PAJAK - PAJAK ATAS TANAH DI

INDONESIA

SEBELUM PAJAK BUMI DAN BANGUNAN (PBB)

DITERAPKAN, MASYAKARAT INDONESIA SUDAH
MENGENAL JENIS PAJAK ATAS TANAH SEJAK
JAMAN KERAJAAN HINDU.

TERBAGI ATAS TIGA BAGIAN MASA :

1. MASA SEBELUM PENJAJAHAN
2. MASA PENJAJAHAN
3. MASA KEMERDEKAAN

1. MASA SEBELUM PENJAJAHAN

PAJAK ATAS TANAH TELAH DIKENAL SEJAK
ZAMAN KERAJAAN-KERAJAAN HINDU BERKUASA
DI NUSANTARA, SEPERTI DI KERJAAN MATARAM
YANG DIKENAL DENGAN NAMA DRWYAHAJI,
TANAH PERTANIAN SEBAGAI OBJEK PAJAK,
DIPUNGUT BERDASARKAN LUAS TANAH
DI KERAJAAN ACEH DIKENAL PULA PUNGUTAN
ATAS TANAH LADANG YANG DIKENAL DENGAN
ISTILAH
WASE
TANAH
DISAMPING
PUNGUTAN-PUNGUTAN LAINNYA.

2. MASA PENJAJAHAN
MASA PENJAJAHAN DIKENAL ADANYA PAJAK
BUMI
YANG
DISEBUT
LAND
RENT,
DIPERKENALKAN OLEH SIR STANFORD RAFLES,
GUBERNUR JENDERAL INGGRIS DI INDONESIA
PADA TAHUN 1811 1816.
LAND RENT DIKENAKAN TERHADAP SEMUA
JENIS TANAH PRODUKTIF DAN WAJIB PAJAKNYA
ADALAH
DESA
(KEPALA
DESA)
BUKAN
PERSEORANGAN, KARENA PARA KEPALA DESA
DIANGGAP SEBAGAI PENYEWA YANG HARUS
MEMBAYAR SEWA TANAH.

BESARNYA TARIF LAND RENT BERVARIASI

ANTARA 20% - 50% DARI HASIL PRODUKSI
PERTANIAN DAN TERGANTUNG PADA JENIS
KOMODITAS PRODUKSINYA.
PADA MASA PENJAJAHAN BELANDA (1816)
PEMUNGUTAN LAND RENT BERGANTI NAMA
MENJADI
LANDRENTE,
RAKYAT
TIDAK
DIPUNGUT
UANG
MELAINKAN
KEWAJIBAN
MENANAMI 20% TANAH GARAPAN DENGAN
TANAMAN WAJIB DAN MENYERAHKAN HASILNYA
MELALUI ORGANISASI DESA.

PADA MASA PEMERINTAHAN JEPANG (19421945), NAMA LAND RENT ATAU LANDRENTE
DIUBAH MENJADI LAND TAX. DASAR ATURAN
BELANDA TIDAK DIRUBAH KECUALI PIHAK YANG
BERHAK
UNTUK
MENENTUKAN
PAJAK
TERHUTANG.
ADMINISTRASI PAJAK DITANGANI OLEH KANTOR
PAJAK YANG DISEBUT ZAIMUBU SHUZEIKA.
KETIDAKADILAN
SEMAKIN
MENINGKAT
MEMBUAT TRAUMATIS TERHADAP MASYARAKAT,
BERDAMPAK PADA CITRA BURUK TERHADAP
PEMUNGUTAN PAJAK SECARA KESELURUHAN,
YANG
IDENTIK
DENGAN
PENDERITAAN,
EKONOMI, POLITIS DAN SOSIAL BUDAYA.

3. MASA KEMERDEKAAN
SETELAH PROKLAMASI KEMERDEKAAN, NAMA
LAND TAX ATAU PAJAK TANAH DISEBUT DENGAN
PAJAK BUMI DENGAN JAWATAN PAJAK BUMI
YANG MENGELOLA JENIS PAJAK INI.
PADA TAHUN 1950 JAWATAN PAJAK BUMI
BERGANTI
NAMA
MENJADI
JAWATAN
PENDAFTARAN DAN PAJAK PENDAPATAN TANAH,
KEMUDIAN TAHUN 1956 MENJADI JAWATAN
PENDAFTARAN TANAH MILIK INDONESIA ( PTMI )
YANG MEMPUNYAI TUGAS POKOK MENDAFTAR
DAN MENGELUARKAN SURAT PENDAFTARAN
SEMENTARA BAGI TANAH - TANAH MILIK YANG
TERDAFTAR

DENGAN
BERLAKUNYA
UNDANG-UNDANG
NOMOR 11 PRP TAHUN 1959 TENTANG PAJAK
HASIL BUMI, TERHADAP TANAH YANG TUNDUK
KEPADA HUKUM ADAT DIPUNGUT PAJAK YANG
DIKENAL
SEBAGAI
IURAN
PEMBANGUNAN
DAERAH (IPEDA).
SELAIN IPEDA, PADA MASA ITU DIPUNGUT PULA
6 (ENAM) PAJAK KEKAYAAN DAN PUNGUTAN LAIN
ATAS
TANAH
DAN
BANGUNAN
YANG
MENIMBULKAN TUMPAN TINDIH ANTARA SATU
PAJAK
DENGAN
PAJAK
LAINNYA
DAN
MENYEBABKAN
ADANYA
BEBAN
PAJAK
BERGANDA BAGI MASYARAKAT.

DENGAN ADANYA REFORMASI PERPAJAKAN

PERTAMA YANG DIMULAI PADA TAHUN 1983,
ANTARA LAIN DENGAN PENYEDERHANAAN
JUMLAH DAN JENIS PAJAK ATAS TANAH DAN
BANGUNAN MELALUI PENGESAHAN UNDANGUNDANG NOMOR 12 TAHUN 1985, MAKA 7
(TUJUH)
JENIS
PAJAK
KEBENDAAN
DAN
KEKAYAAN ATAS TANAH DAN BANGUNAN
DISEDERHANAKAN MENJADI PAJAK BUMI DAN
BANGUNAN (PBB).

KETUJUH JENIS PAJAK YANG DICABUT

DENGAN UNDANG-UNDANG PBB MELIPUTI:
1) ORDONANSI PAJAK RUMAH TANGGA 1908;
2) ORDONANSI VERPONDING INDONESIA 1923;
3) ORDONANSI VERPONDING 1928;
4) ORDONANSI PAJAK KEKAYAAN 1932;
5) ORDONANSI PAJAK JALAN 1942;
6) UNDANG-UNDANG DARURAT TAHUN 1957
TENTANG PERATURAN UMUM PAJAK DAERAH,
PASAL 14 J, K, DAN L;
7) UNDANG-UNDANG NOMOR 11 PRP. TAHUN
1959 TENTANG PAJAK HASIL BUMI.

FILOSOFI DARI UU PBB

PEMBERLAKUAN UNDANG-UNDANG NOMOR 12
TAHUN 1985 TENTANG PAJAK BUMI DAN
BANGUNAN DIDASARI PEMIKIRAN ANTARA LAIN
BAHWA BUMI DAN BANGUNAN MEMBERIKAN
KEUNTUNGAN DAN ATAU KEDUDUKAN SOSIAL
EKONOMI YANG LEBIH BAIK BAGI ORANG ATAU
BADAN YANG MEMPUNYAI SUATU HAK ATASNYA
ATAU MEMPEROLEH MANFAAT DARINYA, OLEH
SEBAB ITU WAJAR APABILA KEPADA MEREKA DI
WAJIBKAN
MEMBERIKAN
SEBAGIAN
DARI
MANFAAT ATAU KENIKMATAN YANG PEROLEHNYA
KEPADA NEGARA MELALUI PAJAK.

MAKSUD DAN TUJUAN DARI UU

PBB
1. BERUPAYA MENYEDERHANAKAN BERBAGAI
PUNGUTAN
PAJAK
ATAS
TANAH
DAN
BANGUNAN.
2. TETAP MEMBERIKAN TEKANAN TERHADAP
UPAYA UNTUK MENINGKATKAN PENERIMAAN
3. MEMPERHATIKAN ASPEK KEADILAN.
4. MEMINIMALKAN
DAMPAK
TERHADAP
DISTORSI KEGIATAN EKONOMI DAN SOSIAL
MENGINGAT PBB MERUPAKAN JENIS PAJAK
YANG
DIKENAKAN
TERHADAP
HAMPIR
SELURUH LAPISAN MASYARAKAT.

MASA SETELAH PENERAPAN UU

PBB
PBB MERUPAKAN SALAH SATU SUMBER UTAMA
PENERIMAAN DAERAH MENGINGAT PBB ADALAH
PENERIMAAN PAJAK PUSAT YANG KESELURUHAN
HASILNYA
DISERAHKAN
KEPADA
DAERAH.
DALAM APBD, PENERIMAAN PBB TERSEBUT
DIMASUKKAN DALAM KELOMPOK PENERIMAAN
BAGIAN DAERAH DARI BAGI HASIL PAJAK.
PBB TERMASUK JENIS PAJAK YANG SULIT DALAM
PENGADMINISTRASIANNYA DAN MEMPUNYAI
EFISIENSI PEMUNGUTAN YANG RENDAH KARENA
JUMLAH OBJEK PAJAK YANG CUKUP BANYAK.

DIPERLUKAN ADANYA PEMBAHARUAN SISTEM

ADMINISTRASI PENGELOLAAN PBB SECARA
TERUS
MENERUS
DAN
BERKELANJUTAN
SEHINGGA AKAN MENGHASILKAN PENINGKATAN
PEMBERIAN PELAYANAN KEPADA WAJIB PAJAK
DALAM RANGKA PEMBAYARAN PBB MENJADI
LEBIH MUDAH DAN PELAKSANAAN LAW
ENFORCEMENT DAPAT LEBIH DITINGKATKAN.

SEJARAH
PENGADMINISTRASIAN PAJAK
ADMINISTRASI
SECARA
MANUAL
ATAS
TANAH
DI INDONESIA
PENGGUNAAN KOMPUTERISASI

ADMINISTRASI SECARA
MANUAL

PERIODE SAMPAI DENGAN TAHUN 1980-AN

TAGIHAN PAJAK DIKETIK MANUAL DAN

DITULIS TANGAN
TAGIHAN DIDISTRIBUSIKAN LANGSUNG KE
WAJIB PAJAK
DATA DIKOLEKSI DALAM BUKU DATA

DAFTAR HIMPUNAN KETETAPAN DAN

PEMBAYARAN (DHKP) DIKETIK MANUAL DAN

DITERBITKAN PER- DESA/KELURAHAN
SURAT TAGIHAN MASING-MASING WP
DISALIN DARI DHKP
PEMBAYARAN DILAKUKAN MELALUI
PETUGAS PEMUNGUT
BUKTI PEMBAYARAN TIDAK SERAGAM PER
DAERAH (KWITANSI, RESI, DLL)

PENGGUNAAN KOMPUTERISAS
DIMULAI TAHUN 1980-AN
SISTEP
SISTEP PLUS
SISMIOP
I-SISMIOP

SISTEP

(SISTEM TEMPAT PEMBAYARAN)

PENGGUNAAN KOMPUTER SEBAGAI ALAT BANTU

ADMINISTRASI
DIMULAI KERJASAMA DENGAN BANK UNTUK MENGHIMPUN
PEMBAYARAN
POKOK-POKOK SISTEP
PERTAMA KALI DIIMPLEMENTASIKAN DI KABUPATEN TANGERANG

PADA TAHUN 1989

SATU TEMPAT PEMBAYARAN DI TIAP WILAYAH KPPBB
SPPT DISAMPAIKAN SERENTAK
PENGENAAN DENDA TERHADAP KETERLAMBATAN PEMBAYARAN
STTS TELAH BERADA DI TP SEBELUM SPPT SAMPAI DI WAJIB
PAJAK
DATA DIOLAH BERDASARKAN WILAYAH GEOGRAFIS
ADMINISTRASI
MULAI DIKENALKAN SPOP SEBAGAI SARANA DECLARE OBJEK
PAJAK SEBAGAI DASAR INPUT DATA

SISTEP PLUS
MULAI DIIMPLEMENTASIKAN KONSEP ZONA

NILAI TANAH
MULAI DIMASUKKAN UNSUR BLOK KEDALAM
NOMOR OBJEK PAJAK
PENYEMPURNAAN SPOP SEBAGAI ALAT REKAM
DATA DI LAPANGAN
APLIKASI SISTEP PLUS DISESUAIKAN DENGAN
SPOP

SISMIOP
DIIMPLEMENTASIKAN TAHUN 1991
MENGGUNAKAN DATABASE RECITAL DENGAN OPERATING SYSTEM UNIX
UNSUR-UNSUR SISMIOP
NOP (NOMOR OBJEK PAJAK) YANG BERSIFAT UNIK, PERMANEN DAN

STANDAR
BLOK, YAITU BATAS SEKELOMPOK OBJEK PAJAK YANG TIDAK MUDAH
BERUBAH
ZNT, SEKELOMPOK OBJEK PAJAK YANG MEMILIKI INDIKASI NILAI RATARATA YANG SAMA
DBKB, DAFTAR YANG DIBUAT UNTUK MEMPERMUDAH
PENGHITUNGAN NILAI BANGUNAN
APLIKASI KOMPUTER, YAITU SUATU APLIKASI YANG DAPAT MENGOLAH
DAN MENYAJIKAN INFORMASI YANG TERSIMPAN DALAM FORMAT
DIGITAL
MULAI DIKEMBANGKAN APLIKASI PENDUKUNG, SEPERTI PIT DAN SIG

SISMIOP ORACLE
MULAI DIIMPLEMENTASIKAN TAHUN 2000
KEUNGGULAN SISMIOP ORACLE
MAMPU MEMUAT DATABASE DALAM JUMLAH

YANG SANGAT BESAR

MEMPERMUDAH INTEROPERABILITAS DENGAN
APLIKASI ATAU SISTEM LAIN
PROSES DAPAT DILAKUKAN DALAM WAKTU
YANG SINGKAT
USER INTERFACE YANG MENARIK DAN FAMILIAR

I-SISMIOP
I-SISMIOP = INTEGRATED SISMIOP
MULAI DIIMPLEMENTASIKAN PADA TAHUN 2003
MENGINTEGRASIKAN APLIKASI PENDUKUNG

SISMIOP (PIT, POS, SIG, BPHTB) KEDALAM SATU

SISTEM YANG TERPADU
PENGEMBANGAN DATABASE CENTER SEBAGAI
ALAT BANTU ANALISIS
PEMANFAATAN TEKNOLOGI SATELIT UNTUK
MENGHUBUNGKAN KANTOR PUSAT DENGAN
KANTOR PELAYANAN

PENGEMBANGAN APLIKASI PENDUKUNG LAIN GUNA

MENINGKATKAN PELAYANAN KEPADA WAJIB PAJAK,

SEPERTI SMS SERVICE, COMPLAINT HANDLING, FAX
SERVICE, PAYMENT BY ATM DAN LAIN-LAIN

PEMANFAATAN DATA PBB UNTUK KEPENTINGAN PAJAK

MELALUI CANVASSING

PEMANFAATAN DATA PBB UNTUK KEPENTINGAN

NASIONAL MELALUI PEMBANGUNAN SIN

PEMAKAIAN CITRA SATELIT SEBAGAI SARANA UNTUK

MEMPERBAIKI PETA DIGITAL

PBB PASCA UU PDRD

DENGAN DI TERBITKANNYA UNDANG UNDANG
NO. 28 TAHUN 2009 TANGGAL 15 SEPTEMBER
2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI
DAERAH, MAKA PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
SEKTOR PERDESAAN DAN PERKOTAAN (PBB-P2)
DIALIHKAN DARI PEMERINTAH PUSAT KEPADA
PEMERINTAH DAERAH KABUPATEN/KOTA, PALING
LAMBAT MULAI TANGGAL 1 JANUARI 2014.

Local Taxing
UU 18/1997 jo. UU
Empowerment
34/2000

UU 28/2009

Penambahan Jenis Pajak Kabupaten/Kota

1. Pajak Hotel
1. Pajak Hotel
2. Pajak Restoran
2. Pajak Restoran
3. Pajak Hiburan
3. Pajak Hiburan
4. Pajak Reklame
4. Pajak Reklame
5. Pajak Penerangan Jalan (PPJ) 5. Pajak Penerangan Jalan
6. Pajak Parkir
6. Pajak Parkir
7. Pajak Pengambilan Bahan
7. Pajak Mineral Bukan Logam
Galian Gol. C
dan Batuan (perubahan
nomenklatur)
8. Pajak Air Tanah (pengalihan
dari Prov)
9. Pajak Sarang Burung Walet
(baru)
10. PBB Pedesaan &
Perkotaan/PBB P2
(pengalihan dari Pusat)

Lingkup Pengalihan PBB

P2
PEMERINTAH
PUSAT

Mengalihkan semua
kewenangan

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Pendataan
Penilaian
Penetapan
Pemungutan/Penagihan
Pelayanan
Pengadministrasian

PEMERINTAH
DAERAH

Penerimaan Kab/Kota Sebelum dan

Setelah Pengalihan PBB P2

Matrik Perbandingan PBB P2

(1)
URAIAN
PAJAK PUSAT
PAJAK DAERAH
Subjek

Orang atau Badan yang secara

nyata mempunyai suatu hak atas
bumi, dan/atau memperoleh
manfaat atas bumi, dan/atau
memiliki, menguasai dan/atau
memanfaatkan atas bangunan
Pasal 4 Ayat (1) UU PBB

Sama
Pasal 78 ayat (1) & ayat (2)
UU PDRD

Objek

Bumi dan/atau bangunan

Pasal 2 UU PBB

Bumi dan/atau bangunan,

kecuali kawasan yang
digunakan untuk kegiatan usaha
perkebunan, perhutanan, dan
pertambangan
Pasal 77 Ayat (1) UU PDRD

Tarif

Sebesar 0,5 %
Pasal 5 UU PBB

Paling Tinggi 0,3 %

Pasal 80 ayat (1) UU PDRD

NJKP

20 % atau 40 %
Pasal 6 ayat (3) UU PBB
PP No. 25 Tahun 2002

Tidak ada

Matrik Perbandingan PBB P2

(2)
URAIAN

PAJAK PUSAT

PAJAK DAERAH

NJOPTKP

Setinggi-tingginya Rp12 Juta

Pasal 3 Ayat (4) UU PBB
dan KMK No.
201/KMK.04/2000

Paling Rendah Rp10 Juta

Pasal 77 Ayat (4) UU PDRD

PBB
terutang

Tarif x NJKP x (NJOP-NJOPTKP)

0,5% x 20% x (NJOPNJOPTKP) atau
0,5% x 40% x (NJOPNJOPTKP) Pasal 7 UU PBB

Max: 0,3% x (NJOP-NJOPTKP)

Pasal 81 UU PDRD

Keberatan

Pengajuan keberatan tidak

menunda kewajiban
membayar pajak
Pasal 15 ayat (6) UU PBB

Keberatan dapat diajukan

apabila Wajib Pajak telah
membayar paling sedikit
sejumlah yang telah disetujui
Wajib Pajak
Pasal 103 ayat (4) UU PDRD

Pengurang
an

Pasal 19 dan Pasal 20 UU

PBB
Pasal 36 ayat (1) huruf a,
huruf b, huruf cUU KUP

Pasal 95 ayat (4) huruf a

dan Pasal 107 ayat (2) huruf
e UU PDRD

SEKIAN
TERIMA KASIH