Audit Siklus Pengeluaran : Pengujian

Pengendalian
Kelompok 3
Nama Anggota :

1. Noval Agus S (19310300117)

2. Fajar Setiawan (19310300119)

3. Afifah Nur Y (19310300157)

4. Lina Devina (19310300165)

5 . M e i E l i s Ti a n i ( 1 9 3 1 0 3 0 0 1 6 9 )
Definisi
 Siklus pengeluaran adalah siklus yang terdiri dari transaksi
pemerolehan barang atau jasa yang bisa berupa aktiva tetap
dan surat berharga yang nantinya akan dijual kembali untuk
menghasilkan pendapatan.
 Pada umumnya terdapat dua transaksi besar yang
membentuk siklus pengeluaran, yaitu:
1. Transaksi pembelian
2. Transaksi pengeluaran kas
 Transaksi penggajian juga termasuk dalam siklus karena
karakteristiknya pengeluaran, akan tetapi spesifik maka akan
dibahas terpisah.
Tujuan Audit Siklus Pengeluaran
Kelompok Asersi Terhadap Golongan Transaksi
Hak dan Kewajiban Entitas memiliki kewajiban sebagai
akibat transaksi pembelian yang
tercatat dalam periode yang diaudit.
Entitas memiliki hak atas aktiva tetap
sebagai akibat transaksi pembelian
yang tercatat dalam periode yang
diaudit.
Entitas memiliki hak atas aktiva tidak
berwujud sebagai akibat transaksi
pembelian yang tercatat dalam
periode yang diaudit.
Penilaian dan Alokasi Semua transaksi pembelian dan
pengeluaran kas telah dicatat dalam
jurnal, diringkas, dan diposting ke
dalam akun dengan benar
Terhadap Saldo Akun
Utang usaha yang tercatat pada
tanggal neraca mencerminkan
kewajiban entitas pada
pemasok.
Entitas memiliki hak atas aktiva tetap
yang tercatat pada tanggal neraca.
Enitas nemiliki hak atas aktiva tidak
berwujud yang tercatat pada tanggal
neraca.
Utang usaha dinyatakan dalam jumlah
yang benarkewajiban entitas pada
tanggal neraca.
Aktiva tetap dinyatakan pada kos
dikurangi dengan depresiasi
akumulasi.
Aktiva tidak berwujud dinyatakan pada
kos atau kos dikurangi dengan
amortisasi.
Biaya yang berkaitan dengan aktiva
tetap dan aktiva tidak berwujud dicatat
sesuai PSAK
Kelompok Asersi Terhadap Golongan Transaksi
Keberadaan dan Keterjadian Transaksi pembelian
mencerminkan barang dan jasa
yang baik yang diterima dari
pemasok selama periode yang
diaudit.
Transaksi pengeluaran kas
nencerminkan pembayaran yang
dilakukan kepada pemasok
selama periode yang diaudit.
Kelengkapan Semua transaksi pembelian dan
pengeluaran kas yang terjadi
selama periode yang diaodit telah
dicatat.
Terhadap Saldo Akun
Utang usaha yang tercatat
mencerminkan jumlah kewajiban
entitas yang ada pada tanggal
neraca.
Aktiva tetap mencerminkan aktiva
produktif yang masih dimanfaatkan
pada tanggal neraca.
Aktiva tidak berwujud
mencerminkan aktiva produktif
yang masih dimanfaatkan pada
tanggal neraca.
Utang usaha mencakup semua
jumlah yang terutang kepada
pemasok barang dan jasa pad
tanggal neraca.
Saldo aktiva tetap mencakup
semua transaksi perubahan yang
terjadi selama periode yang
diaudit.
Saldo aktiva tidak berwujud
mencakup semua transaksi
perubahan yang terjadi selama
periode yang diaudit.
Kelompok Asersi Terhadap Golongan Transaksi Terhadap Saldo Akun
Penyajian dan Pengungkapan Rincian transaksi pembelian
dan pengeluaran kas
nendukung penyajian akun
yang berkaitan dalam laporan
keuangan, baik klasifikasinya
maupun pengungkapannya
Utang usaha, aktiva tetap, dan
akiva tidak berwujud di
identifikasi dan diklasifikasi
dengan semestinya dalam
neraca.
Pengungkapan memadai telah
dibuat berkaitan dengan utang
usaha, aktiva tetap dan aktiva
tidak berwujud
Pengujian Pengendalian ; Transaksi Pembelian

01 Fungsi Terkait

02 Dokumen

03 Catatan Akuntansi

04 Aktivitas Pengendalian

05 Program Audit untuk

Pengujian Pengendalian
Fungsi Terkait Dokumen
Fungsi yang terkait dengan
transaksi pembelian :
Dokumen pada transaksi pembelian :
1. Fungsi Gudang

2. Fungsi Pembelian 1. Surat permintaan pembelian

3. Fungsi Penerimaan 2. Surat permintaan otoritas invetasi
Barang 3. Surat perminataan otorisasi
4. Fungsi Pencatatan Utang 4. Surat permintaan penawaran barang
5. Surat  order pembelian.
5. Fungsi Akuntansi Biaya

6. Fungsi Akuntansi Umum

7. Fungsi Penerima Kas

 Catatan akuntansi yang digunakan untuk
mencatat transaksi pembelian:

01 Register Bukti Kas Keluar

02 Jurnal Pembelian
Catatan
Akuntansi
03 Buku Pembantu Utang

04 Buku Pembantu Sediaan

Potensi Salah Saji

Permintaan pembelian barang dan jasa => Barang diminta untuk

tujuan atau kuantitas yang tidak semestinya
Pembuatan order pembelian => Pembelian terjadi dengan tujuan yang
tidak semestinya
Penerimaan barang => Barang yang diterima tidak dipesan
sebelumnya atau Barang yang diterima rusak, kuantitasnya salah,
salah jenis, salah barang
Penyimpanan barang => Fungsi gudang tidak mengakui menyimpan
barang yang dibeli
Pembuatan bukti kas keluar => Bukti kas keluar dapat dibuat untuk
barang yang tidak dipesan atau tidak diterima ata u salah
pembuatannya
Pencatatan Utang => Buktikan keluar tidak dicatat atau Bukti kas
keluar dicatat dalam akun yang salah
Aktivitas Pengendalian
• Otorisasi umum dan khusus untuk setiap pembelian

• Surat order pembelian harus didasarkan pada surat

• permintaan pembelian yang telah diotorisasi Setiap penerimaan

barang harus didasarkan pada surat order pembelian yang telah
diotorisasi

• Fungsi penerimaan barang, menghitung, menginspeksi, dan

membandingkan barang yang diterima dengan data barang yang
tercantum dalam surat order pembelian

• Penyerahan barang dari fungsi penerimaan barang ke gudang

harus didokumentasikan
Aktivitas Pengendalian
• Bukti kas keluar harus dilampiri dengan dokumen pendukung yang
lengkap dan sah

• Setiap pencatatan ke register bukti kas keluar harus didukun g

dengan bukti kas keluar yang dilampiri dokumen pendukung yang
lengkap

• Pengecekan secara independen posting ke dalam buku pembantu

ut ang usaha, sediaan, aktiva tetap, dengan akun kontrol yang
bersangkutan dalam buku besar
• Pertanggung jawaban secara periodic semua formulir bernomo r
urut tercetak

• Panduan akun dan review terhadap pemberian kode akun

• Review kinerja secara periodik

 Program audit untuk pengujian pengendalian
terhadap transaksi pembelian

Keberadaan dan Keterjadian Kelengkapan Penilaian dan Alokasi

 Lakukan pengamatan  Periksa penggunaan formulir  Periksa bukti adanya

terhadap:
1. Persetujuan permintaan
pembelian
2. Order pembelian
3. Penerimaan barang
4. Pembuatan bukti kas keluar
 Ambil sampel transaksi
pembelian dan periksa juga
dokumen pendukung
bernomor urut tercetak dan
pertanggung jawaban
pemakaiannya
 Ambil sampel bukti kas keluar
yang disetujui dan lakukan
pengusutan ke :
1. Lap. Penerimaan barang
2. Faktur dari pemasok
3. Surat order pembelian
4. Pencatatan dalam register
bukti kas keluar
1. Persetujuan pembelian
2. Pengecekan independen
terhadap pencantuma harga di
bukti kas keluar
3. Pengecekan independen
terhadap keakuratan
perhitungan
 Periksa adanya pengecekan
independen terhadap posting
ke bukou pembantu dan jurnal
untuk memperoleh keyakinan
bahwa tidak ada kekliruan
Pengujian Pengendalian ; Transaksi Pe ngeluaran Kas

01 Fungsi Terkait

02 Dokumen

03 Catatan Akuntansi

04 Aktivitas Pengendalian

05 Program Audit untuk

Pengujian Pengendalian
Fungsi Terkait Dokumen
 Fungsi yang
Dokumen pada
memerlukan Transaksi Pengeluaran
pengeluaran kas Kas :
 Fungsi Pencatatan
Utang 1. Dokumen Sumber:
 Bukti kas keluar
 Fungsi Keuangan 2. Dokumen
 Fungsi Akuntansi Pendukung:
Biaya  Permintaan cek
 Kuitansi
 Fungsi Akuntansi  Cek
 Catatan Akuntansi yang digunakan untuk
mencatat pengeluaran kas :

01 Register Check
Catatan
Akuntansi 02 Buku Besar
Potensi Salah Saji

Pembayaran Utang Pencatatan

• Cek dikeluarkan untuk pembelian yang
tidak diotorisasi.
• Cek yang dikeluarkan tidak
• Bukti kas keluar dibayar lebih dari satu dicatat
kali • Kesalahan pencatatan cek
• Cek dikeluarkan dengan jumlah yang salah
• Cek tidak dicatat segera
Aktivitas Pengendalian
 Penandatanganan cek harus mereview bukti kas keluar dan dokumen
pendukungnya

 Pembubuhan cap lunas terhadap bukti kas keluar yang telah di bayar
beserta dokumen pendukungnya

 Pengecekan secara independen antara cek dan bukti kas keluar

 Pertanggungjawaban semua nomor urut cek

 Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi

 Rekonsiliasi bank secara periodic oleh pihak ketiga yang independen

 Pengecekan secara independen terhadap tanggal yang tercantum

dalam bonggol cek dan tanggal pencatatanya
 Program audit untuk pengujian pengendalian
terhadap transaksi pengeluaran kas

Keberadaan dan Keterjadian Kelengkapan Penilaian dan Alokasi

 Lakukan pengamatan  Periksa bukti digunakannya  Periksa bukti adanya:

terhadap:
1. Pembuatan cek
2. Pencatatan cek ke dalam
register cek
 Ambil sampel transaksi
pembelian dan periksa juga
dokumen pendukung, seperti
1. Permintaan cek Bukti kas
keluar
2. Pencatatan ke dalam
register cek
cek bernomor urut tercetak dan
pertanggungjawaban
pemakaiannya
 Ambil sampel bukti kas keluar
yang telah dibayar dan lakukan
pengusutan ke:
1. Permintaan cek kuitansi
2. Pencatatan dalam register cek
1. Persetujuan untuk setiap
transaksi pengeluaran kas
2. Pengecekan independen
terhadap penulisan cek
dengan bukti kas keluar
 Periksa adanya pengecekan
independen terhadap posting ke
buku pembantu utang dan register
cek untuk memperoleh keyakinan
bahwa tidak ada kekeliruan
THANKS