HUKUM PAJAK

Hukum pajak adalah hukum yang bersifat public dalam mengatur hubungan negara dan
orang/badan hukum yang wajib untuk membayar pajak. Selain itu, hukum pajak diartikan
sebagai keseluruhan dari peraturan-peraturan yang mencakup tentang kewenangan
pemerintah untuk mengambil kekayaan seseorang dan menyerahkan kembali kepada
masyarakat melalui uang/kas negara.

Pengertian Hukum Pajak

Hukum pajak adalah sekumpulan peraturan yang mengatur hak dan kewajiban serta
hubungan antara wajib pajak dan pemerintah selaku pemungut pajak. Namun, tafsir mengenai
apa itu hukum pajak sebenarnya beragam. Setidaknya, terdapat enam ahli yang pernah
mengungkapkan pendapatnya mengenai hukum pajak, yakni:

Santoso Brotodihardjo

Menurut Santoso Brotodiharjo, hukum pajak atau yang juga dikenal sebagai hukum fiskal
merupakan aturan-aturan yang meliputi wewenang atau hak pemerintah dalam mengambil
kekayaan seseorang dan memberikannya kembali ke masyarakat melalui kas negara.

Dalam hal ini, hukum pajak merupakan hukum publik yang mengatur hubungan orang
pribadi atau badan hukum yang memiliki kewajiban untuk menunaikan pajak (wajib pajak)
dengan negara.

Bohari

Pendapat senada juga diutarakan oleh Bohari. Menurutnya, hukum pajak merupakan
kumpulan peraturan perundang-undangan yang mengatur rakyat selaku pihak yang
membayar pajak dengan pemerintah selaku pemungut pajak.

Rochmat Soemitro

Menurut Rochmat Soemitro, hukum pajak adalah kumpulan peraturan yang mengatur
hubungan rakyat selaku pembayar pajak dengan pemerintah selaku pemungut pajak.

Erly Suandy
Erly Suandy juga mengungkapkan hal yang tidak jauh berbeda. Menurutnya, hukum pajak
atau hukum fiskal merupakan bagian dari hukum publik yang mengatur hubungan antara
rakyat selaku wajib pajak dengan penguasa atau pemerintah selaku pemungut pajak,

Hukum Pajak Formil

Hukum pajak formil adalah hukum yang memuat terkait prosedur untuk mewujudkan hukum
pajak materiil menjadi suatu kenyataan atau realisasi. Hukum pajak formil ini memuat
tentang tata cara atau prosedur penetapan jumlah utang pajak, hak-hak fiskus untuk
pengadaan monitoring dan evaluasi.

Selain itu, dalam menentukan kewajiban wajib pajak untuk mengadakan pembukuan,
pencatatan, dan prosedur pengajuan surat keberatan maupun banding.

Berikut contoh bentuk dari hukum pajak formil ialah Ketentuan dan Tata Cara Perpajakan.
Bentuknya adalah sebagai berikut:

1. Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000 mengenai perubahan atas Undang-Undang

Nomor 19 Tahun 1997 mengenai penagihan pajak dengan surat paksa;
2. Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2000 mengenai perubahan kedua atas Undang-
Undang Nomor 6 Tahun 1983 mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan.

Hukum pajak formil menerangkan mengenai hak dan kewajiban wajib pajak serta hak dan
kewajiban fiskus. Hak wajib pajak dapat dilihat dalam UU KUP yaitu mengajukan keberatan,
meminta restitusi, dan mengajukan banding.

Adapun, kewajiban pajak sesuai dengan yang diuraikan dalam UU KUP ialah mendaftarkan
diri untuk memiliki NPWP; mengisi, melaporkan, dan menandatangani Surat Pemberitahuan
Tahunan (SPT) atau Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP); melakukan pencatatan atau
pembukuan; dan membayar pajak terutang bagi wajib pajak yang terutang.

Kemudian, hak fiskus diatur dalam UU KUP untuk melakukan pemeriksaan, mengeluarkan
Surat Tagihan Pajak, mengeluarkan Surat Ketetapan Pajak, dan mengeluarkan Surat Paksa.
Kewajiban fiskus yang ditetapkan dalam UU KUP adalah untuk memberikan keputusan atas
keberatan pajak dari wajib pajak; merahasiakan wajib pajak; dan mengembalikan kelebihan
pembayaran pajak pada wajib pajak.
Macam-macam Hukum Pajak

1. Hukum Pajak Formal

Hukum pajak yang memuat adanya ketentuan-ketentuan dalam mewujudkan hukum pajak
materiil menjadi kenyataan. Hukum pajak formal memuat tata cara atau prosedur penetapan
jumlah utang pajak, hak-hak fiskus untuk mengadakan evaluasi. Hukum pajak formal juga
menentukan kewajiban wajib pajak untuk mengadakan pembukuan, serta prosedur pengajuan
surat keberatan maupun banding. Contoh hukum pajak formal adalah Tata Cara Perpajakan.

2. Hukum Pajak Material

Hukum pajak yang memuat tentang ketentuan-ketentuan terhadap keadaan yang dikenai
pajak (objek pajak), siapa yang akan dikenakan pajak (subjek pajak) dan siapa yang
dikecualikan dengan pajak serta berapa jumlah yang harus dibayar (tarif pajak). Contoh
hukum pajak material adalah Pajak Penghasilan (PPh) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN).