AUDITING 1

Chapter 6
Sistem Pengendalian Intern (SPI)
Dosen pengampuh : Dr. Rahmawati, S.E., M.Si., Ak., CA., CSRS., CSRA
Asisten : Riyanti, S.E., M.Ak
 Defenisi SPI

Sistem pengendalian intern merupakan :

 Suatu perencanaan yang meliputi struktur organisasi dan semua
metode dan alat-alat.
 Dikoordinasikan di dalam perusahaan dengan tujuan untuk
menjaga keamanan harta milik perusahaan, memeriksa ketelitian
dan kebenaran data akuntansi, mendorong efisiensi, dan
membantu mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen yang
telah ditetapkan.
 Defenisi Pengendalian
Intern
Dalam teori akuntansi dan organisasi, pengendalian intern
atau kontrol intern didefinisikan sebagai suatu proses, yang
dipengaruhi oleh sumber daya manusia dan sistem
teknologi informasi, yang dirancang untuk membantu
organisasi mencapai suatu tujuan atau objektif tertentu.
Pengendalian intern merupakan suatu cara untuk
mengarahkan, mengawasi, dan mengukur sumber daya
suatu organisasi.
 Komponen SPI

1 2 3 4 5
Lingkungan Aktivitas Informasi dan Pengawasan
Penilaian Resiko
Pengendalian Pengendalian Komunikasi
 1. Lingkungan Pengendalian

Merupakan dasar dari komponen pengendalian

yang lain yang secara umum dapat memberikan
acuan disiplin, seperti:

 Nilai-nilai Etika dan Integritas

 Komitmen terhadap kompetensi
 Dewan Komisaris dan Komite Audit
 Philosophy managemen dan gaya operasional
 Struktur organisasi
 Pelimpahan wewenang dan tanggungjawab
 Kebijakan dan Praktek SDM

5
2. Penilaian Resiko

▰ Identifikasi dan analisa atas resiko yang relevan

terhadap pencapaian tujuan yaitu mengenai
penentuan “bagaimana resiko dinilai untuk kemudian
dikelola”. Komponen ini hendaknya mengidentifikasi
resiko baik internal maupun eksternal untuk kemudian
dinilai.

▰ Merumuskan dasar untuk menentukan bagaimana

risiko-risiko tersebut harus dikelola

6
2. Penilaian Resiko

Penilaian Resiko Perlu memperhatikan:

 Perubahan lingkungan operasional

 Personel baru
 Sistem informasi baru atau perubahan sistem informasi
 Pertumbuhan cepat
 Tehnologi baru
 Produk atau aktivitas baru
 Restrukturisasi korporasi
 Operasional luar negeri
 PSAK baru

7
 3. Aktivitas Pengendalian

▰ Aktivitas pengendalian hendaknya dilaksanakan

dengan menembus semua level dan semua fungsi
yang ada di perusahaan.
▰ Kebijakan dan prosedur yang membantu menjamin
pengarahan managemen dilaksanakan

Hal yang perlu diperhatikan :

• Pemisahan Tugas
• Pengendalian Pengolahan Informasi
o General Control
o Application Control
• Pengendalian Pisik
• Review Kinerja
8
 4. Informasi dan Komunikasi

Menampung kebutuhan Hal-hal yang perlu diperhatikan:

perusahaan di dalam
mengidentifikasi, mengambil, • Transaksi
dan mengkomukasikan o Hanya transakasi valid
informasi-informasi kepada o Seluruh transaksi
pihak yang tepat agar mereka o Hak dan kewajiban
mampu melaksanakan o Pengukuran
tanggung jawab mereka o Cukup detail
• Audit atau transaction trail
• Dokumen dan catatan

9
5. Pengawasan

Proses untuk menilai kualitas pelaksanaan

pengendalian internal dari waktu ke waktu

Hal-hal yang perlu diperhatikan :

• Information Processing Control

• General Control
o Pengendalian organisasi dan operasional
o Pengendalian pengembangan sistem dan
dokumentasi
o Pengendalian perangkat keras dan lunak
o Pengendalian akses
o Pengendalian data dan prosedural
• Application Control (IPO)
10
 Perolehan Pemahaman
Pengendalian Intern

 Metodologi audit untuk memenuhi standar pekerjaan

lapangan :

 Pemahaman cukup atas komponen-komponen

pengendalian internal untuk merencanaan audit
 Penilaian risiko kontrol untuk setiap asersi penting yang
ada dlam saldo akun atau kelompok transaksi dan
komponen pengungkapan dari laporan keuangan
 Perancangan pengujian substantif untuk setiap asersi
penting elemen laporan keuangan
 Perolehan Pemahaman
Pengendalian Intern

 Pemahaman disain kebijakan dan prosedur yang terkait

dengan setiap komponen pengendalian internal
 Menentukan apakah kebijakan dan prosedur telah dijalankan
 Mengidentifikasi tipe potensi salahsaji
 Mempertimbangkan faktor-faktor yang mempengaruhi risiko
salahsaji yang material
 Merancang pengujian substantif untuk memperoleh jaminan
memadai dalam menemukan salahsaji yang terkait dengan
asersi tertentu
 Dokumentasi Pemahaman SPI

Agket 01
(Kuesioner)

Rangkaian pertanyaan
ya/tidak tentang
pengendalian internal
yang diperlukan untuk 02 Bagan Alir
mencegah salahsaji
material
Diagram sistematik
dengan memakai
simbol standar, garis
penghubung dan
penjelasan
 Dokumentasi Pemahaman SPI

Tabel 03
Keputusan

Matriks yang digunakan

mendokumentasikan
logika program
komputer 04 Memoranda

Komentar tertulis
auditor tentang
pengendalian internal
Tu g a s H a r i a n

Buat ringkasan untuk Bab 1 sebanyak 1 halaman.

01

Catatan:
Jawaban untuk tugas harian silahkan dijawab pada kolom Diskusi AP-7 di LMS mata kuliah Auditing 1
dalam bentuk JPG atau melalui email. Ditulis tangan.
Thank You !