TUGAS

PERPAJAKAN MATERI 13

Oleh :

Kelompok 9

1. I Wayan Agus Priana (202232121747)

2. I Putu Bagus Sathya Pradana (202232121753)
3. I Nyoman Oka Ariyadi (202232121766)
4. I Komang Tino Ramandha (202232121779)
5. I Kadek Krisna Saputra (202232121788)

Dosen Pengampu

I Putu Gde Cahandra Artha Aryasa, S.E., M.AK., BKP

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS WARMADEWA
2023
 Kata Pengantar

Puji syukur kami panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah memberikan
rahmat dan karunia-Nya sehingga kami dapat menyelesaikan ringkasan mata kuliah
Perpajakan ini dengan tepat waktu.

Adapun tujuan dari penyusunan makalah ini adalah untuk memenuhi tugas mata kuliah
Perpajakan. Kami selaku penyusun mengucapkan terima kasih kepada I Putu Gde Cahandra
Artha Aryasa, S.E., M.AK., BKP. selaku dosen pengampu mata kuliah perpajakan, yang telah
memberikan tugas ini kepada kami. Kami juga mengucapkan terima kasih kepada seluruh
pihak yang telah bekerja sama dalam penyusunan makalah ini.

Semoga makalah ini dapat memberikan manfaat bagi yang membacanya. Kami
menyadari makalah ini masih jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu, kritik dan saran yang
membangun akan kami nantikan demi kesempurnaan makalah ini.

Denpasar, 10 November 2023

Kelompok 9

ii
 Daftar Isi

Halaman Judul
Kata Pengantar...........................................................................................................................ii
Daftar Isi...................................................................................................................................iii
BAB I.........................................................................................................................................1
PENDAHULUAN......................................................................................................................1
1.1 Latar Belakang.............................................................................................................1
1.2 Rumusan Masalah.......................................................................................................1
1.3 Tujuan..........................................................................................................................2
1.4 Manfaat........................................................................................................................2
BAB II........................................................................................................................................3
PEMBAHASAN........................................................................................................................3
2.1 PPh Pasal 21................................................................................................................3
2.2 Penghasilan Kena Pajak dan Penghasilan Tidak Kena Pajak......................................5
2.3 Contoh Kasus...............................................................................................................6
BAB III.....................................................................................................................................10
PENUTUP................................................................................................................................10
3.1 Kesimpulan................................................................................................................10
3.2 Saran..........................................................................................................................10
Daftar Pustaka..........................................................................................................................11

iii
 BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Di Indonesia pajak merupakan salah satu sumber penerimaan negara yang
paling besar dibandingkan penerimaan lainnya. Pajak memiliki tujuan
menyejahterakan bangsanya secara tidak langsung dengan cara memperbaiki serta
membangun sarana publik. Pajak merupakan landasan utama untuk membangun
bangsa untuk mencapai tujuan tertentu.
Salah satu pajak terbesar dalam pemungutan pajak di Indonesia adalah
Pajak Penghasilan (PPh). Pajak Penghasilan (PPh) merupakan pajak yang dipungut
pada obyek pajak atas penghasilannya. Menurut Undang-Undang Nomor 36 Tahun
2008, pajak penghasilan (PPh) pasal 21 adalah pemotongan pajak atas penghasilan
sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan dengan nama dan dalam bentuk
apa pun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri dari
pemberi kerja, bendahara pemerintah, dana pensiun atau badan lain yang
membayarkan uang pensiun, badan yang membayar honorarium atau pembayaran
lain, dan penyelenggara kegiatan.
Pajak Penghasilan (PPh) akan selalu dikenakan terhadap orang atau badan
usaha yang memperoleh penghasilan di Indonesia salah satunya, yaitu Pajak
Penghasilan (PPh) Pasal 21. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 merupakan pajak
atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain
dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan,
dan jasa, atau kegiatan yang dilakukan oleh wajib pajak pribadi dalam negeri, baik
dalam hubungan kerja maupun pekerjaan bebas.
1.2 Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang telah dikemukakan diatas, masalah yang dapat
diidentifikasikan dalam makalah ini adalah :
1) Apa yang dimaksud dengan PPh pasal 21?
2) Apa yang dimaksud dengan PKP dan PTKP?
3) Bagaimana contoh kasus perhitungan PPh pasal 21?

1
1.3 Tujuan
Berdasarkan rumusan masalah yang telah dikemukakan diatas, maka tujuan
dibuatnya makalah ini adalah:
1) Untuk mengetahui apa yang dimaksud dengan PPh pasal 21.
2) Untuk mengetahui apa yang dimaksud dengan PKP dan PTKP.
3) Untuk mengetahui contoh kasus perhitungan PPh pasal 21.

1.4 Manfaat
Berdasarkan tujuan penelitian yang dikemukakan di atas, maka penelitian ini
diharapkan dapat memberikan manfaat kepada berbagai pihak antara lain :
1. Manfaat Teoritis
a. Penelitian ini diharapkan dapat menjadi referensi dalam rangka
mengembangkan ilmu pengetahuan untuk perkembangan dan kemajuan
dunia pendidikan.
b. Makalah ini diharapkan dapat berguna sebagai bahan informasi bagi
peneliti yang akan meneliti masalah yang sama atau yang berkaitan dengan
masalah ini.
2. Manfaat Praktis
a. Bagi instansi yang terkait makalah ini di harapkan dapat berguna dalam
pengambilan keputusan untuk menyusun kebijakan perpajakan.
b. Sebagai tambahan refrensi dan acuan mengenai wajib pajak.

2
 BAB II
PEMBAHASAN

2.1 PPh Pasal 21

Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21, menurut Peraturan Direktur Jenderal
Pajak Nomor PER-16/PJ/2016, adalah pajak atas penghasilan berupa gaji,
upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain dengan nama dan dalam
bentuk apapun yang sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan
kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi subyek pajak dalam negeri.
(Direktorat Jenderal Pajak, 2016). Sedangkan, menurut Undang-Undang
Nomor 36 Tahun 2008, adalah pemotongan pajak atas penghasilan sehubungan
dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan dengan nama dan dalam bentuk apa pun
yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri dari
pemberi kerja, bendahara pemerintah, dana pensiun atau badan lain yang
membayarkan uang pensiun, badan yang membayar honorarium atau
pembayaran lain, dan penyelenggara kegiatan.(Republik Indonesia, 2008).
Subjek PPh Pasal 21,menurut UU Nomor 36 Tahun 2008, yaitu:
1. Orang Pribadi (OP)
a. Orang Pribadi (OP) Dalam Negeri Yaitu orang pribadi yang
bertempat tinggal/ berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus
delapan puluh tiga) hari dalam 12 (dua belas) bulan, atau dalam
suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat
bertempat tinggal di Indonesia.
b. Orang Pribadi (OP) Luar Negeri Yaitu orang pribadi yang tidak
bertempat tinggal/ berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus
delapan puluh tiga) hari dalam 12 (dua belas) bulan.
2. Badan
Yaitu badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia,
kecuali unit tertentu dari badan pemerintah.
3. Warisan yang belum terbagi
Yaitu warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan
yang berhak.

3
 4. Bentuk Usaha Tetap (BUT)
Adalah bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi yang tidak
bertempat tinggal di Indonesia, dan badan yang tidak didirikan dan tidak
bertempat kedudukan di Indonesia untuk menjalankan usaha atau
melakukan kegiatan di Indonesia.
Objek PPh Pasal 21, menurut UU Nomor 36 Tahun 2008 (Republik Indonesia,
2008), yaitu:
1. Penggatian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang
diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium,
komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dalam bentuk
lainnya.
2. Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan.
3. Laba Usaha.
4. Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta.
5. Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai
biaya dan pembayaran tambahan pengembalian pajak.
6. Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan
pengembalian utang.
7. Dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen dari
perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil
usaha koperasi.
8. Royalti atau imbalan atas penggunaan hak.
9. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta.
10. Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala.
11. Keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan jumlah
tertentu yang ditetapkan dengan peraturan pemerintah.
12. Keuntungan selisih kurs mata uang asing.
13. Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva.
14. Premi asuransi.
15. Iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang
terdiri dari wajib pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas.

4
2.2 Penghasilan Kena Pajak dan Penghasilan Tidak Kena Pajak
Penghasilan Kena Pajak (PKP) adalah penghasilan wajib pajak yang
menjadi dasar menghitung pajak penghasilan dalam suatu tahun pajak dihitung
dengan cara mengurangkan dari penghasilan, dimana setiap wajib pajak yang
telah mempunyai penghasilan wajib untuk membayar pajak dan menghitung
pajak sesuai dengan undang-undang dan peraturan perpajakan. Adapun Tarif
Penghasilan Kena Pajak (PKP) WP Orang Pribadi Dalam Negeri adalah
sebagai berikut.

PenghasilanTidak Kena Pajak (PTKP) adalah kompenen pengurang

dalam menghitungbesarnya pajak penghasilan wajib pajak orang pribadi.
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) berfungsi Sеbаgаі pengurang
penghasilan neto wajib рајаk. Sehingga PTKP menjadi pengurangan dari dasar
реrhіtungаn Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 yang harus dibayarkan oleh
wajib pajak, dan bagi wajib pajak yang penghasilannya dibawah PTKP maka
pajak penghasilannya dianggap nihil atau tidak terkena pajak penghasilan.
Adapun daftar PTKP untuk perhitungan pajak WP Orang Pribadi mulai tahun
pajak 2016.

5
 Keterangan:
1. Tidak Kawin (TK)
• PTKP TK/0: tidak kawin dаn tіdаk ada tanggungan anggota keluarga.
• PTKP TK/1: tіdаk kawin dаn 1 tanggungan anggota keluarga.
• PTKP TK/2: tidak kawin dаn 2 tanggungan anggota keluarga.
• PTKP TK/3: tidak kawin dan 3 tanggungan anggota keluarga.
2. Kawin (K)
• PTKP K/0: kawin dan tіdаk аdа tanggungan anggota keluarga.
• PTKP K/1: kаwіn dan 1 tanggungan anggota keluarga.
• PTKP K/2: kawin dan 2 tanggungan anggota keluarga.
• PTKP K/3: kawin dan 3 tanggungan anggota keluarga.
3. Pengahsilan Saumi &Isteri di Gabung (K/I)
• PTKP K/I/0: реnghаѕіlаn digabung dаn tidak аdа tanggungan anggota
keluarga.
• PTKP K/I/1: penghasilan digabung dаn 1 tanggungan anggota
keluarga.
• PTKP K/I/2: penghasilan digabung dаn 2 tanggungan anggota
keluarga.
• PTKP K/I/3: penghasilan digabung dan 3 tanggungan anggota
keluarga

2.3 Contoh Kasus

1. Penghitungan PPh Pasal 21 yang mendapatkan Insentif PPh Pasal 21
atau PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah (DTP).
Tuan Denny (K/1) merupakan pegawai tetap di PT. XYZ (industri
makanan bayi/KLU 10791), pada bulan April 2020 menerima gaji dan
tunjangan sebesar Rp. 15.000.000,- dan membayar iuran pensiun sebesar
Rp. 300.000,- dan jika di setahunkan penghasilan Tuan Denny menjadi Rp.
180.000.000,- dan menurut ketentuan perpajakan yang berlaku Tuan
Denny mendapatkan insentif PPh Pasal 21 DTP dikarenakan jumlah
penghasilan setahun masih dibawah Rp. 200.000.000,-
Perhitungan PPh Pasal 21 terutang Tuan Denny di bulan April 2020:

6
 Gaji dan Tunjangan Rp.15.000.000,-
Pengurangan:
Biaya Jabatan Rp. 500.000,-
Iuran Pensiun Rp. 300.000,-
Rp. 800.000,-
Penghasilan Neto sebulan Rp.15.800.000,-

Penghasilan Neto setahun:

12x Rp.15.800.000,- = Rp. 189.600.000,-
PTKP (K/1) = (Rp. 63.000.000,-)
PKP Setahun = Rp. 126.600.000,-

PPh Pasal 21 Terutang Setahun:

5% x Rp.50.000.000 = Rp. 2.500.000,-
15% xRp.76.600.000 = Rp. 11.490.000,-
Rp. 13.990.000,-
PPh Pasal 21 Terutang Sebulan:
Rp. 13.990.000,- / 12 = Rp. 1.165.833,-

Maka besarnya penghasilan yang diterima Tuan Denny pada bulan

April 2020 setelah mendapatkan Insentif PPh Pasal 21, adalah:
Gaji dan Tunjangan Rp. 15.000.000,-
Iuran Pensiun/bulan (Rp. 300.000,-)
PPh Pasal 21 (Rp. 1.165.833,-)
Penghasilan setelah pajak Rp. 13.534.167,-
PPH Pasal 21 (DTP) Rp. 1.165.883,-
Jumlah yang diterima Rp. 14.700.050,-

2. Penghitungan PPh Pasal 21 yang tidak mendapatkan Insentif PPh

Pasal 21 atau PPh Pasal 21 tidak Ditanggung Pemerintah (DTP).
Tn. Erick (K/0) merupakan pegawai tetap di PT. XYZ (industri makanan
bayi/KLU 10791), pada bulan Mei 2020 menerima gaji dan tunjangan

7
 sebesar Rp. 22.000.000,- dan membayar iuran pensiun sebesar Rp.
440.000,- sedangkan penghasilan Tn. Erick jika di setahunkan menjadi Rp.
264.000.000,- sehingga PPh Pasal 21 terutang pada bulan Mei 2020 untuk
Tuan Erick tidak mendapatkan insentif PPh Pasal 21 DTP, dikarenakan
penghasilan Tuan Erick dalam setahun lebih dari Rp. 200.000.000,-

Perhitungan PPh Pasal 21 terutang Tuan Erick di bulan Mei 2020:

Gaji dan Tunjangan Rp.22.000.000,-
Pengurangan:
Biaya Jabatan Rp. 500.000,-
Iuran Pensiun Rp. 440.000,-
Rp. 940.000,-
Penghasilan Neto sebulan Rp.22.940.000,-

Penghasilan Neto setahun:

12x Rp.22.940.000,- Rp. 275.280.000,-
PTKP (K/0) (Rp. 58.500.000,-)
PKP Setahun Rp. 333.780.000,-

PPh Pasal 21 Terutang Setahun:

5% x Rp.50.000.000 = Rp. 2.500.000,-
15% xRp.250.000.000 = Rp. 37.500.000,-
25% xRp.33.780.000 = Rp. 8.445.000,-
Rp. 48.445.000,-
PPh Pasal 21 Terutang Sebulan:
Rp. 48.445.000,- / 12 = Rp. 4.037.083,-

3. Penghitungan PPh Pasal 21 yang mendapatkan Insentif PPh Pasal 21

atau PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah (DTP), namun hanya
untuk penghasilan yang sifatnya tetap dan teratur setiap bulannya.
Tuan Felix (K/1) adalah pegawai tetap di PT. XYZ (industri makanan
bayi/KLU 10791), pada bulan Mei 2020 menerima gaji dan tunjangan

8
sebesar Rp. 14.000.000 dan membayar pensiun sebesar Rp. 280.000,- dan
menerima Tunjangan Hari Raya (THR) sebesar Rp. 11.000.000,-
sedangkan penghasilan bruto Tuan Felix atas penghasilan tetap dan teratur
berupa gaji dan tunjangan jika di setahunkan sebesar Rp. 168.000.000,-
dan Tuan Felix mendapatkan insentif PPh Pasal 21 DTP namun hanya
untuk penghasilan gaji dan tunjangan yang bersifat tetap dan teratur setiap
bulannya.

Perhitungan PPh Pasal 21 terutang Tn. Felix bulan Mei 2020:

Gaji dan Tunjangan Rp.14.000.000,-
Pengurangan:
Biaya Jabatan Rp. 500.000,-
Iuran Pensiun Rp. 280.000,-
Rp. 780.000,-
Penghasilan Neto sebulan Rp.14.780.000,-

Penghasilan Neto setahun:

12x Rp.14.780.000,- Rp. 177.360.000,-
PTKP (K/1) (Rp. 63.000.000,-)
PKP Setahun Rp. 114.360.000,-

PPh Pasal 21 Terutang Setahun:

5% x Rp.50.000.000 = Rp. 2.500.000,-
15% xRp.64.360.000 = Rp. 9.654.000,-
PPh Pasal 21 setahun = Rp. 12.154.000,-

PPh Pasal 21 Terutang Sebulan:

Rp. 12.990.000,- / 12 = Rp. 1.082.500,-

Maka atas PPh Pasal 21 DTP sebesar Rp. 1.082.500,- diserahkan oleh
Pemberi Kerja kepada Tuan Felix.

9
 BAB III
PENUTUP
3.1 Kesimpulan
PPh Pasal 21 adalahpajak atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium,
tunjangan, dan pembayaran lain dengannama dan dalam bentuk apapun sehubungan
dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatanyang dilakukan oleh orang pribadi
Subjek Pajak dalam negeri. Pemotong PPh Pasal 21 adalah Wajib Pajak orang
pribadi atau WajibPajak badan, termasuk bentuk usaha tetap, yang mempunyai
kewajiban untuk melakukanpemotongan pajak atas penghasilan sehubungan dengan
pekerjaan, jasa, dan kegiatan orang pribadi.
Penghasilan Kena Pajak (PKP) adalah penghasilan wajib pajak yang menjadi
dasar menghitung pajak penghasilan dalam suatu tahun pajak dihitung dengan cara
mengurangkan dari penghasilan, dimana setiap wajib pajak yang telah mempunyai
penghasilan wajib untuk membayar pajak dan menghitung pajak sesuai dengan
undang-undang dan peraturan perpajakan.

3.2 Saran
Demikianlah makalah yang kami buat semoga bermanfaat dan menambah
pengetahuan para pembaca. Kami mohon maaf apabila ada kesalahan ejaan dalam
penulisan kata dan kalimat yang kurang jelas, dimengerti, dan lugas. Karena kami
hanyalah manusia biasa yang tak luput dari kesalahan. Kami juga sangat
mengharapkan saran dan kritik dari para pembaca demi kesempurnaan makalah ini.
Sekian penutup dari kami semoga dapat diterima di hati dan kami ucapkan
terima kasih yang sebesar-besarnya.

3.3

10
 Daftar Pustaka

Direktorat Jenderal Pajak. (2015). Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor

PER-32/PJ/2015 Tentang Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran ,
Dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 Dan/Atau Pajak Penghasilan Pasal 26
Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa, Dan Kegiatan Orang Pribadi.

Direktorat Jenderal Pajak. (2016). Peraturan Direktorat Jenderal Pajak Nomor

Per-16/PJ/2016 Tentang Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran,
dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 Dan/Atau Pajak Penghasilan Pasal 26
Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa, Dan Kegiatan Orang Pribadi.Herry
Purwono

11