AUDIT SIKLUS

SUMBERDAYA MANUSIA DAN

PENGGAJIAN

Audit2 - Sururi Halaman 1

 SIKLUS SDM DAN PENGGAJIAN
• Siklus SDM adalah siklus transaksi yang
berhubungan dengan SDM, mulai dari
rekrutmen, pelatihan, penggajian, pemberian
bonus dan penghargaan, pemberian sanksi,
sampai dengan pemberhentian karyawan, baik
karena pensiun atau karena sebab lain.
• Tujuan audit siklus SDM dan penggajian adalah
untuk menguji kewajaran asersi manajemen
yang berhubungan dengan transaksi akuntansi
bidang SDM dan penggajian.

Audit2 - Sururi Halaman 2

 AKTIVITAS TRANSAKSI

KEBUTUHAN
SDM TRAINING DAN
REKRUTMEN
ORIENTASI
KEBIJAKAN
SDM & GAJI

EVALUASI
DISTRIBUSI PENCATATAN
BIAYA GAJI GAJI

GAJI/BONUS/
PEMBAYARAN POTONGAN/
WAJARKAH? GAJI SANKSI

Audit2 - Sururi Halaman 3

 TRANSAKSI DAN AKUN
• Biaya Gaji (mencakup gaji pokok, komisi,
tunjangan, dan bonus).
• Biaya Gaji Langsung.
• Biaya Gaji Tidak Langsung (BOP).
• Utang Gaji
• Utang Potongan Gaji (potongan gaji yang
belum disetor ke yang berhak).
• Utang PPh. 21
• Akun bank untuk gaji.

Audit2 - Sururi Halaman 4

 RISIKO SALAH SAJI

• Risiko salah saji atas gaji relatif kecil

mengingat jumlah gaji dapat dengan
mudah dibandingkan dengan periode
sebelumnya, namun demikian masalah
risiko penggajian tetap perlu diwaspadai.
• Kesalahan perhitungan upah lembur.
• Kesalahan perhitungan potongan gaji,
baik potongan pajak maupun potongan
yang lain.

Audit2 - Sururi Halaman 5

 RISIKO SALAH SAJI
• Kesalahan penyetoran potongan atas
gaji, terutama pajak, sehingga
menimbulkan denda pajak.
• Kesalahan penggunaan tarif gaji.
• Pembayaran gaji fiktif, karena kontrol
yang lemah atas pembayaran gaji untuk
jumlah karyawan yang cukup besar.

Audit2 - Sururi Halaman 6

 DOKUMEN
Dokumen Transaksi:
1. Surat keputusan pengangkatan/
pemberhentian karyawan.
2. Skema kebijakan penggajian, bonus,
penghargaan, dan bantuan.
3. Data jam kerja/data unit output per
karyawan.
4. Data prestasi kerja karyawan.
5. Data skema gaji per karyawan.
6. Data diri per karyawan (untuk kepentingan
penghitungan pajak).
Audit2 - Sururi Halaman 7
 DOKUMEN
7. Data potongan gaji per karyawan.
8. Bukti pembayaran gaji dan pemotongan
pajak.
9. Bukti pembayaran pajak.

Dokumen Pembukuan:
10. Daftar gaji/register gaji.
11. Rekening bank untuk gaji (sistem imprest).
12. Daftar distribusi/alokasi biaya gaji.
13. Daftar pemotongan pajak.

Audit2 - Sururi Halaman 8

 DOKUMEN
5. Laporan pembayaran pajak.
6. Rekening-rekening penggajian, seperti: Biaya
Gaji, Utang Gaji, PPh. 21, Utang Potongan
Gaji (potongan gaji yang belum disetor ke
yang berhak).

Audit2 - Sururi Halaman 9

 FUNGSI TRANSAKSI
1. Rekrutmen karyawan.
2. Otorisasi perubahan tarif gaji.
3. Penyiapan dan penyediaan jam kerja serta
data dasar penggajian yang lain.
4. Pembuatan daftar gaji dan penyelesaian
potongan atas gaji.
5. Pencatatan biaya gaji.
6. Pembayaran gaji.

Auditor harus memperhatikan dan mengantisipasi

risiko dalam pelaksanaan masing-masing fungsi
transaksi, dan memasukkannya agenda utama
pelaksanaan audit.

Audit2 - Sururi Halaman 10

 PENGUJIAN SUBSTANTIF
1. Bandingkan biaya gaji dan utang gaji dengan
tahun sebelumnya.
2. Hitung rasio biaya gaji terhadap penjualan
bersih, bandingkan dengan rasio tahun
sebelumnya.
3. Hitung rasio PPh. 21 atas biaya gaji,
bandingkan dengan rasio tahun sebelumnya.
4. Lakukan pengujian detail transaksi secara
sampel.

Audit2 - Sururi Halaman 11

 Terimakasih

Audit2 - Sururi Halaman 12