“Background of Fraud

and Forensic Accounting”

Disusun oleh (Kelompok 4) :

Siti Fatimah (12030122420061)
Ofii Fatul Lathiifah (12030122420064)
Rezha Hari K (12030122420073)

|| Prodi Magister Akuntansi || Fakultas Ekonomika dan Bisnis UNDIP ||

Sejarah Singkat Fraud dan Profesi Anti
Fraud
Akuntansi Forensik merupakan profesi tertua
berasal pada zaman Mesir

Tahun 1717 Penipuan besar oleh South sea

Company (bubble south sea)

Tahun 1817 Forensik dianggap sebagai profesi

pertama kali

Tahun 1980 terjadi skandal simpan pinjam

Di Indonesia kebutuhan akan akuntansi forensik

muncul pasca Krisis Moneter1997
 Siklus Fraud

Niat atau Deteksi Fraud Investigasi Fraud Bukti ke Saksi ahli di

rencana pengadilan pengadilan
Pelaku
 Siklus Fraud
Adanya Fraud biasanya Terungkap melalui :
 Tuduhan, pengaduan, rumor penipuan dari pihak ketiga
 Intuisi penyidik atau kecurigaan umum bahwa ada sesuatu
yang salah
 Pengecualian dari harapan senior ke tersangka
 Penemuan tidak disengaja bahwa hal yang hilang seperti kas,
property, laporan, file, dokumen, atau data
 Hasil audit
 Hasil pengendalian terutama untuk anti penipuan
 Siklus Fraud

Langkah dasar dalam investigasi Fraud :

1. Dapatkan semua detail dan dokumen yang tersedia terkait dengan tuduhan
tersebut.
2. Menilai tuduhan terhadap dokumentasi yang tersedia.
3. Menilai lingkungan perusahaan relatif terhadap orang yang bersangkutan.
4. Tanyakan apakah teori penipuan dapat dikembangkan pada tahap ini.
Apakah ada motif dan kesempatan?
5. Tentukan apakah bukti yang tersedia masuk akal. Apakah itu memenuhi
ujian realitas bisnis?
6. Berkomunikasi dengan pihak yang tepat tentang detail dan status penipuan
Definisi Akuntansi Forensik
Akuntansi Forensik mengacu pada Pandangan komprehensif investigasi
penipuan, mencakup pencegahan penipuan dan analisis kontrol antifraud

Akuntansi Forensik berkaitan dengan penerapan fakta

keuangan untuk masalah hukum dan berorientasi pada
pengadilan.
 Istilah dalam Akuntansi Forensik

Bagian dari akuntansi forensik; melibatkan pendekatan dan

Audit Fraud metodologi khusus untuk membedakan penipuan.

Akuntansi ACFE: akuntansi forensik sebagai pemeriksanaan penipuan (fraud

Forensik examination).

Investigasi Investigasi yang melibatkan lebih banyak bukti nonfinansial selain bukti
Fraud finansial.

Dukungan Akuntansi forensik membantu pengacara dalam menuntut atau membela

Litigasi suatu kasus dalam sistem hukum.

Valuasi Nilai atas kerugian yang terkait dengan peristiwa penipuan

Financial Auditor, Fraud Auditor,
& Forensic Accountant
Financial Auditors
1 Prosedur audit keuangan dirancang untuk mendeteksi salah saji material,
terikat pada standar akuntansi, berorientasi pada angka, dan jejak audit.

Fraud Auditor
2 Ahli mendeteksi dan mendokumentasikan penipuan dalam peristiwa
akuntansi dari berbagai pespektif (hukum, audit, lingkungan, perilaku,
dan budaya)
Tidak dibatasi
pada materialitas.
Forensic Accountant
3 Reaktif, bereaksi terhadap keluhan yang muncul. ACFE menyebutnya
sebagai fraud examinator.
Financial Audit vs Fraud Audit
Aspek Financial Audit
Tujuan Memberikan opini atas laporan keuangan
Mengukur transaksi keuangan dan
mengidentifikasi kesalahan materi dalam
laporan keuangan
Metode Melakukan audit keuangan berdasarkan
standar audit
Prosedur Prosedur audit cenderung lebih prosedural
dan didasarkan pada standar audit
Fraud Audit
Membuktikan atau menyangkal adanya fraud
(penipuan)
Melihat ke belakang dan di luar transaksi dan jejak
audit untuk fokus pada substansi transaksi dan
mencari penyimpangan dari praktik akuntansi
konvensional yang baik
Memeriksa transaksi keuangan untuk mendeteksi
tanda-tanda kecurangan
Prosedur audit cenderung lebih intuitif dan
didasarkan pada pengalaman dan pengetahuan
industry
 Akuntan
Forensik
Memiliki keterampilan,
kemampuan, dan pengetahuan
yang berkaitan dengan siklus fraud
 Pihak yang Membutuhkan Akuntan
Forensik
Investigasi Dukungan Masalah
Perusahaan Litigasi Kriminal

Klaim
Asuransi Pemerintah/
peraturan/
kepatuhan
Akuntansi Forensik: Pengetahuan,
Keterampilan, dan Kemampuan yang diperlukan
Kemampuan mengidentifikasi penipuan dengan informasi awal yang minimal
Kemampuan wawancara
Kerangka berpikir
Pengetahuan tentang bukti
Menjabarkan temuan
Pengetahuan tentang Teknik penyelidikan
Kemampuan penyelidikan
Mentalitas penyelidikan
Identifikasi masalah keuangan
Interpretasi informasi keuangan
 Fraud
Auditors
Berfokus pada penciptaan
lingkungan yang mendorong
deteksi, pencegahan, dan koreksi
kecurangan yang dimaksud atau
dieksekusi
Pihak yang Membutuhkan Fraud
Auditors

Sektor Swasta Sektor Publik dan

Pada kasus kejahatan
keuangan
Privat
Fraud Auditors: dibutuhkan Pengetahuan,
Ketrampilan, dan Kemampuan
● “Body of knowledge dari Fraud
○ Skema Fraud
○ Red flags
○ Masalah kecurangan yang muncul Diterapkan
○ Langkah penyelidikan kecurangan dalam
○ Aspek hukum dari kecurangan (terutama bukti) lingkungan
penipuan
○ Organisasi professional kecurangan
○ Sertifikasi Fraud
○ Karakteristik perilaku kejahatan kerah putih
 Kepercayaan diri
Ketekunan
Komitmen terhadap kejujuran dan keadilan

Atribut Kreativitas

Pribadi
Rasa ingin tahu
Memiliki naluri/instinc

Fraud Independen
Objektif
Auditors Postur dan penampilan yang baik (kesaksian di ruang
sidang)
Komukasi yang jelas
Sensitif pada perilaku manusia
Berakal sehat
Kemampuan menyatukan temuan
Hal yang harus dilakukan secara
kompeten oleh Fraud Auditors yang
efektif:
● Menetapkan akuntansi, audit, dan
pengendalian
● Melakukan review atas pengendalian internal
● Menilai kekuatan dan kelemahan
pengendalian
● Merencanakan scenario potensi kerugian
fraud bedasarkan kelemahan yang
teridentifikasi dalam pengendalian internal
● Mengetahui cara identifikasi transaksi yang
meragukan dan luar biasa
Hal yang harus dilakukan secara
kompeten oleh Fraud Auditors yang
efektif:
● Mengidentifikasi saldo yang meragukan dan luar biasa
serta variasinya
● Membedakan kesalahan karena manusia dan
kelalaian dalam entri serta entri yang menyesatkan
● Mengetahui cara mengikuti aliran dokumen yang
mendukung transaksi
● Mengikuti aliran dana masuk dan keluar dari rekening
organisasi
● Mencari dokumen pendukung dasar untuk transaksi
yang meragukan
● Meninjau dokumen-dokumen tersebut
 Berpikir
seperti Fraud
Auditors: pola
pikir
Intuisi
Investigasi
Mengatur
kualitas
Terbiasa Fraud
dengan
Auditors Memahami
hukum dan
peraturan Tata Kelola
yang Perusahaan
yang baik
berlaku
 Audit kecurangan berbeda dengan audit keuangan
Prinsip
Audit Audit kecurangan memiliki pendekatan berbeda
dengan audit keuangan
Kecuranga
n Audit kecurangan dipelajari dari pengalaman

Dari sudut pandang audit, kecurangan : penyajian

yang keliru dari fakta keuangan material yang
disengaja
Kecurangan dilakukan karena alas an ekonomi,
egosentris, ideologis, emosional, dan psikotik

Kecurangan cenderung meliputi teori yang terstruktur

dari fraud triangle
 Fraud dalam lingkungan akuntansi yang terkomputerisasi-
Prinsip dilakukan setiap kondisi pemrosesan

Audit Skema Fraud paling umum dilakukan karyawan tingkat rendah

Kecuranga
n Akuntansi fraud karena tidak adanya pengendalian

Kejadian fraud mungkin tidak berkembang secara eksponensial,

tetapi kerugian akibat penipuan meningkat dengan cepat ($400
miliar pada 1996 menjadi $994 miliar pada 2008).
Akuntansi fraud sering terdeteksi melalui Tindakan reaktif
daripada proaktif

Pencegahan fraud adalah masalah pengendalian yang memadai

dan lingkungan kerja yang menempatkan nilai kejujuran yang
tinggi.
KEYS TO EFFECTIVE FRAUD
INVESTIGATION
Tujuan fraud investigation dalam suatu organisasi
adalah menentukan apakah penipuan telah terjadi
atau sedang terjadi dan untuk menentukan siapa
penipu itu
KEYS TO EFFECTIVE FRAUD
INVESTIGATION
Tahapan Fraud Investigation

Prediksi Pendekatan teori

Serangkaian keadaan yang penipuan
01 akan membuat individu terlatih
secara profesional untuk
02 Mengusulkan skema
penipuan
percaya bahwa penipuan telah
sedang/akan terjadi
Pendekatan
terhadap Menuliskan
tersangka temuan dalam
03 secara sengaja dan
04
tidak sengaja sebuah laporan
 KARIR PROFESIONAL
ANTIFRAUD
Terdapat beberapa organisasi profesional yang berfokus pada pengembangan karir
fraud and forensic accounting dalam bentuk sertifikasi dan Pendidikan/pelatihan

Pendidikan/
Sertifikasi Pelatihan
 KARIR PROFESIONAL
1. SertifikasiANTIFRAUD

Certified Fraud Examiner (CFE) ) Certified Forensic Accounting Sertifikasi Spesialis

(Cr.FA) Forensik (CFS)
proses akreditasiuntuk individu yang
memiliki keterampilan khusus yang Keterampilan khusus akuntan forensik Sertifikasi Spesialis Forensik
diperlukan untuk mendeteksi, menyelidiki, meliputi kemampuan, dan pengetahuan dari Asosiasi Spesialis Forensik
dan mencegah penipuan yang diperlukan dalam keterlibatan Bersertifikat (ACFS)
forensik

Certified in Financial ABV Certified Valuation

Forensics (CFF) Certification Analysts (CVA)
Domain ujian : kebangkrutan, forensik
Domain ujian: keterlibatan, standar Domain untuk ujian: fundamental-
komputer, kerusakan ekonomi , hukum
profesional dan peraturan, analisis teknik-teori, aplikasi dan perhitungan
keluarga, investigasi penipuan, dukungan
kualitatif dan kuantitatif, pendekatan pendapatan dan aset,
litigasi, perselisihan pemangku
analisis penilaian, dan topik terkait analisis kasus, dan penilaian tujuan
kepentingan, dan penilaian
khusus
KARIR PROFESIONAL
ANTIFRAUD
2. Pendidikan/Pelatihan Topik materi pelatihan
yang harus ditempuh:
• Proses hukum, kriminologi, aturan
pembuktian
Pihak-pihak • Akuntansi keuangan
penyelenggara • Skema penipuan, termasuk bendera
merah dan penanggulangan
fraud • Prinsip penipuan, seperti segitiga
Training : penipuan dan pohon penipuan
• Profil, sosiologi, dan psikologi kriminal
kerah putih
• American College • Ketrampilan wawancara
of Forensic Pendidikan/ • Peran berbagai auditor
Examiners • Penipuan dalam sistem akuntansi
Institute (ACFEI) Pelatihan
manual versus komputerisasi
• Institute of • Mencegah penipuan, mendeteksi
Internal Auditors penipuan, dan menanggapi penipuan
(IIA) • Penilaian risiko penipuan
• Asosiasi Audit • Kontrol internal, terutama kontrol
dan Kontrol antifraud
Sistem Informasi • Alat dan teknik untuk mendeteksi
(ISACA) penipuan
• Bersaksi sebagai saksi ahli dalam
masalah akuntansi
Thank you!
 Partisipasi Kelas
1. Nama
Penilaian Terhadap Kelompok Penyaji

ASPEK PENILAIAN NILAI (60-100)

1. Kemampuan Presentasi dan

menjelaskan

2. Kemampuan Menjawab dan

memimpin diskusi

3. Kekompakkan
 Notulensi Penyusunan Power Point
Tanggal : 26 Februari 2023 - 28 Februari 2023
Diskusi : Via WhatsApp Group dan Offline di lingkungan kampus
Ringkasan Partisipasi Anggota:
1. Siti Fatimah
○ Membentuk WhatsApp group guna koordinasi dan diskusi anggota tim
○ Membuat power point pada sub bab sejarah fraud dan profesi antifraud, serta
siklus fraud, akuntansi forensik dan audit.
○ Melakukan penggabungan power point yang telah dikerjakan anggota kelompok
menjadi 1 file
2. Ofii Fatul Lathiifah
○ Mengirimkan RPS di WhatsApp group mengenai pembagian sub bab
○ Melakukan pembagian tugas berdasarkan sub bab yang ada di RPS
○ Membuat power point pada sub bab akuntansi forensik dan audit kecurangan
3. Rezha Hari Kurniawan
○ Memutuskan pembagian sub bab yang ditentukan berdasarkan nomor urut NIM
○ Memberi masukan Ketika ada anggota kelompok yang bertanya
○ Membuat power point pada sub bab kunci efektifitas investigasi kecurangan dan
karir professional antifraud