Internal Control Over

Financial Reporting:
Implementasi dan
Desain IcoFR

Kelompok 5

Muhammad Apridoni 2020333320025

Yustisiana Sari 2020333320013
Latar Belakang
Bermula dengan banyaknya temuan kecurangan pada profesi akuntansi global yang
merugikan stakeholder – terutama sejak kasus Enron, Worldcom, Xerox, Tyco,
Global Crossing dan lainnya di tahun 2001. Oleh karena itu pemerintah Amerika
Serikat menerbitkan undang-undang yang dapat melindungi stakeholder yaitu
Sarbanes-Oxley (Sarbanes-Oxley Act of 2002, Public Company Accounting Reform
and Investor Protection Act of 2002) atau kadang disingkat SOX atau Sarbox.
Sarbaness-Oxley Act (SOX) diterbitkan untuk memproteksi kepentingan investor
dengan cara menciptakan tata kelola perusahaan yang baik, full disclosure, dan
akuntabilitas dalam perusahaan. Pasal yang berkatian dengan Internal Control Over
Financial Reporting (ICOFR) adalah 304 dan 404. Pasal 304 mewajibkan
manajemen membuat pernyataan dalam laporan keuangan sedangkan pasal 404
mensyaratkan adanya laporan manajemen tahunan (annual management report)
tentang pengendalian intern perusahaan atas pelaporan keuangan dan laporan
manajemen tersebut merupakan subjek yang akan diaudit . 
 SOX mewajibkan perusahaan yang listing di AS untuk membuat
dokumentasi pengendalian kunci dan melaporkan kondisi pengendalian
internnya secara periodik
 SOX
SOX Section 302
tentang ”Corporate Responsibility for Financial Reports”
menetapkan bahwa pejabat eksekutif perusahaan (CEO &
CFO) harus bertanggung jawab secara pribadi terhadap
pernyataan prosedur pengendalian, internal control, dan
jaminan atas kecurangan (fraud).
SOX section 404
  SOX section 404 tentang “Management
Assessment of Internal Controls” mengatur
ketentuan yang mewajibkan terselenggaranya audit
SOA tahunan yang menunjukkan laporan
pengendalian internal (internal control report). 
Pengendalian Internal atas Pelaporan Keuangan
(Internal Control over Financial Reporting – ICoFR)

merupakan suatu proses yang dirancang dan

dilaksanakan oleh manajemen perusahaan dalam
rangka mencapai keandalan laporan keuangan,
efisiensi, dan efektivitas operasi, serta kepatuhan
terhadap peraturan yang berlaku untuk memberikan
keyakinan yang memadai.

Pelaksanaan ICoFR ini diatur dalam SOX Section 404

yang berjudul “Management Assessment of Internal
Control.” Section ini mengatur bahwasanya manajemen
dari perusahaan yang terdaftar di pasar modal Amerika
Serikat (NYSE) wajib melakukan pelaporan atas
efektivitas ICoFR serta wajib menyertakan atestasi auditor
pula atas efektivitas ICoFR – nya.
 SOX 404 mengharuskan
manajemen membuat pernyataan
mengenai tanggung jawabnya
terhadap pengendalian internal
dan pelaporan keuangan ICoFR
yang dibuat oleh pelakunya
Diikuti dengan management assessment
atas efektivitas pengendalian internal
yang telah dilakukannya dengan membuat
pengujian – pengujian
(Internal Control over Financial Reporting – ICoFR)

Tujuan
memastikan pencatatan
yang terperinci, akurat,
dan wajar atas transaksi
dan pengelolaan transaksi
perusahaan.
memberikan keyakinan yang
memadai bahwa transaksi telah
dicatat dengan benar prinsip
akuntansi yang berlaku umum serta
keyakinan yang memadai akan
upaya pencegahan atau identifikasi
perolehan, penggunaan, atau
pengelolaan aset perusahaan tanpa
otorisasi yang berdampak material
atas laporan keuangan
 ICOFR di Indonesia
yaitu standar yang
diatur dalam SPAP (Standar mewajibkan auditor untuk
Audit Akuntan Publik) yang melaksanakan pekerjaan
sesuai dengan standar
diterbitkan oleh IAI (Ikatan pekerjaan lapangan No.2,
Akuntan Indonesia) SPAP 1994 – PSA No.06, 23,
24, 35, 60 & 69 , SPAP 2001-
SAT Seksi 400 & SA Seksi
314
Bagi BUMN keharusan
dalam implementasinya penyelenggaraan pengendalian
pengendalian internal internal berbasis COSO
menggunakan COSO, tertuang dalam pasal 22
namun kewajiban audit Keputusan Menteri BUMN
Nomor Kep-117/M-
atau memberi opini atas MBU/2002 tentang penerapan
pengendalian internal good governance pada Badan
belum diterapkan. Dalam keputusan tersebut dinyatakan bahwa manajemen BUMN Usaha Milik Negara (BUMN).
harus memelihara pengendalian internal bagi perusahaan yang
meliputi. Keputusan Ketua Badan Pengawas Pasar Modal
nomor: Kep-40/PM/2003 atau peraturan nomor VIII.G.11
tentang tanggung jawab direksi atas laporan keuangan
 KETERBATASAN
ICoFR tidak dapat menjanjikan bahwa perusahaan akan mutlak tidak akan mengalami
kesalahan dalam penyajian laporan keuangannya yang bebas dari salah saji material yang
merupakan tujuan pengendalian secara tepat waktu oleh manajemen.

Desain dan pelaksanaan yang secermat apapun tidak mampu meniadakan kesalahan –
kesalahan yang akan terjadi. 

Keterbatasan ICoFR akan tetap ada karena dalam pelaksanaannya ICoFR merumerupakan
suatu proses yang sangat melibatkan campur tangan manusia yang rentan terhadap
kecurangan atau kesalahan. ICoFR hanya dapat meminimalkan itu semua. Oleh karena itu,
terdapat konsep yang disebut dengan “keyakinan yang memadai”.
 Contoh kasus
Perusahaan Indonesia yang
listing di bursa efek di
Amerika Serikat (NYSE)
dan hanya satu-satunya
Badan Usaha Milik Negara
(BUMN) di Indonesia yang
terdaftar di NYSE sehingga
PT Telkom harus patuh
terhadap SOA section 404
seperti yang disyaratkan
oleh SEC (Securities and
Exchange Commission).
PT Pelabuhan Indonesia III (Persero)
merupakan milik pemerintah yang
perlu diaudit oleh auditor atas
laporan keuangan menerapkan
standar SPAP dan harus melakukan
review intern control atas laporan
keuangan. Berdasarkan informasi
hingga saat ini PT Pelabuhan
Indonesia III (Persero) belum
melakukan reviw pengendalian
internal dan belum membuat
pernyataan Direksi atas penerapan
pengendalian internal.
 Contoh Kasus
Implementasi ICoFR pada PT Indonesia Power
Indonesia Power melakukan evaluasi atau penilaian
atas efektivitas pada tingkat korporat maupun tingkat
operasional/aktivitas dengan menerapkan dantas
pengendalian internal memelihara sistem
pengendalian internal dan prosedur pelaporan
keuangan yang memadai sesuai ketentuan yang
berlaku. Kebijakan Sistem Pengendalian Internal
yang digunakan adalah Internal Control Over
Financial Reporting (ICoFR).
Indonesia Power telah mengeluarkan Keputusan Direks
124.K/020/IP/2014 tanggal 24 Juli 2014 tentang kebija
Implementasi Pengendalian Internal atas Pelaporan
Keuangan/ICoFR yang meliputi pengendalian tingkat
transaksional dan berlaku di seluruh Unit Bisnis dan Ka
Pusat Indonesia Power.

Indonesia Power telah menetapkan implementasi ICoFR

meliputi pengendalian tingkat transaksional yang terdir
segmen biaya operasi, segmen aktiva tetap, segmen
persediaan dan segmen pelaporan keuangan.

Pada kegiatan audit tahun 2014-2015, obyek audit di un

telah meliputi laporan implementasi ICoFR termasuk C
Melalui penerapan ICoFR, diharapkan :
Indonesia Power dapat mencapai sasaran sebagai berikut:

•1.      Memperbaiki / menyempurnakan proses bisnis

•2.      Meningkatkan data dan informasi operasional
•3.      Mencegah terjadinya fraud
•4.      Menumbuhkan budaya peduli terhadap resiko dan Kontrol
•5.      Meningkatkan kualitas proses pengambilan keputusan
•6.      Meningkatkan akuntabilitas dan transparansi keuangan
•7.      Mengurangi jurnal – jurnal penyesuaian (adjustment)
•8.      Mencegah salah saji material dalam pelaporan keuangan
Internal Control over Financial Reporting (ICoFR)

* Keandalan pelaporan keuangan

* Penyusunan laporan keuangan untuk

pihak luar
sesuai dengan pedoman yang berlaku ICoFR berhubungan dengan
pengelolaan risiko pelaporan keuangan, akan tetapi inisasi transaksi
dan penyebab risiko terletak di banyak fungsi non keuangan.

* kekuatan pengendalian laporan keuangan

sangat tergantung pada pengelolaan pengendalian pada proses-
proses tersebut di fungsi non keuangan
Adapun tahapan implementasi ICoFR Indonesia Power

0 0
ditetapkan sebagai berikut:

1
  2012 – 2013
Penyusunan
Rancangan
2
2014
Penyusunan
Rancangan
Pengendalian ICoFR Pengendalian ICoFR

0 0
3
2015 – 2016
Optimasi Implementasi
4
2017
Rancangan Pengendalian
Rancangan Pengendalian ICoFR terintegrasi dengan
ICoFR; Pengembangan struktur organisasi
Ruang Lingkup dan Segmen
 Transactional  Level Control

Indonesia Power telah menetapkan implementasi ICoFR meliputi

pengendalian tingkat transaksional yang terdiri dari: segmen biaya operasi,
segmen aktiva tetap, segmen persediaan dan segmen pelaporan keuangan
TERIMA
KASIH
 Features

Mars Venus Mercury

Despite being red, Mars is Venus has a beautiful Mercury is the smallest
actually a very cold place name, but also very high planet in the Solar System
temperatures
Awesome
Words
 Hamlet in a couple of graphs
Percentages Evolution
1990 2000 2010

Mercury
33% 36%
Venus

30% Mars

To modify these graphs, click on them,

follow the link, change the data and paste
the new graphs here
 Shakespearean tragedy

Titus Andronicus Macbeth Julius Caesar

Yes, this is the ringed one. It’s the biggest planet in the It’s the farthest planet from
It’s a gas giant Solar System the Sun

Hamlet Othello King Lear

It’s a cold place. It’s full of It has a beautiful name, but It’s the smallest one in the
iron oxide dust it’s terribly hot Solar System
 Sales
percentages
Hamlet
80% It’s a cold place. It’s full of
iron oxide dust

Romeo and Juliet

65%
It has a beautiful name, but it’s
terribly hot

Julius Caesar
74%
Neptune is the farthest planet
from the Sun
Julius Caesar
Mercury
30%

70%

50%

Venus

60% 75% 20% 50%

 History of Shakespeare

1550 1556 1580 1600

Mercury is the Neptune is the Mars is a very Jupiter is the
smallest planet farthest planet cold place biggest planet
Poems of Shakespeare
Poems Gender Pages Copies

Sonnet 116 Love 20 04

Sonnet Drama 07 08

Sonnet 27 Comedy 11 12

The Rape of
Narrative 45 16
Lucrece
 40 36
Mercury is the closest
planet to the Sun It’s a gas giant and the
28
biggest planet
Venus is the second
planet from the Sun
 Inspirations of Shakespeare

Mars Jupiter
Mars is actually a Jupiter is the biggest
cold place planet

Neptune Mercury
Neptune is the It’s the smallest one in
farthest planet the Solar System
Teachers
Sarah Patterson
Venus has a beautiful name and is the second
planet from the Sun. It’s terribly hot

John Doe
Despite being red, Mars is actually a cold place
full of iron oxide dust

Helena Doe
Mercury is the closest planet to the Sun and the
smallest in the Solar System
Reviews

John Doe Helena Pat

“It’s the biggest planet in “Neptune is the farthest
the Solar System” planet from the Sun”

Sarah James Robert Doe

“It’s the smallest one in the “It’s a cold place. It’s full
Solar System” of iron oxide dust”
Multimedi
a
If you want, you can insert your
multimedia content here
 Webpage
You can replace the image on the screen with your own work. Just
delete this one, add yours and center it properly
 Tablet app
You can replace the image on the screen with your own work. Just
delete this one, add yours and center it properly
 Mobile app
You can replace the image on the screen with your own work. Just
delete this one, add yours and center it properly
Thanks
Do you have any questions?
addyouremail@freepik.com
+91 620 421 838
yourcompany.com

CREDITS: This presentation template was

created by Slidesgo, including icons by
Flaticon, and infographics & images by
Freepik

Please keep this slide for attribution

Literature icon pack
Alternative resources
 Instructions for use (free users)
In order to use this template, you must credit Slidesgo by keeping the Thanks slide.

You are allowed to:

● Modify this template.
● Use it for both personal and commercial purposes.

You are not allowed to:

● Sublicense, sell or rent any of Slidesgo Content (or a modified version of Slidesgo Content).
● Distribute this Slidesgo Template (or a modified version of this Slidesgo Template) or include it in a database or in
any other product or service that offers downloadable images, icons or presentations that may be subject to
distribution or resale.
● Use any of the elements that are part of this Slidesgo Template in an isolated and separated way from this
Template.
● Delete the “Thanks” or “Credits” slide.
● Register any of the elements that are part of this template as a trademark or logo, or register it as a work in an
intellectual property registry or similar.

For more information about editing slides, please read our FAQs or visit Slidesgo School:
https://slidesgo.com/faqs and https://slidesgo.com/slidesgo-school
 Instructions for use (premium users)
In order to use this template, you must be a Premium user on Slidesgo.

You are allowed to:

● Modify this template.
● Use it for both personal and commercial purposes.
● Hide or delete the “Thanks” slide and the mention to Slidesgo in the credits.
● Share this template in an editable format with people who are not part of your team.

You are not allowed to:

● Sublicense, sell or rent this Slidesgo Template (or a modified version of this Slidesgo Template).
● Distribute this Slidesgo Template (or a modified version of this Slidesgo Template) or include it in a database or in
any other product or service that offers downloadable images, icons or presentations that may be subject to
distribution or resale.
● Use any of the elements that are part of this Slidesgo Template in an isolated and separated way from this
Template.
● Register any of the elements that are part of this template as a trademark or logo, or register it as a work in an
intellectual property registry or similar.

For more information about editing slides, please read our FAQs or visit Slidesgo School:
https://slidesgo.com/faqs and https://slidesgo.com/slidesgo-school
 Fonts & colors used
This presentation has been made using the following fonts:

Grand Hotel
(https://fonts.google.com/specimen/Grand+Hotel)

Raleway
(https://fonts.google.com/specimen/Raleway)

#000000 #ffffff #6e2a12 #f0693c #ffa98d #00a379 #12d5ab

 Storyset
Create your Story with our illustrated concepts. Choose the style you like the most, edit its colors, pick
the background and layers you want to show and bring them to life with the animator panel! It will boost
your presentation. Check out How it Works.

Pana Amico Bro Rafiki Cuate

 Use our editable graphic resources...
You can easily resize these resources without losing quality. To change the color, just ungroup the resource
and click on the object you want to change. Then, click on the paint bucket and select the color you want.
Group the resource again when you’re done. You can also look for more infographics on Slidesgo.
 JANUARY FEBRUARY MARCH APRIL MAY JUNE

PHASE 1

Task 1

Task 2

PHASE 2

Task 1

Task 2

JANUARY FEBRUARY MARCH APRIL

PHASE
1

Task 1

Task 2
 ...and our sets of editable icons
You can resize these icons without losing quality.
You can change the stroke and fill color; just select the icon and click on the paint bucket/pen.
In Google Slides, you can also use Flaticon’s extension, allowing you to customize and add even more icons.
Educational Icons Medical Icons
Business Icons Teamwork Icons
Help & Support Icons Avatar Icons
Creative Process Icons Performing Arts Icons
Nature Icons
SEO & Marketing Icons