PERTIMBANGAN

PENGENDALIAN
INTERNAL
 DEFINISI
Suatu proses yang dijalankan oleh dewan komisaris,

“
manajemen, dan personil lain yang didesain untuk
memberikan keyakinan memadai tentang
pencapaian tiga golongan tujuan
Keandalan Laporan Keuangan
1 Efisiensi dan efektifitas kegiatan operasi

1
2 Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan
3

2
https://www.academia.edu/41958673/PEMAHAMAN_SPI_DAN_PENILAIAN_RISIKO_PENGENDALIAN
TANGGUNG JAWAB MANAJEMEN DAN AUDITOR DALAM
PENGENDALIAN INTERNAL

Tanggung Jawab Manajemen untuk Tanggung Jawab Auditor dalam

Menegakkan Pengendalian Internal Memahami Pengendalian Internal

• Keyakinan yang memadai • Pengendalian terhadap

keandalan laporan keuangan

• Keterbatasan bawaan • Pengendalian terhadap

kelompok-kelompok transaksi

3
 Komponen pengendalian
terdiri dari lima komponen yang saling terkait berikut ini

STEP 1 STEP 2 STEP 3 STEP 4 STEP 5

Lingkungan Penaksiran risiko aktivits Informasi dan Pemantauan

pengendalian pengendalian komunikasi

https://alengwee.files.wordpress.com/2011/10/
sa-seksi-319.pdf
 Proses untuk memahami pengendalian internal dan penilaian
risiko pengendalian

STEP 1 STEP 2 STEP 3 STEP 4

Mendapatkan dan Merancang,menjal

Mendokumentasikan Penilaian risiko Memutuskanrisiko
pengendalian ankan, dan deteksi yang
Pemahaman atas mengevaluasi atas
Pengendalian dilaksanakan dan
pengendalian
Internal:rancangan dan pengujian
pengoperasian substantif

https://www.academia.edu/37968010/Kelompok_10_Pertimbangan_Pengendalian_Internal.pptx
Prosedur untuk mendapatkan
pemahaman

Auditor biasanya menggunakan empat dari

delapan jenis bukti audit, yaitu

OPTION 3 OPTION 4
OPTION 1 OPTION 2
Pengamatan pada Pengerjaan ulang dengan menelusuri
Dokumentasi Tanya jawab dengan
pegawai yang melakukan satu atau beberapa transaksi melalui
personal entitas
proses pengendalian sistem informasinya dari awal sampai
akhir.

https://www.academia.edu/37968010/Kelompok_10_Pertimbangan_Pengendalian_Internal.pptx
 Tiga jenis dokumen atas
rancangan pengendalian
internal :
Kuesioner
1 (questionnaires)
Rangkaian pertanyaan ya/tidak tentang pengendalian internal
yang diperlukan untuk mencegah salah saji material
Bagan alir
Diagram2sistematik dengan memakai simbol standar, garis
penghubung dan penjelasan
Memoranda
Komentar
3 tertulis auditor tentang pengendalian internal

7
https://www.academia.edu/19549958/CONSIDERING_INTERNAL_CONTROL
Mengevaluasi Penerapan
Pengendalian Internal
Metode-metode yang biasanya digunakan:
1. Memutakhirkan dan mengevaluasi pengalaman
sebelumnya yang diperoleh auditor dari entitas
diaudit
2. Melakukan tanya jawab dengan personal klien
3. Menguji dokumen-dokumen dan catatan-catatan
4. Mengamati aktivitas entitas dan kegiatan
operasinya
5. Melakukan penelusuran dalam sistem akuntansi

http://jp.feb.unsoed.ac.id/index.php/jeba/article/view/1242 8
 Menilai Resiko Pengendalian

1. Mengukur risiko pengendalian dengan

menghubungkan pengendalian, kekurangan-
kekurangan yang signifikan dan kelemahan-
kelemahan material terhadap tujuan audit terkait
transaksi.
2. Dua faktor yang menentukan laporan keuangan
dapat diaudit atau tidak adalah integritas
manajemen dan kecukupan pencatatan
akuntansi.

https://www.academia.edu/8899594/
Pemahaman_Pengendalian_Intern
 Menentukan Risiko Deteksi Yang
Direncanakan Dan Merancang
Pengujian Substantif

￮ Auditor menggunakan penilaian risiko pengendalian dan hasil

pengujian pengendalian untuk menentukan risiko audit yang
dapat diterima dan pengujian substantif pengauditan atas
laporan keuangan.
￮ Auditor melakukan hal ini dengan menghubungkan penilaian
risiko pengendalian dengan tujuan audit terkait saldo untuk
akun-akun yang dipengaruhi oelh jenis transaksi utama dan
dengan tujuan audit terkait penyajian dan pengungkapan.
HASIL PEMAHAMAN TERHADAP
PENGENDALIAN INTERN

Hasil pemahaman auditor atas pengendalian intern

dicantumkan dalam suatu kertas kerja, yang berisi
kelemahan dan kekuatan pengendalian intern klien,
pengaruh kelemahan dan kekuatan pengendalian intern
tersebut terhadap luas prosedur audit yang akan
dilaksanakan dan rekomendasi yang ditujukan kepada
klien untuk memperbaiki bagian- bagian yang lemah
dalam pengendalian intern

https://www.academia.edu/5280069/ 11
BAB_10_Pemahaman_Pengendalian_Intern
AUDIT INTERN (INTERNAL AUDITING)
Untuk mencapai tujuan tersebut auditor intern melaksanakan
kegiatan-kegiatan berikut ini

1. Pemeriksaan dan penilaian

4. Menentukan keandalan
terhadap efektivitas informasi yang dihasilkan
pengendalian intern dan oleh berbagai bagian dalam
3. Menentukan
mendorong penggunaan perusahaan.
sampai seberapa jauh
pengendalian intern yang
kekayaan perusahaan
efektif dengan biaya yang
dipertanggungjawabk
minimum
an dan dilindungi
dari segala macam 5. Memberikan
kerugian. rekomendasi perbaikan
kegiatan-kegiatan
2. Menentukan sampai perusahaan
seberapa jauh pelaksanaan
kebijakan manajemen puncak
di patuhi
https://www.academia.edu/5280069/
12
BAB_10_Pemahaman_Pengendalian_Intern
STUDY KASUS
￮ Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui peran audit internal terhadap efektivitas pengendalian internal
dalam perolehan aktiva teta pada BPRS Harta Insan Karimah (HIK) Bekasi. Metode penelitian yang
digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif kualitatif, dimana peneliti terlebih dahulu
mengumpulkan data yang ada kemudian mengklarifikasi, menganalisis, dan kemudian
menginterpretasikannya sehingga dapat memberikan gambaran yang jelas tentang situasi yang diteliti.
Populasi dalam penelitian ini adalah BPRS Harta Insan Karimah (HIK) Bekasi, sampel dipilih dengan
menggunakan metode purposive sampling yaitu dengan menentukan bahwa sampel adalah pihak yang
dapat memberikan informasi mengenai data yang diinginkan. Jenis data yang diambil adalah data primer
berupa wawancara dengan auditor internal dan bagian operasional, serta data sekunder berupa SOP
perusahaan dan dokumen aset tetap. Pengumpulan data melalui metode survei guna memperoleh
jawaban yang relevan, andal, objektif dan dapat digunakan sebagai dasar analisis.

13
Data yang terkumpul dari hasil penelitian penulis membandingkan data di lapangan dengan data
kepustakaan, kemudian dilakukan analisis untuk dapat menarik kesimpulan. Hasil penelitian ini
menunjukkan bahwa Audit Internal BPRS Harta Insan Karimah (HIK) Bekasi memiliki peran
penting dalam setiap kegiatan yang terjadi salah satunya dalam pengendalian internal atas
perolehan aset tetap, bahwa Audit Internal bertindak sebagai pengawas. badan dalam proses
pembelian dan perolehan aset tetap sehingga tidak terjadi kecurangan atau penyimpangan yang
dilakukan, dan audit internal BPRS HIK Bekasi telah mengawal elemen pengendalian internal
yang ada. BPRS HIK Bekasi telah melakukan pengendalian internal atas perolehan aset tetap
dengan baik dan berjalan efektif dan memadai.

file:///C:/Users/ACER/Downloads/677-Article%20Text-2860-4-
10-20220825.pdf

14
KESIMPULAN
1. SA Seksi 319 pertimbangan atas pengendalian intern dalam audit laporan
keuanagn paragraf 06 mendefinisikan pengendalian intern sebagai suatu proses
yang dijalankan oleh dewan komisaris,manajemen, dan personal lain yang didesain
untuk memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian 3 golongan tujuan
berikut ini: a. Keandalan pelaporan keuangan b. Kepatuhan terhadap hukum dan
peraturan yang berlaku c. Efektivitas dan efisiensi operasi
2. Tujuan pengendalian intern adalah untuk memberikan keyakinan memadai dalam
pencapaian tiga golongan tujuan.(1) keandalan informasi keuanagn, (2) kepatuhan
terhadap hukum dan peraturan yang berlaku, (3) efektivitas dan efisiensi operasi.
3. Untuk menentukan apakah informasi mengenai pengendalian yang dikumpulkan
oleh auditor benar-benar ada,auditor melakukan dua macam pengujian: a.
Pengujian transaksi dengan cara mengikuti pelaksanaan transaksi tertentu b.
Pengujian transaksi tertentu yang telah terjadi dan yang telah dicatat
Thanks!
Any questions?
You can find me at
￮ @username
￮ user@mail.me

16