Materi
PPh ps 21/26
UNIVERSITAS AIRLANGGA
23 MARET 2017 1
PELAYANAN UMUM
PUBLIC vs PRIVATE
PUBLIC (PEMERINTAH) PRIVATE (KORPORASI)
MOTIVASI = MOTIVASI =
MENYEDIAKAN LAYANAN KEUNTUNGAN (PROFIT)
KPD MASYARAKAT
PENDANAAN= DARI PENDANAAN = DARI
PENERIMAAN PAJAK MASYARAKAT
PENGELOLAAN : PENGELOLAAN = TIDAK
MELALUI SISTEM APBN MELALUI SISTEM APBN
GAGASAN IDEAL
(LAYANAN UMUM TERTENTU)
KUALITAS : TINGGI
HARGA : SHARING
LEMBAGA : PEMERINTAH
PENGELOLAAN : MODEL
KORPORASI
4
Karakteristik BLU
1. Berkedudukan sebagai lembaga pemerintah
(bukan kekayaan negara yang dipisahkan)
2. Menghasilkan barang/jasa yang seluruhnya/
sebagian dijual kepada publik
3. Tidak bertujuan mencari keuntungan (laba)
4. Dikelola secara otonom dengan prinsip
efisiensi dan produktivitas ala korporasi
5. Rencana kerja/anggaran dan pertanggung
jawaban dikonsolidasikan pada instansi induk
6. Pendapatan & sumbangan tidak dpt langsung
dipergunakan harus masuk PNBP
7. Pegawai dapat terdiri dari PNS &Profesional
Non-PNS
8. Bukan sebagai subyek pajak
Karakteristik PTN BH
1. Berkedudukan sebagai lembaga pemerintah
(bukan kekayaan negara yang dipisahkan)
2. Menghasilkan barang/jasa yang seluruhnya/
sebagian dijual kepada publik
3. Tidak bertujuan mencari keuntungan (laba)
4. Dikelola secara otonom dengan prinsip
efisiensi dan produktivitas ala korporasi
5. Rencana kerja/anggaran dan pertanggung
jawaban dikonsolidasikan secara Mandiri
6. Pendapatan & sumbangan dpt digunakan
langsung
7. Pegawai dapat terdiri dari PNS &Profesional
Non-PNS
8. Selisih Lebih sebagai subyek pajak
MEKANISME KERJA PADA
KANTOR PELAYANAN PAJAK
SUBYEK DAN OBYEK MEMENUHI SYARAT WAJIB
NPWP/ NPPKP
PENELITIAN PEMERIKSAAN
PEMBAYARAN/ PENAGIHAN
PENINJAUAN KEBERATAN
KEMBALI & BANDING
TERPENTING PENERIMAAN 7
Puspenpa 2000 KUP- 30
WAJIB PAJAK
PASAL 1 ANGKA 1 UU KUP
ORANG PRIBADI
PEMUNGUT /
PEMOTONG PAJAK
BENDAHARA PTN BH
BADAN
8
PTN BADAN HUKUM
Mengapa PTN BH alasan utama meningkatkan efisiensi dan
efektivitas pelayanan publik.
Paradigma baru:
Let the Managers Manage dengan membiarkan pimpinan
PTN BH pengelola jasa-jasa pemerintah untuk menggunakan
anggaran APBN & Non APBN dengan cara yang paling efisien
Make the Managers Manage memastikan bahwa PTN BH
menghasilkan kinerja
yang OptimalPengaturan PTN BH Sesuai Misi Utama
Perguruan Tinggi Mencari, Menemukan, Mendiseminasikan dan
menjujung tinggi kebenaran.
Dasar Hukum PTN Badan Hukum
DIKELOLA
MELALUI SUATU
KEGIATAN
BENDAHARA
WAJIB MELAK.PEMOTONGAN DAN
PEMUNGUTAN PAJAK PUSAT
Bendahara
Bendahara
yangMengelola
yang MengelolaAPBN/APBD
APBN/APBD
Wajib
Wajib
MendaftarkanDiri
Mendaftarkan Diri
0
06 .0 0 AR
-6 JAB
8
34.
P
RO
. 8 NP 1
. 343 AN
N P NO
G A
.0
0 0 A
N S
ETA K IT
HA
N LE
K
DA
. BA MP
D
BENN C
O
A JO A
JAL YORE ABAY UntukMendapatkan
Untuk MendapatkanNPWP
NPWP
L R
M U A SU
T
KO
DIREKTORAT
JENDERAL
PAJAK
E-REGISTRATION
TATA CARA PENDAFTARAN
E-Registration:
- Keputusan Direktur Jenderal Pajak
Nomor KEP-173/PJ./2004 tanggal 29
November 2004.
- Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak
Nomor SE-02/PJ./2004 tanggal 19 Januari
2005.
Akses ke Aplikasi E-Reg.
Internet :
http://www.pajak.go.id
Intranet:
- KPP tempat WP seharusnya WP hrs
terdaftar membawa
- KPP/Kanwil/Unit Kantor DJP persyaratan
Lainnya lengkap
SURAT KETERANGAN TERDAFTAR
SEMENTARA (SKTS)
Wajib
Pajak
Sistem billing adalah sistem yang memfasilitasi penerbitan kode billing dalam
rangka pembayaran atau penyetoran penerimaan negara secara elektronik;
Hanya dengan menyampaikan Kode Billing, pembayaran pajak, bea dan Cukai,
dan PNBP (termasuk IWP dll) selesai dengan mudah.
Kode
Billing
Via INTERNET
32
KODE BILLING
Merupakan kode identifikasi dengan format numerik yang terdiri dari
15 digit.
Diterbitkan oleh sistem billing dalam Simponi dan pajak.
Mewakili data rincian setoran penerimaan Negara dalam rangka
melakukan pembayaran atau penyetoran penerimaan Negara.
Memiliki masa berlaku (valid) selama 3 hari sejak penerbitan kode
billing.
8 2 0 1 4 0 1 2 8 0 0 0 0 2 3
Jenis
Penerimaa Tanggal Penerbitan Kode Billing
Nomor Urut Billing
n Negara (YYYY MM DD)
33
DASAR HUKUM
KEWAJIBAN PEMOT/PEMUNGUTAN BENDAHARA PTN BH UNAIR
SETOR
BANK/
KANTOR POS BENDAHARAWAN PEMERINTAH
SSP
REKANAN
LAPOR PAJAK
* BADAN HUKUM USAHA
* ORANG PRIBADI
SPT Masa
*
KE
KPP PRATAMA SBY GUBENG
NPWP BENDAHARAWAN UNAIR
00.005.564.0 606.000
DASAR HUKUM PP 80/2010
SOSIALISASI PERPAJAKAN 21 21
( PPH PS 21 FINAL)
OBJEK PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh
dana dari APBN/ DIPA ( BP PTN BH )
REKANAN HARUS NPWP
PEMUNGUTAN PEMOTONGAN
PPh PS 22 PPh PS 23/26
PEMOTONGAN PEMOTONG PEMUNGUT
PPh PS 21/26 PPh PPN/
KALAU TIDAK KALAU TIDAK
PS 4 AYAT (2) PPn BM
MEMUNGUT MEMOTONG
HARUS SKB HARUS SKB
KE
KPP PRATAMA SBY GUBENG
NPWP BENDAHARAWAN UNAIR
00.005.564.0 606.000
DASAR HUKUM UU PPH,PP 80/2010
( KEP MEN 563/KMK.03/2003)
DANA MASYARAKAT( DAMAS )
SETOR
BANK/
KANTOR POS BENDAHARAWAN NON APBN/DAMAS
SSP
KE
KPP PRATAMA SBY MULYOREJO
NPWP PTN BADAN HUKUM
73.773.758.5 619.000
DASAR HUKUM UU SOSIALISASI
PPH 1984 PERPAJAKAN 23 23
TIDAK FINAL
OBJEK PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh
dana dari Masyarakat ( DAMAS )
REKANAN BOLEH TANPA NPWP
PEMOTONGAN PEMOTONGAN
PEMOTONGAN
PPh PASAL 21/26 PPh PASAL 23/26 PPh
PASAL 4 AYAT (2)
PEGAWAI TETAP*
PEGAWAI
PEGAWAI TIDAK TETAP
PESERTA KEGIATAN
PENERIMA PESANGON, PENSIUN ATAU UANG MANFAAT
PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA ATAU JAMINAN HARI TUA
*PEGAWAI TETAP : PEGAWAI YG MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN DLM JUMLAH TERTENTU SECARA
TERATUR, TERMASUK ANGGOTA DEWAN KOMISARIS & ANGGOTA DEWAN PENGAWAS YG SECARA TERATUR
TERUS MENERUS IKUT MENGELOLA KEGIATAN PERUSAHAAN SECARA LANGSUNG, SERTA PEGAWAI YG
BEKERJA BERDASARKAN KONTRAK UTK SUATU JANGKA WAKTU TERTENTU SEPANJANG PEGAWAI YANG
Dit.P2Humas
BERSANGKUTAN BEKERJA PENUH (FULL TIME) DLM PEKERJAAN TERSEBUT.
25
MEKANISME POTONG/PUNGUT PTN BH UNAIR
PEMOTONG YANG DIPOTONG
(Rumah Sakit) (Subjek Pajak)
MEMBAYAR
Pemberi Hasil Penerima Penghasilan
KEWAJIBAN PERPAJAKAN
SSP
POTONG/PUNGUT
Bukti
SETOR
LAPOR Potong SPT MASA
PEMOTONGAN PPH PS 21(APBN)
PPh 21 GAJI = DITANGGUNG PEM. PPh 21 =(0%,5%,15%)X PANGKAT X Pengh
Gaji & tunjangan yang Imbalan harian/Honorarium
terikat dgn gaji
Imbalan kepada tenaga ahli
Honorarium, uang sidang,
uang lembur, imbalan Imbalan jasa yg dihitung tidak
prestasi kerja, dan berdasar banyak hari
imbalan lainnya
PEMOT PPH PASAL 21 DAMAS
PPh 21 = tarip X Pengh Bruto PPh 21 = 5% X 50% X Pengh Bruto
(tergantung PKP Gaji Pemerintah (Bukan Pegawai)
Imbalan & tunjangan yang Imbalan harian/HONORARIUM
terikat dgn PNS
Imbalan kepada tenaga ahli
Honorarium, uang sidang,
uang lembur, imbalan Imbalan jasa yg dihitung tidak
prestasi kerja, dan berdasar banyak hari
imbalan lainnya
SKEMA DASAR PENGENAAN PPh PS. 21
TUKIN DILIHAT PKP PNS TERGANTUNG TARIP
TETAP PNS
BULANAN TARIP XPh BRUTO
PEGAWAI
TETAP NON PNS TARIP X(Ph BRUTO PTKP)
TUNJANGAN
KINERJA TARIP X (Ph BRUTO PTKP)
BUKAN BERKESINAMBUNGAN*) 2
50% x Ph Bruto
PEGAWAI (kumulatif)
LAINNYA YG Ph TDK BERKESINAMB. Ps.17 (1)a x 50% xPh Bruto
1. Ada NPWP atau tdk ada pengh lain 2. Tdk Ada NPWP atau punya pengh lain
Contoh penghitungan penghasilan Sudiro tahun
takwim 2016:
Ir Sudiro, MSc (gol III/b) Dosen Non PNS ITS, status menikah belum
punya anak. Setiap bulannya memperoleh: Gaji sebesar
Rp5.000.000,00; Tunjangan isteri sebesar Rp 500.000,00; Tunjangan
Untuk
struktural setiapRp400.000,00;
sebesar bulan takwim Tunjangan
menghitung PPh sbb:
khusus sebesar
Rp600.000,00; dan membayar iuran pensiun Rp100.000.
Pengh. bruto sebulan 6.500.000
Pengurangan:
Biaya jabatan 5% (325.000)
Iuran pensiun (100.000)
Penghasilan neto sebulan 6.075.000
Penghasilan neto setahun (x12) 72.900.000
PTKP (K/0) (58.500.000)
PKP 14.400.000
PPh terutang (5% x Rp14.400.000,00) 720.000
PPh terutang sebulan (Rp 720.000/12) 60.000
Dilaporkan dalam SPT Masa PPh Pasal 21 dgn 1721 A2
Contoh penghitungan penghasilan Ahmad Ali th
takwim 2016:
Ahmad Ali SE Pegawai ITS Sekretaris Dir Keuangan , status belum
menikah (TK/0). Setiap bulannya memperoleh: Gaji sebesar
Rp1.300.000,00; Tunjangan struktural sebesar Rp400.000,00(Dibayar
Untuk
dari APBN); setiap
Sebagai bulan takwim
Tambahan menghitung
mendapat PPh sbb:
Tunj Kinerja(TUKIN) dari
Dana DAMAS
Pengh. sebesar
bruto Rp1.700.000,00; dan membayar 3.400.000
sebulan iuran pensiun
Rp50.000.
Pengurangan:
Biaya jabatan 5% (170.000)
Iuran pensiun (50.000)
Penghasilan neto sebulan 3.180.000
Penghasilan neto setahun (x12) 38.160.000
PTKP (K/0) (58.500.000)
PKP NIhIl
PPh terutang (5% x Rp 0,00) Nihil
PPh terutang sebulan (Rp Nihil/12) Nihil
Dilaporkan dalam SPT Masa PPh Pasal 21 dgn 1721 A1, Bila PTKP dari Rp
36.000.000 Naik menjadi Rp 54.000.000/TK-0 Maka PPh yg telah
Contoh penghitungan pengh. Prof DJOKO th takwim
2016:
Prof.Dr Ir Djoko.MSc (gol IV/b) Dosen PNS Tehnik Sipil ITS, status
menikah punya anak 3(K/3). Setiap bulannya memperoleh: Gaji
sebesar Rp7.800.000,00; Tunjangan isteri & Anak sebesar Rp
Untuk setiap
1.500.000,00; bulanstruktural
Tunjangan takwim menghitung PPh sbb:
sebesar Rp1.000.000,00;
Tunjangan khusus sebesar Rp600.000,00; dan membayar iuran
Pengh. bruto sebulan 10.900.000
pensiun Rp300.000.
Pengurang :Biaya jabatan 5% (545.000)
Iuran pensiun (300.000)
Penghasilan neto sebulan 10.055.000
Penghasilan neto setahun (x12) 120.660.000
PTKP (K/3) (72.000.000)
PKP 48.660.000
PPh terutang 5% x 48,66 jt = 2.433.000
2.433.000
202.750
PPh terutang sebulan (Rp2.433.000/12)
Dilaporkan dalam SPT Masa PPh Pasal 21 dgn 1721 A2
Bila mendapat Honor/Tunjangan kinerja
Sumber Sumber
APBN/APBD Non APBN/APBD ( DAMAS )
MENERIMA MENERIMA
GOL I & II 0%
GOL III 5%
HONORARIUM,
GOL IV 15% KOMISI & FEE APBN/D
(TERMASUK PENSIUNANNYA.)
DI DALAM
KONTRAK PPh Ps 21 = Tarif Ps 17 X
PPh Ps 21 = Tarif PP 80/th 2010 X DIJELASKAN Penghasilan Bruto
Penghasilan Bruto ASAL PEMBAY PPh Ps 21 Upah Tarif 5% X
HONOR/ UPAH (Ph Bruto PTKP)
TSB
DASAR HUKUM
PEMOTONGAN PPh PASAL 21/26 dari DAMAS
-PMK No. 181 Th 2007 yo 152 th 2009 (Bentuk dan Isi SPT)
-PMK No. 80 th 2010(Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)
PER -PMK No.186 Th 2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)
-PMK No.10 Th 2013 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)
MENKEU
-PMK No.252 Th 2008 (Petunjuk pemotongan PPh Pasal 21)
-PMK No.154Th 2009 (Bea siwa dikecualikan dari Objek PPh)
-PMK No.250 Th 2008 (Biaya jabatan dan Biaya Pensiun)
-PMK No.206 Th 2012 (PTKP untuk Pegawai Harian dan Mingguan)
PENGHASILAN
TERMASUK PEMBERIAN DLM BENTUK NATURA/KENIKMATAN YG DIBERIKAN OLEH BUKAN WAJIB PAJAK
ATAU WAJIB PAJAK YG DIKENAKAN PPH YG BERSIFAT FINAL DAN YG DIKENAKAN PPh BERDASARKAN
Dit.P2Humas
NORMA PENGHITUNGAN KHUSUS (DEEMED PROFIT)
37
TIDAK TERMASUK PENGHASILAN
YANG DIPOTONG PPh PASAL 21
PENGHASILAN
PEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAAN
SEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN,
ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA
HONORARIUM,
GAJI, TUNJANGAN UANG SAKU,
KOMISI DAN FEE DGN
TERKAIT DGN GAJI UANG
SYARAT PUNYA NPWP
REPRESENTASI,
& HANYA MENERIMA
UANG RAPAT,
DIKURANGI: PENGHASILAN DARI 1
HONORARIUM,
- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO MAKS PEMBERI KERJA
HADIAH DAN
Rp 6.000.000,-/ THN ATAU PENGHARGAAN
Rp 500.000,-/BLN (HANYA UTK PEGAWAI TETAP) D
- IURAN YG TERIKAT DGN I
K
PENGHASILAN TETAP U
R
A
N
G
I
PENGHASILAN
DIKURANGI
NETO PTKP
STATUS KAWIN,
SUAMI TDK MENERIMA/ STATUS TIDAK
STATUS KAWIN
MEMPEROLEH KAWIN
PENGHASILAN
- UTK DIRI
HANYA UTK DIRI - UTK DIRI
SENDIRI
SENDIRI, YAITU SENDIRI
- STATUS KAWIN
RP 36.000.000,00 - TANGGUNGAN
- TANGGUNGAN
SETAHUN MAKS 3 ORG
MAKS 3 ORG
SYARAT:
MENUNJUKKAN KETERANGAN TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT
SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN BAHWA SUAMI
TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN
TARIF UNTUK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
Pasal 17 ayat (1) a UU No.36/2008 ( UU PPh)
1. S.d. Rp 50.000.000,- 5%
Dit.P2Humas
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21
*BIAYA JABATAN
DIBAGI 12 TARIF PS.17 UU PPh HANYA UTK PEGAWAI TETAP
DASAR PENGHITUNGAN
PPh Ps. 21
KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
PEGAWAI TETAP
WP DALAM NEGERI
CONTOH :
TIDAK SI A KERJA MULAI BLN JULI CONTOH :
SI BUSH MULAI BLN JULI DGN PENGHSL
DISETAHUNKAN DGN PENGHASILAN TIAP BLN Rp 10 JT
Rp 10 JT TIAP BLN, MAKA PENGHIT.PPh
MAKA PENGHITUNG PPh PSL 21
PSL 21 SELAM 6 BLN :(Rp 10 jt-[(BIAYA
ADALAH (Rp 10 JT [(BIAYA JAB.PERBLN
JAB.PERBLN +IURAN PENSIUN PERBLN)] x
+IURAN PENS/BLN)] X 6 BLN) - PTKP
X TARIF PSL 17 ATAU : 6 BLN 12) - PTKP X TARIF PSL 17 : 6 BLN
TENAGA AHLI YG
MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS
(BUKAN PEGAWAI)
TERDIRI DARI :
- PENGACARA - KONSULTAN
- AKUNTAN - NOTARIS
- ARSITEK - PENILAI
- DOKTER - AKTUARIS
JIKA WP TDKDit.P2Humas
MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 21
Contoh 1
dr. Slamet Taramandi (tenaga ahli), menerima honorarium sebesar Rp 10.000.000,-
Penghitungan PPh Pasal 21
5% x (50% x Rp10.000.000) =
5% x (Rp5.000.000) = Rp250.000
PPh Pasal 21 adalah tarif Pasal 17 UU PPh dari Dasar Pengenaan dan Pemotongan
PPh Pasal 21
Jika Dr. Slamet tidak punya NPWP
5% x (50% x Rp 10.000.000)x 120% = Rp300.000,-
5% x (Rp5.000.000) x 120% = Rp300.000,-
Contoh 2
Benny Ganteng SH, LLM (memiliki NPWP) menerima honorarium sebagai pengacara
sebesar Rp100.000.000,-
Penghitungan PPh Pasal 21 :
5% x (50% x Rp100.000.000) =
5% x (Rp50.000.000) Dit.P2Humas
= Rp2.500.000 47
IMBALAN KEPADA BUKAN PEGAWAI
YANG TIDAK MEMILIKI NPWP ATAU
DIBAYARKAN TIDAK BERKESINAMBUNGAN*
BUKAN PEGAWAI
SENIMAN, OLAHRAGAWAN; ANGGOTA PANITIA, PESERTA PENDIDIKAN,
PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH, PELATIHAN & MAGANG DLL;
PENYULUH & MODERATOR, PEMBAWA PESANAN/PENEMU
LANGGANAN/PERANTARA
PENGARANG PENELITI, DAN PENERJEMAH;
PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL
TEKNIK, MARKETING ATAU DIRECT SELLING
KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI YG TDK
TELEKOMUNIKASI,, BERSTATUS SBG PEGAWAI;
ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI, EKONOMI DAN SOSIAL PENJAJA BARANG DAGANGAN YG TDK
BERSTATUS PEGAWAI; DAN/ATAU
AGEN IKLAN;
PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PEGAWAI
PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK; LAINNYA
PESERTA PERLOMBAAN, PESERTA RAPAT,
KONFERENSI,
JIKA WP TDK MEMILIKI
PERTEMUAN
NPWP MAKA DIPOTONG
ATAU KUNJUNGAN KERJA, PESERTAPPh
Ps.21 DENGAN
ATAU * JIKA MEMILIKI NPWP ATAU
TARIFNYA 20% LEBIH TARIF Ps. 17 DARI JUMLAH BRUTO IMBALAN YG DIBERIKAN
TINGGI BERKESINAMBUNGAN48
MAKA LIHAT KETENTUAN
PADA HALAMAN 12
CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 21
Contoh 1
Benny adalah penyanyi menerima honorarium sebesar Rp 10.000.000,- atas
Penghitungan PPh Pasal 21
5% x Rp10.000.000) = Rp500.000,-
Contoh 2
Polan adalah pelawak menerima honorarium sebesar Rp50.000.000,-
Penghitungan PPh Pasal 21 :
5% x Rp50.000.000 = Rp2.500.000,-
Jika Polam tidak memiliki NPWP, penghitungan PPh Pasal 21 :
(5% x 120) x Rp50.000.000 = Rp3.000.000
KETENTUAN LAIN UNTUK BUKAN PEGAWAI
DIATUR MENERIMA
DALAM
MENERIMA KETENTUAN
KHUSUS
UANG PESANGON, UANG
MANFAAT PENSIUN,
PENGHASILAN YG TUNJANGAN HARI TUA,
BERSUMBER APBN/APBD JAMINAN HARI TUA,
YG DIBAYARKAN SEKALIGUS
KETENTUAN TARIF DAN KREDIT PAJAK
PENGHASILAN
DITERIMA DITERIMA
PEGAWAI TETAP/
BUKAN PEGAWAI
PENERIMA PENSIUNAN
YG TIDAK MEMILIKI NPWP
YG TIDAK MEMILIKI NPWP
DAPAT DIKREDITKAN
TERUTANG PPh PASAL 21
DALAM SPT TAHUNAN UNTUK
TARIFNYA NORMAL
TAHUN PAJAK YBS
TIDAK DITANGGUNG
DITANGGUNG PEMERINTAH PEMERINTAH
PELAPORAN
DENGAN SPT MASA
PPh PASAL 21/26
JIKA JATUH PD
HARI LIBUR
Perubahan
Perubahan
Dit.P2Humas 56
56
x
Perubahan
Dit.P2Humas 57
Perubahan
Dit.P2Humas 58
Contoh Formulir yg dilampirkan hanya pada masa Desember
Dit.P2Humas 59
Contoh Formulir yg dilampirkan hanya pada masa Desember
Dit.P2Humas 60
Contoh Formulir Yang Wajib Dilampirkan Untuk Laporan Pertama
Atau Hanya Pada Masa Juli 2009 untuk Yang Sudah Pernah Melapor
Dit.P2Humas 61
Contoh Surat Setoran Pajak (SSP) yang Baru
Hanya diisi
Dlm transaksi
Pengalihan hak
Atas tanah dan
Atau bangunan
Dan Kegiatan
Membangun
sendiri
Perubahan
PER 32/PJ./2015
ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH BUKAN PEGAWAI
( JIKA TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA TARIF PPh- NYA LEBIH TINGGI 20 %
Non pegawai
YA
Tarif Ps 17 X 120% X Komulatif
Pengh dari 1 Pemotong TIDAK Pengh Bruto(50% x Ph Bruto
Pajak
I.4.1 Joko Qurnain (tidak kawin) bekerja pada PERCETAKAN ITS dengan
memperoleh gaji sebesar Rp3.500.000,00 sebulan, Pada bulan Maret 2016 Joko
Qurnain memperoleh bonus sebesar Rp5.000.000,00 sehingga pada bulan Maret
2016 Joko Qurnain memperoleh penghasilan berupa gaji sebesar Rp3.500.000,00
dan bonus sebesar Rp7.000.000.00. Setiap bulannya Joko Qurnain membayar
iuran pensiun ke dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh MKRI
sebesar Rp60.000.00 Cara menghitung PPh Pasal 21 atas bonus adalah:
I.4.1.a PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus (penghasilan setahun):
Gaji setahun (12 x Rp 3.500.000,00) Rp 42.000.000,00
Bonus Rp 7.000.000,00
Penghasilan bruto setahun Rp 49.000.000,00
Pengurangan :
1. Biaya Jabatan
5% x Rp 49.000.000,00 = Rp 2.450.00,00
2. Iuran pensiun setahun
12 x Rp 60.000,00 = Rp 720.000,00
Rp 3.170.000,00
Penghasilan neto setahun Rp 45.830.000,00
PTKP (tk/0) untuk WP sendiri Rp 54.000.000,00
Penghasilan Kena Pajak Rp Nihil 71
PPh Ps 21 terutang 5% x Rp Nihil = Rp Nihil
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI TETAP DAPAT BONUS
72
PENGHITUNGAN PEG TETAP KARYAWATI ada BONUS
I.4.2 Karyawati Ken Prameswari th 2015 TK/0 bekerja pd BAGIAN
PENELITIAN dibayar dari DAMAS dengan memperoleh gaji sebesar Rp
2.750.000,00 sebulan. Perusahaan ikut dalam program jamsostek. Premi
Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dan Iuran Jaminan Hari
Tua dibayar oleh pemberi kerja setiap bulan masing-masing sebesar 1,00%,
0,30% dan 3,70% dari gaji. Prameswari membayar iuran Pensiun Rp 50.000,00
dan iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari gaji untuk setiap bulan. Dalam
tahun berjalan dia juga menerima bonus sebesar Rp 4.000.000,00
I.4.2.a PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus (penghasilan setahun):
Gaji setahun (12 x Rp 2.750.000,00) Rp 33.000.000,00
Bonus Rp 4.000.000,00
Premi JKK 12 x Rp 27.500,00 Rp 330.000,00
Premi Jaminan Kematian 12 x Rp 8.250,00 Rp 99.000,00
Penghasilan bruto setahun Rp 37.429.000,00
Pengurangan :
1. Biaya Jabatan 5% x Rp 37.429.000 = Rp 1.871.450,00
2. Iuran pensiun seth 12 x Rp 50.000 = Rp 600.000,00
3. Iuran Jaminan Hari Tua 12 x Rp 55.000 = Rp 660.000,00 Rp 3.131.450,00
Penghasilan neto setahun Rp 34.297.550,00
PTKP (TK/0) untuk WP sendiri Rp 36.000.000,00
Penghasilan Kena Pajak Rp 0,00
Dibulatkan Rp 73
0,00
PPh Pasal 21 terutang 5% x Rp 0,00 =Rp NIHIL
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI TETAP ada BONUS
I.4.2.b PPh Pasal 21 atas Gaji Setahun
Gaji setahun (12xRp 2.750.000,00) = Rp 33.000.000,00
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja
12 x Rp 27.500,00 = Rp 330.000,00
Premi Jaminan Kematian
12 x Rp 8.250,00 = Rp 99.000,00
Jumlah Rp 33.429.000,00
Pengurangan :
1. Biaya Jabatan 5% x Rp 33.429.000,00 = Rp 1.671.450,00
2. Iuran pensiun setahun 12 x Rp 50.000,00 = Rp 600.000,00
3. Iuran Jaminan Hari Tua 12 x Rp 55.000,00 = Rp 660.000,00
Juml Rp 2.931.450,00
Penghasilan neto setahun = Rp 30.497.550,00
PTKP ( TK/0 ) untuk WP sendiri Rp 36.000.000,00
Penghasilan Kena Pajak Rp 0,00
Pembulatan Rp 0,00
PPh Pasal 21 terutang 5% x Rp NIHIL = Rp NIHIL
I.4.1.c PPh Pasal 21 atas Bonus
PPh Pasal 21 atas Bonus adalah :
Rp NIHIL - Rp NIHIL = Rp NIHIL
74
V.1 PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PS 21 ATAS PENGH. YANG
DITERIMA OLEH TENAGA AHLI YANG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS
V.1.a Contoh perhitungan dokter yang praktik di RS AIRLANGGA dan/ klinik
dr. Abdul Gopar merupakan dokter spesialis jantung yang melakukan praktik di
RS AIRLANGGA dengan perjanjian bahwa atas setiap jasa dokter yang
dibayarkan oleh pasien akan dipotong 20% oleh pihak rumah sakit sebagai
bagian penghasilan rumah sakit dan sisanya sebesar 80% dari jasa dokter
tersebut akan dibayarkan kepada dr. Abdul Gopar pada setiap akhir bulan.
Dalam semester pertama tahun 2015, jasa dokter yang dibayarkan pasien atas
tindakan dr. Abdul Gopar adalah sebagai berikut:
Contoh perhitungan dokter yang praktik di rumah sakit dan/atau klinik dr. Abdul
Gopar merupakan dokter spesialis jantung yang melakukan praktik di RS
AIRLANGGA dengan perjanjian bahwa atas setiap jasa dokter yang dibayarkan
oleh pasien akan dipotong 20% oleh pihak rumah sakit sebagai bagian
penghasilan rumah sakit dan sisanya sebesar 80% dari jasa dokter tersebut
akan dibayarkan kepada dr. Abdul Gopar pada setiap akhir bulan. Dalam
semester pertama tahun 2015, jasa dokter yang dibayarkan pasien atas
tindakan dr. Abdul Gopar adalah sebagai berikut:
75
Bulan Jumlah Jasa Dokter yang
dibayar Pasien (Rupiah)
Januari 45.000.000,00
Februari 49.000.000,00
Maret 47.000.000,00
April 40.000.000,00
Mei 44.000.000,00
Juni 52.000.000,00
Juli 40.000.000,00
Agustus 35.000.000,00
September 45.000.000,00
Oktober 44.000.000,00
Nopember 43.000.000,00
Desember 40.000.000,00
Jumlah 524.000.000,00 76
Penghitungan PPh Pasal 21 untuk bulan Januari sampai dengan Juni 2015:
78
PENGISIAN SSP
No Pajak Pemb NPWP WP Kode SSP Tanda
Tangan
1. PPN BKP/ Rekan Rekan 411211 900 Bend
JKP Nan Nan Pusat
Setor
2. PPh 22 Brg Rekan Rekan 411122 900 Bend
nan nan Pusat
Setor
3. PPh 23 Jasa 00.005. Bend 411124 100/104 Bend
564.0- Penge- Pusat
606.000 luaran Setor
4. PPh ps4(2) Jasa 00.005. Bend 411128 403/403 Bend
564.0- Pusat /409 Pusat
606.000 Setor Setor
5 PPh 21 Peg 00.005. Bend 411121 100/402 Bend
564.0- Pusat Pusat
606.000 Setor Setor
79
DOKUMEN YG DILAPORKAN KE DEPKEU
No Pajak Faktur SSP REKAP IMPOR Tgl Ke
DATA Ditkeu
1. PPN V 1, 3 & 5 V - 15
2. PPh 22 - 1, 3 & 5 V - 10
3. PPh 23 - LM 1 & 3 V V 15
5 PPh 21 - LM 1 & 3 V V 15
80
DANA MASY(DAMAS) PTN BH - UNAIR
No Jenis Pajak Uraian Tarif
81
PENGISIAN SSP
No Pajak NPWP WP AKUN Kode URAIAN Tanda
Tangan
1. PPh 23 73.773. UNAIR 411124 100/104 Sewa SETOR
758.619
82
BATAS AKHIR PENYETORAN & PELAPORAN
No Uraian DENDA/BUNGA
84
PELAPORAN SPT PPh TAHUNAN
MELALUI E-FILING
500200
Terima Kasih
115
115