2
PENJUALAN KREDIT
Penjualan kredit dilaksanakan oleh perusahaan dengan
cara mengirim barang sesuai dengan order yang
diterima oleh pembeli dan untuk jangka waktu tertentu
perusahaan mempunyai tagihan kepada pembeli
tersebut, untuk menghindari tidak tertagihnya piutang ,
setiap penjualan kredit yang pertama kali dilakukann
oleh pembeli selalu didahului dengan analisa terhadap
tidak atau bisanya pembeli diberi kredit
3
PENJUALAN KREDIT DENGAN KARTU
KREDIT PERUSAHAAN
4
Gambar 7.2 Penjualan kredit dengan kartu kredit perusahaan
Perusahaan Pelanggan
penerbit kartu pemegang kartu
kredit kredit
5
Fungsi yang terkait
Fungsi kredit
Fungsi penjualan
Fungsi gudang
Fungsi pengiriman
Fungsi akuntansi
Fungsi penagihan
6
Informasi yang diperlukan manajemen
Faktur penjualan
Surat tagihan
kartu kredit
8
Faktur penjualan kartu kredit
9
Surat tagihan
10
Catatan akuntansi yang digunakan
11
Jaringan prosedur yang membentuk sistem
4 Prosedur penagihan
12
13
14
SISTEM PENJUALAN KREDIT
15
FUNGSI YANG TERKAIT :
Fungsi penjualan .
Fungsi ini bertanggung jawab menerima order atau
mengembalikan order dari pembeli,mengedit order dari
pelanggan untuk menambahkan informasi yg belum ada dari
surat order, meminta otorisasi kredit , menentukan tanggal
pengiriman dan dari gudang mana dan mengisi surat order
pengiriman
Fungsi kredit
Fungsi ini bertanggung jawab untuk meneliti status kredit
pelanggan dan memberikan otorisasi pemberian kredit kredit
kepada pelanggan
16
FUNGSI YANG TERKAIT :
Fungsi Gudang
Fungsi ini bertanggung jawab menyimpan dan menyiapkan
barang yang dipesan oleh pelanggan dan menyerahkan barang
ke fungsi pengiriman .
Fungsi pengiriman .
Fungsi ini bertanggung jawab untuk menyerahkan barang atas
dasar surat order yang diterimanya dari fungsi penjualan dan
bertanggung jawab atas barang yang keluar semua telah
mendapat otorisasi dari yang berwenang
17
FUNGSI YANG TERKAIT :
Fungsi penagihan.
Fungsi ini bertanggung jawab untuk membuat dan
mengirimkan faktur penjualan kepada pelanggan dan
menyediakan copy faktur untuk pencatatan transaksi penjualan
oleh fungsi akuntansi.
Fungsi Akuntansi
Fungsi ini bertanggung jawab mencatat piutang , membuat
serta mengirimkan surat pernyataan piutang kepada debitur,
membuat laporan penjualan, mencatat harga pokok barang
yang dijual pada kartu persediaan.
18
INFORMASI YANG DIPERLUKAN :
19
DOKUMEN YANG DIGUNAKAN
Surat order
Rekapitulasi
pengiriman Faktur dan Bukti
harga pokok
dan tembusannya memorial
penjualan
tembusannya
20
Surat order pengiriman dan tembusannya
21
Surat order pengiriman dan tembusannya
22
Surat order pengiriman dan tembusannya
23
Surat order pengiriman dan tembusannya
24
Faktur dan tembusannya
Faktur penjualan, merupakan lembar pertama yang dikirim
fungsi penagihan kepada pelanggan
25
Faktur dan tembusannya
Tembusan analisis,merupakan tembusan yang dikirim
fungsi penagihan ke fungsi akuntansi sbg dasr
menghitung harga pokok penjualan yg dicatat dlm
kartu persediaan,untuk analisis penjualan dan komisi
wiraniaga.
Tembusan wiraniaga, dikirim oleh fungsi penagihan
kpd wiraniaga untuk memberitahu bahwa order yang
lewat ditangannya telah dipenuhi dan komisi berhak
diterima.
26
Rekapitulasi harga pokok penjualan
27
Bukti memorial
28
CATATAN AKUNTANSI YG
DIGUNAKAN
Jurnal penjualan
Kartu piutang
Kartu persediaan
Kartu gudang
Jurnal umum
29
JARINGAN PROSEDUR SISTEM PENJUALAN KREDIT
31
UNSUR PENGENDALIAN INTERN
Sistem
Otorisasi dan Praktik yang
Organisasi
prosedur sehat
pencatatan
32
UNSUR PENGENDALIAN INTERN
(Organisasi)
Pemisahan fungsi penjualan dan fungsi kredit, karena penjualan
cenderung ingin menjaul sebanyak mungkin tanpa
memperhitungkan resiko, tapi fungsi kredit mempunyai
wewenang untuk menolak para pelanggan yang referensinya
kurang bagus.
Pemisahan fungsi antara akuntansi, penjualan dan kredit,
karena bagian pencatat piutang harus terpisah dengan bagian
penjualan dan bagian yang menganalisa kemampuan pembeli
dalam memenuhi kewajibannya.
Pemisahan fungsi akuntansi dan kas,karena fungsi akuntansi
mencatat piutang, dan fungsi kas yang menerima uang.
Pelaksanaan transaksi lebih dari satu fungsi, untuk menciptakan
internal check
33
UNSUR PENGENDALIAN INTERN
(Sistem Otorisasi dan prosedur pencatatan )
Penerimaan order dari pembeli diotorisasi oleh fungsi penjualan dengan
menggunakan formulir surat order pengiriman
Persetujuan pemberian kredit diberikan oleh fungsi kredit dengan
membubuhkan tanda tangan pada credit copy yang merupakan
tembusan surat order pengiriman.
Pengiriman barang kepada pelanggan diotorisasi oleh fungsi
pengiriman dengan cara menandatangani dan membubuhkan cap sudah
dikirim pada copy surat order pengiriman
Penetapan harga jual,syarat pembayaran,syarat pengangkutan barang
dan potongan penjualan berada ditangan direktur pemasaran dengan
penerbitan surat keputusan mengenai hal tersebut.
Terjadinya piutang diotorisasi oleh fungsi penagihan dengan
membubuhkan tanda tangan pada faktur penjualan
Pencatatan akuntansi, didasarkan atas dokumen sumber yang dilampiri
dengan dokumen pendukung yang lengkap.
Pencatatan akuntansi dilakukan oleh karyawan yang diberi wewenang
untuk itu.
34
UNSUR PENGENDALIAN INTERN
(Sistem Otorisasi dan prosedur pencatatan
Penetapan harga jual,syarat pembayaran,syarat
pengangkutan barang dan potongan penjualan berada
ditangan direktur pemasaran dengan penerbitan surat
keputusan mengenai hal tersebut.
Terjadinya piutang diotorisasi oleh fungsi penagihan
dengan membubuhkan tanda tangan pada faktur penjualan
Pencatatan akuntansi, didasarkan atas dokumen sumber
yang dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap.
Pencatatan akuntansi dilakukan oleh karyawan yang diberi
wewenang untuk itu.
35
UNSUR PENGENDALIAN INTERN
(Praktik yang sehat)
Penggunaan formulir bernomor urut
Secara periodik fungsi akuntansi mengirim
pernyataan piutang kepada setiap debitur untuk
menguji ketelitian pencatatan piutang fungsi tsb.
Dilakukan rekonsiliasi kartu piutang dengan
rekening kontrol piutang dalam buku besar
secara periode.
36
37
38
39
40
SISTEM RETUR PENJUALAN
41
SISTEM RETUR PENJUALAN
42
Dokumen yang diperlukan oleh manajemen
43
Dokumen yang digunakan:
44
Catatan akuntansi yang digunakan
jurnal
umum/jurnal kartu kartu kartu
retur piutang persediaan gudang.
penjualan
45
JARINGAN PROSEDUR
prosedur pembuatan memo kredit
prosedur penerimaan barang
prosedur pencatatan retur penjualan
46
Unsur pengendalian intern
Organisasi
Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi
penerimaan
Fungsi akuntansi harus terpisah dengan fungsi
penjualan
Transaksi retur penjualan harus dilaksanakan oleh
fungsi penjualan, fungsi penerimaan, dan fungsi
akuntansi
47
Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan
Retur penjualan diotorisasi oleh fungsi penjualan
Pencatatan berkurangnya piutang karena retur penjualan didasarkan
memo kredit yang didukung dengan laporan pengiriman barang
48
49
50
KOMBINASI PROSEDUR ORDER
PENGIRIMAN DAN PENAGIHAN
Order pengiriman dan penagihan terpisah (separate
order and billing procedure)
Order pengiriman satuan (unit shipping order
procedure)
Pra-penagihan lengkap (complete pre-billing
procedure)
Pra-penagihan tdk lengkap (incomplete pre-billing
procedure)
51
Order pengiriman satuan
(unit shipping order procedure)
52
Pra-penagihan lengkap (complete pre-billing procedure)
53
Pra-penagihan lengkap (complete pre-billing procedure)
54
Pra-penagihan tdk lengkap (incomplete pre-billing procedure)
55
56
57
58
59
Sistem Penjualan dalam Lingkungan
Pengolahan Data Elektronik
Dokumen pengiriman dan faktur beserta
tembusannya dapat dihasilkan oleh komputer
Arsip pengendalian tidak berupa hardcopy
60
61