Relevan Terandalkan
Keterbandingan
Karakterisktik Kualitatif
Laporan Keuangan
Dapat dipahami
Pemakai diasumsikan memiliki pengetahuan yang
memadai tentang aktivitas ekonomi dan bisnis,
akuntansi, serta kemauan untuk mempelajari
informasi dengan ketekunan yang wajar
Relevan
– Bernilai prediktif
– Bernilai balikan
– Tepat Waktu
Karakterisktik Kualitatif
Laporan Keuangan
Keandalan
– Teruji (reliable)
– Netral
– Tepat Menyimbolkan (faithfulness
representation)
Dapat Diperbandingkan
Karakterisktik Kualitatif
Laporan Keuangan
Materialitas
Ketelitian (Prudent)
Substansi Menggungguli Bentuk (substance
over form)
Kelengkapan
Ruang lingkup:
– bank umum syariah;
– BPR syariah; dan
– kantor cabang syariah bank konvensional
Proyek/Usaha Nisbah
Y%
Nisbah
X% Pembagian Keuntungan
Pengembalian
Modal Pokok
Modal
Akuntansi Mudharabah
Bank sebagai Shahibul Maal (Pemilik Dana)
Pembayaran kembali pembiayaan mudharabah oleh
pengelola dana mengurangi pembiayaan mudharabah.
Akuntansi Mudharabah
Akuntansi Mudharabah,
Bank sebagai shahibul maal
Ilustrasi Jurnal
Pada saat bank membayar tunai kepada mudharib:
Db. Pembiayaan mudharabah
Kd. Kas
Pada saat bank menyerahkan aktiva non-kas kepada mudharib:
– Jika nilai wajar aktiva yang diserahkan < nilai buku aktiva
Db. Pembiayaan mudharabah
Db. Kerugian penyerahan aktiva
Kd. Aktiva non-kas
– Jika nilai wajar aktiva yang diserahkan > nilai buku aktiva
Db. Pembiayaan mudharabah
Kd. Aktiva non-kas
Kd. Keuntungan penyerahan aktiva
Akuntansi Mudharabah,
Bank sebagai shahibul maal
Ilustrasi Jurnal
Pengeluaran biaya dalam rangka akad mudharabah
Db. Uang muka dalam rangka akad mudharabah
Kd. Kas
Pengakuan biaya akad mudharabah
– Jika diakui sebagai beban
Db. Biaya akad
Kd. Uang muka dalam rangka akad mudharabah
– Jika disepakati sebagai bagian dari pembiayaan
Db. Pembiayaan mudharabah
Kd. Uang muka dalam rangka akad mudharabah
Akuntansi Mudharabah,
Bank sebagai shahibul maal
Ilustrasi Jurnal
Penerimaan keuntungan mudharabah
Db. Kas
Kd. Pendapatan bagi hasil mudharabah
Pencatatan kerugian mudharabah
Db. Akumulasi penyisihan pembiayaan mudharabah
Kd. Pembiayaan mudharabah
Pencatatan kerugian mudharabah karena kelalaian mudharib
Db. Piutang kepada mudharib
Kd, Pembiayaan mudharabah
Proyek/Usaha Nisbah
Y%
Nisbah
X% Pembagian Keuntungan
Pengembalian
Modal Pokok
Modal
Akuntansi Mudharabah
Bank sebagai Mudharib
Bank sebagai Mudharib (Pengelola Dana)
Dana investasi tidak terikat diakui sebagai investasi
tidak terikat:
– pada saat terjadinya sebesar jumlah yang diterima;dan
– pada akhir periode akuntansi sebesar nilai tercatat.
Pendapatan atau keuntungan investasi tidak terikat
dialokasikan kepada bank dan shahibul maal sesuai
nisbah yang disepakati.
Kerugian karena kesalahan/kelalaian bank dibebankan
kepada bank.
Akuntansi Mudharabah
Bank sebagai Mudharib
Investasi Tidak Terikat bukan dari bank
nvestasi tidak terikat bukan merupakan kewajiban atau
ekuitas bank, karena bank tidak berkewajiban
mengembalikan dana tersebut apabila terjadi kerugian
pengelolaan dana yang bukan disebabkan kelalaian atau
kesalahan bank sebagai mudharib
Bagi hasil mudharabah dapat dilakukan dengan 2 cara:
bagi laba dan bagi pendapatan
Investasi tidak terikat, antara lain:
– Tabungan mudharabah
– Deposito mudharabah
Skema Musyarakah
Perjanjian Bagi Hasil
Nasabah Bank
(Mitra) Modal Modal (Mitra)
•Nisbah X%
Proyek/Usaha
•Nisbah Y%
•Porsi modal Nasabah •Porsi modal bank
Pembagian Keuntungan
•Porsi modal Nasabah
Pembagian Kerugian •Porsi modal bank
Pengembalian
Modal Modal Pokok
Akuntansi Musyarakah
Pembiayaan musyarakah diakui pada saat:
– pembayaran tunai; atau
– penyerahan aktiva non-kas kepada mitra musyarakah.
Pembiayaan musyarakah pada awal akad diukur sebesar:
– kas yang dibayarkan; dan atau
– nilai wajar aktiva non-kas dan selisih antara nilai wajar dan nilai
buku aktiva non-kas diakui sebagai keuntungan atau kerugian
bank.
– biaya akad musyarakah (misalnya, biaya studi kelayakan) bukan
bagian pembiayaan musyarakah kecuali ada persetujuan dari
seluruh mitra musyarakah.
Akuntansi Musyarakah
Bagian Bank atas Pembiayaan Musyarakah
– Bagian bank atas pembiayaan musyarakah permanen dinilai
sebesar: nilai historis - kerugian (jika ada).
Akuntansi Musyarakah
Bagian Bank atas Bagi Hasil Musyarakah
– Keuntungan diakui sebesar bagian bank sesuai dengan
nisbah yang disepakati atas hasil usaha musyarakah.
– Kerugian diakui secara proporsional sesuai dengan
kontribusi modal.
– Kerugian akibat kelalaian/kesalahan mitra (pengelola
usaha) musyarakah:
• ditanggung oleh mitra musyarakah;
• diperhitungkan sebagai pengurang modal mitra, kecuali
jika mitra mengganti kerugian dengan dana baru.
Skema Murabahah
1. Negosiasi & Persyaratan
Akuntansi Murabahah
Aktiva murabahah diakui sebesar biaya perolehan
pada saat perolehannya.
Pengukuran aktiva murabahah setelah perolehan:
– Dalam murabahan dgn pesanan mengikat:
• dinilai sebesar biaya perolehan; dan
• penurunan nilai diakui beban dan pengurang aktiva;
– dalam murabahah tanpa pesanan/pesanan tidak
mengikat jika ada indikasi kuat pembeli batal:
• dinilai sebesar biaya perolahan atau nilai bersih yang dapat
direalisasi, mana yang lebih rendah; dan
• jika nilai bersih yang dapat direalisasi < biaya perolehan
maka selisihnya diakui sebagai kerugian.
Akuntansi Murabahah
Akuntansi Murabahah
Akuntansi Murabahah
Pengakuan dan pengukuran urbun (uang muka):
– urbun diakui sebagai uang muka pembelian sebesar
jumlah yang diterima bank pada saat diterima;
3.Negosiasi 2.Bayar
4. Kirim Bayar 1.Negosiasi
Dokumen dan Pesan
BANK
SYARIAH
6.Bayar
2.Negosiasi 3. Tagih
4. Tagih Pesan
1.Negosiasi
BANK dan Pesan
SYARIAH
Penjual/
Supplier
Obyek Sewa Nasabah
3. Sewa
Beli
1. Butuh
2. Beli
Obyek Sewa
Obyek
Sewa
Bank Syariah
Milik Bank Syariah
selama masa sewa
Simpanan Wadiah
1. Titip barang/uang
Nasabah Bank
(Penitip) (Penyimpan)
2. Bebankan biaya penitipan
Nasabah Bank
(Penitip) (Penyimpan)
4. Beri Bonus
2.
3.Bagi Hasil Pemanfaatan
Wadiah Yad adh Dhamanah Barang/uang
– Penyimpan boleh memanfaatkan
barang/uang titipan.
– Keuntungan sepenuhnya menjadi milik
penyimpan.
– Penyimpan dapat memberikan insentif
Pengguna
(bonus) kepada penitip. Dana
Akuntansi Wadiah
Akuntansi Wadiah
Pinjaman Qardh
Skema Qardh
Perjanjian Qardh
100%
Keuntungan
Modal
Akuntansi Sharf
Pendapatan Sharf
Selisih antara kurs yang diperjanjikan dalam kontrak
dan kurs tunai (mark to market) pada tanggal
penyerahan valuta diakui:
– sebagai keuntungan/kerugian pada saat
penyerahan/penerimaan dana.