BAB 10

SISTEM AKUNTANSI
UTANG
Nama Kelompok :
Indarisha Nurfaizah (B12.2017.0331)
Shefina Putri Saqina (B12.2017.03401)
Erlinda Rahajeng Pinandhita (B12.2017.03408)
Dyah Ayu Retno inten (B12.2017.03416)
 Sistem Retur Pembelian

Fungsi Gudang FUNGSI PEMBELIAN

Fungsi ini bertanggung jawab untuk Fungsi ini bertanggung jawab
menyerahkan barang kepada fungsi Untuk mengeluarkan memo debit
pengiriman seperti yang tercantum Untuk retur pembelian.
dalam tembusan memo debit yang
diterima dari fungsi pembelian.
.
Fungsi Yang
Terkait

FUNGSI PENGIRIMAN FUNGSI AKUNTANSI

Fungsi ini bertanggung jawab untuk Fungsi ini bertanggung jawabuntuk
mengirimkan kembali barang kepada mencatat:
pemasok sesuai dengan perintah 1. Transaksi retur pembelian dalam
retur pembelian dalam memo debit jurnal umum.
yang diterima dari funsi pembelian. 2. Berkurangnya harga pokok
persediaan karena retur pembelian
dalam kartu persediaan.
.
 Dokumen yang digunakan dalam sistem retur pembelian

Merupakan formulir yang diisi oleh

fungsi pembelianyang memberikan
otorisasi bagi fungsi pengirim untuk
mengirimkan kembali barang yang
MEMO DEBIT telah dibeli oleh perusahaan dan
bagi funsi akuntansi untuk mendebit
akun utang karenha transaksi retur
pembelian
You can simply impress your
audience and add a unique zing.

Dokumen ini dibuat oleh funsi

You can simply impress your
pengiriman untuk melaporkan jenis dan
audience and add a unique zing.
kuantitas barang yang dikimkan kembali LAPORAN PENGIRIMAN
kepada pemasoksesuai dengan perintah BARANG
retur pembelian dalam memo debit dari
funsi pembelian
 CATATAN AKUNTANSI YANG DIGUNAKAN DALAM TRANSAKSI RETUR PEMBELIAN

JURNAL RETUR PEMBELIAN KARTU PERSEDIAAN KARTU UTANG

Digunakan untuk mencatat Digunakan untuk mencatat Digunakan untuk mencatat
Transaksi retur pembelian Berkurangnya harga pokok Berkurangnya utang
Yg mengurangi jumlah Persediaan karena Kepada debitur akibat
Persediaan dan utang Dikembalikannya barang Adanya pengembalian
dagang. Yg telah dibeli kepada Barang kepada debitur.
Pemasoknya.
 JARINGAN PROSEDUR YANG MEMBENTUK SISTEM RETUR PEMBELIAN

PROSEDUR PERINTAH RETUR

Education PEMBELIAN
Plan Retur pembelian terjadi atas perintah
funsi pembelian kpd fungsi pengiriman
untuk mengirimkan kembali barang yg
telah diterima oleh fungsi penerimaan kpd
pemasok ygbersangkutan. Dokumen yg
digunakan adalah memo debit.

PROSEDUR PENGIRIMAN
BARANG KE PEMASOK
Dalam prosedur ini fungsi
pengiriman mengirimkan barang
kpd pemasok sesuai dg perintah
retur pembelian yg tercantum
dalam memo debit dan membuat
laporan pengiriman barang untuk
transaksi retur pembelian tersebut.
. utang.
PROSEDUR PENCATATAN
UTANG
Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi
memeriksa dokumen-dokumen yg
berhubungan dg retur pembelian dan
mencatat berkurangnya utang dalam
kartu utang atau mengarsipkan
dokumen memo debit sbg pengurang
 • Infographic
UNSUR Styl
PENGENDALIAN
O INTERNAL ORGANISASI

TRANSAKSI HRS
DILAKSANAKAN OLEH LEBIH FUNGSI PEMBELIAN HRS
DARI SATU ORANG ATAU TERPISAH DARI FUNSI AKUNTANSI
LEBIH DARI SATU UNIT
ORGANISASI Berdasarkan unsur pengendalian intern
yang baik ,fungsi akuntansi harus
Unsur sistem pengendalian internal yg dipisahkan dari kedua fungsi pokok yang
dirancang untuk sistem retur pembelian lain ,hal ini dimaksudkan untuk menjaga
adalah sebagai berikut “transaksi retur kekayaan perusahaan .
pembelian hrs dilaksanakan oleh funsi
pembelian, fungsi pengiriman, fungsi
pencatat utang, dan fungsi akuntansi yg
lain.
 SISTEM OTORISASI DAN PROSEDUR PENCATATAN
Memo Debit untuk Retur Pembelian
Diotorisasi oleh Fungsi Pembelian
Transaksi pembelian dimulai dengan diterbitkannya
surat order pembelian oleh fungsi pembelian. Jika
barang ygditerima dari pemasok tidak sesuai dg
barang yg dipesan dalam surat order pembelian,
terjadilah retur pembelian.
Laporan Pengiriman Barang untuk Retur
Pembelian Diotorisasi oleh Fungsi Pengiriman
Transaksi retur pembelian dimulai dengan
diterbitkannya memo debit oleh fungsi pembelian dan
dilaksanakan dg dikeluarkannya laporan pengiriman
barang sbg tanda telah dikirimkannya barang yg telah
dibeli kpd pemasok yg bersangkutan.
Pencatatan kedalam Catatan Akuntansi Harus
Didasarkan atas Dokumen Sumber yg Dilampiri
dg Dokumen Pendukung yg Lengkap.
Dalam sistem retur pembelian, pencatatan mutasi utang
dan persediaan harus didasarkan pd dokumen sumber
memo debit. Dokumenini dilampiri dg laporan
pengiriman barang yg diterbitkan oleh funsi
pengiriman, sbg bukti telah dilaksanaknnya
pengembalian barang kpd pemasok yg terkait.
Pencatatan kedalam Catatan Akuntansi Harus
Dilakukan oleh Karyawan yg Diberikan Wewenang
Penyimpanan memo debit yg dilampiri dg laporan
pengiriman barang dalam arsip bukti kas keluar yg belum
dibayar atau pencatatan memo debit ke dalam kartu utang
diotorisasi oleh fungsi pencatat utang dg cara
membubuhkan tanda tangan dan tanggal pencatatan ke
dalam dokumen sumber.
PRAKTIK YANG SEHAT

Memo debit untuk retur pembelian

bernomor urut tercetak dan
pemakaiannya dipertanggungjawabkan
oleh fungsi pembelian.

Laporan pengiriman barang bernomor

urut tercetak dan pemakaiannya
dipertanggungjawabkan oleh fungsi
pengiriman.

Catatan yg berfungsi sbg buku

pembantu utang secara periodik
direkonsoliasi dg akun kontrol utang
dalam buku besar.

ACCOUNT PAYABLE
PROCEDURE
Dokumen yg digunakan:
1. Faktur dari pemasok
2. Kuitansi tanda terima uang yg
ditandatangani oleh pemasok atau tembusan
surat pemberitahuan yg dikirim ke pemasok,
yg berisi keterangan untuk apa pembayaran
tersebut dilakukan.
Catatan akuntansi yg digunakan :
3. Kartu utang, digunakan untuk mencatat
mutasi dan saldo utang kpd tiap kreditor
4. Jumlah pembelian, digunakan untuk
mencatat transaksi pembelian
5. Jurnal pengeluaran kas, digunakan untuk
mencatat transaksi pembayaran utang dan
pengeluaran kas yg lain.
PROSEDUR
PENCATATAN UTANG
Prosedur pencatatan utang dg account
payable procedure sbg bERIKUT.
Pada saat faktur dari pemasok telah disetujui
untuk dibayar :
1. Faktur dari pemasok dicatat dalam jurnal
pembelian.
2. Informasi dalam jurnal pembelian
kemudian di-posting kedalam kartu utang
yg diselenggarakan untuk setiap kreditur
3. Cek dicatat dalam jurnal pengeluaran kas
4. Informasi dalam jurnal pengeluaran kas yg
terkait dg pembayaran utang di-posting ke
dalam kartu utang.

PROSEDUR
PENCATATAN UTANG
VOUCHER PAYABLE PROCEDURE
Dokumen yg digunakan :
Bukti kas keluar atau kombinasi bukti kas keluar dan cek.
Formulir ini mempunyai tiga fungsi :
1. Sebagai surat perintah kepada bagian kasa untuk
melakukan pengeluaran kas sejumlah yg tercantum
didalamnya
2. Sebagai pemberitahuan kepada kreditur mengenai tujuan
pembayaran (sebagai remittance advice)
3. Sebagai media untuk dasar pencatatan utang dan
persediaan atau distribusi lain.
Catatan akuntansi yg digunakan :
4. Register bukti kas keluar
5. Register cek
Prosedure pencatatan utang dengan voucher payable
procedure dapat dibagi menjadi brkt :
1. one-time voucher procedures,dibagi menjadi 2:
- One-time voucher procedure dengan dasar tunai (cash
basis). Dalam prosedur ini, faktur yg diterima oleh fungsi
akuntansi dari pemasok disimpan dalam arsip sementara
menurut tanggal jatuh temponya.
- One-time voucher procedure dg dasar waktu (accrual
basis). Dalam prosedur ini pada saat faktur diterima
oleh bagian utang dari pemasok, langsung dibuatkan
bukti kas keluar oleh bagian utang
2. Built –up voucher procedures.dalam prosedur ini, satu
set vaoucher dapat diunakan untuk menampung lebih dari
satu faktur dari pemasok. Faktur yg diterima oleh fungsi
akuntansi dari pemasok dicatat dalam bukti kas keluar,
kemudian bukti kas keluar dilampiri fakturnya disimpan
sementara dala arsip menurut abjad.
 DISTRIBUSI PEMBELIAN
1. Untuk bahan
baku:

- Jenis bahan baku

- produk yg
menggunakan bahan
baku tersebut
Klasifikasi yg - kombinasi di antara
umum keduanya
digunakan untuk 2. Untuk suku
pendebitan yg cadang:
timbul dari - Jenis suku cadang
transaksi
3. Untuk beban yang
pembelian
berasal dari
pembelian jasa:
- Menurut jenis beban
- Menurut fungsi atau
pusat
pertanggungjawaban
- kombinasi jenis dan
pusat
pertanggungjawaban
 METODE DISTRIBUSI PEMBELIAN

Jurnal pengeluaran
1. Metode jurnal
kas Jika pendebitan ini menyangkut biaya,
berkolom.
Distribusi debit distribusi dapat dilakukan dengan dasar
daritransaksi waktu (accrual basis) dengan cara
pembelian sebagai berikut :
menggunakan:
1. Pada akhir bulan (pada saat pembuatan
Jurnal pembelian laporan keuangan), dibuat rekapitulasi
biaya dari arsip faktur yg belum
dibayar
2. Atas dasar rekapitulasi tersebut dibuat
jurnal umum dengan debit biaya dan
kredit utang dagang
3. Jurnal tsb kemudian dibalik (reversing
Register bukti kas entry) pada awal bulanberikutnya
keluar
2. Metode Akun Berkolom
( Prosedur distribusi dg
akun berkolom )

Bukti Kas Keluar

Register
Bukti Kas
Keluar

Akun Laporan Keuangan

Berkolom
 3. Metode Akun Tunggal
Mendistribusikan pendebitan yg
timbul dari transaksi pembelian

Dari faktur yg disertai tersebut

dibuat per-list tape
Faktur yg telah disetujui untuk
dibayar diurutkan menurut Laporan dibuat
klasifikasi yg dikehendaki berdasarkan informasi
(misalnya menurut departemen) yg terkumpul dalam
akun

Faktur tersebut kemudian di

posting ke dalam akun yg
bersangkutan ( misalnya beban
menuut departemen)
 Berdasarkan bukti kas keluar yg biasanya
berupa media campuran dibuat tiket tunggal
untuk setiap unsur klasifikasi yg tercantum di
dalamnya. Tiket tunggal ini kemudian direkap
dan hasil rekapitulasinya dipakai sebagai dasar
4. Metode Tiket Tunggal posting ke dalam akun kontrol yg bersangkutan
(unit tiket method) dalam buku besar. Tiket tunggal ini kemudian
diarsipkan menurut nomor akun dalam
klasifikasi. Pada akhir bulan, dari arsip tiket
tunggal ini dibuat rekap dan hasilnya dicatat
dalam summary strip. Summary trip inilah yg
berfungsi sbg laporan.
 5. Metode Distribusi
dengan Komputer
Metode distribusi pendebitan yg timbul
dari transaksi pembelian dengan
menggunakan komputer dilakukan
dengan memberikan kode transaksi yg
terjadi sesuai dg klasifikasi yg
diinginkan. Jika transaksi sudah
diberikan kodedengan benar proses
pengurutan akan dilakukan oleh
komputer melalui program.
Dengan rerangka framework pemberian
kode ini, semua transaksi pembelian dan
pengeluaran kas yg menyangkut beban
akan diberi kode dengan rerangka tsb,
sehingga arsip transaksi pembelian yg
berupa pita magnetik. Hasil run 1 dapat
digunakan untuk meng-update arsip
induk dan beban selanjutnya dengan run
2, arsip induk beban dapat digunakan
untuk menghasilkan laporan beban yg
berupa :
1. Laporan beban menurut jenisnya
2. Laporan beban menurut pusat
pertanggungjawaban
3. Laporan beban menurut produk