CH 19 Indo

Machine Translated by Google
MENYELESAIKAN TES
BAB 19
DALAM AKUISISI TUJUAN PEMBELAJARAN
DAN SIKLUS PEMBAYARAN: Setelah mempelajari

bab ini, Anda harus bisa
VERIFIKASI DARI 19-1 Mengenali banyak akun dalam siklus

akuisisi dan pembayaran.
AKUN PILIHAN 19-2 Merancang dan melakukan pengujian

audit atas properti, pabrik, dan
peralatan serta akun terkait.
19-3 Merancang dan melakukan pengujian audit

Klasifikasi yang Salah Menyembunyikan Rugi Bersih Yang Lebih Besar atas biaya dibayar di muka.
19-4 Merancang dan melakukan pengujian audit atas

TV Communications Network (TVCN), sebuah perusahaan televisi kabel nirkabel
kewajiban yang masih harus dibayar.
yang berbasis di Denver, secara material meremehkan kerugian dalam laporan
19-5 Merancang dan melakukan pengujian audit
keuangannya dengan mencatat biaya $2,5 juta secara tidak benar sebagai
terhadap akun pendapatan dan beban.
penurunan langsung ekuitas pemegang saham. Salah saji membawa perusahaan
dari kerugian bersih aktual $4,7 juta menjadi kerugian yang dilaporkan hanya $2,2 juta.
Menurut penyelidikan SEC, biaya yang dibebankan ke ekuitas berasal dari pengeluaran untuk pengembangan dan distribusi brosur
yang mempromosikan prospek bisnis perusahaan. Pembayaran harus membuat Apago PDF Enhancer dibebankan dan tercermin
dalam laporan laba rugi sebagai biaya iklan.
Kontrol internal yang terkait dengan biaya periklanan jelas tidak memadai. TVCN biasanya tidak memiliki faktur atau dokumentasi
lain yang tersedia saat pembayaran dilakukan oleh presiden perusahaan, yang mengendalikan rekening bank. Karena kurangnya
dokumentasi yang memadai, ketika laporan keuangan disiapkan, karyawan TVCN yang bertanggung jawab mencatat pengeluaran
tidak memiliki informasi yang cukup untuk mengklasifikasikan pengeluaran dengan benar. SEC menemukan bahwa meskipun
dokumentasi tersedia, akun tempat transaksi dicatat bertentangan dengan dokumentasi pendukung.
Sayangnya, auditor TVCN mengandalkan pertanyaan presiden perusahaan sebagai bukti utama tentang sifat pembayaran iklan.
Dalam pengujian substantif atas tindakan transaksi yang melebihi $10.000, auditor mengandalkan pengontrol perusahaan untuk
mengidentifikasi semua transaksi yang memenuhi kriteria untuk ditinjau. Tak perlu dikatakan, pengontrol tidak menampilkan semua
transaksi yang memenuhi cakupan $10.000. Seperti yang Anda duga, SEC menuntut auditor karena gagal mematuhi standar audit.
Sumber: Pemberlakuan Akuntansi dan Audit No. 534, Commerce Clearing House, Inc., Chicago.
Di Bab 18, kami mencatat bahwa transaksi dalam siklus akuisisi dan pembayaran memengaruhi beberapa akun aset:
persediaan, properti, pabrik dan peralatan, dan akun biaya dibayar di muka, untuk beberapa nama. Pembayaran yang dilakukan
untuk layanan juga memengaruhi banyak akun pengeluaran. Untuk melanjutkan pembahasan kita tentang siklus akuisisi dan
pembayaran, bab ini membahas masalah audit yang terkait dengan akun lain yang biasanya ditemukan dalam siklus akuisisi dan
pembayaran sebagian besar bisnis.
Kisah tentang TVCN menyoroti pentingnya memahami sifat transaksi siklus akuisisi dan pembayaran. Karena transaksi dalam
siklus ini memengaruhi banyak akun di neraca dan laporan laba rugi, transaksi yang salah diklasifikasikan dapat memengaruhi hasil
yang dilaporkan secara signifikan, seperti yang terjadi pada TVCN. Auditor perlu memahami sifat transaksi yang mengalir melalui
siklus akuisisi dan pembayaran sehingga mereka dapat secara efektif menilai risiko salah saji material dan melakukan prosedur audit
lebih lanjut untuk mengevaluasi akun dalam siklus tersebut.
JENIS AKUN LAIN DI

SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN
TUJUAN 19-1 Tabel 19-1 menyoroti banyak akun tipikal yang terkait dengan transaksi dalam siklus akuisisi dan
pembayaran. Jenis aset, beban, dan liabilitas akan berbeda untuk banyak perusahaan, terutama di
Kenali banyak akun
dalam siklus akuisisi dan
industri selain ritel, grosir, dan manufaktur.
pembayaran.
Metodologi yang terkait dengan audit akun ini mirip dengan audit akun lain yang dibahas di bab
sebelumnya. Metodologinya sama dengan Gambar 18-3 pada halaman 613 untuk utang dagang,
kecuali nama akun yang diaudit.
Bab terakhir menyajikan ikhtisar tentang pengujian pengendalian dan pengujian substantif
transaksi yang khas untuk transaksi siklus akuisisi dan pembayaran, serta prosedur analitis yang
umum digunakan dan pengujian perincian saldo utang usaha. Dalam bab ini, masalah untuk
beberapa akun utama lainnya dalam siklus ini diperiksa oleh Apago PDF Enhancer , yaitu audit
atas: • Properti, pabrik, dan peralatan • Biaya dibayar di muka
• Kewajiban lainnya
• Akun pendapatan dan beban
AUDIT ATAS PROPERTI, TANAMAN, DAN PERALATAN
TUJUAN 19-2 Properti, pabrik, dan peralatan adalah aset yang diharapkan memiliki umur lebih dari satu tahun,
digunakan dalam bisnis, dan tidak diperoleh untuk dijual kembali. Niat untuk menggunakan aset
Merancang dan melakukan
pengujian audit atas properti, sebagai bagian dari operasi bisnis klien dan perkiraan umur mereka lebih dari satu tahun adalah
pabrik, dan peralatan serta karakteristik penting yang membedakan aset ini dari persediaan, biaya dibayar di muka, dan
akun terkait. investasi. Tabel 19-2 menunjukkan beberapa contoh tipikal
TABEL 19-1 Akun Biasanya Terkait dengan Akuisisi dan Pembayaran

Transaksi Siklus
Aktiva Pengeluaran Kewajiban
Uang tunai
Harga pokok penjualan Akun hutang
Inventaris Beban sewa Sewa dibayar
Persediaan Pajak properti Biaya profesional yang masih harus dibayar
Perumahan, tanaman dan peralatan Beban pajak penghasilan Pajak properti yang masih harus dibayar
Paten, merek dagang, dan hak cipta Biaya asuransi Biaya akrual lainnya
Sewa dibayar di muka Biaya profesional Hutang pajak penghasilan
Pajak dibayar dimuka Keuntungan pensiun
Asuransi prabayar Keperluan
634 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

TABEL 19-2 Klasifikasi Akun Properti, Pabrik, dan Peralatan
Tanah dan perbaikan tanah

Bangunan dan peningkatan bangunan
Peralatan
Furnitur dan perlengkapan
Mobil dan truk
Perbaikan prasarana
Konstruksi dalam proses untuk properti, pabrik, dan peralatan
klasifikasi akun properti, pabrik, dan peralatan. Akuisisi properti, pabrik, dan peralatan
terjadi melalui siklus akuisisi dan pembayaran.
Karena audit atas akun properti, pabrik, dan peralatan serupa, satu contoh (peralatan)
digunakan untuk mengilustrasikan pendekatan untuk mengaudit ketiga jenis akun tersebut.
Perbedaan signifikan dalam verifikasi jenis akun lain dibahas saat muncul.
Akun yang biasa digunakan untuk peralatan diilustrasikan pada Gambar 19-1. Perhatikan Ikhtisar dari
bahwa debit ke peralatan muncul dari siklus akuisisi dan pembayaran. Karena sumber Terkait Peralatan
debit dalam akun aset adalah jurnal akuisisi, sistem akuntansi biasanya telah diuji untuk Akun
mencatat penambahan peralatan periode sekarang sebagai bagian dari pengujian siklus
akuisisi dan pembayaran (yang telah kita pelajari di bab sebelumnya) . Namun, karena
penambahan peralatan jarang terjadi, seringkali untuk jumlah yang besar, dan tunduk
pada pengendalian khusus, seperti persetujuan dewan direksi, auditor dapat memutuskan
untuk tidak mengandalkan pengujian ini sebagai bukti yang mendukung penambahan aset tetap.
Catatan akuntansi utama untuk peralatan dan akun properti,
pabrik,
catatan dan peralatan
terperinci lainnya
Apago PDF
aset umumnya berupa file induk
peralatan dan jenis properti lainEnhancer
tetap.
yang File untuk
induk
dimiliki. mencakup
setiap
Setiap catatan
dalam file mencakup deskripsi aset, tanggal akuisisi, biaya
awal, penyusutan tahun berjalan, dan akumulasi penyusutan properti.
Total untuk semua catatan dalam file induk sama dengan saldo buku besar untuk
akun terkait: peralatan, biaya penyusutan, dan akumulasi penyusutan. File induk juga
berisi informasi tentang properti yang diperoleh dan dibuang selama tahun tersebut.
GAMBAR 19-1 Peralatan dan Akun Terkait
Akumulasi
Peralatan depresiasi
Saldo Saldo
awal awal
(1) Akuisisi Pembuangan Pembuangan Depresiasi
periode saat ini
Saldo akhir Saldo akhir
Keuntungan atau Beban

kerugian atas pelepasan penyusutan
(1) Perolehan peralatan timbul dari siklus perolehan dan pembayaran.

Lihat Gambar 18-1 (hlm. 602).
Bab 19 / PENYELESAIAN PENGUJIAN DALAM SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN 635

Auditor memverifikasi peralatan secara berbeda dari akun aset lancar karena tiga alasan:
1. Biasanya ada lebih sedikit akuisisi peralatan periode berjalan, terutama
peralatan besar yang digunakan dalam manufaktur.
2. Jumlah akuisisi yang diberikan seringkali material.
3. Peralatan tersebut kemungkinan akan disimpan dan dipelihara dalam catatan akuntansi
selama beberapa tahun.
Karena perbedaan-perbedaan ini, audit peralatan lebih menekankan pada verifikasi
akuisisi periode berjalan daripada saldo akun yang dialihkan dari tahun sebelumnya. Selain
itu, umur aset yang diharapkan selama satu tahun membutuhkan biaya penyusutan dan akun
penyusutan akumulasi, seperti yang ditunjukkan pada Gambar 19-1 (hal. 635), yang diverifikasi
sebagai bagian dari audit aset. Akhirnya, peralatan dapat dijual atau dibuang, yang memicu
entri keuntungan atau kerugian yang mungkin perlu diverifikasi oleh auditor.
Meskipun pendekatan untuk memverifikasi peralatan berbeda dari yang digunakan untuk
aset lancar, beberapa akun aset lainnya diverifikasi dengan cara yang hampir sama. Ini
termasuk paten, hak cipta, biaya katalog, dan semua akun properti, pabrik, dan peralatan.
Dalam audit peralatan dan akun terkait, akan sangat membantu untuk memisahkan pengujian
ke dalam kategori berikut: •
Melakukan prosedur analitis •
Memverifikasi akuisisi tahun berjalan
• Memverifikasi pelepasan tahun
berjalan • Memverifikasi saldo akhir dalam akun aset
• Memverifikasi beban penyusutan • Memverifikasi
saldo akhir dalam akumulasi penyusutan Selanjutnya, mari
kita periksa penggunaan kategori-kategori ini pengujian dalam audit peralatan, biaya
penyusutan, akumulasi penyusutan, dan keuntungan atau kerugian pada akun pelepasan.
Melakukan Seperti di semua area audit, jenis prosedur analitis bergantung pada sifat operasi klien Apago
PDF Enhancer
Tabel 19-3 mengilustrasikan
. prosedur analitis
Prosedur Analitis yang sering dilakukan untuk peralatan.
Seperti yang Anda lihat, sebagian besar prosedur analitik menilai kemungkinan salah saji
material dalam biaya penyusutan dan akumulasi penyusutan. Selanjutnya dalam bab ini,
pengujian substantif yang sering menjadi fokus auditor untuk akun-akun ini akan dibahas.
Verifikasi Tahun Ini Perusahaan harus mencatat penambahan tahun berjalan dengan benar karena aset memiliki
Akuisisi efek jangka panjang pada laporan keuangan. Kegagalan untuk mengkapitalisasi aset tetap,
atau pencatatan akuisisi pada jumlah yang salah, mempengaruhi neraca sampai perusahaan
melepaskan aset tersebut. Laporan laba rugi terpengaruh sampai aset disusutkan sepenuhnya.
TABEL 19-3 Prosedur Analitis untuk Peralatan
Prosedur Analitis Kemungkinan Salah Saji
Bandingkan biaya penyusutan dibagi dengan biaya Salah saji beban penyusutan dan akumulasi
peralatan kotor dengan tahun-tahun sebelumnya. penyusutan.
Bandingkan akumulasi penyusutan dibagi biaya peralatan kotor Salah saji dalam akumulasi
dengan tahun-tahun sebelumnya. penyusutan.
Bandingkan biaya perbaikan dan pemeliharaan bulanan atau Biaya jumlah yang harus dikapitalisasi.
tahunan, biaya persediaan, biaya peralatan kecil, dan akun
serupa dengan tahun-tahun sebelumnya.
Bandingkan biaya produksi kotor dibagi dengan beberapa Peralatan menganggur atau peralatan yang
ukuran produksi dengan tahun-tahun sebelumnya. dibuang tetapi tidak dihapuskan.

Karena pentingnya akuisisi periode sekarang dalam audit peralatan, auditor menggunakan tujuh dari
delapan tujuan audit terkait saldo sebagai kerangka acuan untuk pengujian rincian saldo: keberadaan,
kelengkapan, akurasi, klasifikasi, pisah batas, ikatan detail. dalam, serta hak dan kewajiban. (Nilai yang
dapat direalisasi dibahas sehubungan dengan verifikasi saldo akhir.) Tujuan audit terkait saldo dan
pengujian audit umum ditunjukkan pada Tabel 19-4. Keberadaan, kelengkapan, akurasi, klasifikasi, dan
hak biasanya merupakan tujuan utama dari bagian audit ini.
Seperti di semua area audit lainnya, pengujian audit aktual dan ukuran sampel sangat bergantung
pada salah saji yang dapat ditoleransi, risiko inheren, dan risiko pengendalian yang dinilai. Salah saji yang
dapat ditoleransi penting untuk memverifikasi penambahan tahun berjalan karena transaksi ini bervariasi
dari jumlah yang tidak material di beberapa tahun hingga sejumlah besar akuisisi signifikan di tahun lainnya.
TABEL 19-4 Tujuan Audit Terkait Saldo dan Pengujian Rincian Saldo Penambahan Peralatan
Terkait Saldo Pengujian Umum atas

Tujuan Audit Prosedur Rincian Saldo Komentar
Akuisisi tahun berjalan di Ikuti jadwal akuisisi. Mencatat jadwal akuisisi dan melacak
skedul akuisisi sesuai dengan jumlah Telusuri akuisisi individu ke file induk akuisisi individu harus dibatasi kecuali jika
file induk terkait, dan totalnya sesuai untuk jumlah dan deskripsi. kontrolnya kurang.
dengan buku besar (detail tie-in).
Menelusuri total ke buku besar. Semua kenaikan dalam buku besar umum
saldo untuk tahun tersebut harus
disesuaikan dengan jadwal.
Akuisisi tahun berjalan sebagaimana Periksa faktur vendor dan laporan penerimaan.
tercantum ada (existence).
Hapus Penyempurna PDF Tidakasetumum

Periksa aset secara fisik. untuk memeriksa secara fisik
yang diperoleh kecuali
pengendaliannya kurang atau jumlahnya material.
Akuisisi yang ada dicatat (kelengkapan). Periksa faktur vendor dari akun yang terkait erat Tujuan ini adalah salah satu yang
seperti perbaikan dan pemeliharaan untuk paling penting untuk peralatan.
mengungkap item yang harus dicatat sebagai
peralatan.
Tinjau perjanjian sewa dan sewa.
Akuisisi tahun berjalan seperti yang Periksa faktur vendor. Luas tergantung pada risiko yang melekat
tercantum akurat (akurasi). dan efektivitas pengendalian internal.
Akuisisi tahun berjalan seperti yang tercantum Periksa faktur vendor di berbagai Tujuan erat kaitannya dengan
diklasifikasikan (klasifikasi) dengan benar. akun peralatan untuk mengungkap item yang tes untuk kelengkapan. Itu dilakukan
harus diklasifikasikan sebagai manufaktur atau sehubungan dengan tujuan itu dan
peralatan kantor, bagian dari bangunan, atau menguji akurasi.
perbaikan.
Periksa faktur vendor dari akun yang terkait erat
seperti perbaikan untuk mengungkap item yang
harus dicatat sebagai peralatan.
Periksa biaya sewa dan sewa untuk sewa
yang dapat dikapitalisasi.
Akuisisi tahun berjalan dicatat pada periode Tinjau transaksi di dekat neraca Biasanya dilakukan sebagai bagian
yang benar (cutoff). tanggal untuk periode yang benar. dari tes pisah batas hutang.
Klien memiliki hak atas akuisisi tahun Periksa faktur vendor. Biasanya yang menjadi perhatian utama adalah
berjalan (hak). apakah peralatan dimiliki atau disewa.

Kontrak pembelian atau sewa diperiksa
untuk peralatan dan akta properti,
abstrak, dan tagihan pajak sering
diperiksa untuk tanah atau bangunan
besar.

Titik awal untuk verifikasi akuisisi tahun berjalan biasanya adalah jadwal yang diperoleh dari
klien dari semua akuisisi yang dicatat dalam akun buku besar properti, pabrik, dan peralatan selama
tahun tersebut. Klien mendapatkan informasi ini dari file master properti. Jadwal tipikal mencantumkan
setiap penambahan secara terpisah dan mencakup tanggal akuisisi, vendor, deskripsi, notasi apakah
itu baru atau bekas, masa pakai aset untuk tujuan penyusutan, metode penyusutan, dan biaya.
Saat Anda mempelajari Tabel 19-4 (p. 637), perhatikan bahwa pengujian audit yang paling
umum untuk memverifikasi penambahan adalah dengan memeriksa faktur vendor. Pengujian
tambahan, di luar yang dilakukan sebagai bagian dari pengujian pengendalian dan pengujian
substantif transaksi, seringkali diperlukan karena kerumitan banyak transaksi peralatan dan
materialitas jumlahnya. Adalah normal bagi auditor untuk memverifikasi transaksi besar dan tidak
biasa sepanjang tahun serta sampel perwakilan dari penambahan tipikal. Cakupan pengujian
tergantung pada penilaian risiko pengendalian auditor untuk akuisisi dan materialitas tambahan.
Dalam pengujian akuisisi, auditor harus memahami standar akuntansi untuk memastikan klien
mengikuti persyaratan terkait. Sebagai contoh, auditor perlu mewaspadai kemungkinan kegagalan
klien untuk memasukkan biaya pengangkutan dan pemasangan material sebagai bagian dari biaya
perolehan aset dan kegagalan untuk mencatat perdagangan peralatan yang ada dengan benar.
Auditor juga perlu mengetahui kebijakan kapitalisasi klien untuk menentukan apakah akuisisi
diperlakukan secara konsisten dengan tahun sebelumnya. Sebagai contoh, jika kebijakan klien adalah
secara otomatis membebankan akuisisi yang kurang dari jumlah tertentu, seperti $1.000, auditor
harus memverifikasi bahwa kebijakan tersebut diikuti pada tahun berjalan.
Auditor juga harus memverifikasi transaksi yang dicatat untuk klasifikasi yang benar di antara
berbagai akun peralatan. Dalam beberapa kasus, jumlah yang dicatat sebagai peralatan produksi
harus diklasifikasikan sebagai peralatan kantor atau sebagai bagian dari bangunan. Mungkin juga
Hapus Penyempurna PDF

klien salah mengkapitalisasi perbaikan, sewa, atau biaya serupa. Kontrol internal yang buruk atas
penyiapan dokumen, seperti yang diilustrasikan oleh cerita pembuka bab tentang TVCN, dapat
menyebabkan kesalahan klasifikasi transaksi pencairan yang signifikan.
Klien biasanya memasukkan transaksi yang harus dicatat sebagai aset dalam biaya perbaikan
dan pemeliharaan, biaya sewa, perlengkapan, peralatan kecil, dan akun serupa.
Salah saji tersebut mungkin diakibatkan oleh kurangnya pemahaman standar akuntansi atau dari
keinginan klien untuk menghindari pajak penghasilan. Jika auditor menyimpulkan jenis salah saji
material ini mungkin terjadi, mereka mungkin perlu menjamin jumlah yang lebih besar yang didebet
ke akun pengeluaran. Ini adalah praktik umum untuk melakukannya sebagai bagian dari audit atas
akun properti, pabrik, dan peralatan.
Auditor juga perlu memeriksa apakah klien memiliki hak untuk mencatat peralatan sebagai aset.
Beberapa peralatan manufaktur besar dan jenis mesin lainnya, seperti peralatan medis yang canggih
atau peralatan pusat data komputer, mungkin berada di bawah sewa operasi. Auditor sering
memeriksa kontrak pembelian atau sewa guna menentukan apakah kapitalisasi peralatan sudah
tepat.
Verifikasi Arus Transaksi yang melibatkan pelepasan peralatan sering salah saji ketika pengendalian internal
Tahun Pembuangan perusahaan tidak memiliki metode formal untuk menginformasikan kepada manajemen
tentang penjualan, tukar tambah, pengabaian, atau pencurian mesin dan peralatan yang
tercatat. Jika klien gagal mencatat pelepasan, biaya asli akun peralatan akan dilebih-lebihkan
tanpa batas waktu, dan nilai buku bersih akan dilebih-lebihkan sampai aset disusutkan sepenuhnya.
Metode formal untuk melacak pelepasan dan ketentuan untuk otorisasi yang tepat atas
penjualan atau pelepasan peralatan lainnya membantu mengurangi risiko salah saji. Juga
harus ada verifikasi internal yang memadai atas pelepasan yang dicatat untuk memastikan
bahwa aset dihapus dengan benar dari catatan akuntansi.
Tujuan utama auditor dalam verifikasi penjualan, tukar tambah, atau pengabaian peralatan
adalah untuk mengumpulkan bukti yang cukup dan tepat bahwa semua pelepasan telah dicatat dan
pada jumlah yang benar. Titik awal untuk memverifikasi pembuangan adalah

jadwal pelepasan tercatat klien. Jadwal tersebut biasanya mencakup tanggal saat aset tersebut
dilepaskan, nama orang atau perusahaan yang memperoleh aset tersebut, harga jual, biaya awal,
tanggal akuisisi, dan akumulasi penyusutan.
Pengujian detail tie-in dari skedul pelepasan yang tercatat diperlukan, termasuk membukukan
skedul, menelusuri total pada skedul ke pelepasan yang tercatat di buku besar umum, dan menelusuri
biaya dan akumulasi penyusutan pelepasan ke file induk properti.
Karena kegagalan untuk mencatat pelepasan peralatan yang tidak lagi digunakan dalam bisnis
dapat mempengaruhi laporan keuangan secara signifikan, pencarian pelepasan yang tidak tercatat
menjadi penting. Sifat dan kecukupan pengendalian atas pembuangan mempengaruhi luasnya
pencarian. Prosedur berikut sering digunakan untuk memverifikasi pelepasan: • Meninjau apakah
aset yang baru diperoleh menggantikan aset yang ada • Menganalisis keuntungan dan kerugian
dari pelepasan aset dan pendapatan lain-lain untuk penerimaan dari pelepasan aset • Meninjau
modifikasi pabrik dan perubahan lini produk, perubahan dalam peralatan terkait komputer
yang mahal, pajak properti, atau pertanggungan asuransi untuk indikasi penghapusan peralatan
• Menanyakan kepada manajemen dan personel produksi tentang kemungkinan pelepasan aset
Ketika aset dijual atau dilepaskan tanpa ditukar dengan aset pengganti, keakuratan transaksi
dapat diverifikasi dengan memeriksa faktur penjualan terkait dan file induk properti. Auditor harus
membandingkan biaya perolehan dan akumulasi penyusutan dalam file induk dengan entri yang
dicatat dalam jurnal umum dan menghitung kembali keuntungan atau kerugian pelepasan aset untuk
dibandingkan dengan catatan akuntansi. Ketika pertukaran aset untuk penggantian terjadi, auditor
harus yakin bahwa aset baru dikapitalisasi dan aset yang diganti dengan benar dihilangkan dari
catatan, dengan mempertimbangkan nilai buku dari aset yang diperdagangkan dan biaya tambahan
dari aset tersebut. aset baru.

Dua tujuan auditor ketika mengaudit saldo akhir dalam akun peralatan termasuk menentukan bahwa: Verifikasi Saldo Akhir
1. Semua peralatan yang dicatat secara fisik ada pada tanggal neraca (keberadaan) Akun Aset
2. Semua perlengkapan yang dimiliki dicatat (kelengkapan)

Saat merancang pengujian audit untuk memenuhi tujuan tersebut, pertama-tama auditor
mempertimbangkan sifat pengendalian internal atas peralatan. Idealnya, auditor dapat menyimpulkan
bahwa pengendalian cukup kuat untuk memungkinkan mereka mengandalkan saldo yang dibawa
dari tahun sebelumnya. Pengendalian penting mencakup penggunaan file induk untuk aset tetap
individual, pengendalian fisik yang memadai atas aset yang mudah dipindahkan (seperti komputer,
perkakas, dan kendaraan), penetapan nomor identifikasi untuk setiap aset pabrik, dan penghitungan
fisik aset tetap secara berkala dan rekonsiliasi mereka oleh personel akuntansi. Metode formal untuk
menginformasikan departemen akuntansi tentang semua pelepasan aset tetap juga merupakan
kontrol penting atas saldo aset yang dibawa ke tahun berjalan.
Biasanya, langkah audit pertama menyangkut detail tujuan terkait: Peralatan, seperti yang
tercantum dalam file induk, sesuai dengan buku besar. Memeriksa cetakan file induk yang jumlahnya
sama dengan saldo buku besar biasanya sudah cukup. Auditor dapat memilih untuk menggunakan
perangkat lunak audit untuk melakukan footing versi elektronik dari master file atau secara manual
melakukan test-foot pada beberapa halaman.
Setelah menilai risiko pengendalian untuk tujuan keberadaan, auditor memutuskan apakah perlu
untuk memverifikasi keberadaan masing-masing item peralatan yang termasuk dalam file induk. Jika
ada kemungkinan besar sejumlah besar aset tetap yang hilang masih dimasukkan dalam file induk,
auditor dapat memilih sampel dari file induk dan memeriksa aset sebenarnya. Demikian pula,
berdasarkan penilaian auditor atas risiko pengendalian untuk tujuan kelengkapan, auditor dapat
secara fisik memeriksa sampel utama

item peralatan dan telusuri ke file induk. Dalam kasus yang jarang terjadi, auditor dapat
memutuskan perlunya klien melakukan inventarisasi fisik aset tetap secara lengkap untuk
memastikan semuanya ada, dan catatan aset tetap lengkap. Jika persediaan fisik diambil, auditor
biasanya mengamati penghitungannya.
Auditor biasanya tidak perlu menguji keakuratan atau klasifikasi aset tetap yang dicatat pada
periode sebelumnya karena, mungkin, aset tersebut telah diverifikasi dalam audit sebelumnya
pada saat perolehannya. Tetapi auditor harus menyadari bahwa perusahaan terkadang memiliki
peralatan yang tidak lagi digunakan dalam operasi. Jika jumlahnya material, auditor harus
mengevaluasi apakah jumlahnya harus diturunkan menjadi nilai realisasi bersih (tujuan nilai yang
dapat direalisasikan) atau setidaknya diklasifikasikan secara terpisah sebagai "peralatan
nonoperasi".
Selain melakukan prosedur untuk memperoleh bukti yang berkaitan dengan tujuan audit
terkait saldo aset tetap, auditor juga melakukan prosedur audit terkait empat tujuan penyajian
dan pengungkapan aset tetap. Pertimbangan utama dalam memverifikasi pengungkapan yang
terkait dengan aset tetap adalah kemungkinan sitaan hukum. Auditor dapat menggunakan
beberapa metode untuk menentukan apakah peralatan terbebani, termasuk: • Membaca
persyaratan perjanjian pinjaman dan kredit • Mengirimkan permintaan konfirmasi pinjaman
ke bank dan lembaga pemberi pinjaman lainnya • Berdiskusi dengan klien atau mengirim
surat ke penasehat hukum Presentasi yang tepat dan pengungkapan peralatan dalam
laporan keuangan harus dievaluasi dengan hati-hati untuk memastikan bahwa standar
akuntansi diikuti.
Peralatan harus mencakup biaya kotor dan biasanya harus dipisahkan dari aset tetap lainnya.
Properti sewaan juga harus diungkapkan secara terpisah, dan semua hak gadai atas properti
harus dimasukkan dalam catatan kaki. Auditor harus melakukan pengujian yang memadai untuk
memverifikasi bahwa keempat tujuan penyajian dan pengungkapan terpenuhi.
Memeriksa Beban penyusutan adalah salah satu dari sedikit akun beban yang tidak diverifikasi sebagai
bagian dari pengujian pengendalian dan pengujian substantif transaksi. Jumlah tercatat ditentukan
Beban penyusutan Hapus Penyempurna PDF
oleh alokasi internal bukan oleh transaksi pertukaran dengan pihak luar. Ketika biaya penyusutan
material, lebih banyak pengujian rincian biaya penyusutan diperlukan daripada akun yang telah
diverifikasi melalui pengujian pengendalian dan pengujian substantif transaksi.
Tujuan audit terkait saldo yang paling penting untuk biaya penyusutan adalah akurasi.
Auditor berfokus untuk menentukan apakah klien mengikuti kebijakan penyusutan yang konsisten
dari periode ke periode, dan perhitungan klien sudah benar.
Dalam menentukan yang pertama, auditor harus mempertimbangkan empat
pertimbangan: 1. Masa manfaat akuisisi periode berjalan 2. Metode
penyusutan 3. Estimasi nilai sisa 4. Kebijakan penyusutan aset pada tahun
akuisisi dan disposisi Kebijakan klien dapat ditentukan melalui diskusi
dengan personel yang tepat dan membandingkan respons mereka dengan informasi
dalam arsip permanen auditor. Dalam memutuskan kewajaran masa manfaat yang
ditetapkan untuk aktiva yang baru diperoleh, auditor harus mempertimbangkan umur fisik aktiva,
umur yang diharapkan (dengan mempertimbangkan keusangan atau kebijakan normal
perusahaan dalam meningkatkan peralatan), dan menetapkan kebijakan perusahaan tentang
perdagangan. dalam peralatan.
Kadang-kadang, keadaan yang berubah mungkin mengharuskan perusahaan untuk

mengevaluasi kembali masa manfaat suatu aset. Ketika hal ini terjadi, revaluasi harus melibatkan
perubahan estimasi akuntansi daripada perubahan prinsip akuntansi. Pengaruh ini pada
penyusutan harus dievaluasi.
Metode yang berguna untuk mengaudit penyusutan adalah pengujian kewajaran prosedur
analitis yang dibuat dengan mengalikan aset tetap yang tidak disusutkan dengan tarif penyusutan
untuk tahun tersebut. Dalam membuat perhitungan ini, auditor harus membuat penyesuaian
untuk penambahan dan pelepasan tahun berjalan, aktiva dengan umur yang berbeda, dan aktiva

dengan metode penyusutan yang berbeda. Banyak perusahaan CPA mempertahankan

spreadsheet elektronik dalam file permanen mereka yang mencakup perincian aset tetap
dengan metode penyusutan dan masa pakai. Jika perhitungan perangkat lunak cukup dekat
dengan total klien dan jika risiko pengendalian yang dinilai untuk biaya penyusutan rendah,
pengujian rincian untuk penyusutan dapat dihilangkan.
Ketika tes kewajaran secara keseluruhan tidak dapat diselesaikan, tes yang lebih rinci
biasanya diperlukan. Untuk melakukan ini, auditor menghitung ulang biaya penyusutan aset
yang dipilih untuk menentukan apakah klien mengikuti kebijakan penyusutan yang tepat dan
konsisten. Agar relevan, perhitungan terperinci harus dikaitkan dengan perhitungan penyusutan
total dengan membukukan biaya penyusutan pada file induk properti dan merekonsiliasi
totalnya dengan buku besar umum. Karena standar akuntansi mensyaratkan pengungkapan
catatan kaki yang terkait dengan penyusutan aset tetap, termasuk pengungkapan metode
penyusutan dan masa manfaat terkait menurut kelas aset, auditor melaksanakan prosedur
untuk memperoleh bukti bahwa empat tujuan audit terkait penyajian dan pengungkapan untuk
penyusutan terpenuhi . Misalnya, auditor membandingkan informasi yang diperoleh melalui
pengujian audit atas akun biaya penyusutan dengan informasi yang diungkapkan dalam
catatan kaki untuk memastikan bahwa informasi yang disajikan konsisten dengan metode dan
asumsi aktual yang digunakan untuk menghitung dan mencatat penyusutan.
Debet ke akumulasi penyusutan biasanya diuji sebagai bagian dari audit pelepasan aset, Verifikasi Saldo Akhir
sedangkan kredit diverifikasi sebagai bagian dari biaya penyusutan. Jika auditor menelusuri dalam Akumulasi
transaksi yang dipilih ke catatan akumulasi penyusutan dalam file induk properti sebagai Depresiasi
bagian dari pengujian ini, maka sedikit pengujian tambahan yang diperlukan untuk saldo akhir
dalam akumulasi penyusutan.
Dua tujuan biasanya ditekankan dalam audit saldo akhir tahun
akumulasi penyusutan:
1. Akumulasi penyusutan seperti yang tercantum dalam master file properti sesuai
dengan buku besar. Tujuan ini dapat dipenuhi dengan menguji akumulasi penyusutan
menelusuri totalnya ke buku besar
Apagoumum.
PDF Enhancer dalam file induk properti dan
2. Akumulasi penyusutan dalam master file akurat.
Dalam beberapa kasus, masa pakai peralatan dapat berkurang secara signifikan karena
berkurangnya permintaan pelanggan akan produk, kerusakan fisik yang tidak terduga,
modifikasi dalam operasi, atau perubahan lainnya. Karena kemungkinan ini, auditor harus
mengevaluasi kecukupan penyisihan akumulasi penyusutan setiap tahun untuk memastikan
bahwa nilai buku bersih tidak melebihi nilai realisasi aset.
AUDIT BEBAN DIBAYAR DI MUKA
Biaya dibayar di muka, biaya yang ditangguhkan, dan aset tidak berwujud adalah aset yang umurnya TUJUAN 19-3
bervariasi dari beberapa bulan hingga beberapa tahun. Ini termasuk: • Sewa dibayar di muka • Biaya
organisasi • Pajak dibayar di muka• Dalam
Paten •beberapa kasus, akun ini •sangat
Biaya material.
yang Namun, pengujian audit atas biaya dibayar di muka.
dalam audit tipikal, Asuransi dibayar di ditangguhkan • Hak Cipta

muka • Merek dagang
perusahaan tidak memiliki banyak akun yang terdaftar atau tidak material.
Prosedur analitis seringkali cukup untuk biaya dibayar di muka, biaya ditangguhkan, dan
tidak berwujud. Dalam audit tertentu, beberapa aset ini bisa menjadi signifikan. Pada bagian
ini, kami memeriksa beberapa pengendalian internal yang khas dan pengujian audit terkait
yang umumnya terkait dengan biaya dibayar di muka. Dalam pembahasan berikut, contoh
audit asuransi dibayar di muka digunakan sebagai account representative grup ini karena:
1. Asuransi dibayar di muka ditemukan di sebagian besar audit—hampir setiap perusahaan memiliki
beberapa jenis asuransi.

GAMBAR 19-2 Asuransi Dibayar di Muka dan Rekening Terkait
Asuransi prabayar Biaya asuransi
Saldo awal beban asuransi

periode berjalan
(1) Akuisisi
(premi asuransi)
Saldo akhir
(1) Perolehan premi asuransi timbul dari siklus perolehan dan pembayaran.
Hal ini dapat diamati dengan mengamati Gambar 18-1 (hal. 602).
2. Masalah yang biasa ditemui dalam audit asuransi dibayar di muka adalah tipikal
dari kelas akun ini.
3. Tanggung jawab auditor untuk meninjau pertanggungan asuransi merupakan
pertimbangan tambahan yang tidak ditemukan dalam akun lain dalam kategori ini.
Ikhtisar dari Gambar 19-2 mengilustrasikan akun yang biasanya digunakan untuk asuransi dibayar di muka
Asuransi prabayar dan hubungan antara asuransi dibayar di muka dan siklus akuisisi dan pembayaran melalui
debit ke akun asuransi dibayar di muka. Karena sumber debit dalam akun aset adalah jurnal
akuisisi, pembayaran premi asuransi telah diuji sebagian melalui pengujian pengendalian dan
pengujian substantif atas transaksi akuisisi dan pengeluaran kas.
Kontrol Internal Hapus Penyempurna PDF

Pengendalian internal untuk asuransi dibayar di muka dan biaya asuransi dapat dengan mudah
dibagi menjadi tiga kategori: pengendalian atas perolehan dan pencatatan asuransi, pengendalian
atas daftar asuransi, dan pengendalian atas pembebanan biaya asuransi. Kontrol atas akuisisi
dan pencatatan asuransi merupakan bagian dari siklus akuisisi dan pembayaran. Konsisten
dengan prosedur yang dibahas dalam siklus tersebut, otorisasi yang tepat untuk polis asuransi
baru dan pembayaran premi asuransi merupakan pengendalian yang penting.
Daftar asuransi adalah catatan polis asuransi yang berlaku dan tanggal kedaluwarsa setiap
polis. Auditor menggunakan register asuransi untuk mengidentifikasi kebijakan yang berlaku
terkait dengan akun asuransi dibayar di muka. Jangka waktu dan jumlah pembayaran untuk
polis yang berlaku tercantum dalam register. Karena syarat dan jumlah memberikan dasar untuk
menentukan jumlah asuransi dibayar di muka, auditor secara independen memverifikasi syarat
dan jumlah ini dengan polis atau kontrak asuransi yang mendasarinya.
Perusahaan sering memiliki entri jurnal bulanan standar untuk mengklasifikasikan asuransi
dibayar di muka sebagai beban asuransi. Jika ayat jurnal yang signifikan diperlukan untuk
menyesuaikan saldo asuransi dibayar di muka pada akhir tahun, hal ini menunjukkan potensi
salah saji dalam pencatatan perolehan asuransi sepanjang tahun atau dalam perhitungan saldo
akhir tahun di asuransi dibayar di muka.
Tes Audit Dalam audit asuransi dibayar di muka, auditor memperoleh jadwal dari klien yang berisi daftar
untuk setiap polis yang berlaku: • Informasi polis, termasuk nomor polis, jumlah pertanggungan,
dan
premi •
Saldo asuransi dibayar di muka awal •
Pembayaran premi polis • Jumlah yang
dibebankan pada beban asuransi • Saldo
asuransi dibayar di muka akhir

Sepanjang audit asuransi dibayar di muka dan biaya asuransi, auditor harus ingat
bahwa jumlah biaya asuransi adalah sisa. Satu-satunya pengujian saldo dalam akun
pengeluaran yang biasanya diperlukan meliputi prosedur analitis dan pengujian untuk
memastikan bahwa semua beban pada beban asuransi timbul dari kredit ke asuransi
dibayar di muka. Karena pembayaran premi diuji sebagai bagian dari pengujian
pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi dan prosedur analitis, penekanan
dalam pengujian rincian saldo adalah pada asuransi dibayar di muka.
Saldo awal dan akhir dalam asuransi dibayar di muka seringkali tidak material dan
seringkali terdapat beberapa transaksi yang didebit dan dikreditkan ke saldo selama tahun
tersebut, sebagian besar kecil dan mudah dipahami. Oleh karena itu, auditor biasanya
hanya menghabiskan sedikit waktu untuk memverifikasi saldo atau transaksi. Jika auditor
memutuskan untuk tidak memverifikasi saldo secara rinci, prosedur analitis menjadi
semakin penting untuk mengidentifikasi salah saji yang berpotensi signifikan. Auditor
biasanya melakukan prosedur analitis berikut untuk asuransi dibayar di muka dan biaya
asuransi: • Membandingkan total asuransi dibayar di muka dan biaya asuransi dengan
tahun-tahun sebelumnya. • Hitung rasio asuransi dibayar di muka terhadap beban asuransi dan bandingkan
dengan tahun-tahun sebelumnya.
• Bandingkan pertanggungan polis asuransi individual pada skedul asuransi yang

diperoleh dari klien dengan skedul tahun sebelumnya sebagai ujian penghapusan
polis tertentu atau perubahan pertanggungan asuransi. • Bandingkan perhitungan
saldo asuransi dibayar di muka untuk tahun berjalan berdasarkan polis per polis
dengan tahun sebelumnya sebagai pengujian kesalahan perhitungan. • Meninjau
pertanggungan asuransi yang tercantum pada skedul asuransi dibayar di muka dengan
pejabat klien yang sesuai atau broker asuransi untuk kecukupan pertanggungan.
Auditor tidak dapat menjadi ahli dalam hal asuransi, tetapi pemahaman auditor
tentang akuntansi dan penilaian aset diperlukan untuk memastikan bahwa
perusahaan tidak diasuransikan kurang.
tidak diperlukan
besar salah saji yang
prosedur
signifikan. Apago
substantif
tinggi PDFpengujian
tambahan
atau Enhancer Untuk
kecuali risiko banyak
menunjukkan audit,
pengendalian
kemungkinan
yang dinilai
Prosedur audit yang tersisa, yang diperiksa selanjutnya, harus dilakukan hanya jika ada
alasan khusus untuk melakukannya. Pembahasan kami tentang pengujian ini menggunakan
tujuan audit terkait saldo untuk melakukan pengujian rincian saldo aset.
(Nilai yang dapat direalisasikan tidak berlaku.)
Polis Asuransi dalam Ikhtisar Asuransi Dibayar Di Muka Ada dan Polis yang Ada
Didaftarkan (Keberadaan dan Kelengkapan) Pengujian keberadaan dan penghilangan
polis asuransi yang berlaku dapat dilakukan pada jadwal asuransi dibayar di muka klien
dengan salah satu dari dua cara:
1. Periksa sampel tagihan asuransi dan polis yang berlaku untuk dibandingkan dengan
skedul.
2. Mendapatkan konfirmasi informasi asuransi dari agen asuransi perusahaan. Auditor
biasanya lebih suka mengirim konfirmasi ke agen asuransi klien, karena
pendekatan ini biasanya memakan waktu lebih sedikit daripada tes vouching dan
memberikan verifikasi 100 persen.
Klien Memiliki Hak atas Semua Polis Asuransi dalam Ikhtisar Asuransi Dibayar Di
Muka (Hak) Pihak yang akan menerima manfaat jika klaim asuransi diajukan memiliki hak.
Biasanya, penerima yang disebutkan dalam polis adalah klien, tetapi bila ada hipotek atau
hak gadai lainnya, klaim asuransi dapat dibayarkan kepada kreditur. Peninjauan polis
asuransi untuk penggugat selain klien merupakan ujian yang sangat baik atas kewajiban
yang tidak tercatat dan aset yang dijaminkan.
Jumlah Dibayar di Muka pada Skedul Akurat dan Jumlahnya Ditambahkan
dengan Benar dan Sesuai dengan Buku Besar (Keakuratan dan Keterkaitan
Detail) Tes audit untuk memverifikasi keakuratan asuransi dibayar di muka melibatkan verifikasi jumlah

premi asuransi, jangka waktu polis, dan alokasi premi untuk asuransi yang belum habis
masa berlakunya. Jumlah premi untuk polis tertentu dan jangka waktunya dapat diverifikasi
pada saat yang sama dengan memeriksa tagihan premi atau konfirmasi dari agen asuransi.
Setelah keduanya diverifikasi, perhitungan klien atas asuransi yang belum kadaluwarsa
dapat diuji dengan perhitungan ulang. Jadwal asuransi dibayar di muka kemudian dapat di-
footing dan totalnya ditelusuri ke buku besar umum untuk menyelesaikan pengujian detail tie-in.
Beban Asuransi yang Terkait dengan Asuransi Dibayar Di Muka Diklasifikasikan dengan Benar
(Klasifikasi) Klasifikasi debet yang benar ke akun beban asuransi yang berbeda harus ditinjau sebagai
pengujian laporan laba rugi. Dalam beberapa kasus, akun pengeluaran yang tepat terlihat jelas karena
jenis asuransinya, seperti polis yang mengasuransikan peralatan. Dalam kasus lain, alokasi diperlukan.
Misalnya, asuransi kebakaran pada gedung mungkin memerlukan alokasi ke beberapa akun, termasuk
biaya overhead manufaktur. Pengisian rekening yang benar dan konsistensi dengan tahun-tahun
sebelumnya merupakan pertimbangan utama dalam mengevaluasi klasifikasi.
Transaksi Asuransi Dicatat pada Periode yang Benar (Cutoff) Cutoff untuk akuisisi
asuransi biasanya bukan masalah yang signifikan karena jumlah polis yang sedikit
dan jumlahnya yang tidak material. Jika auditor memeriksa pisah batas akuisisi
asuransi, mereka melakukannya sebagai bagian dari uji pisah batas hutang dagang.
AUDIT ACCRUED LIABILITAS

TUJUAN 19-4 Kategori akun utama ketiga dalam siklus akuisisi dan pembayaran adalah kewajiban
Merancang dan melakukan pengujian audit
akrual, yang merupakan estimasi kewajiban yang belum dibayar untuk jasa atau
atas kewajiban yang masih harus dibayar. manfaat yang telah diterima sebelum tanggal neraca. Banyak kewajiban akrual
merupakan kewajiban masa depan untuk layanan yang belum dibayar akibat
berlalunya waktu tetapi tidak dapat dibayarkan pada tanggal neraca. Misalnya,
manfaat sewa properti bertambah sepanjang tahun. Oleh karena itu, pada tanggal
neraca, bagian tertentu dari total biaya sewa yang belum dibayar harus diakui. Liabilitas serupa
• Akrual gaji • Akrual • Biaya profesional yang masih harus dibayar •
pajak gaji • Akrual bonus Sewa yang masih harus dibayar • Bunga yang
pejabat • Komisi akrual masih harus dibayar
Jenis akrual kedua melibatkan perkiraan di mana jumlah kewajiban jatuh tempo tidak pasti, seperti
kewajiban pajak pendapatan federal ketika ada kemungkinan yang masuk akal bahwa jumlah yang
dilaporkan pada pengembalian pajak akan diubah setelah Internal Revenue Service mengaudit
pengembalian tersebut. . Biaya garansi yang masih harus dibayar dan biaya pensiun yang masih
harus dibayar adalah akrual serupa.
Verifikasi biaya akrual bervariasi tergantung pada sifat akrual dan keadaan klien. Untuk sebagian
besar audit, akrual memerlukan sedikit waktu audit. Dalam kasus lain, akun tertentu, seperti pajak
pendapatan akrual, biaya jaminan, dan biaya pensiun, sering kali bersifat material dan memerlukan
upaya audit yang cukup besar. Pembahasan audit pajak properti akrual berikut ini digunakan sebagai
contoh audit akun liabilitas akrual.
Audit Akrual Gambar 19-3 mengilustrasikan akun yang biasanya digunakan oleh perusahaan untuk pajak properti
Pajak properti yang masih harus dibayar, menunjukkan hubungan antara pajak properti yang masih harus dibayar
dan siklus akuisisi dan pembayaran melalui debit ke akun kewajiban. Karena sumber debit adalah
jurnal pengeluaran kas, pembayaran pajak properti seharusnya sudah diuji sebagian oleh pengujian
transaksi siklus akuisisi dan pembayaran.
Sama seperti beban asuransi, saldo beban pajak properti adalah jumlah sisa yang berasal dari
saldo awal dan akhir pajak properti yang masih harus dibayar.

GAMBAR 19-3 Pajak Properti Akrual dan Rekening Terkait
Pajak properti yang masih harus dibayar Biaya pajak properti
Saldo awal
(1) Pembayaran Beban pajak

(pajak properti) properti
periode berjalan
Saldo akhir
(1) Pembayaran pajak properti timbul dari siklus akuisisi dan pembayaran. Hal ini dapat diamati
dengan mengamati Gambar 18-1 (hal. 602).
dan pembayaran pajak properti. Oleh karena itu, penekanan dalam pengujian harus pada kewajiban
dan pembayaran pajak properti akhir. Ketika auditor memverifikasi pajak properti yang masih harus
dibayar, semua delapan tujuan audit terkait saldo kecuali nilai yang dapat direalisasi adalah relevan.
Dua hal yang sangat penting: 1. Properti yang ada yang sesuai dengan akrual pajak ada di jadwal
akrual. Kegagalan untuk memasukkan properti yang harus ditagih pajak akan mengecilkan
kewajiban pajak properti (kelengkapan). Salah saji material dapat terjadi, misalnya, jika
pajak atas properti tidak dibayar sebelum tanggal neraca dan tidak dimasukkan sebagai
pajak properti yang masih harus dibayar.
2. Pajak properti yang masih harus dibayar dicatat secara akurat. Yang menjadi perhatian
auditor adalah perlakuan akrual yang konsisten dari tahun ke tahun (akurasi).
pengujianDalam
berjalan. utamasebagian
untuk memasukkan
besar audit,
Apago
yang
semua
hanya
sama
PDF
akrual.
adadengan
Enhancer
sedikit
Auditor
audit
pembayaran
Auditor
memverifikasi
pembayaran
menggunakan
pajakakrual
pajak
properti,
properti
pada
dua tetapi
saat
tahun
setiap pembayaran seringkali bersifat material, dan oleh karena itu verifikasi setiap pembayaran
adalah hal yang umum. Auditor juga membandingkan akrual dengan tahun-tahun sebelumnya.
Auditor sering memulai dengan mendapatkan skedul pembayaran pajak properti dari klien dan
membandingkan setiap pembayaran dengan skedul tahun sebelumnya untuk menentukan apakah
semua pembayaran telah dimasukkan dalam skedul yang disiapkan klien. Jadwal audit aset tetap
juga harus diperiksa untuk penambahan besar dan pelepasan aset yang dapat mempengaruhi
akrual pajak properti. Semua properti yang terkena peraturan pajak properti lokal harus dimasukkan
dalam jadwal, meskipun pembayaran pajak pertama belum dilakukan.
Setelah auditor puas bahwa semua harta kena pajak telah dimasukkan dalam skedul yang
disiapkan klien, mereka mengevaluasi kewajaran pajak properti atas setiap properti yang digunakan
oleh klien untuk mengestimasi akrual. Dalam beberapa kasus, total telah ditetapkan oleh otoritas
perpajakan dan dikirim ke klien sehingga memungkinkan untuk memverifikasi jumlahnya dengan
membandingkan jumlah pada jadwal dengan tagihan pajak. Dalam kasus lain, total pembayaran
tahun sebelumnya harus disesuaikan dengan perkiraan kenaikan tarif pajak properti.
Auditor dapat memverifikasi pajak properti yang masih harus dibayar dengan menghitung
ulang bagian dari total pajak yang berlaku untuk tahun berjalan untuk setiap properti. Pertimbangan
yang paling penting adalah menggunakan porsi yang sama dari setiap pembayaran pajak untuk
akrual yang digunakan pada tahun sebelumnya, kecuali ada kondisi yang dapat dibenarkan untuk
suatu perubahan. Setelah biaya akrual dan pajak properti untuk setiap properti dihitung ulang,
totalnya harus ditambahkan dan dibandingkan dengan buku besar umum. Dalam banyak kasus,
pajak properti dibebankan ke lebih dari satu akun pengeluaran. Dalam hal tersebut, auditor harus
menguji klasifikasi yang benar dengan mengevaluasi apakah jumlah yang benar telah dibebankan ke setiap akun.

AUDIT AKUN PENDAPATAN DAN BEBAN

TUJUAN 19-5 Untuk melengkapi diskusi kita tentang akun-akun utama dalam siklus akuisisi dan pembayaran,
gambaran umum prosedur yang biasanya digunakan auditor untuk menentukan apakah akun
pengujian audit atas akun
pendapatan dan beban dalam laporan keuangan disajikan secara wajar sesuai dengan standar
pendapatan dan beban. akuntansi. Auditor harus yakin bahwa setiap total pendapatan dan beban yang termasuk dalam
laporan laba rugi, serta laba bersih, tidak salah saji secara material.
Auditor perlu menyadari bahwa sebagian besar pengguna laporan keuangan lebih
mengandalkan laporan laba rugi daripada neraca untuk membuat keputusan. Investor ekuitas,
kreditur jangka panjang, perwakilan serikat pekerja, dan bahkan kreditur jangka pendek lebih
tertarik pada kemampuan perusahaan untuk menghasilkan laba daripada biaya historis atau nilai
buku aset individu.
Dua konsep berikut dalam audit akun pendapatan dan beban sangat penting ketika
mempertimbangkan tujuan laporan laba rugi: 1. Pencocokan pendapatan dan beban periodik
diperlukan untuk penentuan hasil operasi yang benar.
2. Penerapan prinsip akuntansi secara konsisten untuk periode yang berbeda adalah
diperlukan untuk perbandingan.
Kedua konsep ini harus diterapkan pada pencatatan transaksi individual

dan untuk menggabungkan akun dalam buku besar umum untuk penyajian laporan.
Mendekat ke Audit akun pendapatan dan beban terkait langsung dengan neraca dan bukan merupakan bagian
Audit Pendapatan dan terpisah dari proses audit. Salah saji akun laporan laba rugi hampir selalu mempengaruhi akun
Akun Beban neraca, dan sebaliknya. Seperti yang telah kita bahas di bab-bab sebelumnya, audit atas akun
pendapatan dan beban terkait dengan bagian lain dari audit. Kami memberikan deskripsi singkat
tentang tes ini di sini sebagai ulasan materi yang dibahas di bab sebelumnya. Tinjauan ini
menunjukkan sifat saling terkait dari berbagai bagian audit dengan pengujian akun pendapatan
dan beban. Bagian audit yang secara langsung memengaruhi akun-akun ini adalah:
PENGERTIAN Dollar General Corporation adalah pengecer barang 2000. Dalam upaya untuk menyembunyikan sebagian
dagangan umum yang berbasis di Tennessee. Pada tahun dari jumlah yang dicatat secara curang pada tahun
BEBAN DI 2005, Securities and Exchange Commission (SEC) fiskal 2000 dari auditor mereka, pengawas
UMUM DOLAR menyelesaikan tindakan penegakan terhadap mantan mengarahkan manajer akuntansi senior untuk
memindahkan $1,3 juta dari $9,4 juta ke akun kewajiban
CEO, Presiden, CFO, dan Controller perusahaan karena
TOKO terlibat dalam penipuan akuntansi. akrual lain-lain yang dikenal luas di perusahaan sebagai "
Pada bulan Desember 1999, karyawan menemukan Rainy Day Fund” dan $2,7 juta ke rekening giro bank
bahwa perusahaan tidak mencatat $13,4 juta dalam perusahaan. Auditor tidak menyadari penipuan ini ketika
biaya yang terkait dengan biaya pengiriman impor mereka menandatangani laporan audit atas laporan
terkait dengan pengangkutan produk dari luar negeri ke keuangan tahun 1999 pada bulan April 2000.
Dollar General.
Manajemen, termasuk presiden, CFO, Presiden diduga mendukung pendekatan
dan pengawas membahas temuan ini pada tersebut mengingat perusahaan telah
tanggal 27 Januari 2000 dan menentukan bahwa mengumumkan laba per saham tahun fiskal 1999 yang
beban seharusnya dicatat pada tahun 1999 dan tahun- diharapkan dan dia tidak ingin merevisi angka yang
tahun sebelumnya. Mereka akhirnya memutuskan bahwa diumumkan sebelumnya. Mereka juga mengetahui
perusahaan akan membebankan sekitar $4 juta dari biaya bahwa mencatat seluruh pengeluaran pada tahun 1999
pengangkutan pada tahun 1999 dan mengakui sisa $9,4 akan berdampak negatif terhadap pembayaran bonus
juta pada tahun fiskal 2000 dengan mengamortisasi biaya akhir tahun kepada karyawan Dollar General.
secara bulanan selama tahun fiskal tersebut, terlepas dari Sumber: Rilis Penegakan Akuntansi dan
kenyataan bahwa biaya tersebut terjadi pada tahun-tahun Audit Komisi Sekuritas dan Bursa No.
sebelumnya dan tidak ada kaitannya dengan tahun anggaran 2226, 6 April 2005 (www.sec.gov).

• Prosedur analitis •
Pengujian pengendalian dan pengujian substantif transaksi •
Pengujian rincian saldo akun
Penekanan kami di sini adalah pada akun pendapatan dan pengeluaran yang terkait langsung
dengan siklus akuisisi dan pembayaran, tetapi konsep yang sama berlaku untuk akun laporan
laba rugi di semua siklus lainnya.
Bab 8 membahas prosedur analitis. Bab-bab selanjutnya merujuk kembali ke prosedur tersebut Prosedur Analitis
sebagai bagian dari area audit tertentu. Prosedur analitis harus dianggap sebagai bagian dari
pengujian kewajaran penyajian akun neraca dan laporan laba rugi. Tabel 19-5 menunjukkan
beberapa prosedur analitis dan kemungkinan salah saji yang mungkin mereka temukan dalam
audit akun pendapatan dan beban.
Baik pengujian pengendalian maupun pengujian substantif atas transaksi memiliki efek verifikasi Pengujian
neraca dan akun laporan laba rugi secara simultan. Sebagai contoh, asumsikan seorang auditor Pengendalian dan
menyimpulkan bahwa pengendalian internal cukup untuk memberikan keyakinan memadai bahwa Pengujian Substantif atas
transaksi dalam jurnal akuisisi terjadi, dicatat secara akurat, diklasifikasikan dengan benar, dan
dicatat tepat waktu. Dengan demikian, auditor memperoleh bukti tentang kebenaran akun-akun
neraca individu, seperti hutang dagang dan aset tetap, dan akun-akun laporan laba rugi, seperti
iklan dan perbaikan.
Sebaliknya, pengendalian yang tidak memadai dan salah saji yang ditemukan melalui pengujian
pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi mengindikasikan kemungkinan salah saji
baik dalam laporan laba rugi maupun neraca.
Cara paling penting untuk memverifikasi banyak akun laporan laba rugi dalam setiap siklus
transaksi adalah memahami pengendalian internal dan pengujian pengendalian serta pengujian
substantif transaksi yang terkait. Sebagai contoh, jika auditor menyimpulkan setelah pengujian
yang memadai bahwa risiko pengendalian dapat dinilai dengan tepat sebagai rendah untuk transaksi di

TABEL 19-5 Prosedur Analitis untuk Rekening Pendapatan dan Beban
Prosedur Analitis Kemungkinan Salah Saji
Bandingkan pengeluaran individu dengan sebelumnya Penyajian yang berlebihan atau kurang saji dari suatu saldo
bertahun-tahun. dalam akun pengeluaran.
Bandingkan saldo aset dan kewajiban individu Lebih saji atau kurang saji akun neraca yang juga akan
dengan tahun-tahun sebelumnya. memengaruhi akun laporan laba rugi (misalnya, salah saji
persediaan memengaruhi harga pokok penjualan).
Bandingkan pengeluaran individu dengan anggaran. Salah saji biaya dan akun neraca terkait.
Bandingkan persentase margin kotor dengan tahun- Salah saji harga pokok penjualan dan persediaan
tahun sebelumnya.
Bandingkan rasio perputaran persediaan dengan Salah saji harga pokok penjualan dan persediaan
tahun-tahun sebelumnya.
Bandingkan biaya asuransi dibayar di muka dengan Salah saji beban asuransi dan asuransi dibayar
tahun-tahun sebelumnya. dimuka.
Bandingkan beban komisi dibagi penjualan dengan Salah saji beban komisi dan
tahun-tahun sebelumnya. komisi yang masih harus dibayar.
Bandingkan biaya manufaktur individual dibagi dengan Salah saji biaya manufaktur individual dan akun neraca
total biaya manufaktur dengan tahun-tahun sebelumnya. terkait.

siklus akuisisi dan pembayaran, satu-satunya verifikasi tambahan atas akun laporan laba rugi
terkait, seperti utilitas, iklan, dan pembelian, akan terjadi melalui pelaksanaan prosedur analitis
dan uji pisah batas. Namun, akun pendapatan dan beban tertentu tidak diverifikasi sama sekali
dengan pengujian pengendalian dan pengujian substantif transaksi, dan lainnya harus diuji lebih
ekstensif dengan pengujian substantif lainnya.
Ini dibahas selanjutnya.
Pengujian Rincian dari Auditor harus menganalisis jumlah yang termasuk dalam akun laporan laba rugi tertentu
Saldo akun- meskipun pengujian yang disebutkan sebelumnya telah dilakukan. Selanjutnya, kami memeriksa
Analisis Biaya arti dan metodologi analisis akun sebelum beralih ke diskusi tentang kapan analisis akun
pengeluaran sesuai.
Analisis akun beban melibatkan pemeriksaan auditor atas dokumentasi yang mendasari
transaksi individual dan jumlah yang membentuk perincian total akun biaya. Jenis dokumennya
sama dengan yang digunakan untuk memeriksa transaksi sebagai bagian dari pengujian
transaksi akuisisi, termasuk faktur, laporan penerimaan, pesanan pembelian, dan kontrak.
Gambar 19-4 mengilustrasikan jadwal audit tipikal yang menunjukkan analisis biaya untuk biaya
hukum.
Meskipun fokus analisis akun pengeluaran adalah pada transaksi, pengujian ini berbeda
dengan pengujian pengendalian dan pengujian substantif transaksi. Pengujian pengendalian
dan pengujian substantif transaksi dimaksudkan untuk menilai risiko pengendalian. Dengan
demikian, mereka adalah pengujian kelas transaksi, seperti akuisisi, dan karena itu mencakup
banyak akun yang berbeda. Dalam analisis akun laporan beban dan pendapatan lainnya, auditor
memverifikasi transaksi dalam akun tertentu untuk menentukan apakah transaksi tersebut sesuai
untuk klien, diklasifikasikan dengan benar, dan dicatat secara akurat.
Dengan asumsi hasil yang memuaskan ditemukan dalam pengujian pengendalian dan
pengujian substantif transaksi, auditor biasanya membatasi analisis biaya untuk akun-akun
dengan kemungkinan salah saji material yang relatif tinggi. Sebagai contoh, auditor sering menganalisis:
• Akun biaya perbaikan dan pemeliharaan untuk menentukan apakah ada kesalahan -
Apago PDF
properti, Enhancer
pabrik, mencakup
dan peralatan transaksi
• Biaya sewa dan sewa untuk
menentukan kebutuhan untuk mengkapitalisasi sewa • Biaya hukum untuk
menentukan apakah ada potensi kewajiban kontinjensi, perselisihan, tindakan ilegal, atau
masalah hukum lainnya yang dapat memengaruhi keuangan pernyataan
Utilitas, biaya perjalanan, dan akun iklan jarang dianalisis kecuali
prosedur analitis menunjukkan potensi salah saji material yang tinggi.
Auditor sering menganalisis transaksi akun pengeluaran sebagai bagian dari verifikasi aset terkait.
Hal yang umum, misalnya, bagi auditor untuk menganalisis perbaikan dan pemeliharaan sebagai bagian
dari verifikasi aset tetap, dan biaya asuransi sebagai bagian dari pengujian asuransi dibayar di muka.
Pengujian Rincian dari Beberapa akun pengeluaran dihasilkan dari alokasi data akuntansi daripada transaksi diskrit.
Saldo akun- Pengeluaran tersebut meliputi depresiasi, deplesi, dan amortisasi hak cipta dan biaya katalog.
Alokasi Alokasi biaya overhead manufaktur antara persediaan dan harga pokok penjualan adalah contoh
jenis alokasi berbeda yang memengaruhi biaya.
Alokasi penting karena menentukan apakah pengeluaran merupakan aset atau

beban periode berjalan. Jika klien gagal mengikuti standar akuntansi atau gagal
menghitung alokasi dengan benar, laporan keuangan dapat salah saji secara material.
Alokasi biaya seperti penyusutan aset tetap dan amortisasi hak cipta diperlukan
karena umur aset lebih dari satu tahun. Biaya asli aset diverifikasi pada saat
akuisisi, tetapi biaya-off berlangsung selama beberapa tahun.
Jenis alokasi lain yang secara langsung memengaruhi laporan keuangan muncul karena
umur aset berumur pendek tidak berakhir pada tanggal neraca. Ini mungkin termasuk sewa
dibayar di muka dan asuransi. Terakhir, standar akuntansi mensyaratkan alokasi biaya antara
biaya manufaktur periode berjalan dan persediaan sebagai sarana untuk mencerminkan semua
biaya pembuatan produk.

GAMBAR 19-4 Analisis Pengeluaran untuk Pengeluaran Hukum
Jadwal V-10
Perusahaan Gilman, Inc.
Disiapkan oleh Klien/JL Tanggal 1/21/12
Biaya Hukum
Disetujui oleh SW 1/28/12
31/12/11
A/C 913—Biaya Hukum

Dibayarkan kepada Untuk Tanggal Jumlah
Alexander J Schweppe Retainer—12 bulan @ $1.000 Bulanan $12.000
ABC v. Carson—gugatan April 14 9.800

pelanggaran paten Agustus 9 7.109
Smith, Tom Konsultasi ulang: pertanyaan dari 6 Juni 1.000

Biro Perlindungan Konsumen, 10 Juli 750
kantor Kejaksaan Negeri
L.Marvin Hall Bantuan dalam menagih tunggakan 10 November 505

piutang dari Star Mfg.
$31.164 G/L
F

Per risalah rapat Direksi 1/10/11. Schweppe mengangkat kembali penasihat umum dengan pengikut.
Surat pengacara diminta. Diterima 1/23/12. Semua hal yang tercantum tercakup di dalamnya. Surat yang diajukan di Bagian Umum file audit.
Surat kuasa tidak diminta. Per percakapan telepon dengan Tn. Hall 21/1/12, dia jarang mewakili perusahaan, dan layanannya
terbatas pada masalah penagihan. Masalah Star Mfg. ditutup pada Oktober 2011, dan dia tidak terlibat dalam masalah lain
yang terkait dengan perusahaan sejak saat itu.
Pernyataan dan voucher yang diperiksa F Kaki G/L Menyetujui buku besar
Dalam mengaudit alokasi pengeluaran seperti asuransi dibayar di muka dan overhead
manufaktur, dua pertimbangan terpenting adalah kepatuhan terhadap standar akuntansi
dan konsistensi dengan periode sebelumnya. Dua prosedur audit yang paling penting untuk
alokasi audit adalah pengujian kewajaran keseluruhan dengan menggunakan prosedur
analitis dan penghitungan ulang hasil klien.
Auditor biasanya melakukan pengujian ini sebagai bagian dari audit atas akun aset
atau liabilitas terkait. Ini mungkin termasuk memverifikasi biaya penyusutan sebagai bagian
dari audit properti, pabrik, dan peralatan, menguji amortisasi paten sebagai bagian dari
memverifikasi paten baru atau pelepasan yang sudah ada dan memverifikasi alokasi antara
inventaris dan harga pokok penjualan sebagai bagian dari audit. persediaan.
RINGKASAN
Bab ini menyimpulkan diskusi kita tentang akun dan transaksi dalam siklus akuisisi dan
pembayaran. Untuk mengaudit banyak akun yang terkait dengan siklus ini secara memadai,
auditor memerlukan pemahaman tentang akun utama, kelas transaksi, fungsi bisnis,
dokumen, dan catatan yang terkait dengan transaksi siklus akuisisi dan pembayaran. Kebanyakan

akun-akun ini, seperti utang usaha, aset tetap, biaya penyusutan, dan biaya dibayar di muka, memiliki
karakteristik unik yang memengaruhi cara auditor mengumpulkan bukti yang cukup dan tepat tentang
saldo akun terkait. Dan, akhirnya, hubungan timbal balik antara pengujian audit yang berbeda dalam
siklus akuisisi dan pembayaran dapat menjadi dasar bagi auditor untuk memverifikasi banyak akun
laporan keuangan.
SYARAT PENTING
Kewajiban akrual—estimasi kewajiban yang transaksi individual dan jumlah yang membentuk
belum dibayar untuk jasa atau manfaat yang total akun pengeluaran
telah diterima sebelum tanggal neraca;
kewajiban akrual umum termasuk komisi akrual, File induk aset tetap— file komputer yang
pajak penghasilan akrual , gaji akrual, dan akrual berisi catatan untuk setiap peralatan dan jenis
properti lain yang dimiliki; catatan akuntansi
menyewa utama untuk peralatan manufaktur dan akun
Alokasi— pembagian biaya tertentu, properti, pabrik, dan peralatan lainnya
seperti penyusutan dan biaya overhead
manufaktur, di antara beberapa biaya Daftar asuransi— catatan polis asuransi yang
akun
berlaku, tanggal kedaluwarsa setiap polis,
Analisis akun pengeluaran— pemeriksaan jumlah dan syarat premi, dan rincian polis
dokumentasi yang mendasari lainnya
TINJAUAN PERTANYAAN
19-1 (Tujuan 19-2) Jelaskan hubungan antara pengujian substantif transaksi untuk siklus akuisisi dan
pembayaran dan pengujian rincian saldo untuk verifikasi properti, pabrik, dan peralatan. Aspek aset
tetap mana yang secara langsung dipengaruhi oleh pengujian pengendalian dan pengujian substantif
transaksi dan mana yang tidak?
19-2 (Tujuan 19-2) Jelaskan mengapa penekanan dalam mengaudit properti, pabrik, dan peralatan
adalah pada akuisisi dan pelepasan periode saat ini daripada pada saldo dalam akun yang dibawa dari
tahun sebelumnya. Dalam keadaan apa penekanan akan diberikan pada saldo yang dibawa ke depan?
19-3 (Tujuan 19-2) Apa hubungan antara audit akun aset tetap dan audit akun perbaikan dan
pemeliharaan? Jelaskan bagaimana auditor mengatur audit untuk mempertimbangkan hubungan ini.
19-4 (Tujuan 19-2) Sebutkan dan nyatakan secara singkat tujuan dari semua prosedur audit yang
dapat diterapkan secara wajar oleh auditor untuk menentukan bahwa semua penghentian aktiva tetap
telah dicatat dalam sistem akuntansi.
19-5 (Tujuan 19-2) Dalam mengaudit beban penyusutan, pertimbangan utama apakah yang harus
diingat oleh auditor? Jelaskan bagaimana masing-masing dapat diverifikasi.
19-6 (Tujuan 19-3) Jelaskan hubungan antara pengujian substantif transaksi untuk siklus akuisisi dan
pembayaran dan pengujian rincian saldo untuk verifikasi asuransi dibayar di muka.
19-7 (Tujuan 19-3) Jelaskan mengapa audit asuransi dibayar di muka biasanya
membutuhkan waktu audit yang relatif kecil jika risiko pengendalian yang dinilai klien untuk
akuisisi rendah.
19-8 (Tujuan 19-3) Membedakan antara evaluasi kecukupan pertanggungan asuransi dan verifikasi
asuransi dibayar di muka. Jelaskan mana yang lebih penting dalam audit tipikal.
19-9 (Tujuan 19-3) Apa perbedaan utama antara audit biaya dibayar di muka dan akun aset lainnya
seperti piutang atau properti, pabrik, dan peralatan?

19-10 (Tujuan 19-4) Jelaskan hubungan antara akrual sewa dan pengujian substantif transaksi untuk siklus
akuisisi dan pembayaran. Aspek akrual mana yang tidak diverifikasi sebagai bagian dari pengujian substantif
transaksi?
19-11 (Tujuan 19-4) Dalam memverifikasi hutang usaha, adalah umum untuk membatasi sampel audit ke
sebagian kecil dari populasi item, sedangkan dalam mengaudit pajak properti yang masih harus dibayar, adalah
umum untuk memverifikasi semua transaksi untuk tahun tersebut. Jelaskan alasan perbedaan tersebut.
19-12 (Tujuan 19-4) Dokumen mana yang akan digunakan untuk memverifikasi pajak properti yang masih harus
dibayar dan akun pengeluaran terkait?
19-13 (Tujuan 19-5) Sebutkan tiga akun pengeluaran yang diuji sebagai bagian dari siklus akuisisi dan pembayaran
atau siklus penggajian dan personalia. Sebutkan tiga akun pengeluaran yang tidak langsung diverifikasi sebagai
bagian dari siklus.
19-14 (Tujuan 19-5) Apa yang dimaksud dengan analisis akun pengeluaran? Jelaskan bagaimana analisis akun
beban berkaitan dengan pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi yang telah diselesaikan
auditor untuk siklus akuisisi dan pembayaran.
19-15 (Tujuan 19-2, 19-5) Bagaimana pendekatan untuk memverifikasi biaya perbaikan berbeda dari yang
digunakan untuk mengaudit biaya penyusutan? Mengapa pendekatannya akan berbeda?
19-16 (Tujuan 19-5) Sebutkan faktor-faktor yang harus mempengaruhi keputusan auditor apakah akan
menganalisis suatu saldo akun. Mempertimbangkan faktor-faktor ini, buat daftar empat akun pengeluaran yang
biasanya dianalisis dalam audit.
PERTANYAAN PILIHAN GANDA DARI UJIAN CPA

19-17 (Tujuan 19-2) Pertanyaan berikut menyangkut pengendalian internal dalam siklus akuisisi dan pembayaran.
Pilih respons terbaik. A. Manakah dari pengendalian berikut yang kemungkinan besar akan membenarkan
pengurangan tingkat risiko pengendalian yang dinilai untuk asersi keberadaan peralatan?
Apago
memilih item peralatan dalam file induk aset PDF
tetap danEnhancer (1) Auditor
menempatkan internal
peralatan secara
terkait berkala
di lokasi perusahaan.
(2) Kepala departemen diminta untuk memberikan informasi kepada departemen akuntansi setiap kuartal
tentang peralatan yang tidak lagi digunakan atau agak rusak.
(3) Semua kontrak pembelian peralatan ditinjau baik oleh pengawas maupun pengacara untuk memverifikasi
bahwa kepemilikan sah beralih ke klien dan tidak ada yang mewakili sewa operasi.
(4) Sebagai bagian dari penghitungan fisik persediaan triwulanan dan tahunan, peralatan pabrik didaftarkan
dan selanjutnya direkonsiliasi ke arsip induk aset tetap. B. Manakah dari berikut ini yang bukan
merupakan defisiensi pengendalian internal yang terkait dengan peralatan pabrik?

(1) Cek yang dikeluarkan untuk pembayaran pembelian peralatan tidak ditandatangani oleh
pengontrol.
(2) Semua pembelian peralatan pabrik harus dilakukan oleh departemen
membutuhkan peralatan tersebut.
(3) Penggantian peralatan pabrik pada umumnya dilakukan pada saat taksiran masa manfaat, sebagaimana
ditunjukkan dalam skedul penyusutan, telah berakhir.
(4) Hasil penjualan peralatan yang telah disusutkan penuh dikreditkan ke pendapatan lain-lain. C. Manakah
dari pengendalian berikut yang kemungkinan besar akan membenarkan pengurangan tingkat risiko pengendalian
yang dinilai untuk asersi keberadaan yang terkait dengan akun peralatan?
(1) Karena pembelian peralatan dicatat dalam jurnal pembelian, sistem
secara otomatis memposting item ke file master peralatan.
(2) Auditor internal memeriksa secara fisik peralatan secara berkala dan memverifikasi bahwa peralatan
tersebut termasuk dalam file induk peralatan.
(3) Semua penambahan rekening peralatan harus didukung oleh penerimaan yang sah
laporan.
(4) Penugasan pengkodean akun buku besar ditinjau oleh hutang dagang
penyelia karena pembelian dicatat dalam jurnal pembelian.

19-18 (Tujuan 19-2, 19-5) Pertanyaan berikut menyangkut prosedur analitis dalam siklus akuisisi dan
pembayaran. Pilih respons terbaik. A. Manakah dari perbandingan berikut ini yang paling berguna bagi
auditor dalam mengaudit akun pendapatan dan beban entitas?
(1) Hutang usaha tahun sebelumnya menjadi hutang usaha tahun berjalan.
(2) Beban penggajian tahun sebelumnya ke beban penggajian tahun berjalan yang dianggarkan.
(3) Pendapatan tahun berjalan terhadap pendapatan tahun berjalan yang dianggarkan.
(4) Beban jaminan tahun berjalan terhadap kewajiban kontinjensi tahun berjalan. B.
Pengontrol Excello Manufacturing, Inc., ingin menggunakan prosedur analitik untuk mengidentifikasi
kemungkinan adanya peralatan yang menganggur atau kemungkinan bahwa peralatan telah dibuang
tanpa dihapuskan. Manakah dari rasio berikut yang paling baik mencapai tujuan ini?
(1) Biaya penyusutan/nilai buku peralatan produksi.

(2) Akumulasi penyusutan/nilai buku peralatan produksi.
(3) Biaya perbaikan dan pemeliharaan/biaya tenaga kerja langsung.
(4) Biaya peralatan produksi kotor/unit yang diproduksi.
C. Manakah dari prosedur analitis berikut yang mungkin menunjukkan bahwa perbaikan tertentu dan
biaya pemeliharaan telah dikapitalisasi secara tidak tepat?
(1) Rasio penambahan peralatan dibagi dengan saldo awal pada akun peralatan jauh lebih rendah
dari rasio yang sama dari tiga tahun sebelumnya.
(2) Saldo dalam akun biaya perbaikan dan pemeliharaan jauh lebih rendah
dari jumlah yang dicatat dalam beberapa tahun terakhir.
(3) Saldo akun peralatan bruto menurun tahun ini dibandingkan tahun ini
tahun sebelumnya.
(4) Rasio beban penyusutan dibagi peralatan bruto lebih tinggi pada tahun berjalan dibandingkan
tahun-tahun sebelumnya.
19-19 (Tujuan 19-2) Pertanyaan berikut berkenaan dengan audit akun aset dalam siklus akuisisi dan
pembayaran. Pilih respons terbaik.
Apago
peralatan
bandingkan PDF
dari catatan
yang Enhancer
entritidak
akuntansi
jurnal a.auditor
tercatat,
dan Dalam
penyusutan pengujian
kemudian
dengan entripelepasan
kemungkinan
menempatkannya
tahun
besar
sebelumnya
akan
selama
(1) memilih
yang
kunjungan
serupa
item pabrik.
peralatan
untuk (2)
mencari
peralatan yang disusutkan penuh.

(3) memeriksa item peralatan yang diamati selama tur pabrik dan kemudian melacaknya
file induk peralatan.
(4) memindai jurnal umum untuk penambahan peralatan yang tidak biasa dan debit berlebihan untuk
biaya perbaikan dan pemeliharaan.
B. Analisis akun mana yang paling tidak mungkin mengungkap bukti terkait penghentian peralatan yang
tidak tercatat?
(1) Akumulasi penyusutan. (3) Properti, pabrik, dan peralatan.
(2) Biaya asuransi. (4) Retur dan potongan pembelian. C.
Sehubungan dengan audit atas rekening asuransi dibayar dimuka, manakah dari hal-hal berikut ini
prosedur biasanya tidak dilakukan oleh auditor?
(1) Hitung kembali bagian premi yang habis masa berlakunya selama tahun tersebut.
(2) Siapkan kutipan polis asuransi untuk dokumentasi audit.
(3) Konfirmasi tarif premi dengan broker asuransi independen.
(4) Periksa dukungan untuk pembayaran premi.
19-20 (Tujuan 19-2, 19-4, 19-5) Pertanyaan-pertanyaan berikut berkaitan dengan audit kewajiban atau
akun pendapatan dan beban. Pilih respons terbaik.
A. Auditor mungkin mencatat bahwa biaya penyusutan tahunan terlalu rendah untuk suatu kelas aset
dengan
mencatat (1) nilai pertanggungan jauh melebihi nilai tercatat. (2)
sejumlah besar aset yang telah disusutkan penuh masih digunakan.
(3) trade-in berkelanjutan dari aset yang relatif baru. (4) kerugian
berulang yang berlebihan pada aset pensiunan.

B. Manakah dari berikut ini yang paling tepat menggambarkan pendekatan auditor independen untuk
memperoleh kepuasan terkait biaya penyusutan dalam laporan laba rugi?
(1) Verifikasi keakuratan matematis dari jumlah yang dibebankan ke pendapatan sebagai akibat dari biaya
penyusutan.
(2) Tentukan metode untuk menghitung beban penyusutan dan memastikannya
sudah sesuai dengan standar akuntansi.
(3) Rekonsiliasi jumlah biaya penyusutan dengan jumlah yang dikreditkan ke akun akumulasi penyusutan.
(4) Menetapkan dasar untuk aset yang dapat disusutkan dan memverifikasi biaya penyusutan. C.
Sebelum menyatakan pendapat tentang audit atas pendapatan dan beban, auditor
sebaiknya dilanjutkan dengan audit atas laporan laba rugi dengan (1)
menerapkan standar pengukuran yang kaku yang dirancang untuk menguji kurang saji laba bersih .
penghasilan.
(2) menganalisis jumlah persediaan neraca awal dan akhir. (3) membuat perbandingan laba
bersih dengan tren dan rasio industri yang dipublikasikan. (4) mengaudit akun laporan laba rugi
bersamaan dengan neraca terkait
akun.
PERTANYAAN DAN MASALAH DISKUSI

19-21 (Tujuan 19-2) Untuk setiap salah saji berikut dalam akun aset tetap, nyatakan pengendalian internal
yang dapat diterapkan klien untuk mencegah terjadinya salah saji dan prosedur audit substantif yang dapat
digunakan auditor untuk menemukan salah saji:
1. Umur aset yang digunakan untuk mendepresiasi peralatan kurang dari wajar, diharapkan bermanfaat
hidup.
2. Aset yang dapat dikapitalisasi secara rutin dibebankan sebagai biaya perbaikan dan pemeliharaan, alat
Apago PDF Enhancer yang mudah rusak, atau biaya persediaan.
3. Perolehan properti dicatat dengan jumlah yang salah.
4. Pinjaman terhadap peralatan yang ada tidak dicatat dalam catatan akuntansi. Penerimaan kas dari
pinjaman tidak pernah sampai ke perusahaan karena digunakan untuk uang muka peralatan yang
sekarang digunakan sebagai aset operasi. Peralatan juga tidak dicatat dalam catatan.
5. Peralatan komputer yang terbengkalai atau diperjualbelikan untuk peralatan pengganti tidak dikeluarkan
dari catatan akuntansi.
6. Biaya penyusutan untuk operasi manufaktur dibebankan ke administrasi
pengeluaran.
7. Peralatan yang diperlukan untuk pemeliharaan peralatan dicuri oleh karyawan perusahaan
untuk penggunaan pribadi mereka.
19-22 (Tujuan 19-2) Jenis pengendalian internal berikut biasanya digunakan oleh organisasi untuk properti,
pabrik, dan peralatan: 1. File induk aset tetap dipelihara dengan catatan terpisah untuk setiap aset tetap.
2. Ada kebijakan tertulis dan diketahui oleh personel akuntansi untuk membedakan antara penambahan
yang dapat dikapitalisasi, ongkos angkut, biaya pemasangan, penggantian, dan pengeluaran sewa
utama.
3. Biaya penyusutan untuk masing-masing aset dihitung untuk setiap aset; dicatat dalam file induk aset
tetap yang meliputi biaya perolehan, penyusutan, dan akumulasi penyusutan untuk setiap aset; dan
diverifikasi secara berkala oleh petugas independen.
4. Akuisisi aset tetap yang melebihi $20.000 disetujui oleh dewan direksi.
5. Jika praktis, peralatan diberi label dengan label logam dan diinventarisasi pada sistem -
dasar matic.
A. Nyatakan tujuan dari masing-masing pengendalian internal yang baru saja disebutkan. Jawaban Anda Diperlukan
harus berupa jenis salah saji yang mungkin berkurang karena pengendalian. B. Untuk setiap pengendalian
internal, buat daftar satu pengujian pengendalian yang dapat digunakan auditor untuk menguji keberadaannya.

C. Sebutkan satu prosedur substantif untuk menguji apakah pengendalian benar-benar mencegah
salah saji dalam properti, pabrik, dan peralatan.
19-23 (Tujuan 19-1, 19-2, 19-3, 19-5) Prosedur audit berikut direncanakan oleh
Linda King, CPA, dalam audit siklus akuisisi dan pembayaran untuk Cooley
Products, Inc.: 1 Tinjau jurnal akuisisi untuk transaksi besar dan tidak biasa.
2. Mengirim surat ke beberapa vendor, termasuk beberapa vendor yang saldo utang usaha
tercatatnya nol, meminta mereka untuk memberi tahu kami tentang saldo jatuh tempo mereka
dari Cooley. Minta pengontrol untuk menandatangani surat itu.
3. Periksa sampel nomor laporan penerimaan dan tentukan apakah masing-masing memiliki inisial
yang menunjukkan bahwa itu dicatat sebagai hutang dagang.
4. Pilih sampel peralatan yang terdaftar pada file induk aset tetap dan periksa aset untuk menentukan
keberadaannya dan untuk menentukan kondisinya.
5. Refoot jurnal akuisisi selama 1 bulan dan telusuri semua total ke buku besar.
6. Hitung rasio perbaikan dan pemeliharaan peralatan terhadap total peralatan dan
bandingkan dengan tahun-tahun sebelumnya.
7. Dapatkan dari klien pernyataan tertulis bahwa semua hutang hipotek telah dimasukkan dalam
laporan keuangan periode berjalan dan telah dicatat secara akurat dan bahwa agunan untuk
masing-masing telah dimasukkan dalam catatan kaki.
8. Pilih sampel cek yang dibatalkan dan telusuri masing-masing ke pengeluaran kas
jurnal, membandingkan nama, tanggal, dan jumlah.
9. Untuk 20 akuisisi tak berwujud, pilih sampel item baris dari jurnal akuisisi dan telusuri masing-
masing ke faktur vendor terkait. Periksa apakah setiap transaksi tampaknya merupakan
pengeluaran yang sah untuk klien dan setiap transaksi telah disetujui dan dicatat pada jumlah
dan tanggal yang benar dalam jurnal dan dibebankan ke akun yang benar per bagan akun.
10. Memeriksa faktur dan dokumen pengiriman terkait yang termasuk dalam file faktur klien yang
belum dibayar pada tanggal laporan audit untuk menentukan apakah dicatat dalam periode
akuntansi yang tepat dan pada jumlah yang benar.
Jadwal Apago
11. Menghitung PDF Enhancer
kembali porsi premiyang berlaku
asuransi atasuntuk
asuransi dibayar dimuka klien
periode mendatang.
12. Ketika asisten penandatangan cek menulis "dibayar" pada dokumen pendukung, perhatikan
apakah dia melakukannya setelah dokumen diperiksa dan cek ditandatangani. A. Untuk setiap
Diperlukan prosedur, identifikasi jenis bukti yang digunakan. B. Untuk setiap prosedur, identifikasi apakah
merupakan prosedur analitis, pengujian pengendalian, a
pengujian substantif transaksi, atau pengujian rincian saldo.
C. Untuk setiap pengujian pengendalian atau pengujian substantif atas transaksi, identifikasi tujuan(-
tujuan) audit terkait transaksi yang dipenuhi. D. Untuk setiap pengujian rincian saldo, identifikasi
tujuan audit terkait saldo
sedang bertemu.
19-24 (Tujuan 19-2) Klien Anda, Edgartown Corporation, menyiapkan skedul tanah, bangunan, dan
peralatan berikut untuk audit laporan keuangan untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2011:
Akun 1/1/11 12/31/11

Keterangan Saldo awal Penambahan Pembuangan Saldo akhir
Tanah — —
$ 7.500.000 $ 7.500.000
—
Gedung–Kantor 27.000.000 $250.000 27.250.000
Peralatan Produksi 2.345.000 178.223 $34.779 2.488.444
Peralatan Kantor 1.765.881 72.517 55.339 1.783.059
—
Perangkat Keras TI 216.542
____________ _________ 19.098
_________ 197.444
____________
Total $38.827.423 $500.740 $109.216 $39.218.947
Diperlukan A. Jenis bukti apa yang akan Anda periksa untuk mendukung saldo awal di
akun?

B. Jenis bukti apa yang akan Anda gunakan untuk mendukung penambahan pada setiap akun?
Bagaimana perbedaan sumber bukti untuk penambahan pada akun bangunan dan akun
peralatan? C. Jenis bukti apa yang akan Anda periksa untuk mendukung pembuangan
peralatan? D. Prosedur apa yang akan Anda lakukan terkait dengan saldo akhir di akun? e.
Dalam audit akun properti, pabrik, dan peralatan, auditor harus mempertimbangkan
apakah ada implikasi terhadap akun lain dalam audit.

(1) Akun lain apa yang mungkin terpengaruh oleh penambahan bangunan dan perlengkapan -
ment?
(2) Akun lain apa yang mungkin terpengaruh oleh pelepasan peralatan?
19-25 (Tujuan 19-4) Program berikut telah disiapkan untuk audit pajak real estat yang masih harus
dibayar dari klien yang membayar pajak atas 25 bagian properti yang berbeda, beberapa di
antaranya telah diperoleh pada tahun berjalan:
1. Dapatkan jadwal pajak yang masih harus dibayar dari klien dan ikat totalnya dengan umum
buku besar.
2. Bandingkan biaya pembayaran pajak tahunan dengan tagihan penilaian pajak properti.
3. Menghitung ulang jumlah akrual/dibayar di muka untuk semua tagihan berdasarkan porsinya
tahun
kadaluarsa. A. Nyatakan tujuan dari setiap Diperlukan
prosedur. B. Mengevaluasi kecukupan program audit.
19-26 (Tujuan 19-4) Sebagai bagian dari audit pada area audit yang berbeda, auditor harus
waspada terhadap kemungkinan kewajiban yang tidak tercatat. Untuk setiap area atau akun audit
berikut, jelaskan kewajiban yang dapat diungkap dan prosedur audit yang dapat mengungkapnya:
A. Risalah rapat direksi b. Tanah dan bangunan
c. Beban sewa d. Beban bunga e. Nilai tunai
penyerahan asuransi jiwa
F . Uang tunai di bank
G. Biaya perjalanan dan hiburan petugas
19-27 (Tujuan 19-5) Saat Anda sedang makan siang dengan seorang teman bankir, Anda
terlibat dalam menjelaskan kepadanya bagaimana perusahaan Anda melakukan audit pada
umumnya. Yang mengejutkan Anda, teman Anda tertarik dan mampu berbicara dengan cerdas
dalam membahas filosofi Anda yang menekankan pentingnya pengendalian internal, prosedur
analitis, pengujian pengendalian, pengujian substantif transaksi, dan pengujian rincian akun neraca.
Di akhir diskusi Anda, dia berkata, “Semuanya terdengar bagus kecuali untuk beberapa hal.
Sudut pandang yang kami ambil hari ini di bank kami adalah pentingnya aliran pendapatan yang
berkelanjutan. Anda tampaknya menekankan deteksi penipuan dan neraca yang cukup baik.
Kami lebih suka melihat Anda lebih menekankan daripada yang tampaknya Anda lakukan pada
laporan laba rugi.
Bagaimana Anda menanggapi komentar teman Anda?
KASUS
Ward Publishing Company — Bagian III (Lihat Kasus 18-32 untuk Bagian I dan II)
19-28 (Tujuan 19-1, 19-2, 19-5) Memeriksa pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas
hasil transaksi, termasuk penerapan sampling dalam Kasus 18-32 (hlm. 630–632), untuk Ward
Publishing Company . Asumsikan bahwa Anda telah mencapai beberapa kesimpulan.
1. Pengujian rincian saldo untuk hutang dagang Anda telah selesai, dan Anda menemukannya
tidak ada pengecualian.

2. Risiko audit yang dapat diterima untuk properti, pabrik, dan peralatan serta semua biaya tinggi.
3. Risiko inheren untuk properti, pabrik, dan peralatan tinggi karena pada tahun berjalan, klien telah
memperoleh peralatan cetak baru dan bekas dalam jumlah yang material dan telah
memperdagangkan peralatan lama. Beberapa peralatan baru tidak efektif dan dikembalikan;
tunjangan diterima pada orang lain. Risiko bawaan untuk akun pengeluaran rendah.
4. Peralatan komputer baru dan beberapa peralatan percetakan sedang disewakan. Klien belum
pernah menyewa peralatan sebelumnya.
5. Prosedur analitis untuk properti, pabrik, dan peralatan tidak konklusif karena peningkatan besar
dalam aktivitas akuisisi dan pelepasan.
6. Prosedur analitis menunjukkan bahwa biaya perbaikan, pemeliharaan, dan peralatan kecil telah
meningkat secara material, baik secara absolut maupun persentase penjualan. Dua pengeluaran
lainnya juga meningkat secara material, dan satu mengalami penurunan secara material.
7. Dalam memeriksa sampel untuk pengujian pengendalian dan pengujian substantif transaksi, Anda
mengamati bahwa tidak ada item sampel yang mencakup properti, pabrik, dan peralatan atau
transaksi sewa.
Diperlukan A. Jelaskan hubungan antara pengujian pengendalian dan pengujian substantif hasil transaksi dalam
Kasus 18-32 dan audit atas properti, pabrik, dan peralatan serta sewa. B. Bagaimana pengujian
pengendalian dan pengujian substantif atas hasil transaksi dan kesimpulan Anda (1 sampai 7)
memengaruhi pengujian rincian properti, pabrik, dan peralatan serta sewa yang Anda rencanakan?
Nyatakan kesimpulan Anda untuk setiap tujuan audit terkait saldo.
Jangan menulis program audit.
C. Jelaskan hubungan antara pengujian pengendalian dan pengujian substantif hasil transaksi dalam
Kasus 18-32 dan audit beban. D. Bagaimana pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas
hasil transaksi dan kesimpulan Anda (1 sampai 7) memengaruhi pengujian perincian saldo beban yang
direncanakan?
Jangan menulis program audit.
19-29 (Tujuan 19-2) Anda sedang melakukan audit terhadap UTE Corporation, untuk tahun yang berakhir
pada tanggal 31 Desember 2011. Jadwal berikut untuk properti, pabrik, dan peralatan serta tunjangan
terkait untuk akun penyusutan telah disiapkan oleh klien. Anda telah membandingkan saldo awal dengan
dokumentasi audit tahun sebelumnya.
UTE Corporation Analisis Properti, Pabrik, dan Peralatan dan

Penyisihan Terkait untuk Akun Penyusutan
Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2011
Akhir Per Buku

Keterangan 12/31/10 Penambahan Pensiun 31/12/11
Aktiva
Tanah $ 225.000 $ 50.000 $275.000
Bangunan 1.200.000 175.000 1.375.000
Mesin dan peralatan 3.850.000
_________ 404.000
________ 260.000
________ 3.994.000
_________
$5.275.000 $629.000 $ 260.000 $5.644.000
Penyisihan Depresiasi
Bangunan $ 600.000 $51.500 $651.500
Mesin dan peralatan 1.732.500
_________ 392.200
________ 2.124.700
_________
$2.332.500 $443.700 $2.776.200
Informasi berikut ditemukan selama audit Anda:

1. Semua peralatan disusutkan dengan metode garis lurus (tidak memperhitungkan nilai sisa)
berdasarkan taksiran masa pakai sebagai berikut: bangunan, 25 tahun; semua item lainnya, 10
tahun. Kebijakan korporasi adalah mengambil penyusutan setengah tahun untuk semua akuisisi
dan pelepasan aset selama tahun tersebut.
2. Pada tanggal 1 April, perusahaan menandatangani kontrak sewa 10 tahun untuk mesin die-casting
dengan sewa tahunan sebesar $50.000, dibayarkan di muka setiap tanggal 1 April. Sewa dapat
dibatalkan oleh salah satu pihak (pemberitahuan tertulis 60 hari diperlukan ), dan tidak ada opsi
untuk memperbarui sewa atau membeli peralatan di akhir masa sewa. Estimasi masa manfaat
mesin adalah 10 tahun tanpa nilai sisa. Korporasi mencatat

mesin die-casting dalam akun mesin dan peralatan sebesar $404.000, nilai sekarang pada
tanggal sewa, dan $20.200, berlaku untuk mesin tersebut, telah dimasukkan dalam beban
penyusutan untuk tahun tersebut.
3. Korporasi menyelesaikan pembangunan sayap di gedung pabrik pada tanggal 30 Juni. Masa
manfaat gedung tidak diperpanjang dengan penambahan ini. Tawaran konstruksi terendah yang
diterima adalah $175.000, jumlah yang dicatat dalam akun bangunan. Personil perusahaan
digunakan untuk membangun tambahan dengan biaya $160.000 (bahan, $75.000; tenaga kerja,
$55.000; dan overhead, $30.000).
4. Pada tanggal 18 Agustus, $50.000 dibayarkan untuk pengaspalan dan pemagaran sebagian
tanah milik perusahaan dan digunakan sebagai tempat parkir karyawan. Biaya tersebut
dibebankan ke rekening tanah.
5. Jumlah yang ditampilkan dalam kolom penghentian aset mesin dan peralatan merupakan kas
yang diterima pada tanggal 5 September, setelah pelepasan mesin yang diperoleh pada bulan
Juli 2007 sebesar $480.000. Pembukuan mencatat biaya penyusutan sebesar $35.000 pada
mesin ini pada tahun 2011.
6. Crux City menyumbangkan tanah dan bangunan masing-masing senilai $100.000 dan $400.000
kepada UTE Corporation untuk sebuah pabrik. Pada tanggal 1 September, korporasi mulai
mengoperasikan pabrik tersebut. Karena tidak ada biaya yang terlibat, pemegang buku tidak
membuat entri untuk transaksi sebelumnya. A. Selain permintaan klien, jelaskan bagaimana
Anda akan menemukan masing-masing dari enam item ini selama audit. B. Siapkan entri jurnal Diperlukan
penyesuaian dengan perhitungan pendukung yang Anda sarankan pada 31 Desember 2011, untuk
menyesuaikan akun untuk transaksi sebelumnya.
Abaikan implikasi pajak penghasilan.*
19-30 (Tujuan 19-5) Anda adalah manajer audit Perusahaan Manufaktur Vernal dan mengalihkan
perhatian Anda ke akun laporan laba rugi. Auditor yang bertanggung jawab menilai risiko pengendalian
untuk semua siklus sebagai rendah, didukung oleh pengujian pengendalian. Tidak ada risiko inheren
utama yang memengaruhi akun pendapatan dan beban. Dengan demikian, Anda memutuskan bahwa
penekanan utama dalam mengaudit akun laporan laba rugi adalah dengan menggunakan prosedur
analitis. Klien menyiapkan skedul akun laporan laba rugi utama yang membandingkan total tahun
sebelumnya dengan total tahun berjalan. Auditor yang bertanggung jawab menyelesaikan kolom terakhir
dari jadwal audit, yang mencakup penjelasan varians yang diperoleh dari diskusi dengan personel klien.
Jadwal audit disertakan di halaman 658.
A. Periksa jadwal yang disiapkan oleh klien dan staf Anda dan tulis memorandum kepada penanggung Diperlukan
jawab yang mencakup kritik dan kekhawatiran tentang prosedur audit yang dilakukan dan
pertanyaan untuk diselesaikan oleh auditor yang bertanggung jawab.
B. Mengevaluasi penjelasan untuk variasi yang diberikan oleh personel klien. Cantumkan penjelasan
alternatif apa pun dari yang diberikan. C. Tunjukkan varian mana yang memiliki signifikansi khusus
untuk audit dan bagaimana Anda yakin
mereka harus ditanggapi dalam hal prosedur audit tambahan.
MASALAH INTERNET 19-1: CENTERPULSE LTD. TIPUAN

Komisi Sekuritas dan Pertukaran (SEC) menemukan bahwa Centerpulse Ltd., sebuah perusahaan
publik yang berbasis di Swiss, secara curang salah menyajikan laporan keuangan kuartal ketiga dan
keempat tahun 2002 yang diajukan ke SEC. Kunjungi situs web SEC (www.sec.gov) dan cari tautan ke
“Litigasi Rilis” untuk menemukan Rilis Litigasi 20336 yang diterbitkan pada 17 Oktober 2007 terhadap
anggota terpilih dari tim manajemen Centerpulse. Lihat Keluhan SEC dalam hal ini untuk mempelajari
lebih lanjut tentang penipuan ini.
A. Siapa anggota manajemen yang diduga terlibat dalam kecurangan akuntansi? B. Apa insentif Diperlukan
utama yang diduga menekan manajemen untuk terlibat
penipuan?
*AICPA diadaptasi.

Vernal Manufaktur Co.

Akun Laporan Laba Rugi 31/12/11
Oleh G/L Oleh G/L Mengubah

Akun 31/12/10 31/12/11 Jumlah Persen Penjelasan oleh Klien
Penjualan $8.467.312 $9.845.231 $1.377.919 16,3 Penjualan meningkat karena dua pelanggan baru yang
Retur dan potongan penjualan (64.895) (243.561) (178.666) 275,3 mencapai 20% dari volume. Pengembalian yang lebih besar
Keuntungan penjualan aset 43.222 (143.200) (186.422) –431,3 karena kebutuhan untuk mempererat hubungan dengan
Pendapatan bunga 243 223 (20) –8,2 pelanggan ini.
Penghasilan bermacam-macam 6.365 25.478 19.113 300,3 Tukar tambah beberapa mobil sales yang perlu
8.452.247 9.484.171 1.031.924 12,2 diganti.
Harga pokok penjualan:
Persediaan awal 1.487.666 1.389.034 (98.632) –6,6
Pembelian 2.564.451 3.430.865 866.414 33,8 Peningkatan akun ini karena meningkat
Pengiriman masuk 45.332 65.782 20.450 45,1 volume dengan pelanggan baru seperti yang ditunjukkan di atas.
Retur pembelian (76.310) (57.643) 18.667 –24,5
Upah pabrik 986.755 1.145.467 158.712 16,1
Manfaat pabrik 197.652 201.343 3.691 1,9
Overhead pabrik 478.659 490.765 12.106 2,5
Depresiasi pabrik 344.112 314.553 (29.559) –8,6
Persediaan akhir (1.389.034) (2.156.003) (766.969) 55,2 Persediaan ditahan untuk pelanggan baru.
4.639.283 4.824.163 184.880 4,0
Penjualan, umum dan administrasi:
Gaji eksekutif 167.459 174.562 7.103 4.2 Gaji normal naik.
Manfaat eksekutif
Gaji kantor
Hapus Penyempurna
32.321
95.675 3,0
PDF
34.488
98.540
2.167
2.865
6.7
Manfaat kantor 19.888 21.778 1.890 9,5

Perjalanan dan hiburan 56.845 75.583 18.738 33,0 Biaya penjualan dan promosi meningkat dalam upaya untuk
Periklanan 130.878 156.680 25.802 19,7 mendapatkan pelanggan utama baru. Dua diperoleh dan
beban penjualan lainnya 34.880 42.334 7.454 21,4 program akan berlanjut.
Alat tulis dan perlengkapan 38.221 21.554 (16.667) –43,6 Mungkin salah klasifikasi; akan menyelidiki.
Ongkos kirim 14.657 18.756 4.099 28,0 Peningkatan biasa.
Telepon 36.551 67.822 31.271 878 85,6 Peningkatan biasa.
Iuran dan keanggotaan 3.644 4.522 0 24,1 Peningkatan biasa.
Menyewa 15.607 15.607 0,0
Biaya hukum 14.154 35.460 21.306 150,5 Waktu penagihan untuk biaya.
Biaya akuntansi 16.700 1.950 11,7 Peningkatan biasa.
Depresiasi, SG&A (3.950) –5,4 Perubahan biasa.
Biaya utang buruk (22.881.381 –13,6 Belum meninjau untuk tahun ini.
Pertanggungan 17.381 3,1 Perubahan biasa.
Beban bunga 17.381 14,5 Perubahan biasa.
Biaya lainnya 427,3 Jumlah bukan materi.
11,4
5,4
Penghasilan sebelum pajak 26,5
Pajak penghasilan 10,1 Kenaikan karena kenaikan laba sebelum pajak.
Pendapatan bersih 34,9
186.366.366.366.13.17.9999.9999.999.999.999.999.999.999.999)
73.45.456.769696.7686.96.446. (2299.999) (22999) (2299.999) (2299.909) (2299.999) (2299.999) (2299,
C. Apa sifat biaya yang ditunda secara tidak tepat oleh manajemen? D. Keluhan tersebut juga
mencatat bahwa manajemen gagal menghapus aset yang mengalami penurunan nilai. Apa
apakah keadaan yang mengakibatkan penurunan nilai?
e. Berapa persentase jumlah tindakan ini melebih-lebihkan pretax Centerpulse tahun 2002
penghasilan?

CH 19 Indo

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

CH 19 Indo

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Machine Translated by Google

DAN SIKLUS PEMBAYARAN: Setelah mempelajari

VERIFIKASI DARI 19-1 Mengenali banyak akun dalam siklus

AKUN PILIHAN 19-2 Merancang dan melakukan pengujian

19-3 Merancang dan melakukan pengujian audit

19-4 Merancang dan melakukan pengujian audit atas

JENIS AKUN LAIN DI

AUDIT ATAS PROPERTI, TANAMAN, DAN PERALATAN

TABEL 19-1 Akun Biasanya Terkait dengan Akuisisi dan Pembayaran

Asuransi prabayar Keperluan

634 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

TABEL 19-2 Klasifikasi Akun Properti, Pabrik, dan Peralatan

Tanah dan perbaikan tanah

GAMBAR 19-1 Peralatan dan Akun Terkait

Keuntungan atau Beban

(1) Perolehan peralatan timbul dari siklus perolehan dan pembayaran.

Bab 19 / PENYELESAIAN PENGUJIAN DALAM SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN 635

TABEL 19-3 Prosedur Analitis untuk Peralatan

Prosedur Analitis Kemungkinan Salah Saji

636 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

Terkait Saldo Pengujian Umum atas

Hapus Penyempurna PDF Tidakasetumum

berjalan (hak). apakah peralatan dimiliki atau disewa.

Bab 19 / PENYELESAIAN PENGUJIAN DALAM SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN 637

Hapus Penyempurna PDF

638 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

Hapus Penyempurna PDF

2. Semua perlengkapan yang dimiliki dicatat (kelengkapan)

Bab 19 / PENYELESAIAN PENGUJIAN DALAM SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN 639

Kadang-kadang, keadaan yang berubah mungkin mengharuskan perusahaan untuk

640 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

dengan metode penyusutan yang berbeda. Banyak perusahaan CPA mempertahankan

AUDIT BEBAN DIBAYAR DI MUKA

dalam audit tipikal, Asuransi dibayar di ditangguhkan • Hak Cipta

Bab 19 / PENYELESAIAN PENGUJIAN DALAM SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN 641

GAMBAR 19-2 Asuransi Dibayar di Muka dan Rekening Terkait

Asuransi prabayar Biaya asuransi

Saldo awal beban asuransi

Kontrol Internal Hapus Penyempurna PDF

642 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

• Bandingkan pertanggungan polis asuransi individual pada skedul asuransi yang

Bab 19 / PENYELESAIAN PENGUJIAN DALAM SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN 643

AUDIT ACCRUED LIABILITAS

pejabat • Komisi akrual masih harus dibayar

644 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

GAMBAR 19-3 Pajak Properti Akrual dan Rekening Terkait

Pajak properti yang masih harus dibayar Biaya pajak properti

(1) Pembayaran Beban pajak

Bab 19 / PENYELESAIAN PENGUJIAN DALAM SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN 645

AUDIT AKUN PENDAPATAN DAN BEBAN

Kedua konsep ini harus diterapkan pada pencatatan transaksi individual

646 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

Hapus Penyempurna PDF

Prosedur Analitis Kemungkinan Salah Saji

bertahun-tahun. dalam akun pengeluaran.

persediaan memengaruhi harga pokok penjualan).

Bab 19 / PENYELESAIAN PENGUJIAN DALAM SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN 647

Alokasi penting karena menentukan apakah pengeluaran merupakan aset atau

648 Bagian 4 / PENERAPAN PROSES AUDIT PADA SIKLUS LAIN

GAMBAR 19-4 Analisis Pengeluaran untuk Pengeluaran Hukum

A/C 913—Biaya Hukum

Alexander J Schweppe Retainer—12 bulan @ $1.000 Bulanan $12.000

ABC v. Carson—gugatan April 14 9.800