Tugas Mata Kuliah II Sesi 5

1. PT Maju Mundur merupakan perusahaan yang bergerak di bidang Industri Furniture. Pada
tahun 2022 memperoleh Penghasilan Netto sbb:
1) Penghasilan Netto Dalam Negeri Rp 2.000.000.000
2) Penghasilan dari Singapura Rp 500.000.000
3) Penghasilan dari India Rp 750.000.000

Hitunglah PPh Pasal 24 atau Kredit Pajak Luar Negeri PT Maju Mundur Tahun 2022!

2. PPh yang terutang untuk PT Bangkit Jaya berdasarkan SPT Tahunan PPh 2022 sebesar Rp.
375.000.000. Pajak yang telah dipotong/dipungut oleh pihak ketiga serta yang terutang di luar
negeri dalam tahun 2022 sebagai berikut:
1) Pajak Penghasilan yang dipungut oleh pihak lain (PPh Pasal 22) sebesar Rp
75.000.000
2) Pajak Penghasilan yang dipotong oleh pihak lain (PPh Pasal 23) sebesar Rp
95.700.000
3) Pajak Penghasilan yang dibayar di Luar Negeri sebesar Rp 72.500.000 tetapi berdasar
ketentuan yang dapat dikreditkan (PPh pasal 24) sebesar Rp 68.000.000

Hitunglah Angsuran PPh Pasal 25 untuk Tahun 2023 PT Bangkit Jaya!

Jawab:

1. PPh Pasal 24 atau Kredit Pajak Luar Negeri PT Maju Mundur Tahun 2022
- Penghasilan dari Singapura Rp 500.000.000
- Penghasilan dari India Rp 750.000.000
Total Penghasilan Luar Negeri Rp 1.250.000.000
Penghasilan Dalam Negeri Rp 2.000.000.000
Total Penghasilan Rp 3.250.000.000

- Penghasilan Kena Pajak = Rp 3.250.000.000

- PPh terutang (tarif pasal 17) = Rp 3.250.000.000 x 25% = Rp 812.500.000

- PPh maksimum yang dapat dikreditkan

= (Penghasilan Luar Negeri : Total Penghasilan) x Total PPh terutang
 = (Rp 1.250.000.000 : Rp 3.250.000.000) x Rp 812.500.000
= Rp 312.500.000

- PPh terutang Dipotong Luar Negeri (diasumsikan pajak di luar negeri dikenakan tarif 20%)
= 20% x Rp 1.250.000.000
= Rp 250.000.000

- Jadi, PPh Pasal 24 atau Kredit Pajak Luar Negeri PT Maju Mundur Tahun 2022 yang
diperbolehkan adalah sebesar Rp 250.000.000 atau sebesar PPh yang terutang atau
dibayar di luar negeri. Jumlah ini diperoleh dengan membandingkan penghitungan
PPh maksimum yang boleh dikreditkan dengan PPh yang terutang atau dibayar di
Luar Negeri, kemudian pilih jumlah yang terendah.

2. Angsuran PPh Pasal 25 untuk Tahun 2023 PT Bangkit Jaya

PPh Terutang Tahun 2022 Rp. 375.000.000

Kredit Pajak:
PPh pasal 22 Rp. 75.000.000
PPh pasal 23 Rp. 95.700.000
PPh pasal 24 Rp. 68.000.000
Jumlah kredit pajak (Rp. 238.700.000)
Dasar perhitungan PPh pasal 25 tahun 2023 Rp. 136.300.000

Besarnya PPh Pasal 25 per bulan adalah

= Rp. 136.300.000 / 12
= Rp. 11.358.333,33

Jadi,besar angsuran PPh Pasal 25 Tahun 2023 PT Bangkit Jaya sebesar

Rp. 11.358.333,33/bulan

Sumber referensi:
- Universitas Terbuka. Bambang Hermanto. Pajak Penghasilan II.
- PAJA3331/Modul 5