INSTRUMEN KEUANGAN

Raja Reno Setiawan 1710246066

Rizki Afrika 17102460
Mhd. Rahman 17102560
Andre Pratama 1710256053
Instrumen Keuangan pada PSAK 50,
PSAK 55, dan PSAK 60
Pengertian Instrumen Keuangan

 Instrumen keuangan adalah setiap kontrak yang

menimbulkan aset keuangan bagi satu entitas dan
liabilitas keuangan atau instrumen ekuitas bagi
entitas lainnya
 PSAK 50

 yang dinyatakan dalam PSAK 50 melengkapi prinsip-prinsip pengakuan dan

pengukuran aset keuangan dan liabilitas keuangan dalam PSAK 55 Instrumen
Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran.

 Prinsip-prinsip dalam PSAK 50 juga melengkapi prinsip-prinsip pengungkapan

informasi terkait aset keuangan dan liabilitas keuangan dalam PSAK 60
Instrumen Keuangan : Pengungkapan
 Tujuan PSAK 50

 Menetapkan prinsip penyajian instrumen keuangan sebagai liabilitas atau

ekuitas dan saling hapus aset keuangan dan liabilitas keuangan.

 Melengkapi prinsip pengakuan dan pengukuran aset keuangan dan liabilitas

keuangan dalam PSAK 55 : Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran,
dan pengungkapan informasi mengenai prinsip-prinsip tersebut dalam PSAK
60: Instrumen Keuangan: Pengungkapan.
 PSAK 55

 PSAK 55 (revisi 2013): Instrumen Keuangan: Pengakuan

dan Pengukuran disajikan dalam format yang disesuaikan
dengan format yang digunakan oleh IASB. Untuk paragraf
yang tidak diamandemen dapat mengacu ke PSAK 55
(2010): Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran.
 Tujuan PSAK 55

Mengatur prinsip-prinsip dasar pengakuan dan pengukuran aset

keuangan, liabilitas keuangan, dan kontrak pembelian atau penjualan
item nonkeuangan. Persyaratan penyajian informasi instrumenkeuangan
diatur dalam PSAK 50 (revisi 2010): Instrumen Keuangan: Penyajian.
Persyaratan pengungkapan informasiinstrumen keuangan diatur dalam
PSAK 60: Instrumen Keuangan: Pengungkapan
 PSAK 60

Instrumen Keuangan: Pengungkapan mengadopsi hampir seluruh ketentuan

dalam IFRS 7 Financial Instruments: Disclosures per 1 Januari 2014. PSAK 60
mengharuskan entitas mengungkapkan informasi dalam laporan keuangan yang
dengan informasi dimaksud pengguna menjadi mampu mengevaluasi:
 (a) signifikansi instrumen keuangan terhadap posisi keuangan dan kinerja
keuangan entitas; dan
 (b) risiko-risiko apa saja yang ditimbulkan oleh instrumen keuangan dan
sejauh mana risiko-risiko itu berdampak terhadap entitas selama periode dan
pada akhir periode yang dilaporkan
 Tujuan PSAK 60

 Mensyaratkan entitas untuk menyediakan pengungkapan dalam laporan

keuangan yang memungkinkan para pengguna untuk mengevaluasi:
(a) signifikansi instrumen keuangan atas posisi dan kinerja keuangan entitas; dan
(b) jenis dan besarnya risiko yang timbul dari instrumen keuangan yang mana
entitas terekspos selama periode dan pada akhir periode pelaporan, dan
bagaimana entitas mengelola risiko-risiko tersebut.

 Melengkapi prinsip-prinsip untuk pengakuan, pengukuran dan penyajian aset

keuangan dan liabilitas keuangan dalam PSAK 50 dan PSAK 55.
 Derivatif

Derivatif adalah suatu instrumen keuangan atau kontrak lain dengan tiga
karakteristik berikut ini:
 nilainya berubah sebagai akibat dari perubahan dalam suku bunga, harga
instrumen keuangan, harga komoditas, nilai tukar mata uang asing, indeks
harga atau indeks suku bunga, peringkat kredit atau indeks kredit, atau
variabel lainnya yang telah ditentukan, sepanjang untuk variabel non
keuangan bukan merupakan variabel yang ditentukan secara khusus bagi para
pihak dalam kontrak tersebut
 tidak memerlukan investasi awal neto atau memerlukan investasi awal neto
dalam jumlah yang lebih kecil dibandingkan dengan jumlah yang dibutuhkan
untuk kontrak sejenis lainnya yang diperkirakan akan menghasilkan pengaruh
yang sama terhadap perubahan faktor pasar.
 diselesaikan pada tanggal tertentu di masa mendatang
 LINDUNG NILAI

Instrumen yang Memenuhi Kualifikasi Lindung Nilai

Derivatif dapat ditetapkan sebagai instrumen lindung nilai sepanjang kondisi
pada paragraf 90 terpenuhi, kecuali untuk sejumlah opsi yang diterbitkan Namun
demikian, aset keuangan non derivatif atau kewajiban keuangan non derivatif
dapat ditetapkan sebagai instrumen lindung nilai hanya untuk lindung nilai risiko
perubahan nilai tukar.
Untuk tujuan akuntansi lindung nilai, hanya instrumen yang melibatkan pihak
eksternal dari entitas pelapor (yaitu pihak eksternal dari kelompok, segmen, atau
entitas pelapor) yang dapat ditetapkan sebagai instrumen lindung nilai.
 Akuntansi Lindung Nilai

Akuntansi lindung nilai mengakui pengaruh saling hapus pada laporan laba
rugi atas perubahan nilai wajar dari instrument lindung nilai dan item yang
dilindung nilai. Hubungan lindung nilai terdiri dari tiga jenis:
1. Lindung nilai atas nilai wajar
2. lindung nilai atas arus kas
3. lindung nilai atas investasi neto dalam operasi luar negeri
sebagaimana didefinisikan dalam PSAK 10: Transaksi dalam Mata Uang Asing dan
PSAK 11: Penjabaran dalam Mata Uang Asing.
 Item yang Dilindung Nilai

Item yang dilindung nilai dapat berupa

 aset, kewajiban, komitmenpasti, transaksi yang diperkiraan kemungkinan
besar terjadi, atauinvestasi neto dalam operasi luar negeri,
 sekelompok aset,kewajiban, komitmen pasti, prakiraan transaksi
yangkemungkinan besar terjadi, atau investasi neto dalam operasiluar negeri,
yang memiliki karakteristik risiko yang sama, atau
Ruang Lingkup dan Instrumen Keuangan
pada PSAK 50, PSAK 55 dan PSAK 60
1. Klasifikasi
SAK 50 (revisi 2006) paragraf 7 mengklasifikasikan instrumen keuangan ke dalam empat kategori :

 Aset keuangan atau kewajiban keuangan yang dinilai pada nilai wajar melalui laporan laba rugi (financial asset at fair value through profit or loss/FVTPL)
dengan kriteria :

Untuk diperdagangkan (trading)

Ditetapkan (designated)

 Investasi yang dimiliki hingga jatuh tempo (Held to maturity/HTM), dengan kritera :

a) Aset keuangan non-derivatif

b) Pembayaran tetap/telah ditentukan

c) Jatuh tempo telah ditetapkan

d) Entitas memiliki maksud dan kemampuan untuk memiliki hingga jatuh tempo

 Pinjaman yang diberikan dan piutang (Loan and Receivable/ L&R), dengan kriteria yang sama dengan HTM hanya saja tidak memiliki kuotasi di pasar aktif
(quoted market)

 Aset keuangan tersedia untuk dijual (Available for sale / AFS), dengan kriteria

a) Aset keuangan non-derivatif

b) Ditetapkan sebagai AFS

c) Tidak diklasifikasikan sebagai FVTPL, L&R dan HTM

Ruang Lingkup dan Instrumen Keuangan
pada PSAK 50, PSAK 55 dan PSAK 60

2. Pengakuan
Pengakuan atas instrumen keuangan disesuaikan dengan klasifikasi yang
telah penulis jelaskan di atas, Jadi, apabila mengacu kepada PSAK No. 50 (1998),
maka diakui ke dalam salah satu dari 3 kategori Held to Maturity, trading dan
Available for Sale dimana mengklasifikasikan instrumen keuangan tersebut lebih
kepada menurut penyajiannya dalam neraca.
PSAK No. 50 (revisi 2006) melakukan pengklasifikasian berdasarkan
pengakuan dan pengukurannya yaitu berdasar jangka waktu suatu aset keuangan
akan dimiliki ataupun jangka waktu tempo untuk kewajiban keuangan.
Ruang Lingkup dan Instrumen Keuangan
pada PSAK 50, PSAK 55 dan PSAK 60

3. Pengukuran
Masalah penentuan fair value, untuk instrumen yang memiliki kuotasi di
pasar aktif seperti FVTPL, tentunya mudah untuk menentukan fair valuenya,
namun apabila tidak memiliki pasar aktif fair value seperti itu tidak akan
didapat. PSAK No. 55 (revisi 2006) AP 86 dan 89 mengatur mengenai pengukuran
instrumen yang tidak mempunyai pasar aktif dengan teknik penilaian :
 Penggunaan transaksi pasar terkini yang dilakukan secara wajar oleh pihak-
pihak yang memahami, berkeinginan (arm’s length market transaction)
 Nilai wajar terkini instrumen lain yang secra substansial sama
 Analisis discounted cash flow
 Penggunaan option pricings model
Ruang Lingkup dan Instrumen Keuangan
pada PSAK 50, PSAK 55 dan PSAK 60

4. Reklasifikasi
PSAK No. 55 (revisi 2006) yang mengatur lebih ketat masalah reklasifiksi ini.
Ada tiga aturan baru reklasifikasi menurut PSAK ini :
 Reklasifikasi dari kelompok klasifikasi manapun DARI atau KE FVTPL tidak
diperbolehkan
 Reklasifikasi Loan and Receivable DARI atau KE HTM dan FVTPL tidak
diperbolehkan
 Reklasifikasi dari AFS menjadi Loan and Receivable tidak diperbolehkan
Ruang Lingkup dan Instrumen Keuangan
pada PSAK 50, PSAK 55 dan PSAK 60

5. Penurunan Nilai
PSAK No. 50 (1998) tidak memberikan panduan yang jelas tentang indikator-
indikator penurunan nilai untuk instrumen keuangan. PSAK 50 (1998)
menyebutkan bahwa biaya perolehan yang diturunkan nilainya tidak dapat
diubah lagi. Mengenai apakah nilai tersebut dapat direstorasi lagi tidak
disebutkan dalam PSAK ini.
Sedangkan jika dibandingkan dengan PSAK 50 (1998), PSAK 55 (revisi 2006)
memberikanpenekanan lebih pada ’bukti objektif (objective evidance)’ yang
menjadi dasar daripenurunan nilai tersebut (paragraf 60) dan juga penekanan
bahwa evaluasi akanadanya penurunan tersebut harus dilakukan pada setiap
tanggal neraca (paragraf 59). Sebagai contohnya instrumen keuangan jenis
FVTPL akan dinyatakan turun nilainya berdasarkan PSAK 55 (revisi 2006)apabila
pasar aktif instrumen tersebut hilang karena kesulitan keuangan.
Ruang Lingkup dan Instrumen Keuangan
pada PSAK 50, PSAK 55 dan PSAK 60

6. Pengungkapan
PSAK 50 (revisi 2006) mengatur pengungkapan untuk seluruh instrumen
derivatif dengan rinci. Yang harus diungkapkan dalam laporan keuangan yaitu:
 1. Format, Tempat dan Klasifikasi Instrumen Keuangan
 2. Kebijakan Manajemen Risiko dan Aktivitas Lindung Nilai
 3. Persyaratan, Kondisi dan Kebijakan Akuntansi
 4. Risiko Tingkat Bunga
 5. Risiko Kredit
 6. Nilai wajar
 7. Pengungkapan Lainnya
Dampak penerapan PSAK 50, PSAK 55,
dan PSAK 60
 1. Mengenai Penyisihan Kerugian Kredit (Loan-Loss Provisioning) atau
Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN).
 2. Dengan memakai standar baru ini dapat mengurangi sumber pendapatan
bunga bank
 3. Penerapan PSAK 50 dan PSAK 55 membutuhkan sistem dan persiapan
yang cukup lama dan cukup mahal
 4. Selain masalah teknologi, Sumber Daya Manusia yang menguasai
mengenai PSAK ini juga terbatas
Sejarah CIMB NIAGA

 CIMB Niaga berdiri pada tanggal 26 September 1955 dengan nama Bank Niaga.
Pada dekade awal berdirinya, fokus utama adalah pada membangun nilai-nilai
inti dan profesionalisme di bidang perbankan. Sebagai hasilnya, Bank Niaga
dikenal luas sebagai penyedia produk dan layanan berkualitas yang terpercaya
 Bank Niaga menjadi perusahaan terbuka di Bursa Efek Jakarta dan Bursa Efek
Surabaya (kini Bursa Efek Indonesia/BEI) pada tahun 1989
 Bergabungnya LippoBank ke dalam CIMB Niaga merupakan sebuah lompatan
besar di sektor perbankan Asia Tenggara. CIMB Niaga kini menawarkan
nasabahnya layanan perbankan yang komprehensif di Indonesia dengan
menggabungkan kekuatan di bidang perbankan ritel, UKM dan korporat dan
juga layanan transaksi pembayaran. Penggabungan ini menjadikan CIMB Niaga
menjadi bank terbesar ke-5 dari sisi aset, pendanaan, kredit dan luasnya
jaringan cabang
Aplikasi Laporan Keuangan CIMB Niaga
dengan PSAK 55
PSAK 55 mengatur tentang pengakuan dan penghapusan, pengukuran setelah
pengukuran awal serta mengatur tentang akuntansi untuk derivatif untuk di
perdagangkan dan hedging. Dalam hal ini penulis lebih memberikan aplikasi
mengenai perlakuan akuntansi untuk akuntansi derivatif. Dimana untuk Laporan
tahunan CIMB niaga tahun 2017 telah melakukan pembukuan sesuai dengan
Standar yang telah di tetapkan. Hal ini tercermin di dalam laporan keuangannya,
akuntansi Derivatif ini tercantum di dalam laporan neraca CIMB Niaga. Didalam
PSAK akuntanis derivatif ini
 Hal ini juga di jelas kan di dalam catatan atas laporan keuangan dimana
dalam bisnisnya cimb niaga melakukan kotrak tunai dan berjangka mata uang
asing, foreign currency swaps, opsi mata uang asing dan swap tingkat suku
bunga.
 Bisa dilhat diatas CALK bahwa perusahaan ini menerapkan PSAK 55, terlihat
perusahaan ini menampilkan kontrak swap, lindung nilainya. Antara AR/ AP
 CALK diatas menjelaskan bahwa perusahaan ini merepkan lindung nilai, yaitu
dapat dilihat angka kesepakatanya lindung nilainya.