PENGHASILAN TIDAK

KENA PAJAK
Pasal 6 Ayat (3) UU PPh

(3) Kepada orang pribadi sebagai Wajib Pajak

dalam negeri diberikan pengurangan berupa
Penghasilan Tidak Kena Pajak sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 7 (UU PPh).
Penyesuaian Besarnya PTKP
(3) Penyesuaian besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) ditetapkan
dengan Peraturan Menteri Keuangan setelah
dikonsultasikan dengan Dewan Perwakilan Rakyat.

Ps. 7(3) UU PPh

 PTKP 2009-2012
WP Tidak Kawin Kode Jumlah WP Kawin Kode Jumlah

0 Tanggungan TK/0 15.840.000 0 Tanggungan K/0 17.160.000

1 Tanggungan TK/1 17.160.000 1 Tanggungan K/1 18.480.000

2 Tanggungan TK/2 18.480.000 2 Tanggungan K/2 19.800.000

3 Tanggungan TK/3 19.800.000 3 Tanggungan K/3 21.120.000

WP Kawin + Penghasilan Istri Digabung Kode Jumlah

0 Tanggungan K/I/0 33.000.000

1 Tanggungan K/I/1 34.320.000

2 Tanggungan K/I/2 35.640.000

3 Tanggungan K/I/3 36.960.000

 PTKP 2013-2014
WP Tidak Kawin Kode Jumlah WP Kawin Kode Jumlah

0 Tanggungan TK/0 24.300.000 0 Tanggungan K/0 26.325.000

1 Tanggungan TK/1 26.325.000 1 Tanggungan K/1 28.350.000

2 Tanggungan TK/2 28.350.000 2 Tanggungan K/2 30.375.000

3 Tanggungan TK/3 30.375.000 3 Tanggungan K/3 32.400.000

WP Kawin + Penghasilan Istri Digabung Kode Jumlah

0 Tanggungan K/I/0 50.625.000

1 Tanggungan K/I/1 52.650.000

2 Tanggungan K/I/2 54.675.000

3 Tanggungan K/I/3 56.700.000

 PTKP Mulai 2015
WP Tidak Kawin Kode Jumlah WP Kawin Kode Jumlah

0 Tanggungan TK/0 36.000.000 0 Tanggungan K/0 39.000.000

1 Tanggungan TK/1 39.000.000 1 Tanggungan K/1 42.000.000

2 Tanggungan TK/2 42.000.000 2 Tanggungan K/2 45.000.000

3 Tanggungan TK/3 45.000.000 3 Tanggungan K/3 48.000.000

WP Kawin + Penghasilan Istri Digabung Kode Jumlah

0 Tanggungan K/I/0 50.625.000

1 Tanggungan K/I/1 52.650.000

2 Tanggungan K/I/2 54.675.000

3 Tanggungan K/I/3 56.700.000

PTKP Mulai 2016
PMK 101 Tahun 2016
Yang dimaksud dengan "anggota keluarga yang menjadi
tanggungan sepenuhnya" adalah anggota keluarga yang
tidak mempunyai penghasilan dan seluruh biaya
hidupnya ditanggung oleh Wajib Pajak.

Anak angkat yang belum dewasa belum berumur 18

tahun dan belum menikah
https://triyani.wordpress.com/2012/11/05/tanggungan-yang-dapat-diperhitungkan-dalam-ptkp-2013/
Keadaan Yang Harus Diperhatikan
Dalam Penerapan PTKP

(2) Penerapan ketentuan sebagaimana dimaksud pada

ayat (1) ditentukan oleh keadaan pada awal tahun
pajak atau awal bagian tahun pajak.

Misalnya, pada tanggal 1 Januari 2009 Wajib Pajak B

berstatus kawin dgn tanggungan 1 orang anak.
Apabila anak yang kedua lahir setelah tanggal 1
Januari 2009, besarnya PTKP yg diberikan kepada
Wajib Pajak B untuk tahun pajak 2009 tetap dihitung
berdasarkan status kawin dgn 1 orang anak.

Ps. 7(2) UU PPh

NOTASI PTKP

TK/... : Tidak kawin,ditambah banyaknya tanggungan ... orang

yang berhak atas PTKP.
K/ .... : Kawin,ditambah banyaknya tanggungan ... orang yang berhak
atas PTKP.
K/ I/... : Kawin, penghasilan istri digabung dgn penghasilan
suami, ditambah banyaknya tanggungan ... orang yang
berhak atas PTKP.
PH : Wajib Pajak kawin,kondisi Pisah Harta & Penghasilan.
HB/ : Wajib Pajak kawin kondisi Hidup Berpisah,ditambah
banyaknya tanggungan ... orang yang berhak atas PTKP.

Karyawati kawin pada dasarnya PTKP hanya untuk diri sendiri saja ( TK/0)

10
PENGHASILAN DALAM
KELUARGA
 Penghasilan istri
Bekerja pada lebih dari satu Istri dan Suami
Bekerja pada pemberi kerja Hidup Berpisah (HB)
satu pemberi kerja dan Melakukan usaha
tidak ada hubungan Melakukan pekerjaan
dengan pekerjaan suami bebas
PH (Pisah Harta)
Istri memilih utk
melaksanakan kewajiban
perpajakan sendiri

Penghasilan istri tidak Penghasilan istri digabung Penghitungan

digabung Status K/I/... pajak masing-
Status TK Penghitungan Pajak masing
PPh 21 atas penghasilan istri Prorata
bersifat final (tidak dapat PPh 21/22/23 atas
dikreditkan) penghasilan istri dapat
dikreditkan
 Penghasilan Wanita Bersuami
Pasal 8 Ayat (1)

Penghasilan atau kerugian bagi wanita yang telah kawin dianggap sebagai
penghasilan atau kerugian suaminya.

Ketentuan di atas berlaku, kecuali jika:

1. Penghasilan tersebut semata mata berasal dari satu pemberi kerja
dan telah dipotong PPh Pasal 21; dan
2. Pekerjaan istri tersebut tidak ada hubungannya dengan usaha atau
pekerjaan bebas suami atau anggota keluarga lainnya.

13
 PPh SUAMI-ISTRI YG KONDISI PH = ISTRI MEMILIH
U/MENJALANKAN HAK & KEWAJIBAN PAJK SENDIRI

HENDRO,STATUS KAWIN ,USAHA DAGANGTEKSTIL, ISTRI USAHA SALON,

,TANGGUNGAN 1 ANAK KANDUNG. Tahun 2009
PENGHASILAN NETO
a. DAGANG SUAMI ( HENDRO ) Rp 200.000.000
b. SALON ISTRI Rp 300.000.000
c.JML PENGHASILAN Rp 500.000.000
d. PTKP (K/I/1) Rp 34.320.000
e. PKP Rp 465.680.000
f. PPh TERUTANG Rp 86.420.000
PENGENAAN PPh MASING-MASING DIHITUNG SBB :
PPh SUAMI :
a/c X f = Rp 34.568.000
PPh ISTERI :
b/c X f = Rp 51.852.000

14
 Ilustrasi 2.7 (1) -(PTKP)

Karna merupakan seorang pegawai yang bekerja untuk sebuah perusahaan perbankan. Ia
telah menikah dan bertempat tinggal di satu kavling apartemen milik sendri. Berikut
merupakan susunan anggota keluarga Karna.
Nama Tanggal Lahir Status Pekerjaan
Dewi 3 Oktober 1962 Istri Ibu Rumah Tangga
Darsi 6 Mei 1987 Anak Kandung Mahasiswa S2
Hani 17 Agustus1995 Anak Kandung Pelajar
Indra 4 Juni 1998 Anak Angkat Pelajar
Guna 15 Meil 2000 Anak Asuh Pelajar
Batara 1 Juli 1985 Menantu PNS
Suami Darsi
Kunthi 2 Februari 1945 Ibu Kandung -
Arya 8 Maret 1950 Paman Pensiunan

15
 Ilustrasi 2.7 (2) - (PTKP)

Berapakah PTKP atas penghasilan Karna di tahun 2012, jika:

a. Tidak terdapat keterangan tambahan.
b. Dewi bekerja semata mata sebagai pegawai pemerintah.
c. Dewi memiliki usaha laundry di blok apartemen.
d. Darsi menikah di tanggal 3 Januari 2012?
e. Kunthi masih menerima pembayaran pensiun mendiang suaminya.

16
 Ilustrasi 2.7 (3) - (PTKP)

Jawaban :
a. PTKP = WP Sendiri + Status Kawin+ 3 Tanggungan
= 15.840.000 + 1.320.000 + 3 x 1.320.000
= Rp 21.120.000,00
Tanggungan adalah Hani, Indra, dan Darshi, Kunthi.
b. PTKP tidak berubah sesuai poin (a).
c. PTKP bertambah sebesar Rp 15.840.000,00 dibanding poin (a) untuk penghasilan istri
yang digabungkan.
d. Awal tahun, Darsi masih diakui sebagai tanggungan. Akan tetapi PTKP tidak berubah
sesuai poin (a), sebab maksimal tanggungan adalah 3 orang.
e. Kunthi tidak termasuk tanggungan. PTKP berkurang sebesar Rp 1.320.000,00 dibanding
poin (a).

17
 Pemisahan Pajak Suami - Istri
Pasal 8 Ayat (2), dan (3)

Jika suami istri hidup berpisah: Penghitungan PKP dan pengenaan pajaknya
dilakukan sendiri sendiri.

Jika suami istri mengadakan

perjanjian pemisahan harta dan
penghasilan secara tertulis.
Penghitungan pajaknya berdasar kepada
pembagian prorata atas penghasilan netto
suami istri yang digabung.
Jika istri menghendaki memenuhi
kewajiban perpajakannya sendiri.

18
 Ilustrasi 2.8 (1)
(Penghasilan Suami Istri)

Permadi seorang notaris yang memiliki kantor sendiri dengan penghasilan netto di tahun 2012
sebesar Rp 135.000.000,00. Istri Permadi seorang sekretaris yang bekerja di kantor Permadi. Atas
asas profesionalitas, Permadi memperlakukan istrinya sebagaimana pegawai lain dengan gaji
sebesar Rp 6.750.000,00 per bulan. Permadi dan istrinya memiliki dua orang anak dan menanggung
ayah dan ibunya pensiunan PNS untuk hidup bersama dalam keluarganya.
a. Berapakah pajak penghasilan yang harus dibayar di tahun 2012 oleh Permadi dan
istrinya?
b. Bagaimana jika kemudian di tahun 2012 Permadi dan istrinya hidup berpisah dengan
penghasilan yang tetap?
c. Bagaimana jika Permadi dan istrinya tinggal bersama namun istrinya menghendaki
pemenuhan perpajakannya sendiri?

19
 Ilustrasi 2.8 (2)
(Penghasilan Suami Istri)

Jawaban :
a. Penghitungan dilakukan dengan menggabungkan penghasilan Permadi dan istri.

Penghasilan netto Permadi 135,000,000

Penghasilan netto istri 81,000,000
Penghasilan netto suami - istri digabungkan 216,000,000
(PTKP)
WP sendiri (15,840,000)
Status kawin (1,320,000)
Tanggungan dua anak (2,640,000)
Penggabungan penghasilan istri (15,840,000) (35,640,000)
Penghasilan Kena Pajak 180,360,000
Pajak terutang setahun
5% x 50,000,000 2,500,000
15% x 130,360,000 19,554,000 Rp22,054,000
Penghasilan istri Permadi tidak bersifat final dan pemotongan PPh 21 nya dapat dikreditkan dalam
penghitungan SPT akhir tahun
20
 Ilustrasi 2.8 (3)
(Penghasilan Suami Istri)

Jawaban :
b. Penghitungan dilakukan secara sendiri sendiri antara Permadi dan istri (Misalkan diasumsikan
bahwa anak anak tinggal bersama Permadi).

P e n g h a s ila n n e tto P a la s a ra 1 3 5 .0 0 0 .0 0 0
(P T K P )
W P s e n d iri ( 1 5 .8 4 0 .0 0 0 )
T anggungan dua anak ( 2 .6 4 0 .0 0 0 ) ( 1 8 .4 8 0 .0 0 0 )
P e n g h a s ila n K e n a P a ja k 1 1 6 .5 2 0 .0 0 0
P a ja k te ru ta n g P a la s a ra s e ta h u n
5 % x 5 0 ,0 0 0 ,0 0 0 2 .5 0 0 .0 0 0
1 5 % x 6 6 ,5 2 0 ,0 0 0 9 .9 7 8 .0 0 0 R p 1 2 .4 7 8 .0 0 0

P e n g h a s ila n n e tto is tri 8 1 .0 0 0 .0 0 0

(P T K P )
W P s e n d iri ( 1 5 .8 4 0 .0 0 0 ) ( 1 5 .8 4 0 .0 0 0 )
P e n g h a s ila n K e n a P a ja k 6 5 .1 6 0 .0 0 0
P a ja k te ru ta n g is tri s e ta h u n
5 % x 5 0 ,0 0 0 ,0 0 0 2 .5 0 0 .0 0 0
1 5 % x 1 5 ,1 6 0 ,0 0 0 2 .2 7 4 .0 0 0 R p 4 .7 7 4 .0 0 0 21
 Ilustrasi 2.8 (4)
(Penghasilan Suami Istri)

Jawaban :
c. PenghitungandilakukansecaraprorataberdasarkanperbandinganpenghasilannettoantaraP
alasaradanistri.
135.000.000
PajakditanggungPalasara = 22.054.000
135.000.000+81.000.000

135.000.000
= 22.054.000
216.000.000

= Rp 13.783.750,00
81.000.000
Pajak ditanggungistri = 22.054.000
135.000.000+81.000.000

81.000.000
= 22.054.000
216.000.000

= Rp8.270.250,00
22
 Penghasilan Anak yang belum Dewasa
Pasal 8 Ayat (4)

Penghasilan yang diterima atau diperoleh anak yang belum dewasa digabungkan dengan
penghasilan orang tuanya.

Mekanisme penggabungan berlaku umum tanpa mempertimbangkan dari manapun sumber

penghasilan anak tersebut.

Batasan usia dan syarat anak yang belum dewasa adalah anak berusia 18 tahun dan belum
pernah menikah

23
 Karna merupakan seorang pegawai yang bekerja untuk sebuah
perusahaan perbankan. Ia telah menikah dan bertempat tinggal di
satu kavling apartemen milik sendri. Berikut merupakan susunan
anggota keluarga Karna.
Nama Tanggal Lahir Status Pekerjaan
Dewi 3 Oktober 1962 Istri Ibu Rumah
Tangga
Darsi 6 Mei 1987 Anak Mahasiswa
Kandung S2
Hani 17 Anak Pelajar
Agustus1995 Kandung
Indra 4 Juni 1998 Anak Angkat Pelajar
Guna 15 Meil 2000 Anak Asuh Pelajar
Batara 1 Juli 1985 Menantu PNS
Istri
Darsi
24
Kunthi 2 Februari 1945 Ibu Kandung -
 Ilustrasi 2.7 (2) - (PTKP)

Berapakah PTKP atas penghasilan Karna di tahun 2012, jika:

a. Tidak terdapat keterangan tambahan.
b. Dewi bekerja semata mata sebagai pegawai pemerintah.
c. Dewi memiliki usaha laundry di blok apartemen.
d. Darsi menikah di tanggal 3 Januari 2012?
e. Kunthi masih menerima pembayaran pensiun mendiang suaminya.

25
 Ilustrasi 2.8 (1)
(Penghasilan Suami Istri)

Permadi seorang notaris yang memiliki kantor sendiri dengan penghasilan netto di tahun 2012
sebesar Rp 135.000.000,00. Istri Permadi seorang sekretaris yang bekerja di kantor Permadi. Atas
asas profesionalitas, Permadi memperlakukan istrinya sebagaimana pegawai lain dengan gaji
sebesar Rp 6.750.000,00 per bulan. Permadi dan istrinya memiliki dua orang anak dan
menanggung ayah dan ibunya pensiunan PNS untuk hidup bersama dalam keluarganya.
a. Berapakah pajak penghasilan yang harus dibayar di tahun 2012 oleh Permadi dan
istrinya?
b. Bagaimana jika kemudian di tahun 2012 Permadi dan istrinya hidup berpisah dengan
penghasilan yang tetap?
c. Bagaimana jika Permadi dan istrinya tinggal bersama namun istrinya menghendaki
pemenuhan perpajakannya sendiri?

26
Contoh
Wajib Pajak A mempunyai seorang isteri dengan
tanggungan 4 orang anak.
Apabila isterinya memperoleh penghasilan dari satu
pemberi kerja yang sudah dipotong PPh Pasal 21 dan
pekerjaan tersebut tidak ada hubungannya dengan
usaha suami atau anggota keluarga lainnya,

Berapa besarnya PTKP Tahun pajak 2010?

Berapa PTKP tahun pajak 2013 ?
Besarnya PTKP yang diberikan kepada Wajib Pajak A
adalah sebesar Rp21.120.000,00 {Rp15.840.000,00
+ Rp1.320.000,00 + (3 x Rp1.320.000,00)},
sedangkan untuk isterinya, pada saat pemotongan
PPh Pasal 21 oleh pemberi kerja diberikan PTKP
sebesar Rp 15.840.000,00.