukkan
transaksi ke dalam log pengiriman dan mengirimkan pemberitahuan pengiriman dan rilis stok ke
departemen penagihan.
Departemen Penagihan
Pemberitahuan pengiriman adalah bukti bahwa produk telah dikirim dan merupakan dokumen pemicu
yang memulai proses penagihan. Setelah menerima pemberitahuan pengiriman dan pelepasan stok,
petugas penagihan mengumpulkan fakta-fakta yang relevan tentang transaksi (harga produk, biaya
penanganan, pengangkutan, pajak, dan persyaratan diskon) dan menagih pelanggan. Petugas penagihan
kemudian memasukkan transaksi ke dalam jurnal penjualan dan mendistribusikan dokumen ke AR dan
departemen kontrol inventaris. Secara berkala, juru tulis merangkum semua transaksi ke dalam voucher
jurnal dan mengirimkannya ke departemen buku besar.
F GAMBAR
4-12 MTAHUNAN SALES HAIRDER P.ROCESSING SYSTEMS
Penjualan
Kredit Penagihan Gudang pengiriman
Pe
m
be
rit
ah
Pelanggan e ua
l n
Catat Pe
e
an ng
p
Stok iri
a
s m
a an
n
Sli
p
Pe
S ng
a ep
h ak
a an
m
Salinan File
Salinan File
P
e
s
a
n
a
n
p
e
l
a
n
g
g
a
n
Faktur Pel
Jurnal P epa
umum ili san
Siap Sali
Sali Mem h Sah
kan na
nan eriks B am
Sal n
Kre a ar
es Bu Jurn
dit Kredi an
Ord ku al
t g
er Be Penju Voucher
sa alan Jurnal
r
Pengiri
Rekonsili man
Salinan asi, Log
File Siapkan
Bill of
persediaan
Lading dan
Salina Melepaskan
Pengiriman
n
Lengkap
Pel
Memperhatik
ang
Rekonsi an
gan
liasi,
Tambah
Harga,
dan
Tagih
Pe kan Tergelincir edit Pengiriman
lepa (Diset Pelangga
san Pe Pemberitahuan ujui) n
S
Sah n Pengiriman Memper
ali
am g hatikan
Salinan File na
e
n
Salinan p Faktur Kr
File a S
alinan File
Buku
P
Besar
e
17
m 2
b Daftar Pesana
e muatan n
r P
pelan Salinan
i Daftar e
ggan Kredit
t muatan l
a (Disetu
e PA
h jui)
p
u
Pengepakan Pemb
a R
erita
a s
n hua
a
TI
n
Sali n
nan
Pen say
giri
P File a
man
e S
n a
g h
i
File
a Si
m
klu
K
S File Pelanggan o
s
al Buka
in
R
File
n
t
Tr
e Pesanan
a
n
k r
o
an
e
B
u
n l sa
i
k n ksi
u g I
B n da
e v
s
R e n
a
r
e
k
n
t
Pr
e
n
a
r
os
S i
n
i es
a s
g Bi
sni
F GAMBAR
4-12 (dilanjutkan)
BillingInventory ControlAccounts ReceivableGeneral Ledger
Ringkasan
AR
Salinan Pelepa Salina

Buku san n
Besar Saham Buku
Besar
Persediaa AR Sub
n Sub Ledger Jurnal
Ledger Voucher
persediaan Jurnal Memp
erbarui AR
Melepas Voucher Ringkasa

kan Memperbarui AR n
Rekaman
Inventaris Voucher Jurnal
Salina
Pelepa n
san Buku
B
Saham Besar Perbarui Buku A
Besar dari Voucher
Jurnal dan B
Rekonsiliasi 4
Mengajukan Jurnal
Mengajukan umum
AR
Ringkasa
n
Si
Voucher Jurnal klu
Voucher s
Jurnal Pe
Vouche nd
r Jurnal ap
File
ata
Voucher
Jurnal
17
3
Departemen Piutang, Kontrol Inventaris, dan Buku Besar

Setelah menerima dokumen penjualan dari departemen penagihan, AR dan petugas kontrol inventaris
memperbarui buku besar pembantu masing-masing. Secara berkala mereka menyiapkan voucher jurnal
dan ringkasan akun, yang mereka kirim ke departemen buku besar untuk direkonsiliasi dan diposting ke
akun kontrol.
PROSEDUR PENGEMBALIAN PENJUALAN

Gambar 4-13 mengilustrasikan prosedur dan dokumen yang digunakan untuk memproses retur penjualan.
Departemen Penerima
Proses pengembalian penjualan dimulai di departemen penerimaan, di mana personel menerima,
menghitung, memeriksa kerusakan, dan mengirim produk yang dikembalikan ke gudang. Petugas
penerima menyiapkan slip pengembalian, yang diteruskan ke departemen penjualan untuk diproses.
Setelah menerima dari slip pengembalian, petugas menyiapkan memo kredit. Bergantung pada
materialitas dan keadaan pengembalian, kebijakan perusahaan akan menentukan apakah persetujuan
departemen kredit (tidak ditunjukkan) diperlukan.
Memproses Nota Kredit

Tujuan dari sistem pengembalian penjualan adalah untuk membalikkan efek dari transaksi penjualan asli.
Penagihan mencatat entri kontra dalam retur penjualan, dan kontrol inventaris jurnal penyisihan
mendebit catatan inventaris untuk mencerminkan pengembalian barang. Petugas AR mengkredit akun
pelanggan. Semua departemen secara berkala menyiapkan voucher jurnal dan ringkasan akun, yang
kemudian dikirim ke buku besar untuk rekonsiliasi dan diposting ke akun kontrol.
PROSEDUR PENERIMAAN TUNAI

Gambar 4-14 menyajikan diagram alir sistem yang menggambarkan prosedur penerimaan kas.
Ruang Surat
Pembayaran pelanggan dan saran pengiriman uang tiba di ruang surat, tempat amplop dibuka. Cek
dikirim ke kasir di departemen penerimaan kas, dan saran pengiriman uang dikirim ke departemen AR.
Penerimaan Tunai
Kasir mencatat cek tersebut dalam jurnal penerimaan kas dan segera mengirimkannya ke bank, disertai
dengan dua salinan slip setoran. Secara berkala, karyawan tersebut menyiapkan voucher jurnal dan
mengirimkannya ke departemen buku besar.
Piutang
Departemen AR menggunakan saran pengiriman uang untuk mengurangi saldo akun pelanggan sesuai
dengan jumlah yang dibayarkan. Petugas AR menyiapkan ringkasan perubahan saldo akun, yang dikirim
ke departemen buku besar.
Departemen Buku Besar

Setelah menerima voucher jurnal dan ringkasan akun dari penerimaan kas dan AR, masing-masing
petugas buku besar merekonsiliasi informasi dan posting ke akun kontrol.
Kantor Pengendali
Karena kas adalah aset likuid dan dapat disalahgunakan, diperlukan pengendalian tambahan. Dalam hal
ini, seseorang dari kantor pengendali secara berkala melakukan rekonsiliasi bank dengan
membandingkan slip de-posit yang dikembalikan dari bank, ringkasan rekening yang digunakan untuk
memposting ke rekening, dan voucher jurnal.
FI
GAMBAR
SALES RETURNS P.ROCEDURES
4-13
ReceivingSalesBilling
Kontrol Inventaris Piutang Jurnal umum
Pelangga Slip Memo Memo Memo AR

n Peng kredit kredit kredit Ringkasa
emb n
alian
Voucher
Jurnal
Vouche
r Jurnal
Siapka Siapkan Perbarui
Nota Perbar Catatan Perbar
n Slip
Kredit ui Inventari ui AR
Penge
Jurnal s
mbalian Retur &
Persediaa AR Sub
Tunjangan Memperbarui
n Sub Ledger
Penjualan Umum
Ledger
buku besar
Vouche AR
r Jurnal Ringkasa B
Kredit Memo
Slip Memo Memo kredit n
Vouche A
Penge kredit r Jurnal Jurnal
Memo B
mbalian umum
kredit
4
AR
Me Men Ringkasan
Gudang
ngaj gaju
uka kan Voucher Jurnal
n
Voucher
Jurnal Si
klu
s
Pe
File nd
Mengajukan
Vouche ap
r Jurnal
ata
17
5
17
6
F PA
GAMBAR FBAGAN RENDAH CABU RECEIPTS SYSTEM R
4-14 TI
say
Surat RoomCash ReceiptsAccounts ReceivableGeneral LedgerController a
Pelangga Si
n
Bank klu
s
Periks Daftar Ringkas
Pengiriman an Akun
Pengiriman Tr
Periks a Uang uang
Daftar an
Voucher
a Pengiriman Saran Jurnal sa
Pengirim
Pengiriman Uang an Uang ksi
Uang
Daftar da
Nasihat n
Pr
os
Rekonsiliasi Mempr Perbar
Slip es
penye
Cek dengan oses ui Sub Memperbarui Bi
toran
RA dan Peneri Ledger Umum
Siapkan Daftar maan Jurnal AR AR Sub
buku besar sni
Pengiriman Kas Penerimaan Ledger Umum
Uang Kas buku Ringkas
Ringkasan an Akun
besar
Akun
Voucher
Jurnal Daftar Voucher
Slip Setoran Jurnal
Daftar Ringkas
Slip Setoran Remitansi
Pengiri an Akun
man
Pengiriman uang
Uang Slip Voucher Jurnal
peny Nasihat
Pengiriman uang
etora
Daftar
n
Daftar
Pengiri
man
Uang Mengajukan Mengajukan
Memeriksa
Periks Daftar
Pengiri
a man
Uang
Pengiriman
Uang
Nasihat
Rekonsiliasi Slip
Setoran dari Bank
Mengajukan
dengan Total Batch
Bank dari Piutang dan
Penerimaan Kas dan
D
a
f
t
a
r
P
e
n
g
i
r
i
m
a
n
U
a
n
g
CHAP TER 4 Pendapatan Siklus177
Kami menyimpulkan diskusi kami
Penutup tentang sistem manual dengan dua poin
pengamatan. Pertama, perhatikan
bagaimana sistem manual menghasilkan
banyak dokumen hard copy (kertas).
Dokumen fisik perlu dibeli, disiapkan,
diangkut, dan disimpan. Oleh karena itu,
dokumen-dokumen ini dan tugas-tugas
terkaitnya sangat menambah biaya
operasi sistem. Seperti yang akan kita
lihat di bagian selanjutnya, penghapusan
atau pengurangan mereka adalah tujuan
utama dari desain sistem berbasis
komputer.
Kedua, untuk tujuan pengendalian
internal, banyak fungsi seperti
penagihan, AR, pengendalian inventaris,
penerimaan kas, dan buku besar terletak
di departemen yang terpisah secara
fisik. Ini adalah aktivitas padat karya
dan dengan demikian rawan kesalahan
yang menambah biaya operasi sistem.
Ketika kita memeriksa sistem berbasis
komputer, Anda harus memperhatikan
bahwa program komputer, yang jauh
lebih murah dan jauh lebih tidak rentan
terhadap kesalahan, melakukan tugas-
tugas administrasi ini. Berbagai
departemen mungkin masih ada dalam
sistem berbasis komputer, tetapi tugas
mereka difokuskan kembali pada
analisis keuangan dan menangani
masalah berbasis pengecualian yang
muncul daripada pemrosesan transaksi
rutin.
Sistem Akuntansi Berbasis

Komputer
Kita dapat melihat inovasi teknologi di
AIS sebagai kontinum dengan
otomatisasi di satu ujung dan rekayasa
ulang di ujung lain. Otomatisasi
melibatkan penggunaan teknologi untuk
meningkatkan efisiensi dan efektivitas
tugas. Namun, terlalu sering, sistem
otomatis hanya mereplikasi proses
tradisional (manual) yang
digantikannya.Rekayasa ulang, di sisi
lain, melibatkan pemikiran ulang secara
radikal tentang proses bisnis dan alur
kerja. Tujuan dari rekayasa ulang adalah
untuk meningkatkan kinerja operasional
dan mengurangi biaya dengan
mengidentifikasi dan menghilangkan
tugas yang tidak memiliki nilai tambah.
Ini melibatkan penggantian prosedur
tradisional dengan prosedur yang
inovatif dan seringkali sangat berbeda
dari yang sebelumnya ada.
Pada bagian ini kami meninjau
teknik otomatisasi dan rekayasa ulang
yang diterapkan pada sistem pemrosesan
pesanan ESA
penjualan dan
penerimaan
NA
kas. Kami juga N
meninjau fitur PEN
utama JUA
darisistem
point-of-sale LA
(POS). N
Selanjutnya, SEC
kami
memeriksa AR
pertukaran data A
elektronik OT
(EDI) dan
Internet OM
sebagai teknik ATI
alternatif untuk S
merekayasa
ulang siklus DE
pendapatan. NG
Terakhir, kami AN
melihat
beberapa TEK
masalah yang NO
terkait dengan LO
sistem
akuntansi GI
berbasis PC. BAT
CH
P Struktur file yang digunakan untuk
E menggambarkan sistem otomatis berikut
N disajikan pada Gambar 4-15. Hubungan
antara data kunci dalam file transaksi
G dan file master yang dimutakhirkan
O direpresentasikan dengan panah.
F GAMBAR
4-15 FILE STRUKTUR UNTUK SALES, SayaNVENTORY, DAN SEBUAHCCOUNTS RECEIVABLE

FILES
PK SK SK File Transaksi Pesanan
Penjualan
Nomor
Nomor Nomor OrderShipCarrierShipping Kuantita Pato Jumlah
Pesana
rekenin Persedia Tan DateCodeCharges s Terjual kan tagihan
n
g an ggal harg
Penjual
a
an
File Induk Anak
Saldo saat Batas Perusahaan
Tanggal AR
Tanggal
Nomor ini Kredit Pembayara tagihan
PK Alamat
rekenin n Terakhir
g
File Induk
Persediaan
Nomor Total
Kuantita Atur Jumlah EOQ Nomor Biaya
PK Persedia Deskripsi Biaya
s Di Ulang Pesanan Vendor Standar
an Persedia
Tangan Titik
an
L Perhatikan juga bahwa file pesanan
A penjualan memiliki tiga kolom kunci —
SALES ORDER NUMBER,
H ACCOUNT NUM- BER, dan
A INVENTORY NUMBER. SALES
N ORDER NUMBER adalah kunci utama
(PK) karena merupakan
P
hanya bidang yang secara unik mengidentifikasi setiap rekaman di dalam file. Ini adalah nomor pracetak
pada dokumen sumber fisik yang ditranskripsikan selama operasi penekanan tombol. Dalam sistem yang
tidak menggunakan dokumen sumber fisik, sistem secara otomatis menetapkan nomor unik ini. PK
sangat penting dalam menjaga jejak audit. Ini menyediakan hubungan antara catatan digital yang
disimpan pada disk komputer dan dokumen sumber fisik.
NOMOR REKENING dan NOMOR INVENTARIS keduanya merupakan kunci sekunder (SK)
karena tidak satu pun dari kunci ini yang secara unik mengidentifikasi catatan pesanan penjualan.
Misalnya, mungkin ada lebih dari satu pesanan penjualan untuk pelanggan tertentu. Demikian pula, jenis
item inventaris yang sama dapat dijual ke lebih dari satu pelanggan. Karenanya, nilai untuk kunci ini
tidak unik. Tujuannya adalah untuk menemukan rekaman yang sesuai di anak perusahaan AR dan file
induk inventaris.
Asumsi yang disederhanakan dalam sistem hipotetis ini adalah bahwa setiap catatan pesanan
penjualan adalah untuk satu item persediaan. Hubungan satu-ke-satu ini tidak realistis karena pada
kenyataannya satu pesanan penjualan dapat mencakup banyak item inventaris yang berbeda. Dalam Bab
9, kita akan memeriksa struktur file yang lebih kompleks yang memungkinkan representasi hubungan
satu-ke-banyak (1: M) dan banyak-ke-banyak (M: M) yang sering ditemukan dalam transaksi bisnis.
Namun, pada titik ini, menghindari faktor rumit ini akan memfasilitasi pemahaman tentang sistem
otomatis dan yang direkayasa ulang.
Gambar 4-16 mengilustrasikan sistem pesanan penjualan otomatis yang menggunakan pemrosesan
batch.1 Dampak terbesar dari teknologi low-end ini terlihat dalam penagihan, pengendalian inventaris,
piutang, dan buku besar umum. Tugas pembukuan yang sebelumnya manual ini telah otomatis. Dua
keuntungan utama dari hal ini adalah penghematan biaya dan pengurangan kesalahan. Dengan
mengotomatiskan tugas akuntansi, perusahaan dapat mengurangi staf administrasi dan eksposurnya
terhadap berbagai bentuk kesalahan. Tugas administrasi dan operasional lainnya termasuk pengambilan
pesanan penjualan, pemeriksaan kredit, pergudangan, dan pengiriman dilakukan secara manual dalam
sistem ini. Tugas-tugas yang disajikan pada Peraga 4-16 dijelaskan pada bagian berikut.
Proses penjualan dimulai dengan pelanggan menghubungi departemen penjualan dan melakukan
pemesanan. Petugas penjualan mencatat detail penting dan menyiapkan banyak salinan pesanan
penjualan, yang ditahan menunggu persetujuan kredit.
Persetujuan Departemen Kredit
Ketika kredit disetujui, departemen penjualan merilis salinan pesanan penjualan ke departemen
penagihan, gudang, dan pengiriman. Pesanan pelanggan dan persetujuan kredit kemudian ditempatkan di
file pesanan terbuka.
Prosedur Gudang
Selanjutnya petugas gudang menerima salinan rilis stok pesanan penjualan dan menggunakan ini untuk
mengambil barang. Inventaris dan pelepasan stok kemudian dikirim ke departemen pengiriman.
Departemen Pengiriman
Petugas pengiriman merekonsiliasi produk yang diterima dari gudang dengan pemberitahuan pengiriman.
Dengan asumsi tidak ada perbedaan, bill of lading disiapkan, dan produk dikemas dan dikirim melalui
angkutan umum ke pelanggan. Petugas kemudian mengirimkan pemberitahuan pengiriman ke
departemen komputer.
KEYSTROKE
Elemen otomatis sistem dimulai dengan kedatangan batch pemberitahuan pengiriman dari departemen
pengiriman. Dokumen-dokumen ini adalah salinan terverifikasi dari pesanan penjualan yang berisi
informasi tentang pelanggan dan barang yang dikirim. Petugas penekanan tombol mengubah
pemberitahuan pengiriman hard copy menjadi bentuk digital untuk menghasilkan file transaksi pesanan
penjualan. Ini adalah proses yang berkelanjutan. Beberapa kali sepanjang hari, petugas keystroke
mentranskripsikan batch pemberitahuan pengiriman. File transaksi yang dihasilkan akan berisi banyak
batch record yang terpisah. Untuk setiap batch yang disimpan di file, total kontrol batch dihitung secara
otomatis
1 Variasi pada sistem ini, yang menggunakan file datar berurutan, dibahas dalam Lampiran bab ini.
2 Kontrol batch dirancang untuk mengelola aliran rekaman dalam jumlah besar melalui sistem. Mereka terdiri dari angka
ringkasan yang berkaitan dengan jumlah record dalam batch, jumlah dolar total batch, dan total hash bidang nonkeuangan. Lihat
Bab 17 untuk pembahasan rinci.
F
GAMBAR
BATCH SALES HAIRDER SYSTEM
4-16
SalesCreditComputer DepartmentWarehouseShipping
Pelangga
n
Salina
n
pengiriman
Kredit
Memperhatikan Salinan File
Pesanan
pelangga Pemberit
n ahuan
Meme Pengiri
riksa Keystroke man
Kredit Pelepas Slip Pengepakan
Menyiapk
an an
Pelepa
Salinan Saham
san
Pesanan File Saham
Penjualan Salina Pesanan
n Penjualan
Kredit
Salinan Pilih
Pelang Barang Merekonsiliasi
gan dan Kirim Barang dan
Edit ke Dokumen,
Kredit Salinan Jalankan Pengiriman Tanda tangani
AR
Saham Rel Me Pemberitahu
Slip Pengepakan ngaj an
uka Pengiriman,
Pemberitahuan Pengiriman File SO Pelepas dan Siapkan
B
n
diedit an BOL A
Mengajukan Salinan
Saham
B
Pemba BOL
File
ruan Pemberi
4
Pesanan Invent BOL
Akses tahuan
pelangg aris Pengirim
Langsu Pengep
an an
akan
Terge
GL lincir
Me
Mengajukan ngaj
Salinan File
uka Si
n
Pelepa klu
san s
Saham
BOL
Pe
Pengelolaan Jurnal nd
Pengelolaan Laporan Penjual ap
an
ata
Pembawa
Faktur
Pelanggan pelangg Mengajukan
an 17
9
EDIT JALANKAN
Secara berkala, sistem order penjualan dijalankan. Bergantung pada volume transaksi dan kebutuhan
informasi saat ini, ini bisa menjadi tugas akhir hari tunggal atau dilakukan beberapa kali per hari. Sistem
ini terdiri dari serangkaian program yang berjalan. Program edit pertama-tama memvalidasi semua
catatan transaksi dalam batch dengan melakukan tes klerikal dan logis pada data. Tes tipikal termasuk
pemeriksaan lapangan, tes batas, tes jangkauan, dan ekstensi harga-kali-kuantitas.3 Ingat dari Bab 2
bahwa kesalahan yang terdeteksi dihapus dari batch dan disalin ke file kesalahan terpisah (tidak
ditunjukkan pada Gambar 4-16), yang kemudian diperbaiki dan dikirim kembali untuk diproses dengan
itu lanjut day bisnis. Itu edit program menghitung ulang itu batch kontrol total untuk mencerminkan setiap
perubahan karena penghapusan catatan kesalahan. File pesanan penjualan yang diedit kemudian
diteruskan ke proses pembaruan file.
PROSEDUR PEMBARUAN
Gambar 4-17 mengilustrasikan proses pembaruan akses langsung menggunakan data sampel. Dimulai
dari bagian atas file pesanan penjualan yang diedit, program pembaruan memposting transaksi pertama
ke inventaris yang sesuai dan catatan anak perusahaan AR menggunakan kunci sekunder (NOMOR
INVENTARIS dan NOMOR REKENING) untuk menemukan catatan secara langsung. Transaksi ini
kemudian dicatat dalam jurnal, dan program berpindah ke catatan transaksi berikutnya dan mengulangi
proses tersebut. Ini berlanjut sampai semua catatan dalam file transaksi telah diposting. Akun buku besar
biasanya diperbarui setelah setiap batch. Ketika program mencapai akhir dari file transaksi, itu berakhir.
Sistem ini menghasilkan sejumlah laporan manajemen, termasuk ringkasan penjualan, laporan status
inventaris, daftar transaksi, daftar voucher jurnal, dan laporan anggaran dan kinerja. Laporan manajemen
kualitas memainkan peran kunci dalam membantu manajemen memantau operasi untuk memastikan
bahwa kontrol ada dan berfungsi dengan baik. Dalam Bab 8, kami memeriksa kebutuhan informasi
manajemen dan teknik pelaporan manajemen secara rinci.
REENGINEERING SALES ORDER PROCESSING

DENGAN TEKNOLOGI REAL-TIME
Gambar 4-18 mengilustrasikan sistem pesanan penjualan waktu nyata. Terminal komputer interaktif
menggantikan banyak prosedur manual dan dokumen fisik dari sistem sebelumnya. Sistem interaktif ini
menyediakan input dan output real-time dengan update batch hanya untuk beberapa file master.
PROSEDUR PENGOLAHAN TRANSAKSI

Prosedur Penjualan
Dalam pemrosesan waktu nyata, juru tulis penjualan yang menerima pesanan dari pelanggan memproses
setiap transaksi secara terpisah setelah diterima. Dengan menggunakan terminal komputer yang
terhubung ke sistem pesanan penjualan, petugas melakukan tugas berikut dalam mode waktu nyata:
1. Sistem mengakses file anak perusahaan inventaris dan memeriksa ketersediaan inventaris. Itu
kemudian melakukan Sebuah credit csih oleh mengambil itu pelanggan kredit data di itu cpelanggan
(AR) mengajukan. Ini mengajukan cmasih ada informasi seperti itu sebagai itu pelanggan kredit
membatasi, current balance, tanggal Haif terakhir payment, dan ckredit saat ini status. Berbasis di
diprogram criteria, itu pelanggan permintaan untuk credit aku s disetujui atau ditolak.
2. Jika kredit disetujui, sistem memperbarui saldo pelanggan saat ini untuk mencerminkan penjualan
dan mengurangi inventaris dengan jumlah item yang dijual untuk menyajikan gambaran akurat dan
terkini tentang inventaris yang ada dan tersedia untuk dijual.
3. Sistem secara otomatis mengirimkan dokumen pelepasan stok digital ke gudang, pemberitahuan
pengiriman digital ke departemen pengiriman, dan mencatat penjualan dalam file pesanan penjualan
terbuka. Struktur file ini mencakup bidang TERTUTUP yang berisi nilai N atau Y untuk
menunjukkan status pesanan. Catatan tertutup (yang berisi nilai Y) telah dikirim, sehingga
pelanggan sekarang dapat ditagih. Bidang ini digunakan kemudian untuk mengidentifikasi rekaman
tertutup untuk prosedur batch. Nilai default di field ini saat record dibuat adalah N. Ini diubah
menjadi Y saat barang dikirim ke
3 Bab 17 memberikan pembahasan lengkap tentang kontrol aplikasi komputer.

F GAMBAR
4-17 DTIDAK SEBUAHCCESS UPDATE OF AR DAN sayaNVENTORY FILES CSAAT INI
File Transaksi Pesanan Penjualan

PK SK SK File Induk Persediaan
PK
Pesa Acct Inven Qnty Pato Jumlah

Inven Unit Unit Qnty di Atur Jumlah EOQ Nomor Biaya Total Biaya
nan Num Num Terj kan tagihan
Num Diterima Terju Tanga Ulang Pesan Vendor Standa Inven
# ual harg
1 4 14102 20 11 al n300 Titik
1000 an 500 25 r 1 300
2 7 161005 500 12 100 200 200 25 2 400
3 1 1725 10 250 13 200 1500 500 18 3 600
14 790 1000 1000 25 2 1590
15 250 300800 800 18 3 750
16 600 600 500 18 4 2400
17 825 2000 1000 25 1 825
Catatan file master diakses secara langsung

dan diperbarui di tempat. Proses ini berhasil
tidak membuat file master baru.
Master Piutang Usaha
PK
Acct Saldo Batas Tanggal Tangg

Alamat
Num saat ini Kredit Pembayaran al B
Terakhir tagiha
1123 Elm St., City 600 100012/8/07 1 A
B
235 Utama S.600 150012/12/07 1
4
3510 Barclay Dr. Beth. 1000 150012/5/07 1
426 TayloRd. Alltn.120 200012/16/07 8

54 High St., Naz. 800 100012/9/07 1
Si
6850 ke-1, Beth. 700 200012/7/07 8 klu
s
778 Market Alltn. 650 200012/17/07 15
Pe
nd
ap
ata
18
1
F GAMBAR
4-18 REAL-TIME SALES HAIRDER SYSTEM
Pelangga Penju Operasi Komputer Gudang pengirim

n alan an
Proses Waktu
Nyata
Pesanan Data Persediaa Terminal Terminal
pelangga pelangga n Anak / Printer / Printer
n n Perusahaa
n
Sistem Slip
Masukkan Pemesanan Pengepakan
Pesanan
Penjualan
Penjualan
Pelepas Rekonsiliasi Barang

an dengan Slip
Buka Pengepakan
Saham
Pesanan dan Siapkan Bill of
Penjualan Lading
Proses
Batch Pesanan
Catat Pengiriman
Penjualan
Pembaruan GL (Jurnal)
Tertutup
Faktur dan Sistem
Penagihan
Pelepasan
Saham
Akun
Laporan Kontrol GL PS BOL
Manajemen Daftar
muatan
Operator
Umum
Pengelolaan
Me
nga
juk
an
pelanggan. Petugas penjualan dapat menentukan status pesanan sebagai tanggapan atas pertanyaan
pelanggan dengan melihat catatan.
Prosedur Gudang
Terminal pegawai gudang segera menghasilkan cetakan hard copy dari dokumen pelepasan stok yang
dikirimkan secara elektronik. Petugas kemudian mengambil barang dan mengirimkannya, bersama
dengan salinan dokumen pelepasan stok, ke departemen pengiriman.
Departemen pengiriman
Seorang petugas pengiriman merekonsiliasi barang, dokumen pelepasan stok, dan slip kemasan hard
copy yang diproduksi di terminal. Petugas kemudian memilih pengangkut dan menyiapkan barang untuk
pengiriman. Dari terminal, petugas mengirimkan pemberitahuan pengiriman yang berisi tanggal
pengiriman dan biaya pengiriman. Sistem memperbarui catatan pesanan penjualan terbuka secara real
time dan menempatkan nilai Y di bidang TUTUP, sehingga menutup pesanan penjualan.
PROSEDUR PEMBARUAN LEDGER UMUM

Di penghujung hari, program pembaruan batch mencari file pesanan penjualan terbuka untuk catatan
yang ditandai ditutup dan memperbarui akun buku besar berikut: Inventaris — Kontrol, Penjualan, AR
— Kontrol, dan Harga Pokok Penjualan. Anak perusahaan persediaan dan catatan anak perusahaan AR
telah diperbarui sebelumnya selama prosedur waktu nyata. Ingat kembali dari Bab 2 bahwa
pemutakhiran batch dari catatan buku besar dilakukan untuk mencapai efisiensi operasional dalam sistem
pemrosesan transaksi bervolume tinggi. Pendekatan alternatif adalah
untuk memperbarui akun buku besar secara real time, jika hal itu tidak menimbulkan penundaan
operasional yang signifikan. Akhirnya, program batch mempersiapkan dan mengirimkan tagihan
pelanggan dan mentransfer catatan penjualan yang ditutup ke file pesanan penjualan tertutup (jurnal
penjualan).
KEUNTUNGAN PENGOLAHAN WAKTU NYATA

Merekayasa ulang proses pesanan penjualan dengan menyertakan teknologi waktu nyata dapat secara
signifikan mengurangi biaya pengoperasian sekaligus meningkatkan pendapatan. Keuntungan berikut
menjadikan pendekatan ini pilihan yang menarik bagi banyak organisasi:
1. Pemrosesan waktu nyata sangat memperpendek siklus kas perusahaan. Kelambatan yang melekat
pada sistem batch dapat menyebabkan penundaan selama beberapa hari antara pengambilan
pesanan dan penagihan pelanggan. Sistem waktu nyata dengan terminal jarak jauh mengurangi
atau menghilangkan kelambatan ini. Pesanan yang diterima di pagi hari dapat dikirim pada sore
hari, sehingga memungkinkan penagihan pelanggan pada hari yang sama.
2. Pemrosesan waktu nyata dapat memberi perusahaan keunggulan kompetitif di pasar. Dengan
memelihara informasi inventaris terkini, staf penjualan dapat segera menentukan apakah inventaris
tersebut ada. Ini meningkatkan kemampuan perusahaan untuk memaksimalkan kepuasan pelanggan,
yang diterjemahkan ke dalam peningkatan penjualan. Sebaliknya, sistem batch tidak memberikan
informasi terkini kepada staf penjualan. Akibatnya, sebagian pesanan terkadang harus dipesan kembali,
sehingga menimbulkan ketidakpastian bagi pelanggan.
3. Prosedur manual cenderung menghasilkan kesalahan administrasi, seperti nomor rekening salah,
nomor persediaan tidak valid, dan kesalahan perhitungan ekstensi harga-kuantitas. Kesalahan ini
mungkin tidak terdeteksi dalam sistem batch sampai dokumen sumber mencapai pemrosesan data,
yang pada saat itu kerusakan mungkin sudah dilakukan. Misalnya, perusahaan mungkin menemukan
bahwa ia telah mengirimkan barang ke alamat yang salah, mengirimkan barang yang salah, atau
menjanjikan barang kepada pelanggan dengan harga yang salah. Pengeditan waktu nyata
memungkinkan identifikasi berbagai jenis kesalahan saat terjadi dan sangat meningkatkan efisiensi
dan efektivitas operasi.
4. Akhirnya, pemrosesan waktu nyata mengurangi jumlah dokumen kertas dalam suatu sistem.
Dokumen hard copy mahal untuk diproduksi dan mengacaukan sistem. Penyimpanan permanen
dokumen-dokumen ini dapat menjadi beban keuangan dan operasional. Dokumen dalam bentuk
digital efisien, efektif, dan memadai untuk tujuan jejak audit.
PROSEDUR PENERIMAAN TUNAI OTOMATIS

Prosedur penerimaan kas adalah sistem batch alami. Tidak seperti transaksi penjualan, yang cenderung
terjadi terus menerus sepanjang hari, penerimaan kas adalah peristiwa terpisah. Cek dan nasihat
pengiriman uang datang dari layanan pos dalam beberapa batch. Begitu juga dengan penyetoran
penerimaan kas di bank biasanya terjadi sebagai satu peristiwa di penghujung hari kerja. Sistem
penerimaan kas pada Gambar 4-19 menggunakan teknologi yang mengotomatiskan prosedur manual.
Pembahasan berikut menguraikan poin-poin utama dari sistem ini.
Ruang Surat
Petugas ruang surat memisahkan cek dan saran pengiriman uang dan menyiapkan daftar pengiriman
uang. Cek ini dan salinan daftar pengiriman uang dikirim ke departemen penerimaan kas. Nasihat
pengiriman uang dan salinan daftar pengiriman uang dikirim ke departemen AR.
Departemen Penerimaan Kas

Petugas penerimaan kas mendamaikan cek dan daftar pengiriman uang dan menyiapkan slip setoran.
Melalui terminal, petugas membuat catatan voucher jurnal dari total kas yang diterima. Petugas mencatat
daftar pengiriman uang dan satu salinan slip setoran. Pada akhirnya, petugas menyimpan uang tunai di
bank.
Departemen Piutang
Petugas AR menerima dan merekonsiliasi saran pengiriman uang dan daftar pengiriman uang. Melalui
terminal, petugas membuat file transaksi penerimaan kas berdasarkan saran pengiriman uang individu.
Petugas kemudian mengajukan saran pengiriman uang dan daftar pengiriman uang.
18
4
F
GAMBAR PA
SEBUAHUTOMASI CABU RECEIPTS SYSTEM
4-19 R
TI
say
Surat RoomCash ReceiptsAccounts Piutang
Pengolahan data Kantor Pengendali a
Si
klu
Pelangga Periksa Daftar SEBUAH B Bank
n Pengiriman uang s
Pengiriman Remitansi
Daftar Tr
Uang Pengiriman Slip
Daftar
an
peny
Periksa uang Program etora sa
Nasihat Entri n
Pengiriman Data ksi
Mereka
Uang
m da
Perbarui AR n
Nasihat
Bayar Terminal buku Terminal Pr
an besar
telah os
Rekonsilias
diterim B Rekening
Kas Jurnal
i
a es
Cek dengan SEBUAH Bi
RA dan Daftar Pengiriman Uang File Trans Voucher
Menyiapkan Slip Setoran sni
Daftar Saran
Slip Setoran Pengirim
Pengiriman
Uang Menyetorkan an Uang Panitera Merekonsiliasi Slip
Jalankan Piutang
Tergelincir Pembaruan Setoran dari Bank dan
File Master Penerimaan Kas
Daftar
Ulasan
Pengiriman Uang
Daftar Pengiriman
Uang
Pengiriman uang
Daftar Periksa Daftar Akun Buku
Transaksi Besar
Pengiriman Daftar Pembaruan Gen
Transaksi AR
Uang Pembaruan
Memeriksa Daftar AR
Pengiriman uang Jurnal

Nasihat Laporan Rekenin
Manajemen g Kas
Bank Me
ng
Mengajuk aju
an ka
n
Pengelolaan
BAB 4 Siklus Pendapatan 185
Departemen Pengolahan Data

Pada penghujung hari, program batch merekonsiliasi voucher jurnal dengan file transaksi penerimaan kas
dan memperbarui anak perusahaan AR dan akun kontrol buku besar (AR-Kontrol dan Kas). Proses ini
menggunakan metode akses langsung yang dijelaskan sebelumnya. Terakhir, sistem menghasilkan daftar
transaksi yang akan direkonsiliasi oleh petugas AR dengan daftar pengiriman uang.
PROSEDUR PENERIMAAN TUNAI YANG DIRANCANG ULANG

Tugas membuka amplop dan membandingkan saran pengiriman uang dengan cek pelanggan sangat padat
karya, mahal, dan menciptakan risiko pengendalian. Beberapa organisasi telah merekayasa ulang
prosedur ruang surat mereka untuk secara efektif mengurangi risiko dan biaya.
Petugas ruang surat menempatkan kumpulan amplop yang belum dibuka ke dalam mesin yang secara
otomatis membukanya dan memisahkan isinya menjadi nasehat dan cek pengiriman uang. Karena saran
pengiriman uang berisi alamat penerima pembayaran, pelanggan harus meletakkannya di bagian depan
amplop agar dapat ditampilkan melalui jendela. Ketika amplop dibuka, mesin mengetahui bahwa
dokumen pertama di dalam amplop adalah saran pengiriman uang. Oleh karena itu, yang kedua adalah
cek. Prosesnya dilakukan secara internal dan, setelah amplop dibuka, staf ruang surat tidak dapat
mengakses isinya.
Sistem ini menggunakan perangkat lunak validasi transaksi khusus yang menggunakan kecerdasan
buatan yang mampu membaca tulisan tangan. Sistem memindai saran pengiriman uang dan pemeriksaan
untuk memverifikasi bahwa jumlah dolar pada masing-masing adalah sama dan cek ditandatangani.
Semua item yang tidak konsisten atau yang tidak dapat diinterpretasikan oleh sistem validasi akan
ditolak dan diproses secara terpisah dengan tangan. Sistem menyiapkan file penerimaan kas yang dapat
dibaca komputer, yang kemudian diposting ke akun pelanggan dan buku besar yang sesuai. Batch cek
dikirim ke departemen penerimaan kas untuk disimpan di bank. Daftar transaksi dikirim ke manajemen
di AR, penerimaan kas, dan departemen buku besar untuk keperluan review dan audit.
Organisasi dengan volume transaksi yang memadai untuk membenarkan investasi dalam perangkat
keras dan perangkat lunak memiliki keuntungan berupa kontrol yang lebih baik dan pengurangan biaya
pengoperasian. Sistem ini bekerja paling baik jika terdapat konsistensi tingkat tinggi antara saran
pengiriman uang dan cek pelanggan. Pembayaran parsial, banyak pembayaran (satu cek yang mencakup
beberapa faktur), dan kesalahan administrasi pada cek pelanggan mempersulit proses dan dapat
menyebabkan penolakan yang memerlukan pemrosesan terpisah.
SISTEM POINT-OF-SALE (POS)

Sistem siklus pendapatan yang telah kami periksa sejauh ini digunakan oleh organisasi yang memberikan
kredit kepada pelanggan mereka. Jelas, asumsi ini tidak berlaku untuk semua jenis badan usaha.
Misalnya, toko bahan makanan biasanya tidak berfungsi seperti ini. Bisnis semacam itu menukar barang
secara langsung dengan uang tunai dalam transaksi yang dilakukan di tempat penjualan.
Sistem POS seperti yang ditunjukkan pada Gambar 4-20 digunakan secara luas di toko grosir,
department store, dan jenis organisasi ritel lainnya. Dalam contoh ini, hanya penjualan tunai, cek, dan
kartu kredit bank yang valid. Organisasi tidak memiliki piutang pelanggan. Persediaan disimpan di rak
toko, bukan di gudang terpisah. Pelanggan secara pribadi memilih barang yang ingin mereka beli dan
membawanya ke lokasi checkout, tempat transaksi dimulai.
PROSEDUR HARIAN
Pertama, petugas kasir memindai kode produk universal (UPC) label pada barang yang dibeli dengan
pemindai sinar laser. Pemindai, yang merupakan perangkat input utama dari sistem POS, dapat dipegang
atau dipasang di meja kasir. Sistem POS terhubung secara online ke file inventaris dari mana ia
mengambil data harga produk dan menampilkannya di terminal petugas. Kuantitas persediaan yang ada
dikurangi secara real time untuk mencerminkan barang yang terjual. Saat item jatuh ke level minimum,
mereka secara otomatis disusun ulang.
F GAMBAR
4-20 P.OINT-DARI-SALE SYSTEM
Persetu SEBUAH
Tunai Tunai
juan
Kredit Inventaris
Kartu kredit Voucher T
Kartu k
Kredit e
r Rekonsiliasi Uang
a Tunai dengan Pita
Register dan
Daftar
Perbarui Siapkan Slip
Inventaris Setoran
Kwitansi dan
Rekam
Penjualan
Kartu
Tunai Formulir Rekonsiliasi
Untuk m Karyawan
T Rekonsili
Kredit Jurnal asi
Voucher k
Voucher Penjua
Kartu e lan Slip
Kredit r penyet
a oran
T
k
Catat e
Penerimaa r
S
n Kas a
E
B
U
A
H BatchCash Formulir
UpdateReceipts Journal Rekonsili Slip
asi Masukk peny
an etora
Slip n
Tanda
penyet
Terima
oran Slip
Uang
penyetor
an
Jurnal T
umum k
e
r
a
Mengajukan
Voucher Bank
Jurnal
Ketika semua UPC dipindai, sistem secara otomatis menghitung pajak, diskon, dan total transaksi.
Dalam kasus transaksi kartu kredit, petugas penjualan mendapatkan persetujuan transaksi dari penerbit
kartu kredit melalui koneksi online. Ketika persetujuan dikembalikan, petugas menyiapkan voucher kartu
kredit untuk jumlah penjualan, yang ditandatangani oleh pelanggan. Petugas itu memberi pelanggan satu
salinan voucher dan menyimpan salinan kedua di laci kas kasir. Untuk penjualan tunai, pelanggan
memberikan uang tunai untuk seluruh jumlah penjualan, yang disimpan oleh juru tulis di laci kas.
Petugas memasukkan transaksi ke dalam sistem POS melalui keypad register, dan catatan penjualan
ditambahkan ke jurnal penjualan secara real time. Catatan tersebut berisi data kunci berikut: tanggal,
waktu, nomor terminal, jumlah total penjualan, penjualan tunai atau kartu kredit, harga pokok penjualan,
pajak penjualan, dan diskon yang diambil. Penjualan juga dicatat pada pita kertas dua bagian. Satu
salinan diberikan kepada pelanggan sebagai tanda terima; yang lainnya diamankan secara internal di
dalam register dan petugas tidak dapat mengaksesnya. Pita internal ini kemudian digunakan untuk
menutup register ketika shift juru tulis selesai.
Di akhir shift juru tulis, seorang supervisor membuka kunci register dan mengambil rekaman internal.
Laci kas dilepas dan diganti dengan laci kas baru yang berisi sejumlah uang awal yang diketahui
(float) untuk petugas berikutnya. Pengawas dan panitera yang shiftnya sudah berakhir membawa laci kas
ke ruang kas (bendahara), dimana isinya dirujuk dengan pita internal. Laci kas harus berisi uang tunai
dan voucher kartu kredit yang sama dengan jumlah yang tercatat di kaset.
Seringkali, ketidaksesuaian kecil akan muncul karena kesalahan dalam membuat perubahan bagi
pelanggan. Kebijakan organisasi akan menjelaskan bagaimana perbedaan kas ditangani. Beberapa
organisasi membutuhkan juru tulis penjualan untuk menutupi semua kekurangan uang tunai melalui
pemotongan gaji. Organisasi lain menetapkan ambang materialitas. Kekurangan uang tunai dalam itu
ambang adalah tercatat tapi tidak dipotong dari itu para karyawan membayar. Kelebihan kekurangan,
bagaimanapun, harus ditinjau untuk kemungkinan tindakan disipliner.
Apabila isi laci kas telah direkonsiliasi, petugas penerimaan kas menyiapkan formulir rekonsiliasi kas
dan memberikan satu salinan kepada petugas penjualan sebagai tanda terima untuk penyetoran kas dan
mencatat kas yang diterima dan kekurangan / kelebihan kas di jurnal penerimaan kas. . Petugas itu
mengarsipkan voucher kartu kredit dan menyimpan uang tunai di brankas untuk disimpan di bank pada
akhir hari.
PROSEDUR AKHIR HARI

Di penghujung hari, petugas penerimaan kas menyiapkan slip setoran tiga bagian untuk jumlah total kas
yang diterima. Satu salinan diajukan dan dua lainnya menyertai uang tunai ke bank. Karena melibatkan
uang tunai, penjaga bersenjata sering digunakan untuk mengawal dana ke tempat penyimpanan bank.
Terakhir, program batch merangkum jurnal penjualan dan penerimaan kas, menyiapkan voucher
jurnal, dan posting ke akun buku besar sebagai berikut:
DR CR
Tunai XXXX.XX
Cash Over / Short XX.XX
Piutang Usaha (kartu kredit) XXX.XX
Penjualan XXXX.XX
Inventaris XXX.XX
Entri akuntansi dalam tabel mungkin berbeda di antara bisnis. Beberapa perusahaan akan
memperlakukan penjualan kartu kredit sebagai uang tunai. Orang lain akan mempertahankan AR sampai
penerbit kartu kredit mentransfer dana ke rekening mereka.
TEKNIK ULANG MENGGUNAKAN EDI

Berbisnis melalui EDI
Banyak organisasi telah merekayasa ulang proses pesanan penjualan mereka pertukaran data elektronik
(EDI). Teknologi EDI dirancang untuk mempercepat transaksi rutin antara produsen dan penjual utuh
dan antara pedagang grosir dan pengecer. Komputer pelanggan terhubung langsung ke bagian penjualan-
er komputer melalui saluran telepon. Ketika komputer pelanggan mendeteksi kebutuhan untuk memesan
inventaris, secara otomatis mengirimkan pesanan ke penjual. Sistem penjual menerima pesanan dan
memprosesnya secara otomatis. Sistem ini membutuhkan sedikit atau tidak ada keterlibatan manusia.
EDI lebih dari sekedar teknologi. Ini mewakili pengaturan bisnis antara pembeli dan penjual di mana
mereka menyetujui, sebelumnya, persyaratan hubungan mereka. Misalnya, mereka menyetujui harga
jual, jumlah yang akan dijual, jaminan waktu pengiriman, syarat pembayaran, dan metode penanganan
sengketa. Persyaratan ini ditentukan dalam perjanjian mitra dagang dan mengikat secara hukum. Setelah
kesepakatan dibuat, tidak ada individu di perusahaan penjual atau pembeli yang benar-benar memberi
otorisasi atau menyetujui transaksi EDI tertentu. Dalam bentuknya yang paling murni, pertukaran itu
sepenuhnya otomatis.
EDI menimbulkan masalah kontrol yang unik untuk sebuah organisasi. Satu masalah adalah memastikan
bahwa, dengan tidak adanya otorisasi eksplisit, hanya transaksi valid yang diproses. Risiko lain adalah bahwa
mitra dagang, atau seseorang yang menyamar sebagai mitra dagang, akan mengakses catatan akuntansi
perusahaan dengan cara yang tidak diizinkan oleh perjanjian mitra dagang. Bab 12 menyajikan fitur-fitur
utama EDI dan implikasinya bagi bisnis. Masalah kontrol EDI dibahas di Bab 16.
TEKNIK ULANG MENGGUNAKAN INTERNET
Berbisnis di Internet
Ribuan organisasi di seluruh dunia membuat halaman utama di Internet untuk mempromosikan produk
mereka dan meminta penjualan. Dengan memasukkan alamat beranda penjual ke dalam program
komunikasi Internet dari PC, calon pelanggan dapat mengakses daftar produk penjual, memindai lini
produk, dan melakukan pemesanan. Biasanya, penjualan internet adalah transaksi kartu kredit. Pesanan
pelanggan dan informasi kartu kredit dilampirkan pada file email penjual.
Seorang karyawan meninjau pesanan, memverifikasi kredit, dan memasukkan transaksi ke dalam
sistem penjual untuk diproses dengan cara biasa. Karena kebutuhan untuk meninjau file email sebelum
diproses, waktu pemrosesan untuk memproses penjualan melalui Internet terkadang lebih lama daripada
untuk pesanan telepon. Penelitian saat ini sedang dilakukan untuk mengembangkan agen cerdas
(program perangkat lunak) yang meninjau dan memvalidasi pesanan Internet secara otomatis saat
diterima.
Tidak seperti EDI, yang merupakan pengaturan bisnis eksklusif antara mitra dagang, Internet
menghubungkan organisasi dengan ribuan mitra bisnis potensial yang tidak memiliki kesepakatan formal
dengannya. Selain peluang bisnis yang belum pernah terjadi sebelumnya, risiko bagi penjual dan pembeli
juga menyertai teknologi ini. Menghubungkan ke Internet menghadapkan organisasi pada ancaman dari
peretas komputer, virus, dan penipuan transaksi. Banyak organisasi menanggapi ancaman ini dengan
serius dan menerapkan kontrol termasuk teknik kata sandi, enkripsi pesan, dan firewall untuk
meminimalkan risiko mereka. Teknologi jaringan dibahas dalam lampiran pada Bab 12. Dalam Bab 16,
kita mengkaji teknik untuk mengendalikan teknologi ini.
PERTIMBANGAN KONTROL UNTUK SISTEM BERBASIS KOMPUTER

Sisa dari bagian ini melihat hubungan antara pengendalian internal di bawah teknologi pemrosesan
alternatif. Tujuan dari diskusi ini adalah untuk mengidentifikasi sifat eksposur baru dan mendapatkan
beberapa wawasan tentang konsekuensinya. Solusi untuk banyak dari masalah ini berada di luar cakupan
diskusi pada saat ini. Bab 15, 16, dan 17 menyajikan masalah pengendalian umum ini serta tanggung
jawab manajemen dan auditor di bawah undang-undang Sarbanes-Oxley.
Otorisasi
Otorisasi transaksi dalam sistem pemrosesan waktu nyata adalah tugas otomatis. Manajemen dan
akuntan harus memperhatikan kebenaran aturan keputusan yang diprogram komputer dan kualitas data
yang digunakan dalam keputusan ini.
Dalam sistem POS, proses otorisasi melibatkan validasi biaya kartu kredit dan menetapkan bahwa
pelanggan adalah pengguna kartu yang sah. Setelah menerima persetujuan online dari perusahaan kartu
kredit, petugas harus mencocokkan tanda tangan pelanggan di voucher penjualan dengan yang ada di
kartu kredit.
Pemisahan tugas
Tugas yang Anda butuhkan untuk dipisahkan dalam sistem manual sering kali digabungkan dalam
program komputer. Misalnya, aplikasi komputer dapat melakukan tugas yang tampaknya tidak
kompatibel seperti kontrol inventaris, pembaruan AR, penagihan, dan posting buku besar. Dalam situasi
seperti itu, perhatian manajemen dan auditor difokuskan pada integritas program komputer yang
melakukan tugas ini. Mereka harus mencari jawaban atas pertanyaan seperti: Apakah logika program
komputer benar? Adakah yang mengubah aplikasi sejak terakhir kali diuji? Apakah ada perubahan yang
dilakukan pada program yang dapat menyebabkan kesalahan yang tidak diungkapkan?
Jawaban atas pertanyaan terletak, sebagian, pada kualitas kendali umum atas pemisahan tugas yang
terkait dengan desain, pemeliharaan, dan pengoperasian program komputer. Pemrogram yang menulis
program komputer asli seharusnya juga tidak bertanggung jawab untuk membuat perubahan program.
Kedua fungsi ini juga harus terpisah dari tugas sehari-hari sistem operasi.
Pengawasan
Pada pembahasan sebelumnya, kami meneliti pentingnya pengawasan atas prosedur penanganan uang
tunai di ruang surat. Individu yang membuka surat memiliki akses ke uang tunai (aset) dan nasihat
pengiriman uang (catatan transaksi). Seorang karyawan yang tidak jujur memiliki kesempatan untuk
mencuri cek tersebut dan
hancurkan saran pengiriman uang. Risiko ini ada di kedua sistem manual dan sistem berbasis komputer
yang menerapkan prosedur ruang surat manual.
Dalam sistem POS, di mana persediaan dan uang tunai berada dalam risiko, pengawasan sangat
penting. Pelanggan memiliki akses langsung ke inventaris dalam sistem POS, dan kejahatan mengutil
menjadi perhatian besar manajemen. Kamera pengintai dan personel keamanan lantai toko dapat
mengurangi risiko. Teknik ini juga digunakan untuk mengamati pegawai penjualan yang menangani
penerimaan kas dari pelanggan. Selain itu, pita internal mesin kasir merupakan bentuk pengawasan.
Rekaman itu berisi catatan semua transaksi penjualan yang diproses di kasir. Hanya supervisor juru tulis
yang memiliki akses ke selotip, yang digunakan di akhir shift untuk menyeimbangkan laci kas.
Kontrol akses
Dalam sistem terkomputerisasi, catatan akuntansi digital rentan terhadap akses yang tidak sah dan tidak
terdeteksi. Ini dapat berupa upaya penipuan, tindakan jahat oleh karyawan yang tidak puas, atau
kecelakaan yang jujur. Eksposur tambahan ada dalam sistem waktu nyata, yang sering kali menyimpan
catatan akuntansi sepenuhnya dalam bentuk digital. Tanpa dokumen sumber fisik untuk cadangan,
penghancuran file komputer dapat meninggalkan perusahaan dengan catatan akuntansi yang tidak
memadai. Untuk menjaga integritas catatan akuntansi, undang-undang Sarbanes-Oxley mengharuskan
manajemen organisasi untuk menerapkan kontrol yang membatasi akses yang tidak sah. Juga berisiko
adalah program komputer yang membuat keputusan terprogram, memanipulasi catatan akuntansi, dan
mengizinkan akses ke aset. Jika tidak ada kontrol akses yang tepat atas program, sebuah perusahaan
dapat menderita kerugian besar karena penipuan dan kesalahan. Dengan demikian, undang-undang saat
ini mengharuskan manajemen untuk menerapkan kontrol tersebut.
Karena sistem POS melibatkan transaksi tunai, organisasi harus membatasi akses ke aset tunai. Salah
satu metodenya adalah dengan menugaskan setiap petugas penjualan ke mesin kasir terpisah untuk
seluruh shift. Ketika petugas meninggalkan kasir untuk istirahat, laci kas harus dikunci untuk mencegah
akses yang tidak sah. Ini dapat dilakukan dengan gembok dan kunci fisik atau dengan kata sandi. Di akhir
giliran kerja juru tulis, dia harus mengeluarkan laci kas dan segera menyimpan dana di ruang kas. Ketika
panitera perlu membagikan register, tanggung jawab untuk penyimpanan aset dibagi di antara mereka dan
akuntabilitas berkurang. Inventaris dalam sistem POS juga harus dilindungi dari akses dan pencurian yang
tidak sah. Baik pengekangan fisik dan perangkat elektronik digunakan untuk mencapai ini. Sebagai
contoh, kabel baja sering digunakan di toko pakaian untuk mengamankan mantel kulit yang mahal ke rak
pakaian. Etalase yang dikunci digunakan untuk memajang perhiasan dan peralatan elektronik yang mahal.
Tag magnetik dilampirkan ke barang dagangan, yang akan berbunyi
alarm saat dikeluarkan dari toko.
Catatan Akuntansi
JURNAL DIGITAL DAN LEDGER. Jurnal digital dan file induk adalah dasar untuk pelaporan
keuangan dan banyak keputusan internal. Akuntan harus skeptis tentang penerimaan, pada nilai nominal,
keakuratan cetakan hard copy dari catatan digital yang diproduksi komputer. Keandalan dokumen hard
copy untuk audit terletak secara langsung pada kualitas kontrol yang melindunginya dari manipulasi
yang tidak sah. Oleh karena itu, akuntan harus memperhatikan kualitas kendali atas program yang
memperbarui, memanipulasi, dan menghasilkan laporan dari file ini.
FILE BACKUP. Kehilangan fisik, kerusakan, atau korupsi catatan akuntansi digital merupakan masalah
serius. Departemen pemrosesan data harus melakukan prosedur backup file terpisah (dibahas dalam Bab
2). Biasanya ini adalah aktivitas di belakang layar yang mungkin tidak muncul di diagram alur sistem.
Akuntan harus memverifikasi bahwa prosedur tersebut, pada kenyataannya, dilakukan untuk semua file
pembantu dan buku besar. Meskipun pencadangan membutuhkan waktu dan sumber daya komputer yang
signifikan, pencadangan ini penting untuk menjaga integritas pencatatan akuntansi.
Verifikasi Independen
Penggabungan banyak tugas akuntansi di bawah satu program komputer menghilangkan beberapa
kontrol verifikasi independen tradisional dari sistem. Verifikasi independen agak dipulihkan oleh
melakukan penyeimbangan kontrol batch setelah setiap proses dan dengan menghasilkan laporan dan
ringkasan manajemen untuk ditinjau oleh pengguna akhir.
Sistem Akuntansi Berbasis PC

Pasar perangkat lunak menawarkan ratusan sistem akuntansi berbasis PC. Berbeda dengan mainframe
dan sistem server klien yang sering dirancang khusus untuk memenuhi kebutuhan pengguna tertentu,
aplikasi PC cenderung menjadi sistem tujuan umum yang melayani berbagai kebutuhan. Strategi ini
memungkinkan vendor perangkat lunak untuk memproduksi produk standar berbiaya rendah dan bebas
kesalahan secara massal. Tidak mengherankan, sistem akuntansi PC sangat populer di perusahaan kecil,
yang menggunakannya untuk mengotomatiskan dan mengganti sistem manual dan dengan demikian
menjadi lebih efisien dan kompetitif. Sistem PC juga telah membuat terobosan dengan perusahaan besar
yang memiliki operasi yang terdesentralisasi.
Kebanyakan sistem PC memiliki desain modular. Modul bisnis yang khas meliputi pemrosesan
pesanan penjualan dan piutang, pembelian dan hutang, penerimaan kas, pengeluaran kas, buku besar dan
pelaporan keuangan, kontrol inventaris, dan penggajian. Desain modular mereka memberi pengguna
beberapa tingkat fleksibilitas dalam menyesuaikan sistem dengan kebutuhan spesifik mereka. Banyak
vendor menargetkan produk mereka untuk kebutuhan unik industri tertentu, seperti perawatan kesehatan,
transportasi, dan layanan makanan. Dengan demikian, perusahaan-perusahaan ini melupakan keuntungan
fleksibilitas untuk mencapai ceruk pasar. Teknik desain modular diilustrasikan pada Gambar 4-21.
Program kendali pusat menyediakan antarmuka pengguna ke sistem. Dari titik kontrol ini, pengguna
membuat pilihan menu untuk menjalankan modul aplikasi sesuai kebutuhan. Dengan memilih modul
penjualan, misalnya, pengguna dapat memasukkan pesanan pelanggan secara real time. Pada akhirnya,
dalam mode batch, pengguna dapat memasukkan penerimaan kas, pembelian, dan transaksi penggajian.
Sistem komersial biasanya memiliki modul yang terintegrasi penuh. Artinya transfer data antar modul
terjadi secara otomatis. Misalnya, sistem terintegrasi akan memastikan bahwa semua transaksi yang
ditangkap oleh berbagai modul telah diseimbangkan dan diposting ke akun pembantu dan buku besar
sebelum modul buku besar menghasilkan laporan keuangan.
MASALAH KONTROL PC
Sistem akuntansi PC menciptakan masalah kontrol unik bagi akuntan. Risiko muncul dari kelemahan
inheren dalam lingkungan PC, seperti yang dibahas dalam paragraf berikut.
F GAMBAR
4-21 PC AAKUNTANSI SYSTEM MODULES
Modul
Buku
Besar
SalesInventory
OrderControl
ModuleModule
Didorong Menu
Tunai Kontrol Program
Tanda terima Daftar gaji
Modul Modul
Pembelian danAkun Tunai

Pembayaran
Hutang
ModuleModule
Pemisahan tugas
Sistem PC cenderung memiliki pemisahan tugas yang tidak memadai. Seorang karyawan mungkin
bertanggung jawab untuk memasukkan semua data transaksi, termasuk pesanan penjualan, penerimaan
kas, faktur, dan pembayaran. Dalam sistem manual, tingkat otoritas ini akan serupa dengan penugasan
piutang, hutang, penerimaan kas, dan pengeluaran kas tanggung jawab kepada orang yang sama.
Eksposur bertambah ketika individu juga bertanggung jawab untuk memprogram atau menyesuaikan
aplikasi yang dia jalankan.
Seringkali hanya sedikit yang dapat dilakukan di perusahaan kecil untuk menghindari konflik tugas
semacam itu. Mengontrol lingkungan PC membutuhkan pengawasan tingkat tinggi, laporan manajemen
yang memadai (seperti daftar rinci semua transaksi), dan verifikasi independen yang sering. Misalnya,
supervisor harus merekonsiliasi detail transaksi harian dengan akun anak perusahaan dan kontrol yang
terpengaruh.
Kontrol akses
Sistem PC umumnya memberikan kontrol yang tidak memadai atas akses ke file data. Meskipun
beberapa aplikasi mencapai keamanan sederhana melalui kontrol kata sandi ke file, mengakses file data
secara langsung melalui sistem operasi sering kali dapat menghindari kontrol ini. Solusi untuk mengatasi
masalah tersebut termasuk enkripsi data, kunci disk, dan perangkat keamanan fisik.
Catatan Akuntansi
Kehilangan data yang mengancam catatan akuntansi dan jejak audit mengganggu lingkungan PC.
Kegagalan disk komputer adalah penyebab utama hilangnya data. Jika ini terjadi, pemulihan data yang
disimpan di disk mungkin tidak dapat dilakukan. Prosedur formal untuk membuat salinan cadangan file
data dan program dapat sangat mengurangi ancaman ini. Di lingkungan mainframe, cadangan disediakan
secara otomatis. Cadangan file data PC bergantung pada tindakan sadar oleh pengguna, yang terlalu
sering gagal untuk menghargai pentingnya.
Ringkasan
Bab ini mengkaji secara konseptual siklus pendapatan dari mencapai keunggulan kompetitif dengan meningkatkan
perusahaan dagang yang khas dan berfokus pada bidang- efektivitas operasional. Kami kemudian beralih ke masalah
bidang berikut: pengendalian dalam lingkungan digital dan menemukan bahwa
(1) area fungsional dan arus informasi transaksi yang memicu pemrosesan komputer menggabungkan banyak tugas, sehingga
tugas-tugas utama; (2) dokumen, jurnal, dan akun yang menghilangkan beberapa pemisahan tugas tradisional.
mendukung jejak audit, pengambilan keputusan, dan Integritas program komputer yang sekarang menjalankan
pelaporan keuangan; dan (3) eksposur risiko dalam siklus tugas-tugas ini menjadi perhatian besar organisasi. Demikian
pendapatan dan teknik pengendalian yang menguranginya. pula, manajemen organisasi harus mengontrol akses ke file
Bab ini membahas implikasi operasional dan kontrol dari akuntansi digital dan memastikan bahwa prosedur
berbagai tingkat teknologi. Pertama, kami memeriksa sistem pencadangan yang memadai tersedia.
manual yang menggambarkan orang, unit organisasi, serta Terakhir, bab ini membahas subjek sistem akuntansi PC.
dokumen dan file fisik. Tujuannya adalah untuk membantu Desain modular sistem ini memungkinkan pengguna untuk
pembaca membayangkan pemisahan tugas dan verifikasi menyesuaikan sistem dengan kebutuhan spesifik mereka.
independen, yang penting untuk pengendalian internal yang Fitur ini telah menghasilkan pertumbuhan yang luar biasa
efektif terlepas dari teknologi yang ada. Dalam prosesnya, dalam komputasi pengguna akhir yang mengubah cara
kami menyoroti inefisiensi intrinsik pada sistem manual, banyak organisasi melakukan bisnis. Lingkungan PC
yang memunculkan sistem modern menggunakan teknologi menimbulkan beberapa eksposur unik yang harus dikenali
dan teknik yang ditingkatkan. oleh akuntan. Tiga dari eksposur yang paling serius adalah
Selanjutnya kami memeriksa teknik pemrosesan data (1) kurangnya tugas yang dipisahkan dengan benar, (2)
otomatis. Meskipun sistem ini meningkatkan efisiensi dan sistem operasi PC yang tidak memiliki kecanggihan
efektivitas pencatatan, mereka tidak berbuat banyak untuk mainframe dan mengekspos data ke akses yang tidak sah,
memajukan strategi bisnis organisasi. Kami kemudian dan (3) kegagalan komputer dan prosedur pencadangan
memeriksa sistem yang direkayasa ulang. Ini melibatkan yang tidak memadai yang terlalu bergantung pada intervensi
memikirkan kembali pendekatan bisnis tradisional manusia dan sehingga mengancam keamanan catatan
akuntansi.

Chapter 4 The Revenue Cycle

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Chapter 4 The Revenue Cycle

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

4

Prosedur Pemesanan Penjualan

4-1 DFD DARI SALES HAIRDER P.ROCESSING SYSTEM

Pelanggan Memesan Order penjualan Kredit

4-2 SALES HAIRDER

MONTEREY PENINSULA MENGURUNG NOMOR FAKTUR

ORDER PEMBELIAN PELANGGAN

JUMLAH NOMOR JUMLAH PATO

4-3 BSAKIT LADING

Monterey Peninsula Co-

4-4 JOURNAL V.OUCHER

Penjelasan: untuk mencatat total penjualan kredit

4-5 sayaNVENTORY SUBSIDIARY LEDGER

Catatan Persediaan Abadi - Item # 86329

Nama: Howard Pasokan Nomor rekening 1435

PROSEDUR PENGEMBALIAN PENJUALAN

4-8 CREDIT MEMO

Semenanjung Monterey Co-OpCustomer

Diterima dari Alasan untuk kembali

Nomor Deskripsi Kuantitas Pato Total

Disetujui oleh: Total

SIAPKAN SLIP PENGEMBALIAN. Ketika barang dikembalikan, pegawai departemen penerima

UPDATE INVENTORY DAN AR RECORDS. Fungsi pengendalian persediaan menyesuaikan catatan

PROSEDUR PENERIMAAN TUNAI

File Voucher Jurnal

4-10 REMITTANSI SEBUAHDVICE

Kirim Kepada: Monterey Semenanjung Co-OpPage: 1 527

Saran Pengiriman Uang:

10/4/09 811901 125.00 2002

Harap kembalikan bagian atas dengan pembayaran Anda -

10/10/09 811901 125.00

28/9/09 6112115 Alat bersih-bersih 125.00

Terima kasih ving Monterey Peninsula kesempatan ty untuk

Akhir Bal. 125.00

KONTROL SIKLUS PENDAPATAN

4-1 RINGKA D RMALAM CPENGENDALIAN TSANGGUP

Aktivitas Proses Penjualan Penerimaan Tunai

Otorisasi transaksi Kebijakan Daftar pengiriman uang (daftar awal kas)

KEBIJAKAN PENGEMBALIAN. Karena persetujuan kredit umumnya merupakan fungsi departemen

PENGOLAHAN PESANAN PENJUALAN

Persetujuan Departemen Kredit

4-12 MTAHUNAN SALES HAIRDER P.ROCESSING SYSTEMS

BillingInventory ControlAccounts ReceivableGeneral Ledger

Salinan Pelepa Salina

Melepas Voucher Ringkasa

Inventaris Voucher Jurnal

Departemen Piutang, Kontrol Inventaris, dan Buku Besar

PROSEDUR PENGEMBALIAN PENJUALAN

Memproses Nota Kredit

PROSEDUR PENERIMAAN TUNAI

Departemen Buku Besar

Pelangga Slip Memo Memo Memo AR

Sistem Akuntansi Berbasis

4-15 FILE STRUKTUR UNTUK SALES, SayaNVENTORY, DAN SEBUAHCCOUNTS RECEIVABLE

REENGINEERING SALES ORDER PROCESSING

PROSEDUR PENGOLAHAN TRANSAKSI

3 Bab 17 memberikan pembahasan lengkap tentang kontrol aplikasi komputer.

4-17 DTIDAK SEBUAHCCESS UPDATE OF AR DAN sayaNVENTORY FILES CSAAT INI

File Transaksi Pesanan Penjualan

Pesa Acct Inven Qnty Pato Jumlah

Catatan file master diakses secara langsung

Master Piutang Usaha

Acct Saldo Batas Tanggal Tangg

3510 Barclay Dr. Beth. 1000 150012/5/07 1