2.

1 FILOSOFI SISTEM PERPAJAKAN

Otoritas pajak menyiapkan pertahanan yang baru untuk kesenjangan yang terjadi, korporasi
menyesuaikan dengan strategi dan mencoba untuk membuka celah baru atau memanfaatkan yang
sudah ada. Untuk perusahaan-perusahaan multinasional (MNE), setiap otoritas perpajakan di
seluruh dunia memiliki sekumpulan perbedaan yang harus disesuaikan. Tantangannya adalah
signifikan, dan kantor akuntan pajak harus bekerja sama dengan pakar hukum dari pajak di setiap
negara di mana perusahaan beroperasi, serta dengan penasehat teknis dalam kontrol pertukaran
dan kemungkinan arus kas. Bagian ini menganggap filosofi dari pajak dan sistem perpajakan,
khususnya yang berkaitan dengan filosofi asing dan sumber pendapatan pajak yang berkaitan
dengan penerimaan dan penghasilan dari operasi. Walaupun sistem pajak di seluruh dunia
berbeda, hal ini umumnya diterima bahwa setiap negara mempunyai hak untuk pajak pendapatan
yang diperoleh di dalam batas itu. Pendapat berbeda mengenai anggapan pajak penghasilan,
berapa biaya yang ditentukan, dan apa jenis pajak harus digunakan (seperti langsung atau tidak
langsung). Selain itu, terdapat perbedaan kepatuhan hukum pajak berdasarkan perbedaan budaya
dan sikap terhadap penegakan hukum.
Sistem Perpajakan
Sitem Administrasi Pajak
Sistem penilaian pajak nasional juga memengaruhi beban pajak relatif. Beberapa sistem yang
penting digunakan saat ini. Untuk memudahkannya ada sistem klasik dan terintegrasi.
1. Sistem klasik
Pajak penghasilan perusahaan pada penghasilan kena pajak dibayarkan pada tingkat
perusahaan dan tingkat pemegang saham.
2. Sistem terintegrasi
Pajak-pajak perusahaan dan pemegang saham diintegrasikan untuk mengurangi atau
menghilangkan pajak ganda atas penghasilan perusahaan.

2.2 JENIS-JENIS PAJAK UNTUK PERUSAHAAN MULTINASIONAL

 Perusahaan Multinasional
Perusahaan multinasional (multinational company/MNC) adalah perusahaan yang
menjalankan usahanya di berbagai negara dan kegiatan usahanya bersifat internesional. Sifat
usahanya yang mendunia, menyebabkan perusahaan ini memiliki pengaruh kuat dalam politik
global.
 Ciri-ciri perusahaan multinasional dapat diuraikan sebagai berikut :
1. Pendirian cabang dari perusahaan multinasional dilakukan dengan invesatasi langsung
2. Kepemilikan perusahaan multinasional tidaklah sama antara satu perusahaan dengan
perusahaan lain
3. Adanya motif kepentingan usaha yang berbeda-beda
4. Keuntungan perusahaan sangat besar
5. Dalam pemasaran produk, perusahaan multinasional dapat menggunakan modal dan
kegiatan usaha yang besar
6. Untuk menjalankan usahanya, perusahaan multinasional dapat merekrut karyawan di
negara setempat
 Peranan Perusahaan Multinasional
1. Mendorong akses masuknya negara dalam perdagangan internasional
2. Mendorong peningkatan investasi
3. Mengurangi monopoli usaha
4. Mengefiwsienkan kegiatan ekonomi
5. Memperluas kesempatan kerja
 Kelebihan Dan Kelemahan Perusahaan Multinasional
Kelebihan Perusahaan Multinasional
1. Meningkatkan penghasilan masyarakat
2. Mendorong terciptanya iklim investasi yang sehat
3. Mendorong terciptanya transfer teknologi
4. Memenuhi kebutuhan masyarakat
5. Meningkatkan penerimaan negara
6. Mendukung peningkatan kualitas sumber daya manusia
Kelemahan Perusahaan Multinasional
1. Munculnya konflik perusahaan multinasional dengan negara
2. Keuntungan mengalir ke luar negri
3. Menimbulkan kerusakan lingkungan
4. Menciptakan ketidakstabilan ekonomi
 5. Menghambat pertumbuhan usaha kecil dan menengah
6. Faktor teknologi
Sebuah perusahaan bisa melakukan bisnis internasional dengan cara mengirimkan barang
dan jasa atau dengan melakukan investasi asing langsung atau tidak langsung. Ekspor jarang
sekali memicu potensi pajak di negara yang melakukan impor, karena sulit sekali bagi negara
pengimpor untuk menetapkan pajak yang dikenakan atas eksportir luar negeri.Pengelolaan
pengungkapan pajak yang efektif atas potensi pajak memerlukan adanya pemahaman sistem-
sistem pajak nasional yang sangat berbeda dari suatu negara ke negara lain. Perbedaan berkisar
dari jenis pajak dan beban pajak hingga perbedaan dalam penilaian pajak dan filosofi penagihan.
 Jenis Pajak Multinasional
Sebuah perusahaan yang beroperasi di luar negeri berhadapan dengan bermacam-macam
pajak:
1. Pajak langsung, seperti pajak penghasilan, mudah untuk dikenali dan biasanya diungkapkan
dalam laporan keuangan perusahaan.
2. Pajak tidak langsung, seperti pajak pemakaian, tidak terlalu mudah untuk dikenali atau tidak
sering diungkapkan.
3. Pajak Penghasilan Perusahaan, mungkin digunakan secara lebih luas untuk menghasilkan
pendapatan bagi pemerintah dibandingkan dengan pajak utama lainnya dengan
kemungkinan pengecualian untuk bead an cukai.
4. Pajak yang dipungut dari sumbernya adalah pajak yang dikenakan oleh pemerintah terhadap
dividen, bunga, dan pembayaran royalty yang diterima oleh investor asing.
5. Pajak pertambahan nilai merupakan pajak konsumsi yang ditemukan di Eropa dan Kanada.
Pajak ini umumnya dikenakan terhadap nilai tambah dari setiap tahap produksi atau
distribusi. Pajak ini berlaku untuk total penjualan dikurangi dengan pembelian dari unit
penjual perantara.
6. Pajak perbatasan seperti bea cukai dan bea impor umumnya ditujuan untuk menjaga agara
barang domestic dapat bersaing harga dengan barang impor. Dengan demikian pajak yang
dikenakan terhadap impor umumnya dilakukan secara parallel dan pajak tidak langsung
lainnya dibayarkan oleh produsen domestic barang yang sejenis.
 7. Pajak pengiriman merupakan contoh lain pajak tidak langsung lainnya. Pajak ini dikenakan
terhadap pengalihan (transfer) objek antarpembayar pajak dan dapat menimbulkan pengaruh
yang penting terhadap keputusan bisnis seperti struktur akuisisi.

2.3 PERENCANAAN PAJAK DALAM LINGKUNGAN INTERNASIONAL

Dimensi operasi pajak internasional sangat kompleks. Pajak lingkungan yang unik di setiap
pengaturan nasional, dan saran dari staf lokal yang kompeten memahami pentingnya situasi
Pemilihan Metode dari Jasa Pasar Asing
Ada berbagai cara di mana sebuah perusahaan dapat memilih untuk layanan dan pasar luar
negeri: ekspor barang & jasa dan teknologi, cabang operasi, dan anak perusahaan asing.
1. Ekspor barang & jasa dan teknologi.
Ketika mengekspor barang dan jasa sebuah perusahaan harus memutuskan apakah
melayani produk dari negara induk atau dari lokasi asing. Sebuah perusahaan perlu
mempertimbangkan melalui penjualan kantor luar negeri ketika perusahaan memutuskan
mengijinkan teknologi luar negeri, harus memperhatikan pemotonganpajak dan
perjanjian pajak yang relevan.
2. Cabang – cabang asing dan operasi.
Operasi luar negeri melalui cabang memiliki beberapakeuntungan nyata karena laba dan
rugi cabang bukan subyek penangguhan. Perusahaanbersumber penghasilan wajar suka
beroperasi melalui cabang luar negeri karena IRS mengijinkan cabang untuk
menggunakan deplesi dan keuntungan pajak lainnya yang berhubungan dengan sumber
pendapatan wajar.
3. Perusahaan - perusahaan anak.
Keuntungan besar dari operasi luar negeri melalui perusahaan anak adalah bahwa labanya
dilindungi dari pajak perusahaan dalam negeri sampai dividen dikirimkan. Masalah besar
dari operasi perusahaan anak adalah jika menderita kerugian tidak dapat diketahui oleh
perusahaan induk
4. Lokasi asing.
Lokasi asing dipengaruhi oleh tiga faktor besar pajak, yaitu : insentif pajak, tarif pajak
dan perjanjian pajak. Keberadaan insentif pajak secara material dapat mengurangi aliran
kas keluar yang dibutuhkan untuk proyek investasi, yang akan meningkatkan nilai
pendapatan bersih. Perjanjian pajak memilki pengaruh kritikal pada dividen, bunga dan
royalti.. Perjanjian pajak juga dapat digunakan untuk memperbaiki arus kas investor
asing.
 Daftar Pustaka
http://dedysuarjaya.blogspot.com/2010/09/isu-perpajakan-internasional.html?m=1
Frederick D.S Choi, Gary K. Meek, International Accounting, Buku 2 Edisi 6, Penerbit: Salemba
Empat
http://budipratiko9.blogspot.co.id/2017/06/tugas-41-akuntansi-internasiona-dan.html
https://id.wikipedia.org/wiki/Perusahaan_multinasional
https://agustyana.wordpress.com/2010/01/13/pengertian-harga-transfer/
http://pratiwidilla.blogspot.com/2017/07/tugas-41-perusahaan-multinasional-dan.html