AKUNTANSI PERPAJAKAN

Biaya dan Pengeluaran

Kelompok 4 :
1. Zavita Mufariza 11140820000090
2. Liana Khodijah 11140820000091
3. Achmad Ryzky 11140820000104
 Learning Object
Contoh dan
Perlakukan Biaya
Pengertian Biaya deductibe dan
dan Pengeluaran nondeductible

Pengertian Natura
dan Kenikmatan
Pengertian Biaya
Deductible dan
Nondeductible Contoh dan
Perlakuan Natura
dan Kenikmatan

Your Date Your Footer Here 2

 Pengertian Biaya

Biaya adalah sumber Biaya adalah semua

daya yang biaya yang
dikorbankan untuk diperkenankan untuk
mencapai suatu dikurangkan dalam
sasaran/tujuan rangka menghitung
tertentu. besarnya Penghasilan
(Akuntansi Biaya, Kena Pajak.
Charles T. Hongren) (Sophar, 1996)

Your Date Your Footer Here 3

 Pengertian Pengeluaran

Pengeluaran adalah Pengeluaran menurut pajak adalah

pembayaran yang pembebanan pengeluaran
dilakukan saat ini untuk sehubungan dengan perkiraan
kewajiban pada masa harta.
yang akan datang terdiri dari 2 kelompok :
dalam rangka 1. Pengeluaran yang dapat
memperoleh beberapa dianggap sebagai biaya sehari-
keuntungan. Biaya hari.
tersebut untuk 2. Pengeluaran yg dilakukan , yang
mendapatkan barang, tidak dapat diaanggap sebagai
biaya sehari-hari.
jasa, atau hasil usaha.
Pengeluaran yang dilakukan oleh
WP dibedakan menjadi 2, yaitu;

Pengeluaran yang
Pengeluaran yang tidak dapat
dapat dibebankan dibebankan sebagai
sebagai biaya biaya
(deductible) (nondeductible)

Your Date Your Footer Here 5

 Deductible Cost

Biaya yang dapat

dikurangkan
(deductible cost) Pasal 6 UU Nomor
adalah biaya untuk 36
mendapatkan , Tahun 2008
menagih dan tentang PPh
memelihara
penghasilan.

Sukrisno : 2013 Your Footer Here 6

 Pasal 6 UU Nomor 36 Tahun 2008
tentang PPh
Deductible
a) Biaya yang secara langsung atau tidak langsung
berkaitan dengan kegiatan usaha, antara lain:
1. Biaya pembelian bahan;
2. Biaya berkenaan dengan pekerjaan atau
jasa termasuk upah, gaji, honorarium,
bonus, gratifikasi, dan tunjangan yang
diberikan dalam bentuk uang;
3. Bunga, sewa, dan royalti;
4. Biaya perjalanan;
5. Biaya pengolahan limbah;
6. Premi asuransi;
7. Biaya promosi dan penjualan (diatur PMK);
8. Biaya administrasi; dan
9. Pajak kecuali Pajak Penghasilan;

Sophar : 1996 Your Footer Here 7

 Pasal 6 UU Nomor 36 Tahun 2008
tentang PPh
Deductible
b) Penyusutan atas pengeluaran untuk memperoleh harta
berwujud dan amortisasi atas pengeluaran untuk
memperoleh hak dan atas biaya lain yang mempunyai masa
manfaat lebih dari 1 (satu) tahun sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 11 dan Pasal 11A;
c) Iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan
oleh Menteri Keuangan;
d) Kerugian karena penjualan atau pengalihan harta yang
dimiliki dan digunakan dalam perusahaan atau yang dimiliki
untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan;
e) Kerugian selisih kurs mata uang asing;

Sophar : 1996 Your Footer Here 8

 Pasal 6 UU Nomor 36 Tahun 2008
tentang PPh
Deductible
f) Biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang
dilakukan di Indonesia;
g) Biaya beasiswa, magang, dan pelatihan;
h) Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih (dengan
syarat);
i) Sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana
nasional yang ketentuannya diatur dengan Peraturan
Pemerintah;
j) Sumbangan dalam rangka penelitian dan
pengembangan yang dilakukan di Indonesia yang
ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah;

Sophar : 1996 Your Footer Here 9

 Pasal 6 UU Nomor 36 Tahun 2008
tentang PPh
Deductible
k) Biaya pembangunan infrastruktur sosial yang
ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah;
l) Sumbangan fasilitas pendidikan yang ketentuannya
diatur dengan Peraturan Pemerintah; dan
m) Sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga
yang ketentuannya diatur dengan Peraturan
Pemerintah.

Sophar : 1996 Your Footer Here 10

 Non Deductible Cost

Biaya yang tidak

dapat dikurangkan Pasal 9 UU Nomor
adalah pengeluaran 36
yang sifatnya adalah
pemakaian Tahun 2008
penghasilan, atau tentang PPh
melebihi kewajaran

Sukrisno : 2013 Your Footer Here 11

 Pasal 9 UU Nomor 36 Tahun 2008
tentang PPh
Nondeductible 1) Pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk
apapun seperti dividen;
2) Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk
kepentingan pribadi pemegang saham, sekutu, atau
anggota;
3) Pembentukan atau pemupukan dana cadangan
(kecuali yang diatur PMK);
4) Premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan,
asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea
siswa, yang dibayar oleh Wajib Pajak orang pribadi;

Sophar : 1996 Your Footer Here 12

 Pasal 9 UU Nomor 36 Tahun 2008
tentang PPh
Nondeductible 5) Penggantian atau imbalan sehubungan dengan
pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk
natura dan kenikmatan;
6) Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan
kepada pemegang saham atau kepada pihak yang
mempunyai hubungan istimewa sebagai imbalan
sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan;
7) Harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, dan
warisan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat
(3) huruf a dan huruf b;
8) Pajak Penghasilan;

Sophar : 1996 Your Footer Here 13

 Pasal 9 UU Nomor 36 Tahun 2008
tentang PPh
Nondeductible 9) biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk
kepentingan pribadi Wajib Pajak atau orang yang
menjadi tanggungannya;
10)gaji yang dibayarkan kepada anggota persekutuan,
firma, atau perseroan komanditer yang modalnya tidak
terbagi atas saham;
11) sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan
kenaikan serta sanksi pidana berupa denda yang
berkenaan dengan pelaksanaan perundang-undangan
di bidang perpajakan;

Sophar : 1996 Your Footer Here 14

 Natura dan
Kenikmatan
Natura adalah imbalan sehubungan dengan
pekerjaan atau jasa yang diberikan bukan dalam bentuk
uang tetapi dalam bentuk barang.
Kenikmatan adalah imbalan sehubungan dengan
pekerjaan atau jasa yang diberikan bukan dalam bentuk
uang tetapi dalam bentuk fasilitas atau manfaat
langsung bagi penerimanya.

Surat Edaran Dirjen Pajak Nomor SE-

03/PJ.23/1984
 Natura dan Kenikmatan
Pembayaran dalam bentuk
kenikmatan dan natura dapat
dikurangkan sebagai biaya
Deductible oleh perusahaan, jika
kenikmatan atau natura
tersebut diperhitungkan
sebagai penghasilan yang
dikenakan pajak oleh pegawai
yang menerimanya.
Apabila penerimaan
kenikmatan atau natura
Nondeducti tersebut tidak diperhitungkan
sebagai penghasilan, maka
ble pembayarannya tidak
diperkenankan sebagai biaya
Your Date
yang dikurangkan dari
Your Footer Here 16
penghasilan perusahaan
 Natura dan Kenikmatan
Deductible
Pengeluaran untuk Penyediaan Makanan/Minuman bagi
Seluruh Pegawai

Penggantian dalam Bentuk Natura dan Kenikmatan di

daerah tertentu

Biaya Antar Jemput Karyawan

Biaya yang berkaitan dengan

keamanan/keselamatan kerja

Fasilitas pelatihan dan pendidikan karyawan

Your Footer Here 17
Sukrisno : 2013
Natura dan Kenikmatan
Non-Deductible
Fasilitas Pengobatan

Biaya Rekreasi

Fasilitas Kendaraan

Fasilitas Perumahan

Biaya Perjalanan

Sukrisno : 2013 Your Footer Here 18

 Designed by

www.PresentationGo.com

The free PowerPoint library