Audit Siklus Akuisisi dan

Pembayaran: Tes Kontrol, Tes

Substantif Transaksi, dan Hutang
Dagang.

Chapter 18

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 5-5

 Tujuan Pembelajaran 1

Identifikasi akun dan kelas transaksi dalam

siklus akuisisi dan pembayaran.

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 2

 Transaksi dalam Siklus Akuisisi
dan Pembayaran

Tiga kelas transaksi:

1. Akuisisi barang dan jasa
2. Pencairan uang tunai
3. Pembelian kembali dan tunjangan
dan diskon pembelian

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 3

 Akun dalam Akuisisi
dan Siklus Pembayaran

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 4

 Tujuan Pembelajaran 2

Jelaskan fungsi bisnis dan dokumen serta

catatan terkait dalam siklus akuisisi dan
pembayaran.

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 5

 Kelas Transaksi
dan Akun
Akuisisi:

 Inventarisasi
 Properti, pabrik, dan peralatan
 Biaya prabayar
 Perbaikan leasehold
 Hutang dagang
 Biaya produksi
 Biaya penjualan dan administrasi
©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 6
 Kelas Transaksi
dan Akun
Pencairan uang tunai:

 Kas di bank (dari pencairan tunai)

 Hutang dagang
 Diskon pembelian

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 7

 Fungsi Bisnis dalam Siklus

Memproses Menerima
Pesanan Barang dan
Pembelian Jasa

Mengakui Memproses
Tanggung &Mencatat
Jawab pencairan kas

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 8

 Dokumen Terkait
dan Laporan
Memproses pesanan pembelian:
Permintaan pembelian
Pesanan pembelian

Menerima barang dan jasa:

Menerima laporan

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 9

 Dokumen Terkait
dan Laporan
Mengakui tanggung jawab:

Faktur vendor

Memo debit

Voucher

File transaksi akuisisi

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 10

 Dokumen Terkait
dan Laporan
Mengakui tanggung jawab:

Jurnal atau listing akuisisi

File master hutang dagang

Saldo percobaan hutang dagang

Pernyataan vendor

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 11

 Dokumen Terkait
dan Laporan

Memproses dan mencatat uang tunai

Pencairan:
Periksa

Transaksi pencairan tunai

arsip

Jurnal pencairan uang tunai atau

Daftar
©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 12
 Tujuan Pembelajaran 3

Memahami pengendalian internal, dan

merancang serta melakukan pengujian
pengendalian dan uji substantif transaksi
untuk akuisisi
dan siklus pembayaran.

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 13

 Metodologi untuk Merancang Kontrol
dan Tes Substantif
Understand internal control –
acquisitions and cash disbursements

Assess planned control risk –

acquisitions and cash disbursements

Determine extent of testing controls

Design tests of controls and Audit procedures

substantive tests of transactions Sample size
for acquisitions and cash
disbursements to meet Items to select
transaction-related audit objectives Timing
©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 14
 Memahami Pengendalian
Internal

 Pelajari diagram alur klien

Meninjau kuesioner pengendalian internal

Lakukan tes walk-through

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 15

 Menilai Risiko Kontrol yang
Direncanakan
 Otorisasi pembelian

Pemisahan kustodian aset dari

 fungsi lainnya

Perekaman tepat waktu dan independen

 peninjauan transaksi

Otorisasi pembayaran

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 16

 Tentukan Tingkat Pengujian
Jumlah Kontrol
 Auditor mengidentifikasi kontrol internal utama
 dan kelemahan dan menilai risiko pengendalian

Auditor melakukan tes kontrol untuk mendapatkan

 bukti bahwa kontrol beroperasi secara efektif

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 17

 Kontrol dan Tes Substantif
Transaksi untuk Akuisisi

 Akuisisi yang tercatat adalah untuk barang

 dan layanan yang diterima (kejadian)

Akuisisi yang ada dicatat

 (kelengkapan)

Akuisisi dicatat secara akurat

 (akurasi)

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 18

 Kontrol dan Tes Substantif
Transaksi untuk Akuisisi

 Akuisisi disertakan dengan benar

 dalam file master (posting dan
 meringkas)

Akuisisi diklasifikasikan dengan benar

 (klasifikasi)

Akuisisi dicatat pada

 tanggal yang benar (waktu)

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 19

 Pengambilan Sampel Atribut

Karena pentingnya tes kontrol

dan tes substantif transaksi untuk
akuisisi dan pencairan uang tunai, penggunaannya
pengambilan sampel atribut adalah umum dalam hal
area audit.

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 20

 Perbedaan Penting
Dibandingkan dengan Siklus
lainnya
Transaksi Siklus Akuisisi dan Pembayaran:
Jumlah transaksi yang lebih besar
Penilaian yang signifikan
Berbagai macam jumlah dolar

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 21

 Tujuan Pembelajaran 4

Jelaskan metodologi untuk merancang

pengujian rincian saldo untuk hutang
dagang menggunakan model risiko audit.

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 22

 Metodologi untuk Merancang Tes
Jumlah Saldo untuk Hutang Dagang
Identifikasi bisnis klien
risiko yang mempengaruhi Tahap I
hutang dagang
Mengatur salah saji yang dapat ditoleransi
dan menilai risiko yang melekatTahap I
untuk hutang dagang
Menilai risiko pengendalian untuk
akuisisi dan Tahap I
siklus pembayaran
©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 23
 Metodologi untuk Merancang Tes
Jumlah Saldo untuk Hutang Dagang
Desain dan performa
tes kontrol dan
tes substantif
Tahap II
transaksi
untuk akuisisi
dan siklus pembayaran

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 24

 Metodologi untuk Merancang Tes
Jumlah Saldo untuk Hutang Dagang
Desain dan performa
prosedur analitis
Tahap III
untuk akun
saldo yang harus dibayar
Tes desain Prosedur audit
detail akun
saldo yang harus dibayar ke Ukuran sampel
Tahap III
memenuhi keseimbangan- Item untuk dipilih
audit terkait
Tujuan Waktu
©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 25
 Tujuan Pembelajaran 5

Merancang dan melakukan prosedur analitis

untuk hutang dagang.

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 26

 Prosedur Analitis untuk Siklus
Akuisisi dan Pembayaran
Prosedur analitis Possible misstatement

Bandingkan akuisisi- Salah saji akun

akun pengeluaran terkait hutang dan pengeluaran
saldo dengan tahun-tahun sebelumnya

Tinjau daftar akun Klasifikasi

dibayar untuk yang tidak biasa,salah saji untuk
nonvendor, dan minat- kewajiban nontrade
menanggung hutang

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 27

 Prosedur Analitis untuk Siklus
Akuisisi dan Pembayaran
Prosedur analitis Kemungkinan salah saji

Bandingkan individu Tidak tercatat atau

hutang dagang dengan akun yang tidak ada,
Tahun-tahun sebelumnya atau salah saji

Hitung rasio, seperti Tidak tercatat atau

pembelian dibagi dengan akun yang tidak ada,
hutang dagang, dan atau salah saji
hutang dagang dibagi
oleh kewajiban lancar
©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 28
 Tujuan Pembelajaran 6

Merancang dan melakukan pengujian rincian

saldo untuk hutang dagang, termasuk tes
kewajiban di luar periode.

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 29

 Tes Tanggung Jawab Di Luar
Periode

 Periksa dokumentasi yang mendasarinya untuk

 pencairan uang tunai berikutnya

Memeriksa dokumentasi yang mendasari tagihan

 tidak dibayar beberapa minggu setelah akhir tahun

Melacak laporan penerimaan yang dikeluarkan sebelu

 akhir tahun untuk faktur vendor terkait

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 30

 Tes Tanggung Jawab Di Luar
Periode

 Melacak pernyataan vendor yang menunjukkan kese

 karena saldo percobaan hutang dagang

Kirim konfirmasi ke vendor dengan siapa

 klien melakukan bisnis

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 31

 Tes Cutoff

 Hubungan cutoff dengan fisik

 pengamatan inventaris

Inventaris dalam perjalanan
Tujuan FOB
Asal FOB

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 32

 Tujuan Pembelajaran 7

Membedakan keandalan faktur vendor,

laporan vendor, dan konfirmasi hutang
dagang sebagai audit
bukti.

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 33

 Keandalan Bukti

 Perbedaan antara faktur vendor

 dan pernyataan vendor

Perbedaan antara pernyataan vendor

 dan konfirmasi

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 34

 Konfirmasi Hutang Dagang

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 35

 Ukuran Sampel

Ukuran sampel untuk pengujian hutang dagang berv

sangat, tergantung pada banyak faktor.

Pengambilan sampel statistik kurang umum digunak

untuk audit hutang dagang daripada
untuk piutang.

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 36

 Jenis Tes Audit untuk
Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Uang tunai Account Akuisisi
Bank Dibayarkan Penghasilan
Pembayaran Penghasilan
Diaudit oleh Diaudit oleh
TOC, STOT, dan AP TOC, STOT, dan AP

Akhir Akhir
neraca neraca
Diaudit oleh Diaudit
AP dan oleh AP dan
TDB TDB

TOC + STOT + AP + TDB

= Bukti yang cukup sesuai per GAAS
©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 37
 Jenis Tes Audit untuk
Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Account Akuisisi
Dibayarkan Aset
Akuisisi
aset
Diaudit oleh
TOC, STOT, dan AP

Akhir
neraca
Audited by
AP and
TDB
TOC + STOT + AP + TDB
= Bukti yang cukup sesuai per GAAS
©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 18 - 38
 End of Chapter 18

©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley 5-5