BAB 14 MOTIF PERILAKU AUDITOR Auditing dan auditor Pendahuluan Auditor menunjukkan sebagian besar perilaku manusia lain,

tetapi sifat audit menimbulkan beberapa masalah perilaku yang unik. Sebelum dapat dipelajari dengan efektif, perlu untuk meninjau sifat audit - apa itu dan, mungkin lebih penting, apa yang tidak. Sifat Audit Istilah "audit" berasal dari kata kerja latin audire, yang berarti mendengar. Awalnya, audit berarti mendengarkan - auditor mendengar bukti dan, berdasarkan pertimbangannya, membentuk kesimpulan. Sekarang, proses pengadilan sering disebut sebagai dengar pendapat, dengan hakim sebagai pendengar utama. Dalam komersil, audit menjadi, dalam waktu, tindakan verifikasi catatan keuangan. Dalam konteks ini, badan teknik investigasi untuk memeriksa rekening dikembangkan, beberapa menemukan aplikasi dalam pertanyaan lain, dan kata "audit" menjadi rujukan pada penyelidikan. Ruang Lingkup Auditing Audit hampir ada di mana-mana, terutama di masyarakat dewasa seperti kita. Rumah sakit tempat kita lahir juga membuat audit. Piha rumah sakit memverifikasi waktu yang tepat dan tempat kelahiran kita, jenis kelamin, pengukuran, garis keturunan, menghadiri dokter, dan data lain untuk dimasukkan dalam catatan permanen, tidak hanya di rumah sakit tetapi di tempat lain juga. Audit menyebar hampir setiap lembaga dan organisasi, Pemerintah unit diaudit untuk pertanggungjawaban dana publik dan kepatuhan dengan sejumlah anggaran dasar, peraturan dan administrasi. Investasi, rekening bank, dan instrumen keuangan lainnya dan lembaga pengalaman pemeriksaan reguler untuk hamparan kepatuhan dan substantif tujuan. Kehidupan pribadi kita selalu diaudit seperti yang kita mencari pekerjaan, ingin menghadiri sekolah, ingin meminjam uang dan, ketika kita mati. Kebiasaan, selera, dan bahkan pendapat kita, dan digunakan untuk membentuk dasar laporan. Banyak audit terbuka, tetapi banyak juga yang rahasia, tanpa kita sadari kalau kita sudah diaudit.

Stereotip Auditor Auditor telah menjadi subyek dari kesalahpahaman umum yang membuat stereotip mencakup kemistikan tertentu. Hal ini paling jelas dalam awam karena mereka berusaha untuk menangkap esensi karakter auditor. Mungkin yang paling menggigit, namun khas, dari sudut pandang awam itu diungkapkan oleh Elbert Hubbard, seorang filosofi awal abad kedua puluh: Tipikal auditor adalah pria tengah baya, keriput, cerdas, dingin, pasif, nonberkomitmen, dengan mata seperti ikan cod, sopan, namun pada saat yang sama tidak responsif, dingin, tenang dan disusun secara mengerikan sebagai pos beton atau plester -castParis, pembatuan manusia dengan hati dari feldspar dan tanpa pesona ramah, gairah, atau rasa humor. Untungnya, mereka tidak pernah bereproduksi dan mereka semua akhirnya masuk neraka. Dapat dimengerti bahwa masyarakat mungkin akan menganggap audit kemahatahuan pelaku audit. Jika audit 100 persen akurat, seperti yang sering dipercaya, tampaknya masuk akal untuk menyimpulkan bahwa individu yang mengaudit juga sempurna. Tapi audit masih jauh dari sempurna. Beberapa kritikus menyatakan bahwa itu adalah proses nonsains yang jauh dari akurat, bahwa kepatuhan terhadap prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) menyimpang dari realitas ekonomi, dan bahwa proses audit tidak lengkap (misalnya, proses audit tidak akan efektif mendeteksi kolusi). Demikian juga, auditor tidak sempurna. Seperti kami, mereka tunduk pada faktor psikologis yang mungkin warna penghakiman dan mengubah tindakan, kadang-kadang dengan konsekuensi yang tidak diinginkan. DILEMA AUDITOR Pengantar Sara adalah auditor junior menyelesaikan tahun kedua-nya dengan Kantor dan Company, kantor akuntan publik nasional. Sara bekerja dari kantor perusahaan mana kemajuannya telah diketahui oleh managing partner dan beberapa manajer senior audit. Sara berharap penilaian kinerja mendatang tahunannya akan jasa promosi kepada auditor senior. Sara yakin dia siap dan dia akan menikmati promosi pengakuan membawa serta peningkatan gaji. Namun, Sara harus menyelesaikan tugas audit saat itu kecil pekerjaan yang dia berjalan sebagai senior cukup baik untuk meyakinkan langsungnya unggul kesiapannya untuk kemajuan.

Audit Saat Ini Salah satu klien perusahaan lama adalah Triple F Co. (FFF), yang adalah salah satu klien pertama Kantor. Kedua perusahaan tumbuh bersama-sama ke titik di mana setiap saat merupakan kekuatan yang signifikan di bidangnya. Telah menjadi asosiasi yang panjang, saling menyenangkan, dan menguntungkan. Dua tahun lalu, FFF membeli Sub Company, kecil tapi berpotensi signifikan akuisisi. Atas permintaan FFF, Sub menjadi klien Kantor; Sara telah ditugaskan untuk melakukan pekerjaan lapangan audit tahunan kedua ligasi Sub. Sara menemukan beberapa masalah dengan tugas itu. FFF, pada audit yang ia bekerja sebelumnya, memiliki prosedur akuntansi yang sangat efisien dan efisiensi, terlatih sangat terampil, staf akuntansi, yang tidak demikian halnya dengan Sub. Sebelum akuisisi, Sub telah menjadi milik keluarga dan dikelola-keluarga dengan prosedur kuno dan personil acuh tak acuh, khususnya di departemen akuntansi. Staf hanya sedikit, dan pendidikan akuntansi mereka datang sebagian besar melalui serampangan, pelatihan pekerjaan. Ada telah otomatisasi kecil; banyak catatan masih disusun secara manual. Laporan sering tidak akurat dan hampir selalu lambat dalam mencapai manajemen Sub. Pengendali Sub Hambatan utama adalah Hiram F. Krenshaw, controller lama Sub. Krenshaw, yang memiliki hubungan dekat dengan keluarga pendiri Sub, bergabung dengan perusahaan pada tahun 1939. Selama Perang Dunia II, ia lulus ujian pemeriksaan akuntan publik bersertifikat. Setelah itu dia tidak pernah mengijinkan siapapun untuk lupa bahwa tunggal prestasi. Bahkan yang lebih menjengkelkan adalah fakta bahwa ia tidak pernah membiarkan siapapun lupa bahwa dia adalah adaah orang Sub. Selama 44 tahun, Sub selamat dari audit tahunan dengan regangan kecil. Ini telah dilakukan oleh akuntan publik bersertifikat lokal, Will Doityourway. Ketika Will meninggal, anaknya, Les Doityourway- teman masa kanak-kanak Krenshaw dan mitra golf lamamengambil alih. Audit Doityourway pernah disajikan Krenshaw dengan kesulitan. Doityourway, ayah dan anak, pada umumnya senang untuk menyesuaikan audit melaporkan kepada keinginan pelaporan Sub. Ketika FFF mengambil alih, situasi ini nyaman mulai runtuh. Pukulan pertama adalah desakan FFF bahwa Doityourway diganti dengan Kantor; berikutnya perubahan yang dituntut oleh pemilik baru dan, setelah yang pertama Kantor audit, rentetan sistem "rekomendasi" dari auditor."

Audit Sebelumnya Senior pada audit awal Sub Kanton yang masih muda, sombong, berpendidikan, dan sangat terampil Tony Travolta. Travolta menekan Krenshaw tanpa henti tentang metode kuno akuntansi Sub. Kurangnya kemampuan Krenshaw dan stafnya tidak pernah terhindar dari komentar, banyak kecewa Krenshaw. Ketidaksensitifan Travolta membuatnya tak disukai. Tak lama setelah menyelesaikan pekerjaan Sub audit lapangan, Travolta, marah atas apa yang dianggap sebagai kebijakan promosi lambat Kantor itu, mengundurkan diri. Meskipun Travolta telah pergi, Krenshaw tetap pahit dan meyakinkan bahwa kesulitan dengan audit dan umpan balik tidak nyaman berikutnya tidak karena kekurangannya. Kantor and Company, dengan penggunaan auditor pengalaman relatif Travolta, adalah pelakunya. Krenshaw tahu bahwa tidak ada satu sehijau Travolta mungkin bisa memahami akuntansi Sub. Krenshaw adalah akuntan public bersertifikat dengan lebih dari 40 tahun pengalaman dalam merancang, mengoperasi, dan fine-tuning sistem akuntansi Sub. Seperti audit kedua Kantor Sub dimulai, udara dibebankan dengan permusuhan. Krenshaw secara terbuka menyatakan pandangannya bahwa Kantor bukan pilihan auditor yang baik. Sub situasi yang diminta seseorang CPA, lokal yang mengerti Sub dan kekhasan nya - orang seperti Les Doityourway. Tapi FFF puas dengan pekerjaan Kantor, dan mereka tetap tuli untuk Krenshaw mengemis untuk Doityourway pemulihan. Dengan keteguhan kesopanan tapi jelas, FFF menolak permohonan. Mereka melihat Krenshaw, bukan auditor, sebagai masalah akuntansi utama Sub. Audit Dimulai Ini adalah lingkungan yang dimasuki Sara. Manajer ditugaskan untuk audit FFF konsolidasi adalah James Johnson Dummont, yang telah memiliki reputasi sebagai yang paling kejam ambisius manajer Kantor. Karena Sara bersiap untuk memulai tugas, ia belajar bahwa Dummont telah mengubah mengaudit anggaran waktu, penetapan jadwal yang ketat mustahil. Kendala waktu yang baru akan membuat audit sangat tergantung pada data klien yang dihasilkan di mana Sara, berdasarkan makalah audit tahun ajaran sebelumnya bekerja, memiliki sedikit kepercayaan diri. Selain itu, anggaran sangat ketat bahwa Sara sudah pasti dia tidak akan dapat melakukan tes audit apabila direncanakan dan akan harus bergantung secara ekstensif pada pekerjaan sebelumnya dilakukan oleh Travolta.

Konfrontasi Setelah satu minggu, pekerjaan itu jauh di belakang jadwal. meskipun Sara telah bekerja jam tambahan, yang dia belum login agar tampil di trek. Mengemudi ke pagi satu tempat, ia berjalan ke sebuah kemacetan lalu lintas besar. Pada saat ia membersihkan kemacetan dan mencapai Sub, dia adalah satu jam terlambat. Dia mata-mata Krenshaw berdiri kaku di ambang pintu kantornya dan tawaran dia pagi baik terpaksa tapi menyenangkan. Dalam depan seluruh staf akuntansi Sub dan yunior Sara, controller membuat sebuah pameran konsultasi arlojinya dan berseru sinis. Sara terguncang tetapi menyembunyikan dan tidak merespon. Saat ia mengendap di mejanya dan mulai review lembar titik, dia mencerminkan tentang mengapa ia pernah naik ke audit di tempat pertama dan bertanya-tanya apa yang dia harus lakukan selanjutnya. ASPEK PERILAKU AUDIT Pengantar Situasi di atas tidak biasa, tetapi merupakan jenis masalah yang auditor hadapi terusmenerus. Untuk memahami faktor-faktor yang cenderung ada dalam motif perilaku auditor dan menempatkannya ke perspektif yang tepat. Pertama-tama perlu untuk membatasi domain auditing. Domain Auditing Karena masyarakat sudah lebih dewasa dan menjadi lebih kompleks, ruang lingkup keuangan audit menyempit, datang ke fokus pada pernyataan tentang "keadilan" dari laporan keuangan. Sementara ini diperlukan keterampilan, pelatihan, pendidikan, pengalaman, dan penghakiman padat, ruang lingkup sangat terkendala audit keuangan yang dibuat pekerjaan, di akar, duniawi dan potong-dan-kering, hampir latihan rutin.Oleh karena itu diharapkan bahwa dari waktu ke waktu, penekanan akan jatuh lebih pada siapa melakukan audit-akuntan publik bersertifikat agak glamor dalam hal keuangan audit-dari pada 'pekerjaan itu sendiri. Ada nyata sedikit perbedaan antara akuntan public bersertifikat dan yang bukan akuntan public bersertifikat sebagai manusia dan, karena publik cenderung untuk mengidentifikasi dengan akuntan public bersertifikat dalam hal kaliber dan, apalagi, karena fokus kami adalah pada perilaku auditor daripada-pekerjaan proses, kita akan mengadopsi akuntan public bersertifikat dan audit keuangan sebagai kerangka acuan kami.

Namun ada tiga alasan tambahan yang membenarkan pengadopsian auditing akuntan public bersertifikat sebagai kerangka referensi lingkungan pekerjaan: 1. Tujuan yang unik dari CPA adalah pengesahan dari kewajaran keuangan laporan. 2. CPA (Certified Public Accountant) audit, sedangkan sempit daripada audit operasional, termasuk semua audit fungsi dasar dan, karenanya, memahami semua perilaku pola yang membentuk subjek penelitian kami. 3. Kami berpendapat bahwa akuntansi semua audit berbasis sama dan auditor, akibatnya paling sering, cukup banyak yang sama dalam hal kepribadian dan tingkat keterampilan. Sukses sebagai auditor umumnya akan diukur dengan cara yang sama untuk CPA sebagai non-CPA, yaitu, tidak didasarkan pada hasil audit yang dilakukan atau diperoleh, namun atas dasar promosi diberikan. Hal ini tampaknya yang paling benar auditor terlepas dari jenis pekerjaan audit. Menghilangkan Faktor Kepribadian Kepribadian dapat sangat berhubungan erat dengan masalah kegagalan sebagai auditor. Sebagian besar orang yang memulai karier di bidang audit baik tidak terakhir atau tidak benar-benar berhasil jika mereka tetap di lapangan. Ada banyak hampir sama alasan untuk ini karena ada auditor tidak berhasil. Namun, satu hal tampaknya jelas: misalnya hampir tidak ada kegagalan auditor dalam profesi akibat kurangnya kompetensi dalam melakukan audit, Ada lima pokok alasan untuk hal ini: 1. Sekarang, auditor dipersiapkan secara akademis. 2. Prescreening sebelum wawancara kerja dan beberapa cenderung membuat satu auditor baru direkrut dari kelompok yang sangat terpilih. 3. Auditor baru dilatih ulang secara ekstensif oleh atasan mereka. 4. Auditor junior sangat erat diawasi dan jarang dimasukkan ke dalam situasi mana mungkin kurangnya kompetensi atau pengalaman mungkin menempatkan audit atau audit perusahaan beresiko. Pengalaman ini sangat ditekankan dalam pematangan auditor. 5. Berlawanan dengan pernyataan publik profesi, sebenarnya tidak ada banyak pengambilan keputusan yang terlibat dalam audit. Dua Jenis Situasi yang Mempengaruhi Perilaku Auditor 1. Auditor sangat terpengaruh-sering sadar-oleh persepsi mereka terhadap lingkungan audit saat ini (selalu berubah) dan pendapat mereka tentang orang yang terlibat. Para

pemain karakter berada dalam keadaan konstan berubah, namun jauh mereka dapat dari situasi langsung. 2. Auditor harus selalu menyelesaikan sendiri banyak hubungan interpersonal hubungan, seperti antara rekan-rekan, dengan bawahan atau atasan, dan dengan personil klien. Beberapa tumpang tindih dan beberapa mungkin benar-benar independen. Pengaruh Audit-Dampak pada Auditee Hal ini umumnya menyimpulkan bahwa audit memiliki pengaruh yang pasti terhadap perilaku auditee. Ada beberapa varian yang terlibat dalam ini, yang, walaupun di luar cakupan bab ini, tercatat sebagai bacaan lebih lanjut bagi mahasiswa yang tertarik. Namun, dapat dicatat bahwa audit umumnya menghasilkan auditee sesuai-yaitu, bergerak perilaku auditee terhadap kinerja yang dianggap sebagai apa keinginan auditor. Pada daerah lain, akuntan sudah bertahun-tahun mempromosikan proposisi bahwa laporan audit mereka memiliki pengaruh besar pada perilaku laporan keuangan pembaca seperti investor dan kreditur. Bukti tidak lengkap, namun baru-baru ini penelitian menunjukkan bahwa laporan audit membawa pengaruh kecil, meskipun para pembaca, dapat berbagi persepsi auditor atas data keuangan. Bagaimana mereka akan bereaksi. Namun, tampaknya tak terduga. Secara ringkas, tampak audit memiliki pengaruh pada perilaku auditee tapi kurang, jika ada, pada pihak eksternal organisasi yang diaudit. Persepsi dan Perilaku Auditor Penilaian Auditor tergantung pada persepsi dari sebuah situasi. Penilaian, landasan profesional, adalah produk dari beberapa faktor seperti pendidikan, budaya, dan sebagainya, tetapi unsur yang paling signifikan dan pengendalian tampaknya pengertian pengalaman auditor terhadap ingatan setelah sebelumnya ditangani berhasil dengan situasi yang sama. Penilaian adalah perilaku yang paling dipengaruhi oleh persepsi situasi, yang faktor utama yang mempengaruhi materialitas dan apa yang akan kita sebut sebagai iman. Materialitas Dalam audit, materialitas merujuk pada yang penting, signifikan, atau penting, tetapi konsep tidak memiliki aturan untuk pengukuran tersebut. Sejumlah besar penelitian telah dikhususkan untuk mengidentifikasi faktor-faktor yang diduga dapat mempengaruhi penilaian auditor materialitas. Penelitian ini difokuskan pada dua bidang: (l) apa yang mempengaruhi tingkat materialitas telah di penilaian akhir dari apa yang material dan apa yang tidak dan (2)

menjawab pertanyaan-pertanyaan yang saling terkait, bagaimana dan sejauh mana pengaruh materialitas terhadap perilaku auditor menguat atau melemah? Kesimpulan umum adalah bahwa perilaku auditor biasanya akan tergantung pada kesediaan auditor untuk menerima risiko yang salah pada masalah materialitas. Untuk sebagian besar, ini tergantung pada hasil terakhir. Peneliti lain sampai pada kesimpulan yang agak berbeda karena mereka mendekati masalah materialitas-penghakiman dengan tujuan yang berbeda dalam tampilan. Sindrom Kepercayaan Salah satu persepsi kondisi yang dapat menyebabkan perilaku diubah adalah apa yang disebut efek halo, persepsi yang sangat positif tapi kadang-kadang keliru dari orang lain. Mari kita berasumsi bahwa auditor menyimpulkan bahwa control internal klien kuat dan dapat diandalkan. Oleh karena itu, prosedur auditor dan pengujian tidak perlu seluas akan diperlukan jika kontrol internal lemah. Tetapi auditor dapat tidak memiliki pengalaman yang sebenarnya dengan pengendalian internal klien sistem dan tak ada dasar untuk suatu kesimpulan dari yang kekuatan atau kelemahan; persepsi auditor kelayakan sistem mungkin berdasarkan audit sebelumnya dan asumsi sederhana bahwa apa yang ada di masa lalu terus ada. MEMECAHKAN DILEMA AUDITOR SARA MELALUI PERSEPSI Pengantar Seperti yang ditunjukkan dalam deskripsi awal dari dilema audit Sub, Sara tidak hanya dilecehkan oleh kontroler klien, Krenshaw, tetapi berada di bawah tekanan internal yang berat untuk memenuhi anggaran waktu yang ketat diberlakukan oleh audit set manajer ambisius- masalah rumit dengan evaluasi yang akan datang Sara untuk promosi. Sara mencoba untuk meringankan kesulitan waktu dengan kerja tambahan, jam dibalak untuk memenuhi anggaran dan untuk membuat pekerjaannya efisien. Hubungan Interpersonal Auditor Kami yakin bahwa pemahaman diri adalah faktor yang diperlukan. Jika auditor dapat mengetahui diri mereka sendiri dan rasional latihan pengendalian diri dari respons mereka, banyak masalah dapat diatasi tampaknya prediksi perilaku yang dapat diandalkan lenyap. Jika tanggapan auditor tidak terduga dan tidak diinginkan dapat dihindari dengan komunikasi,

perencanaan, dan auditor pemahaman diri, tetap hanya untuk membantu auditor membantu diri mereka sendiri secara sistematis. Beberapa jalur tersedia untuk individu untuk analisis-diri dan self-help. Kami akan membatasi diskusi kita untuk dua metodologi. Salah satunya adalah diadopsi dari psikiatri, yang akan menyediakan landasan teoritis. dan yang lainnya, didirikan pada basis teoritis itu, mengikuti program psikolog-dikembangkan. Mari kita mulai dengan teknik psikiatris dipopulerkan oleh Eric Berne. 1. Analisis Transaksional Analisis Transaksional adalah terapi kelompok. Kebutuhan pertama adalah untuk menyederhanakan bahasa psikiatri - untuk strip itu dari jargon profesional kompleks dan membuat dipahami untuk semua. Yang kedua perlu lebih signifikan. Bagi Berne, terapi kelompok adalah bentuk interaksi melibatkan bermain peran. Untuk memfasilitasi ini, sangat penting bahwa peran baik diidentifikasi dan dipahami oleh semua. Beme merasakan manfaatnya berhubungan transaksi untuk tiga peran dasar anak, orang tua, dan dewasa. Ini memberikan bimbingan bagi kelompok terapi sesi. Pendekatan analisis transaksional tampaknya memiliki manfaat yang cukup besar untuk memecahkan masalah perilaku, tetapi kita harus menekankan bahwa itu dikhususkan untuk kelompok. 2. Rational Emotive Therapy (RET) Ada empat alasan dasar kenapa RET jadi favorit: RET pada dasarnya diciptakan untuk digunakan diri sendiri. RET berorientasi dasar dan tidak menggunakan jargon yang rumit. Metode RET mencakup psikologis dan psikiatris. Auditor membanggakan diri pada logika deduktif dan rasionalitas, dan RET merupakan teknik yang benar-benar rasional. RET Tinjauan Penutup RET membangun pada peristiwa berhubungan dan emosi yang menyertainya, dengan tujuan mengubah emosi asli, mungkin destruktif, ke kondisi netral. Setelah netralitas ada, acara dan tanggapan untuk itu (transaksi) dapat diperlakukan secara rasional. Setelah pelatihan, proses ini dapat dilakukan oleh individu tanpa bantuan atau kehadiran fisik terapis. Kami telah mungkin membuat RET tampaknya hampir sederhana dan mudah untuk digunakan. Sangat mudah untuk dipakai tetapi memerlukan panduan awal dan banyak praktek sebelum dapat digunakan secara maksimal. Agar sepenuhnya efektif, RET

membutuhkan pengulangan yang sering yaitu, dipraktekkan, sehingga proses analitis seseorang dan tanggapan menjadi hampir otomatis. Yang paling penting untuk audit, bagaimanapun, RET mampu beradaptasi ke kelompok sesi pelatihan. Audit perusahaan, karena independen, penilaian karakter pekerjaan yang digabungkan dengan orientasi berat dan komitmen untuk pelatihan staf profesional mereka. Ini tidak berarti bahwa hasil akan selalu positif, baik bagi auditor, bagi perusahaan, atau untuk klien. Auditor adalah manusia dengan emosi. Sebagai manusia, mereka punya kelemahan, tetapi ada alasan untuk percaya bahwa hasil yang baik muncul dari aplikasi RET oleh auditor profesional yang kompeten dan mengabdikan akan melebihi hasil yang tidak diinginkan.