PENGARUH LITERASI PAJAK DAN SANKSI PAJAK TERHADAP

KEPATUHAN PERPAJAKAN DENGAN KESADARAN PAJAK

SEBAGAI VARIABEL PEMODERASI

TUGAS AKHIR

Diajukan Kepada
Program Studi Akuntansi
Untuk Memeroleh Gelar Sarjana Akuntansi

Oleh:
AVRILLIA PHANNA PATRICIA
232019196

FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS

UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
SALATIGA
2023
PENGARUH LITERASI PAJAK DAN SANKSI PAJAK TERHADAP
KEPATUHAN PERPAJAKAN DENGAN KESADARAN PAJAK
SEBAGAI VARIABEL PEMODERASI

TUGAS AKHIR

Diajukan Kepada
Program Studi Akuntansi
Untuk Memeroleh Gelar Sarjana Akuntansi

Oleh:
AVRILLIA PHANNA PATRICIA
232019196

FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS

UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
SALATIGA
2023

ii
PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS

iii
PENGARUH LITERASI PAJAK DAN SANKSI PAJAK TERHADAP
KEPATUHAN PERPAJAKAN DENGAN KESADARAN PAJAK
SEBAGAI VARIABEL PEMODERASI

Oleh:

AVRILLIA PHANNA PATRICIA

232019196

TUGAS AKHIR

Diajukan Kepada
Program Studi Akuntansi
Untuk Memeroleh Gelar Sarjana Akuntansi

Disetujui untuk diuji oleh :

Dr. Yefta Andi Kus Noegroho, SE., M.Si., Akt., CMA

Pembimbing

FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS

UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
SALATIGA
2023

iv
v
 Abstract

This study examines the effect of tax literacy, tax sanctions, and tax
awareness moderation on tax compliance for micro, small and medium enterprises
(MSMEs) taxpayers in Salatiga City who earn > 500 million. This research method
uses quantitative methods. The data collection technique was carried out using the
type of primary data obtained from a questionnaire distributed to 34 respondents.
The analysis technique used in this study is moderated regression analysis (MRA).
Based on the results of the study, it shows that: 1) Tax literacy does not affect MSME
tax compliance, 2) Tax sanctions have no effect on MSME tax compliance,
3) Tax awareness does not moderate the effect of tax literacy on MSME tax
compliance, and 4) Tax awareness does not moderate the effect of tax sanctions on
MSME tax compliance. The results of the study are expected to be taken into
consideration in formulating further tax policies.

Keywords: Tax literacy, sanction tax, tax awareness, tax compliance

vi
 Abstrak

Penelitian ini menguji pengaruh literasi pajak, sanksi pajak, dan moderasi
kesadaran pajak terhadap kepatuhan perpajakan bagi wajib pajak usaha mikro kecil
dan menengah (UMKM) di Kota Salatiga yang berpenghasilan > 500 juta. Metode
penelitian ini menggunakan metode kuantitatif. Teknik pengumpulan data
dilakukan dengan menggunakan jenis data primer yang diperoleh dari kuesioner
yang disebarkan kepada 34 responden. Teknik analisis yang digunakan dalam
peneltian ini adalah moderated regression analysis (MRA). Berdasarkan hasil
penelitian menunjukkan bahwa : 1) Literasi pajak tidak berpengaruh terhadap
kepatuhan pajak UMKM, 2) Sanksi pajak tidak berpengaruh terhadap kepatuhan
pajak UMKM, 3) Kesadaran pajak tidak memoderasi pengaruh literasi pajak
terhadap kepatuhan pajak UMKM, dan 4) Kesadaran pajak tidak memoderasi
pengaruh sanksi pajak terhadap kepatuhan pajak UMKM. Hasil penelitian
diharapkan menjadi pertimbangan dalam memformulasikan kebijakan perpajakan
selanjutnya.

Kata kunci: Literasi pajak, sanksi pajak, kesadaran pajak, kepatuhan pajak.

vii
 KATA PENGANTAR

Covid-19 merupakan pandemic yang mengakibatkan penurunan ekonomi

global termasuk Indonesia. Untuk memulihkan ekonomi Indonesia, pemerintah
mengeluarkaan berbagai kebijakan salah satunya pada sektor pajak. Kepatuhan
perpajakan di Indonesia masih sangat rendah dibandingkan negara-negara G-20
lainnya. UMKM merupakan salah satu sektor yang berkontribusi terhadap pajak.
Kementrian UKM mengatakan bahwa kepatuhan UMKM terhadap pajak masih
sangat rendah. Kebijakan pemerintah terhadap pajak UMKM melalui UU HPP No.
7 Tahun 2021 diharpakan UMKM mampu mematuhi kewajiban perpajakannya. Hal
ini menarik untuk diteliti lebih lanjut untuk dapat mengetahui pengaruh literasi
pajak, sanksi pajak, dan kesadaran pajak terhadap kepatuhan pajak UMKM
khususnya di Kota Salatiga.

Poin-poin yang akan disajikan dalam penelitian ini meliputi gap penelitian yang
akan disajikan pada bagian pendahuluan, teori Reasoned of Action dan
pengembangan hipotesis, desain penelitian, dan hasil pengujian hipotesis.
Kesimpulan, keterbatasan, dan saran penelitian ini menjadi dasar untuk penelitian
yang akan datang. Semoga karya akhir ini bermanfaat bagi pengembangan
akuntansi pada konteks perpajakan maupun pada konteks akuntansi yang lain.

Salatiga, 30 Juni 2023

Avrillia Phanna Patricia

viii
 UCAPAN TERIMA KASIH

Segala puji syukur kepada Tuhan Yesus Kristus atas anugerahNya, sehingga
tugas akhir ini dapat diselesaikan dengan baik, as written in the bible in the
Philippians 4:13 “ for I can do everything through Christ, who gives me strength”.
Penyelesaian tugas akhir ini tidak luput dari kesalahan dan hambatan, namun
berbagai pihak telah mendukung penyelesaian tugas akhir ini. Terima kasih kepada:

1. Bapak Dr. Yefta Andi Kus Noegroho, SE., M.Si., Akt., CMA selaku dosen
pembimbing, yang telah bersedia untuk membimbing serta memberikan arahan
serta masukan sehingga tugas akhir ini dapat terselesaikan.
2. Bapak Dave, mama Siana, Rena, Nadin dan Owen, yang telah memberikan doa
serta dukungan setiap hari.
3. Seluruh Dosen dan staff FEB UKSW yang sudah memberikan ilmu serta arahan
selama berkuliah,
4. Lj, Alfa, Milka, Eva, Irene dan Mery terimakasih sudah menjadi sahabat dan
saudara yang ada di kala suka duka dari awal perkuliahan hingga sekarang ini
dan juga bersama-sama berjuang dalam menyelesaikan tugas akhir.
5. Ketua HRG Jemaat Sudiang Periode 2022 yang telah menjadi kekasih, teman,
dan 911 di saat suka duka. Terimakasih untuk dukungan serta doa yang
diberikan.
6. Semua pihak yang ikut membantu, mendukung serta mendoakan dalam
penyelesaian tugas akhir ini namun tidak dapat disebutkan satu per satu.

Semoga penelitian ini dapat bermanfaat dan berkotribusi untuk penelitian

selanjutnya.

Salatiga, 30 Juni 2023

Avrillia Phanna Patricia

ix
 DAFTAR ISI
LEMBAR PENGESAHAN ................................................................................................... v
Abstract ................................................................................................................................vi
Abstrak ................................................................................................................................vii
KATA PENGANTAR .......................................................................................................viii
UCAPAN TERIMA KASIH ................................................................................................ix
DAFTAR ISI .......................................................................................................................... x
DAFTARTABEL .................................................................................................................xi
PENDAHULUAN ................................................................................................................. 1
KAJIAN LITERATUR .......................................................................................................... 6
2.1 Theory of Reasoned Action ............................................................................. 6
2.2 Literasi Pajak ................................................................................................... 6
2.3 Sanksi Pajak .................................................................................................... 7
2.4 Kepatuhan Wajib Pajak ................................................................................... 8
2.5 Kesadaran Wajib Pajak.................................................................................... 8
2.6 Pengembangan Hipotesis................................................................................. 8
METODE PENELITIAN..................................................................................................... 12
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ................................................................... 17
4.1 Uji Kualitas Data .......................................................................................... 17
4.2 Uji Asumsi Klasik ........................................................................................ 18
4.3 Analisis Deskripsi Variabel .......................................................................... 19
4.4 Hasil Pengujian ............................................................................................ 20
4.5 Pembahasan .................................................................................................. 22
KESIMPULAN .................................................................................................................... 25
DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................................... 27
LAMPIRAN ......................................................................................................................... 31

x
 DAFTAR TABEL

Tabel 1 Definisi Operasional Variabel........................................................................... 13

Tabel 2. Hasil Uji Reliabilitas ......................................................................................... 18
Tabel 3. Hasil Uji Normalitas ......................................................................................... 18
Tabel 4. Hasil Uji Multikolinearitas ............................................................................... 19
Tabel 5. Hasil Uji Heterokedastisitas.............................................................................. 19
Tabel 6. Statistik Deskriptif ............................................................................................ 19
Tabel 7. Hasil Analisis Regresi Moderasi ....................................................................... 20

xi