Akuntansi dan Pelaporan

Pos Moneter Dalam Valuta Asing

FGD Persiapan Penyusunan Laporan Keuangan Triwulan III Tahun 2022
KPPN dan Kanwil DJPb Provinsi DKI Jakarta

01 Konsepsi 02
 Standar akuntansi
tentang transaksi dalam
mata uang asing
 Kebijakan akuntansi atas
pos-pos moneter yang
spesifik
 Implementasi kebijakan
akuntansi dalam kerangka
Sistem Akuntansi BUN
Agenda
Prosedur
 Validasi transaksi/saldo
dalam original currency
 Proses revaluasi pos-pos
moneter dalam valuta
asing
 Pengujian hasil revaluasi
 Penyajian untung/rugi
selisih kurs yang tidak
terealisasi
03 Praktik
 Pembuatan jurnal
penyesuaian dalam
rangka normalisasi
saldo pra revaluasi
 Pelaksanaan revaluasi
 Pembuatan jurnal
pengakuan untung/rugi
selisih kurs yang tidak
terealisasi
 Konsepsi
Standar - Kebijakan - Sistem
 PSAP 1 - Penyajian Laporan Keuangan
Aset moneter dalam mata uang asing dijabarkan dan dinyatakan dalam mata uang rupiah. Penjabaran mata
uang asing menggunakan kurs tengah bank sentral pada tanggal neraca.
Kewajiban dicatat sebesar nilai nominal. Kewajiban dalam mata uang asing dijabarkan dan dinyatakan dalam
mata uang rupiah. Penjabaran mata uang asing menggunakan kurs tengah bank sentral pada tanggal neraca.

PSAP 2 - Laporan Realisasi Anggaran

PSAP 12 - Laporan Operasional
Dalam hal tersedia dana dalam mata uang asing yang sama dengan yang digunakan dalam transaksi, maka
transaksi dalam mata uang asing tersebut dicatat dengan menjabarkannya ke dalam mata uang rupiah
berdasarkan kurs tengah bank sentral pada tanggal transaksi.

Transaksi Dalam hal tidak tersedia dana dalam mata uang asing yang digunakan dalam transaksi dan mata uang asing
tersebut dibeli dengan rupiah, maka transaksi dalam mata uang asing tersebut dicatat dalam rupiah

Dalam berdasarkan kurs transaksi, yaitu sebesar rupiah yang digunakan untuk memperoleh valuta asing tersebut.
Dalam hal tidak tersedia dana dalam mata uang asing yang digunakan untuk bertransaksi dan mata uang

Mata asing tersebut dibeli dengan mata uang asing lainnya, maka transaksi dalam mata uang asing lainnya tersebut
dicatat dalam rupiah berdasarkan kurs tengah bank sentral pada tanggal transaksi.

Uang PSAP 3 – Laporan Arus Kas

Asing Arus kas yang timbul dari transaksi mata uang asing harus dibukukan dengan menggunakan mata uang rupiah
dengan menjabarkan mata uang asing tersebut ke dalam mata uang rupiah berdasarkan kurs pada tanggal
transaksi.
 Kebijakan Akuntansi Pos Valas Pada Kuasa BUN

PER-19/PB/2016
01 Perlakuan Akuntansi atas Selisih
Kurs pada Rekening Milik S-3467/PB.6/2017
Bendahara Umum Negara
02 Kebijakan Penyajian Akun Kas di
Bendahara Pengeluaran dalam
Mata Uang Asing

S-161/PB.6/2018
03 Revaluasi atas Saldo Kas Dalam
Transito Valuta Asing
S-195/PB.6/2018
04 Perlakuan Akuntansi atas Utang
Kepada Pihak Ketiga Retur SP2D
dalam Mata Uang Asing
 Interaksi Antar Subsistem BUN

SiAP SATK
00 KPPN selaku Kuasa
BUN menyajikan hasil
99 KPPN selaku satker
Transaksi Khusus
penjabaran pos valas menyajikan
dalam Rupiah untung/rugi selisih
kurs unrealized

Dasar Ketentuan:
PMK No. 218/PMK.05/2018 tentang SiAP mengatur bahwa Kuasa BUN hanya menyusun komponen laporan keuangan berupa LAK,
Neraca, dan LPE. Sementara sesuai kebijakan akuntansi yang ada, untung/rugi selisih kurs unrealized wajib disajikan di Laporan
Operasional. Untuk mengakomodir hal tersebut maka dalam PMK No. 127/PMK.05/2018 mengatur bahwa KPPN dan Dit. PKN bertindak
sebagai entitas Transaksi Khusus dalam hal keperluan menyajikan untung/rugi selisih kurs unrealized.
 Prosedur
Pra Reval - Reval - Pasca Reval
Prosedur Akuntansi dan Pelaporan Pos Valas di KPPN
Tahap Persia- Tahap Revalu- Tahap Pengu- Tahap Penya-
pan asi jian jian

Validasi Transaksi/ Mengoperasikan fi- Menguji saldo hasil Membuat jurnal un-
Saldo Original Cur- tur revaluasi pada revaluasi dengan tung/rugi selisih
rency modul GL SPAN kurs BI kurs unrealized
1. Checking BAT
pada Rek. Pen- 1. Revaluasi Kas 1. Saldo neraca la-
jur dalam original 1. Identifikasi saldo
geluaran KPPN (Cash & akun 311711
Accrual Ledger) currency
2. Checking setoran pada satker
UP/TUP lintas 2. Revaluasi Kas di 2. Saldo neraca la- Kuasa BUN
mata uang BP (Accrual jur dalam IDR
2. Melakukan
3. Checking akun Ledger) 3. Kurs penutup reklasifikasi dari
425753 dan 3. Revaluasi Utang dari BI akun 311711 ke
581611 pada Kepada Pihak 491111/596211
satker Kuasa BUN Ketiga (Accrual pada satker
Ledger) Transaksi Khusus
 Permasalahan Pada Tahap Persiapan
Contoh Saldo Kas KPPN Dalam Original Currency Tidak Nihil
KPPN REKENING SALDO
019 Rekening Pengeluaran KPPN Jakarta II dalam Valuta USD (600002411980) (285.723,09)
019 Rekening Pengeluaran KPPN Jakarta II dalam Valuta EURO (600022991980) (139.971,00)
133 BO I KPPN Jakarta IV - USD (600004411980) (3.958.878,55)
175 BO I KPPN Jakarta VI - USD (600006411980) 4.439,00
182 Rekening Pengeluaran Valas USD Jakarta VII (600007411980) 38.209.324,77

Penyelesaian
1. Untuk yang bersaldo positif lakukan rekonsiliasi dengan rekening
koran
2. Untuk yang bersaldo negatif atau bersaldo positif tapi tidak sama
dengan rekening koran lakukan identifikasi transaksi BAT yang
bermasalah
3. Identifikasi transaksi BAT dapat menggunakan buku besar dengan
acuan dalam tanggal yang sama nilai SP2D sama dengan nilai BAT
4. Lakukan konfirmasi ke Seksi Bank untuk tanggal-tanggal yang
bermasalah, apakah status BAT telah “reconciled”
 Permasalahan Pada Tahap Persiapan
Terdapat Setoran UP/TUP Valas Dalam Rupiah

Setoran akun 815511 satker

Perwakilan Kementerian
Perhubungan Jeddah pada tahun
2020 dalam Rupiah

Penyelesaian
1. Lakukan jurnal balik atas setoran Rupiah tersebut pada Accrual
Ledger dengan mendebet akun 11161X dan mengkredit akun
391111 (dengan WebADI IDR)
2. Lakukan perekaman jurnal setoran dalam Valas pada Accrual Ledger
dengan mendebet akun 391111 dan mengkredit akun 11161X senilai
equivalent nilai Rupiah setoran dimaksud (dengan WebADI Valas)
 Permasalahan Pada Tahap Persiapan
Terdapat Akun 425753 dan 581611 Pada Satker Kuasa BUN (Accrual Ledger)
KPPN SATKER AKUN NAMA AKUN SALDO
018 999061 425753 Pendapatan Penyesuaian Selisih Kurs Invoice/SPP ke SP2D (2.502.570)
019 999062 581611 Belanja Penyesuaian Selisih Kurs Invoice/SPP ke SP2D dan Exotic Currency 317.041

Penyelesaian
1. Apabila terdapat saldo akun 425753 maka lakukan jurnal reklasifikasi
dengan mendebet akun 425753 dan mengkredit akun 212191
(dengan WebADI Valas)
2. Apabila terdapat saldo akun 581611 maka lakukan jurnal reklasifikasi
dengan mendebet akun 212191 dan mengkredit akun 581611
(dengan WebADI Valas)
Tahapan Revaluasi Pada Modul GL SPAN
 Pengujian Hasil Revaluasi
Neraca lajur detail segmen
tambahan accrual ledger, mata
uang IDR

Rp
Kurs Penutup Pada Tanggal
Pelaporan

Neraca lajur detail segmen

tambahan accrual ledger, mata
uang Valas
Kurs JISDOR Tgl 30
September 2022
 Kertas Kerja Pengujian
Satker Akun Saldo Valas Saldo IDR Kurs Hitung Kurs BI
(Saldo IDR / Saldo Valas)

Permasalahan yang sering ditemukan:

1. Kurs Hitung berbeda jauh dari Kurs BI;
2. Masih terdapat saldo IDR dari hasil revaluasi senilai +/- 1, sedangkan pada satker sudah nihil;
3. Saldo kas BP bernilai negatif;
4. Masih terdapat saldo valas namun cash on hand di satker sudah tidak ada lagi;
5. Masih terdapat sisa UP yang tidak dapat dipertanggungjawabkan karena pagu belanjanya sudah
habis;
6. dsb…

CONTOH
 Jurnal Pengakuan Untung/Rugi Selisih Kurs Unrealized
NAMA KPPN JIKA 311711 DEBET JIKA 311711 KREDIT

DR 999929.018.596211.___ Rp.___ DR 999061.018.311711.___ Rp.___

KPPN JAKARTA I
CR 999061.018.311711.___ Rp.___ CR 999929.018.491111.___ Rp.___
DR 999930.019.596211.___ Rp.___ DR 999062.019.311711.___ Rp.___
KPPN JAKARTA II
CR 999062.019.311711.___ Rp.___ CR 999930.019.491111.___ Rp.___
DR 999931.088.596211.___ Rp.___ DR 999063.088.311711.___ Rp.___
KPPN JAKARTA III
CR 999063.088.311711.___ Rp.___ CR 999931.088.491111.___ Rp.___
DR 999932.133.596211.___ Rp.___ DR 999064.133.311711.___ Rp.___
KPPN JAKARTA IV
CR 999064.133.311711.___ Rp.___ CR 999932.133.491111.___ Rp.___
DR 999933.139.596211.___ Rp.___ DR 999065.139.311711.___ Rp.___
KPPN JAKARTA V
CR 999065.139.311711.___ Rp.___ CR 999933.139.491111.___ Rp.___
DR 999934.175.596211.___ Rp.___ DR 999010.175.311711.___ Rp.___
KPPN JAKARTA VI
CR 999010.175.311711.___ Rp.___ CR 999934.175.491111.___ Rp.___
DR 999935.182.596211.___ Rp.___ DR 999249.182.311711.___ Rp.___
KPPN JAKARTA VII
CR 999249.182.311711.___ Rp.___ CR 999935.182.491111.___ Rp.___
DR 999984.901.596211.___ Rp.___ DR 999974.901.311711.___ Rp.___
KPPN KP
CR 999974.901.311711.___ Rp.___ CR 999984.901.491111.___ Rp.___
DR 999928.140.596211.___ Rp.___ DR 999066.140.311711.___ Rp.___
KPPN KPH
CR 999066.140.311711.___ Rp.___ CR 999928.140.491111.___ Rp.___
 Operasionalisasi SPAN

Mencetak Neraca Lajur Berbagai Mata Uang

Digunakan untuk melakukan validasi saldo original 1
currency dan melakukan pengujian hasil revaluasi
Membuat Jurnal Penyesuaian Utang
2 Apabila ditemukan akun 425753 dan 581611
pada satker Kuasa BUN

3 Membuat Jurnal Reklasifikasi Mata Uang

Menjalankan Program Revaluasi
Revaluasi Kas KPPN, Kas di Bendahara
Pengeluaran, dan Utang Kepada Pihak
Ketiga
Apabila terdapat setoran UP/TUP Valas dalam
4 Rupiah
Membuat Jurnal Pengakuan Untung/Rugi Selisih Kurs
5 Mereklasifikasi hasil revaluasi yang terbukukan di akun 311711
ke akun 491111 atau 596211
Terima Kasih