PROSEDUR

PEMERIKSAAN
AKUNTANSI KEUANGAN
KOPERASI KREDIT

1
 PEMERIKSAAN ATAS SISTEM
AKUNTANSI KEUANGAN

Melihat sampai sejauh mana sistem akuntansi

keuangan yang diterapkan mampu
menyajikan informasi keuangan yang
diperlukan oleh seluruh perangkat organisasi
maupun pihak ekstern serta manajemen
kopdit dalam proses pembuatan keputusan.

2
 PROSEDUR PEMERIKSAAN ATAS
SISTEM AKUNTANSI KEUANGAN

Periksa berapa karyawan yang menangani

pengolahan informasi keuangan sesuai dengan
sistem akuntansi keuangan koperasi kredit.

Periksa apakah masing - masing karyawan telah

menjalankan tugas & tanggung jawabnya sesuai
dengan job deskripsi yang telah ada

3
 Periksa apakah sistem akuntansi keuangan kopdit
yang diterapkan sesuai dengan Sistem Akuntansi
Keuangan Koperasi Kredit yang secara umum
meliputi: Bukti Pembukuan (SUM, SUK & SM);
Penjurnalan; Buku Besar dan LKSB

Periksa apakah sistem yang diterapkan telah

memenuhi kebutuhan kopdit

Periksa apakah semua bukti pembukuan; jurnal;

buku besar dan LKB disimpan dengan rapi dan
aman untuk jangka waktu yang sesuai dengan
perundang-undangan yang berlaku

4
PEMERIKSAAN ATAS DOKUMEN DAN
BUKTI PEMBUKUAN

Melihat sampai sejauh mana dokumen dan

bukti pembukuan yang dibukukan telah
memenuhi seluruh persyaratan sebagai
suatu bukti yang absah dan berdaya andal

5
 PROSEDUR PEMERIKSAAN ATAS
DOKUMEN DAN BUKTI PEMBUKUAN

Periksa apakah semua transaksi yang direkam

dalam pembukuan benar - benar terjadi

Periksa apakah transaksi yang terjadi direkam pada

bukti pembukuan yang tepat dan didukung oleh
dokumen pendukung yang cukup dan kompeten

Periksa apakah bukti pembukuan tersebut mengalir

mengikuti arus bukti

6
 Periksa apakah bukti pembukuan yang telah
dibukukan itu diarsip dengan rapi dan
diletakkan pada tempat yang aman

Periksa pula slip memo yang tidak memiliki

dokumen pendukung ekstern

7
 PEMERIKSAAN ATAS PROSES
AKUNTANSI KEUANGAN

Melihat sampai sejauh mana tahap - tahap dan urut

- urutan kegiatan yang berlangsung dalam proses ini
mampu mengolah dan menyajikan informasi
keuagan yang setiap saat siap digunakan oleh
seluruh perangkat organisasi dan manajemen kopdit

8
 PROSEDUR PEMERIKSAAN ATAS
PROSES AKUNTANSI KEUANGAN

Periksa apakah seluruh transaksi telah dilakukan

atas dasar bukti pembukuan yang didukung dengan
dokumen pendukung yang kompeten
Periksa apakah semua transaksi tersebut telah
dicatat secara berurutan (kronologis) dari jurnal,
buku besar sampai laporan keuangan
Periksa apakah transaksi yang terjadi telah dicatat
dengan menggunakan alat tulis yang tidak dapat
dihapus dan apakah lembar halaman buku ada yang
diganti/ disalin kembali

9
 Periksa apakah tiap lembar lepas telah diberi nomor
urut dan diberi judul sesuai dengan nama perkiraan
yang telah ditetapkan
Periksa apakah transaksi yang dicatat dalam jurnal,
buku besar/ buku pembantu memuat kode jenis,
nomor bukti, tanggal dan uraian yang singkat dan jelas
Periksa apakah saldo akhir perkiraan buku besar pada
periode tahun sebelumnya sama dengan saldo awal
perkiraan buku besar pada periode buku berjalan
Periksa apakah transaksi yang telah dibukukan dalam
jurnal dan buku besar telah dijumlah secara periodik
dan dihitung mutasi dan saldonya.

10
 Periksa apakah jumlah mutasi dan saldo dalam
catatan/ buku pembantu cocok dengan jumlah
mutasi dan saldo dalam perkiraan buku besar
Periksa apakah jumlah mutasi dan saldo dalam
perkiraan simpanan dan pinjaman anggota telah
cocok dengan saldo dan mutasi simpanan dan
pinjaman anggota yang tertera dalam KSPA dan
apakah pemeriksaan tersebut dilakukan secara
berkala

11
 PEMERIKSAAN ATAS LAPORAN
KEUANGAN

Pemeriksaan ini bertujuan untuk melihat apakah aktiva,

kewajiban, modal, pendapatan dan biaya :
berasal dari transaksi yang ada dan benar - benar terjadi
telah disajikan semuanya dalam LKSB
telah mencerminkan hak dan kewajiban kopdit
yang disajikan telah sesuai dengan SAKK

12
PROSEDUR UMUM DARI PEMERIKSAAN ATAS
LAPORAN KEUANGAN

Dapatkan LKSB terakhir

Dapatkan neraca saldo terakhir yang menjadi dasar
pembuatan LKSB
Cocokkan angka - angka yang disajikan dalam pos -
pos dalam LKSB dengan saldo perkiraan di buku
besar
bandingkan hasil pencocokkan administratif dengan
hasil inventarisasi yang diperoleh melalui
perhitungan fisik kas, persediaan (kalau ada), aktiva
tetap, saldo giro pos, buku tabungan, deposito dan
pengukuhan semua utang, simpanan dan pinjaman

13
 PROSEDUR PEMERIKSAAN KAS

Lakukan pemeriksaan kas fisik termasuk surat

berharga, bon - bon sementara yang ada di kasir
Periksa bukti penerimaan dan pengeluaran kas yang
belum dicatat ke dalam buku kas/ dibukukan dalam
perkiraan buku besar
Buat berita acara pemeriksaan kas

Cocokkan perhitungan kas fisik dengan buku kas

14
 PROSEDUR PEMERIKSAAN GIRO POS & BANK

Minta buku tabungan giro pos, buku tabungan bank,

sertifikat deposito, rekening koran yang dimiliki kopdit
Cocokkan mutasi dan saldo menurut buku tabungan
dengan menurut perkiraan buku besar yang
bersangkutan
Periksa bukti - bukti pembukuan yang belum dicatat/
dibukukan ke dalam catatan/ buku pembantu dan
perkiraan buku besar yang bersangkutan

15
 PROSEDUR PEMERIKSAAN
PIUTANG PINJAMAN

Minta daftar saldo piutang pinjaman menurut

catatan / buku pembantu piutang pinjaman
Bandingkan daftar tersebut dengan saldo piutang
pinjaman di perkiraan buku besar
Lakukan konfirmasi pinjaman
Periksa pula mengenai ketentuan mengenai
pinjaman (Poljak pinjaman), alat untuk menilai
pinjaman yang diajukan maupun pengontrolan
pinjaman, ada/ tidak agunan dan jangka waktu
pinjaman

16
 PROSEDUR PEMERIKSAAN
PENYERTAAN

Minta catatan pembantu/ buku anggota mengenai

penyertaan kopdit pada kopdit tingkat atasnya
(Puskopdit/ Inkopdit)
Bandingkan catatan menurut buku pembantu/ buku
anggota dengan saldo pada perkiraan di buku besar
(jika terdapat selisih lakukan koreksi) jika dianggap
perlu dapat dilakukan konfirmasi/ pengukuhan

17
 PROSEDUR PEMERIKSAAN AKTIVA
TETAP

Minta daftar aktiva tetap dan periksa perhitungan

penyusutan dan nilai buku tiap aktiva tetap
Inspeksi aktiva tetap yang terdapat dalam daftar
aktiva tetap
Periksa konsistensi penerapan kebijakan
perhitungan penyusutan, dan kebijkan kapitalisasi
atas suatu aktiva tetap

18
 PROSEDUR PEMERIKSAAN UTANG/
SIMPANAN

Minta daftar saldo utang simpanan dan utang lain

yang telah diklasifikasikan menurut jenisnya
Bandingkan saldo menurut daftar tersebut dengan
saldo yang terdapat dalam perkiraan buku besar
Lakukan pengukuhan utang/ simpanan

19
 PROSEDUR PEMERIKSAAN MODAL
(KEKAYAAN BERSIH)

Minta daftar simpanan pokok, wajib dan simpanan

lain (yang termasuk dalam saham)
Cocokkan jumlah simpanan tersebut dengan jumlah
dan perkembangan anggota (berdasarkan buku
daftar anggota) dan juga dengan perkiraan pada
buku besar
Dapatkan rincian mengenai cadangan dengan
ketentuan dalam AD/ ART mengenai pembentukan
cadangan dan juga mengenai pemanfaatannya

20
 PROSEDUR PEMERIKSAAN
PENDAPATAN

Dapatkan rincian pendapatan terutama pendapatan

jasa pinjaman, provisi, denda dan juga uang pangkal
dan cocokkan dengan perkiraan dalam buku besar
Periksa mengenai perhitungan pendapatan,
khususnya mengenai pendapatan jasa pinjaman dan
provisi
Periksa bukti - bukti pembukuan yang berkaitan
dengan pendapatan

21
 PROSEDUR PEMERIKSAAN BIAYA

Minta rincian biaya - biaya

Periksa mengenai perhitungan biaya (khususnya
mengenai biaya jasa simpanan dan utang)
Cocokkan dengan mutasi dan saldo yang terdapat
dalam perkiraan di buku besar
Telusuri ke bukti - bukti pembukuan yang berkaitan
dengan beban/ biaya tersebut

22
 Apakah
ADA
P E R T AN YAAN ?

23