AUDIT SIKLUS AKUISISI &

PEMBAYARAN : PENGUJIAN
PENGENDALIAN, PENGUJIAN
SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI,
& UTANG USAHA
KELOMPOK 5 :
DIAH K S LATUIHAMALLO (2016 30 029)
JUNADYA WATTIMURY (2016 30 054)
RIKY TOISUTA (2016 30 062)
TRANSAKSI DALAM SIKLUS AKUISISI &
PEMBAYARAN

1. Akuisis barang dan jasa

2. Pengeluaran kas
3. Retur & pengurangan pembelian serta diskon pembelian
Akun-Akun dalam Siklus Akuisisi & Pembayaran
FUNGSI BISNIS DALAM SIKLUS SERTA DOKUMEN DAN CATATAN YANG TERKAIT
Kelas Transaksi, Akun, Fungsi Bisnis, Serta Dokumen Dan Catatan Terkait Untuk Siklus Akuisisi Dan Pembayaran
Kelas transaksi Akun Fungsi Bisnis Dokumen&Catatan
Akuisisi Persediaan Memroses pesanan pembelian Permintaan pembelian
Properti, pabrik, dan Peralatan Pesanan pembelian
Beban dibayar dimuka
Perbaikan leasehold Menerima barang dan jasa Laporan penerimaan
Utang usaha Mengakui kewajiban Faktur vendor
Beban manufaktur Memo debet
Beban penjualan Voucher
Beban administrasif File transaski
akuisisi
Jurnal akuisisi atau
listing
File induk utang
usaha
Neraca saldo
utang usaha
Laporan vendor
Pengeluaran kas Kas di bank (dari pengeluaran kas) Memroses dan mencatat pengeluaran kas Cek
Utang usaha File transaksi
Diskon pembelian pengeluaran kas
Jurnal pengeluaran
kas atau listing
METODOLOGI UTK MERANCANG PENGUJIAN PENGENDALIAN & PENGUJIAN
SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI UTK SIKLUS AKUISISI & PEMBAYARAN
Empat dari enam tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi akuisisi
memerlukan perhatian khusus sehingga harus diperiksa secara teliti
kebenaran banyak akun asset, kewajiban, dan beban tergantung pada
pencatatan transaksi yang benar dalam jurnal akuisisi, terutama yang
berhubungan dengan keempat tujuan tersebut.

akuisisi yg dicatat adlh utk barang & jasa yg diterima,

konsisten dgn kepentingan utama dr klien (keterjadian)
akuisisi yg ada telah dicatat (kelengkapan)
akuisisi telah dicatat secara akurat (keakuratan)
akuisisi telah diklasifikasikan dgn benar (klasifikasi)
 Ikhtisar Tujuan Audit yang berkaitan dengan Transaksi, Pengendalian Kunci,Pengujian Pengendalian,
Tujuan Audit yang berkaitan
dengan transaksi
Akuisisi yang dicatat adalah untuk
barang dan jasa yang diterima, yang
konsisten dengan kepentingan
terbaik klien.
(keterjadian)
Transaksi akuisisi yang ada telah
dicatat
(kelengkapan)
dan Pengujian Substantif atas Transaksi untuk Akuisisi
Pengujian Pengendalian yang Pengujian Substantif atas Transaksi yang
Pengendalian Internal Kunci
Umum Umum
Prmintaan pembelian,pesanan Memeriksadokumen dalam paket Mereview jurnal akuisisi, buku besar umum,
pembelian, laporan penerimaan, dan vouher untuk eksistensi. dan file induk utang usaha untuk melihat
faktur vendor dilampirkan pada jumlah yang besar atau tidak biasa. *
voucher. * Memeriksa indikasi persetujuan.
Memeriksa dokumen yang mendasari untuk
Akuisisi disetujuipada tingkat yang Berusaha untuk menginput transaksi melihat kelayakan dan otentitasnya (faktur
tepat. dengan vendor yang valid dan tidak vendor, laporan penerimaan,pesanan
valid. pembelian, dan permintaan pembelian)*
Komputer menerima ayatjurnal
pembelian hanya dari vendor yang
diotorisasi dalam file induk vendor. Memeriksa indikasipembatalan. Memeriksa file induk vendor menyangkut
yang tidak biasa.
Dokumen dibatalkan untuk Memeriksa indikasi verifikasi
mencegah digunakan lagi. internal. Menelusuri akuisisi persediaan ke file induk
persediaan.
Faktur vendor, laporan penerimaan,
pesanan pembelian, dan permintaan Memeriksa aktiva tetap yang diakuisisi.
pembelian diverifikasi esecara
internal.*
Pesanan pembelian telah Memeriksa urutan pesanan Menelusuri dari file laporan penerimaan ke
dipranomori dan diperhitungkan. pembelian. jurnal akuisisi. *
Laporan penerimaan telah Memeriksa urutan laporan Menelusuri dari file faktur vendor ke jurnal
dipranomori dan diperhitungkan.* penerimaan. akuisisi
Voucher telah dipranomori dan Memeriksa urutan voucher.
diperhitungkan.
Transaksi akuisisi yang dicatat Perhitungan dan jumlahnya sudah Memeriksa indikasi verifikasi internal. Membandingkan transaksi yang tercatat
sudah akurat diverifikasi secara internal. dalam jurnal akuisisi dengan faktur
(keakuratan) Memeriksa file total batch untuk vendor , laporan penerimaan, dan
Total batch dibandingkan dengan laporan melihat tanda tangan klerk pengendali dokumentasi pendukung lainnya. *
ikhtisar komputer. data; Membandingkan totalnya dengan
laporan ikhtisar. Menghitung ulang keakuratan klerikal
Akuisisi disetujui untuk harga dan diskon pada faktur vendor termasuk diskon dan
Memeriksa indikasi persetujuan. ongkos angkut.

Transaksi akusisi telah Isi file induk utang usaha telah Memeriksa indikasi verifikasi internal. Menguji ketepatan klerikal dengan
dicantumkan dengan benar diverifikasi secara internal. memfooting jurnal dan menelusuri
dalam file induk persediaan dan Memeriksa tanda tangan pada akun posting ke buku besar umum serta
utang usaha serta diihktisarkan File induk utang usaha dan total neraca buku besar umum yang menunjukkan file induk utang usaha dan persediaan.
secara benar saldo telah dibandingkan dengan saldo perbandingan.
(posting dan pengikhtisaran) buku besar umum.

Transaksi akuisisi telah
diklasifikasikan dengan benar
(klasifikasi)
Bagan akun yang memadai telah Memeriksa prosedur manual dan bagan Membandingkan klasifikasi dengan
digunakan. akun. bagan akun dengan merujuk ke faktur
vendor.
Klasifikasi akun telah diverifikasi secara Memeriksa indikasi verifikasi internal.
internal.

Transaksi akuisisi telah dicatat
pada tanggal yang benar
(penetapan waktu)
Prosedur Mengharuskan Memeriksa prosedur manual dan Membandingkan tanggal laporan
Pencatatan transaksi sesegera mungkin mengamati apakah ada faktur vendor penerimaan dan faktur vendor dengan
setelah barang dan jasa diterima. yang belum tercatat. tanggal pada jurnal akuisisi. *
Tanggal telah diverifikasi secara internal.
Memeriksa indikasi verifikasi internal.
 Ikhtisar Tujuan Audit yang Berkaitan dengan Transaksi, Pengendalian Kunci, Pengujian Pengendalian, dan
Pengujian Substantif atas Transaksi untuk Pengeluaran Kas
Tujuan Audit yang Berkaitan
dengan
Transaksi
Pengeluaran kas yang dicatat
adalah untuk barang dan jasa
yang benar-benar diterima
(keterjadian)
Transaksi pengeluaran kas yang
ada telah dicatat
(kelengkapan)
Pengendalian Internal Kunci Pengujian Pengendalian yang Pengujian Substantif atas Transaksi yang
Umum umum
Terdapat pemisahan tugas yang Membahasdengan personil Mereview jurnal pengeluaran kas, buku
memadai antara utang usaha dan dan mengamati besar umum, dan file induk utang usaha atas
penyimpanan cek yang aktivitas. jumlah yang besar atau tidak biasa. *
ditandatangani.
Membahas dengan personil dan Menelusuri cek yang dibatalkan ke ayat
Dokumentasi pendukung mengamati aktivitas. jurnal akuisisi terkait dan memeriksa nama
diperiksa sebelum cek payee serta jumlahnya.
ditandatangani oleh orang yang Memeriksa indikasi persetujuan.
berwenang. Memeriksa cek yang dibatalkan untuk
melihat tanda tangan yang terotorisasi,
Persetujuan pembayaran pada endorsement yang tepat, dan pembatalan
dokumen pendukung diberikan oleh bank.
pada saat cek ditandatangani.
Memeriksa dokumen pendukung sebagai
bagian dari pengujian akuisisi.
Cek telah dipranomori dan Memperhitungkan urutan cek. Merekonsiliasi pengeluaran kas yang
diperhitungkan. tercatat dengan pengeluaran kas pada
Memeriksa rekonsiliasi bank dan laporan bank (bukti pengeluaran kas).
Rekonsiliasi bank disiapkan setiap mengamati penyusunannya.
bulan oleh karyawan yang
independen yang mencatat
pengeluaran kas atau
penyimpanan
aktiva.
Transaksi pengeluaran kas yang
dicatat sudah akurat
(keakuratan)
Transaksi pengeluaran kas telah
dicantumkan dengan benar
dalam file induk utang usaha dan
Diikhtisarkan secara benar
(posting dan pengikhtisaran)
Transaksi pengeluaran kas telah
dikalsifikasikan
secara benar
(klasifikasi)
Transaksi pengeluaran kas telah
dicatat pada tanggal yang benar
(penetapan waktu)
Perhitungan dan jumlah
diverifikasi secara internal
Rekonsiliasi bank disiapkan setiap Memeriksa rekonsiliasi bank dan
bulan oleh orang yang
independen.
Isi file induk utang usaha
diverifikasi secara internal.
File induk utang usaha dan total
neraca saldo dibandingkan
dengan saldo buku besar umum.
Bagian akun yang memadai
digunakan.
Klasifikasi akun diverifikasi secara
internal.
Prosedur mengharuskan
pencatatan transaksi sesegera
mungkin setelah cek
ditandatangani atau pengiriman
secara elektronik untuk diproses
oleh bank
Tanggal diverifikasi secara
internal.
Memeriksa indikasi verifikasi
internal.
mengamati penyusunannya.
Memeriksa indikasi verifikasi
internal.
Memeriksa tanda tangan pada
akun buku besar umum yang
menunjukkan perbandingan.
Memeriksa prosedur manual dan
bagan akun.
Memeriksa indikasi verifikasi
internal.
Memeriksa prosedur manual dan
mengamati apakah terdapat cek
yang belum tercatat.
Memeriksa indikasi verifikasi
internal.
Membandingkan cek yang dibatalkan
dengan jurnal akuisisi yang terkait dan ayat
jurnal pengeluaran kas.
Menghitung ulang diskon tunai.
Menyiapkan bukti pengeluaran kas.
Menguji keakuratan klerikal dengan
memfooting jurnal dan menelusuri psoting
ke buku besar umum serta file induk utang
usaha.
Membandingkan klasifikasi dengan bagan
akun dengan merujuk ke faktur vendor dan
jurnal akuisisi.
Membandingkan tanggal pada cek yang
dibatalkan dengan jurnal pengeluaran kas.
Membandingkan tanggal pada cek yang
dibatalkan dengan tanggal pembatalan
bank.
METODOLOGI UTK MERANCANG PENGUJIAN ATAS RINCIAN SALDO UTANG USAHA

Mengidentifikasi risiko bisnis

tahap I
yg mempengaruhi utang usaha
Menetapkan salah saji
yg dpt ditoleransi & tahap I
menilai risiko inheren
utk utang usaha
Menilai risiko pengendalian tahap I
utk siklus akuisisi & pembayaran
Merancang & melaksanakan
pengujian pengendalian &
tahap II
pengujian substantif atas transaksi utk
siklus akuisisi & pembayaran
Merancang & melaksanakan
prosedur analitis utk utang usaha tahap III
Merancang pengujian Prosedur audit
atas rincian saldo utang usaha Ukuran sampel
utk memenuhi tujuan audit Item yg dipilih tahap III
yg berkaitan dgn saldo Penetapan waktu
Prosedur Analitis untuk Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Prosedur Analitis Salah Saji yang mungkin

Membandingkan saldo akun beban yang Salah saji utang usaha dan beban.
berhubungan dengan akuisisi dengan tahun
sebelumnya.

Mereview daftar utang usaha untuk melihat Klasifikasi salah saji untuk kewajiban
nondagang.
utang yang tidak biasa, nonvendor dan utang
berbunga.

Membandingkan utang usaha individual dengan Akun yang tidak tercatat atau tidak ada, atau
tahun sebelumnya. salah saji

Menghitung rasio, seperti pembelian dibagi Akun yang tidak tercatat atau tidak ada, atau
salah saji.
dengan utang usaha, dan utang usaha dibagi
dengan kewajiban lancar.
Tujuan Audit yang berkaitan dengan Saldo dan Pengujian atas Rincian Saldo untuk Utang Usaha

Tujuan Audit yang Berkaitan
dengan Saldo
Utang usaha dalam daftar
utang usaha sama dengan file untuk menjumlahkan total dari daftar uatang usaha.
induk terkait, dan totalnya
ditambahkan dengan benar
serta sama dengan buku
besar umum
Utang usaha dalam daftar
utang usaha memang ada
(eksistensi)
Utang usaha yang ada telah
dicantumkan dalam daftar
utang usaha (kelengkapan)
Prosedur Pengujian atas Rincian Saldo yang Umum
Menambahkan kembali atau menggunakan computer
Menelusuri total ke buku besar umum.
Menelusuri setiap faktur vendor ke file induk
menyangkut nama dan jumlah.
Menelusuri dari daftar utang usaha ke faktur dan
laporan vendor.
Mengkonfirmasi utang usaha, dengan menekankan
jumlah yang besar dan tidak biasa.
Melaksanakan pengujian kewajiban setelah periode
(lihat pembahasan).
Komentar
Semua halaman tidak perlu difooting jika
footing dilakukan secara manual. Kecuali
pengendaliannya lemah, penelusuran ke file
induk harus dibatasi.
Pada umumnya menerima sedikit perhatian
karena perhatian utama tertuju pada kurang
saji.
Ini merupakan pengujian audit yang penting
untuk usaha.
Utang usaha dalam daftar
utang usaha sudah akurat
(keakuratan).
Utang usaha dalam daftar
utang usaha diklasifikasikan
dengan benar (klasifikasi).
Transaksi dalam siklus akuisisi Melaksanakan pengujian kewaijiban setelah periode
dan pembayaran dicatat
periode yang tepat (pisah
batas).
Perusahaan memiliki
kewajiban untuk membayar
kewajiban yang tercangkup
dalam utang usaha
(kewajiban).
Melaksanakan prosedur yang sama seperti yang Pada umumnya, penekanan pada prosedur ini
digunakan untuk tujuan eksistensi dan pengujian untuk keakuratan merupakan kurang saji dan
kewajiban setelah periode. bukan penghapusan.
Mereview daftar dan file induk untuk pihak terkait, wesel Pengetahuan mengenai bisnis klien merupakan
atau kewajiban berbunga lainnya, utang jangka panjang hal yang penting bagi pengujian ini.
dan saldo debet.
Ini merupakan pengujian audit yang penting
(lihat pembahasan). Melaksanakan pengujian yang untuk utang usaha. Disebut pengujian pisah
terinci sebagai bagian dari pengamatan fisik persediaan batas.
(lihat pembahasan). Menguji persediaan dalam
perjalanan (lihat pembahasan).
Memeriksa laporan vendor dan mengkonfirmasi utang Biasanya tidak begitu diperhatikan dalam audit
usaha. atas utang usaha karena semua utang usaha
merupakan kewajiban.
 Reliabilitas Bukti
perbedaan antara faktur vendor &
laporan vendor
perbedaan antara laporan vendor &
konfirmasi
Ukuran Sampel

Ukuran sampel utk pengujian utang usaha

sangat bervariasi, tergantung pada faktor2,
seperti materialitas utang usaha, jumlah
utang yg beredar, penilaian risiko
pengendalian, & hasil tahun sblmnya
JENIS PENGUJIAN AUDIT UNTUK SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN

Kas di bank Utang usaha Beban akuisisi

Pembayaran beban

Diaudit oleh TOC, STOT, & AP Diaudit oleh TOC, STOT, & AP

Saldo akhir

Diaudit oleh
AP & TDB

Akuisisi Asset
Akuisisi Asset

Diaudit oleh TOC, STOT, & AP

Saldo akhir Saldo akhir

Diaudit oleh Diaudit oleh

AP & TDB AP & TDB

TOC + STOT + AP + TDB = bukti yg tepat dan mencukupi

SEKIAN DAN TERIMA KASIH !