KEBERATAN DAN BANDING PAJAK

Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002

Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007
Keberatan Wajib Pajak

Diajukan hanya kepada Direktur

Jenderal Pajak

Atas suatu :
• SKPKB
• SKPKBT
• SKPLB
• SKP Nihil
• Pemotongan atau Pemungutan oleh Pihak
Ketiga
 Syarat Pengajuan Keberatan
Pasal 25 UU KUP

• Tertulis dalam bahasa Indonesia

• Mengemukakan jumlah pajak yang terutang atau jumlah pajak yang dipotong/dipungut atau jumlah rugi
menurut perhitungan WP dengan disertai alasan-alasan yang menjadi dasar perhitungan
• 1 surat keberatan diajukan hanya untuk 1 SKP, untuk 1 pemotongan/pemungutan pajak
• Melunasi pajak yang masih harus dibayar paling sedikit sejumlah yang telah disetujui WP dalam
pembahasan akhir hasil pemeriksaan
• Diajukan dalam jangka waktu 3 bulan sejak tanggal dikirim SKP atau sejak tanggal
pemotongan/pemungutan pajak oleh pihak ketiga kecuali WP tidak dapat dipenuhi karena force majeur
• Ditandatangani oleh WP dan dalam hal ditandatangani oleh bukan WP, surat keberatan harus dilampiri surat
kuasa khusus

Bila tidak dipenuhi

Tidak dianggap Surat Keberatan sehingga tidak

dipertimbangkan
Penerimaan Surat Keberatan (Pasal 25 UU KUP)

Tanda Bukti
Penerimaan
Surat
Keberatan

Tanda terima yang Resi (Tanda

dibuat oleh pejabat Pengiriman) yang
Ditjen Pajak yang dibuat oleh pegawai
ditunjuk PT Pos
Hak Wajib Pajak dalam Pengajuan Keberatan (Pasal 25 UU KUP)
Hak untuk meminta :
•Dasar Pengenaan Pajak
•Dasar penghitungan rugi
•Dasar pemotongan
•Dasar pemungutan pajak
20 Hari
Sejak Diterima
Bila diminta

Wajib dipenuhi secara tertulis oleh Direktur Jenderal Pajak

Dalam hal WP mengajukan keberatan, jangka waktu pelunasan pajak atas jumlah pajak yang
belum dibayar pada saat pengajuan keberatan, tertangguh s/d 1 bulan sejak tanggal
penerbitan Surat Keputusan Keberatan

Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan

permohonan keberatan tidak termasuk sebagai utang pajak
Penyelesaian Keberatan (Pasal 26 UU KUP)

Paling lama 12 bulan

sejak tanggal Surat
Keberatan diterima, DJP
harus memberikan
keputusan

Keputusan dapat berupa :

mengabulkan seluruhnya,
mengabulkan sebagian,
menolak, menambah jumlah
pajak terutang

Bila jangka waktu 12

bulan terlewati dan tidak
diberik keputusan, maka
surat keberatan WP
dianggap diterima
Pembuktian Ketidakbenaran Ketetapan Pajak Secara Jabatan

Surat Keberatan atas

SKP secara jabatan karena :

a.) WP tidak menyampaikan c.) Tidak memberi
SPT Tahunan setelah ditegur b.) Tidak memenuhi kesempatan pemeriksa
secara tertulis kewajiban pembukuan memasuki tempat tertentu
yang dianggap perlu

Harus dibuktikan oleh WP ketidakbenaran SKP tersebut

Apabila tidak dibuktikan keberatan ditolak

Tata Cara Pengajuan dan Penyelesaian Keberatan

Diatur dengan Peraturan Menteri

Keuangan Republik Indonesia Nomor
9/PMK.03/2013
KEBERATAN BANDING

KEBERATAN BANDING

BANDING KEBERATAN
Definisi Banding

Berdasarkan Pasal 1 Angka 6 Undang-Undang Nomor 14

Tahun 2002 Tentang Pengadilan Pajak, Banding adalah
upaya hukum yang dapat dilakukan oleh Wajib Pajak atau
penanggung pajak terhadap suatu keputusan yang dapat diajukan
banding, berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan
yang berlaku.
Permohonan Banding (Pasal 27 UU KUP)

Atas Keputusan Keberatan

WP dapat mengajukan Banding ke Pengadilan Pajak

Jangka waktu pelunasan atas jumlah pajak yang belum

dibayar pada saat pengajuan keberatan, tertangguh s/d 1
bulan sejak tanggal penerbitan Putusan Banding

Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan

Keberatan

Tidak termasuk sebagai utang pajak

Syarat Pengajuan Banding (Pasal 35 s.d. Pasal 38 UU PP)
Diajukan dalam bahasa Indonesia kepada Pengadilan Pajak

Diajukan dalam jangka waktu 3 bulan sejak keputusan keberatan diterima

Jangka waktu tersebut tidak mengikat apabila tidak dapat dipenuhi karena keadaan diluar
kekuasaan pemohon banding

Satu keputusan diajukan dalam satu surat banding

Disertai alasan-alasan yang jelas dan mencantumkan tanggal terima surat keputusan
yang diajukan banding

Melampirkan surat keputusan yang diajukan banding

Telah dibayar 50% dari jumlah yang terutang

Surat banding diajukan oleh WP, ahli warisnya atau kuasa hukumnya, pengampu atau
yang menerima pertanggungjawaban
Putusan Banding (Pasal 27 UU KUP)
Permohonan
Banding

Jumlah pajak yang Ditolak atau

belum dibayar dikabulkan sebagian

Belum merupakan Denda

pajak yang terutang 100%
s/d Putusan Banding
diterbitkan

Dari jumlah pajak berdasarkan Putusan

Banding dikurangi dengan pembayaran pajak
yang telah dibayar sebelum megajukan
keberatan
Ilustrasi Pengajuan Keberatan dan Banding atas SKP
3 Apabila WP mengajukan
1 Dalam pengajuan ini, jumlah Banding, yang paling lambat
pajak yang tidak disetujui dalam permohonan dikirimkan ke
SKP belum menjadi hutang Pengadilan Pajak, 3 bulan
pajak, sehingga fungsi Penagihan Aktif sejak SK Keberatan diterima,
Penagihan Aktif
penagihan aktif belum berjalan Sanksi 50% maka fungsi penagihan aktif Sanksi 100%
belum berjalan

Permohonan SK Permohonan SK
SKP Pengadilan
Keberatan Keberatan Banding
Pajak

2 Apabila terdapat pajak yang masih 4 Apabila hasil Keputusan

harus dibayar dan WP menyetujui Pengadilan Pajak, terdapat pajak
atau menolak tetapi tidak yang masih harus dibayar, maka
mengajukan banding, maka fungsi fungsi penagihan aktif akan
penagihan aktif berjalan, dan WP berjalan dan WP dikenakan
dikenakan tambahan sanksi 50% tambahan sanksi 100%
Skema Besar Keberatan dan Banding
Banding ke
• SKPKB
• Menerima lebih bayar Pengadilan
• SKPN WP Setuju
• Melunasi pajak yang terutang Pajak
• SKPLB
• Menerima lebih
bayar Minta dasar
• Sidang Pengadilan Pajak
• Melunasi pajak yang Keputusan
• Surat Uraian Banding DJP
terutang dan denda Keberatan
• Surat Banding Wajib Pajak
WP Tidak Setuju 50%

WP Setuju WP Tidak Setuju Putusan Banding

Minta dasar koreksi
dasar pengenaan
pajak/pajak yang Keputusan
terutang Keberatan WP/DJP Setuju WP/DJP Tidak
Setuju
• DJP :
- Penagihan pajak + Denda
100% WP/DJP
• Alasan
- Restitusi pajak Peninjauan
Keberatan Pajak keberatan • WP
• Hak hadir Kembali ke
- Melunasi pajak yg terutang
- Menerima lebih bayar MA
 THANKS

Contact us for further tpd preparation

Graha surveyor bld lv 19-suite 1902c
jl. gatot subroto kav 56, Jakarta 12950
Indonesia
phone : +62215279470
email :tbrights@tbrights.com